財務(wù)費用與效益估算學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1財務(wù)費用與效益財務(wù)費用與效益(xioy)估算估算第一頁，共84頁。第1頁/共84頁第二頁，共84頁。第一節(jié)第一節(jié) 投資投資(tu z)(tu z)估算估算第2頁/共84頁第三頁，共84頁。2、我國現(xiàn)階段建設(shè)項目投資費用(fi yong)的構(gòu)成第3頁/共84頁第四頁，共84頁。土地使用費與項目建設(shè)有關(guān)的其它費用與企業(yè)(qy)未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用流動(lidng)負債工程項目總投資(tu z)1.建筑安裝工程費直接費間接費利潤稅金設(shè)備運雜費3.工程建設(shè)其它費用 進口設(shè)備抵岸價(工程造價)固定資產(chǎn)總投資2.設(shè)備及工器具購置費4.預(yù)備費基本預(yù)備費調(diào)整（漲價）預(yù)備費5.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（

2、2000.1.1停征）6.建設(shè)期貸款利息流動資金國產(chǎn)設(shè)備出廠價（帶備件）設(shè)備原價流動資產(chǎn)靜態(tài)投資動態(tài)投資第4頁/共84頁第五頁，共84頁。n建設(shè)投資的估算方法有直接估算法和分項估算匯總法。n直接估算法是根據(jù)(gnj)已實施的同類項目的固定資產(chǎn)投資額及共同指標(biāo)直接估算出擬建項目的固定資產(chǎn)投資額。具體有單位生產(chǎn)能力估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、比例估算法、系數(shù)估算法和指標(biāo)估算法等。n前四種方法估算的準(zhǔn)確度相對不高，主要適用于投資機會研究和初步可行性研究階段；項目可行性研究階段應(yīng)采用指標(biāo)估算法和分類估算法。二、固定資產(chǎn)(gdngzchn)投資的估算第5頁/共84頁第六頁，共84頁。（一）直接(zhji)估

3、算法CFXXYY2112Y1-已建類似(li s)項目或裝置的投資額；Y2-擬建項目或裝置的投資額；X1-已建類似(li s)項目或裝置的生產(chǎn)能力；X2-擬建項目或裝置的生產(chǎn)能力； CF-不同時期、不同地點的定額、單價、費用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)； 第6頁/共84頁第七頁，共84頁。該方法將項目的建設(shè)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系(gun x)視為簡單的線性關(guān)系(gun x)，估算簡單但精度較差。要求擬建項目與所選的已建項目類似，僅存在規(guī)模大小和時間上的差異。第7頁/共84頁第八頁，共84頁。套萬美元客房總套數(shù)總造價/1 . 4250010250n2000套客房(k fn)的豪華旅館的投資額估算值為：n

4、 4.12000=8200（萬美元）第8頁/共84頁第九頁，共84頁。CFXXYYn1212Y1-已建類似項目或裝置的投資額；Y2-擬建項目或裝置的投資額；X1-已建類似項目或裝置的生產(chǎn)能力；X2-擬建項目或裝置的生產(chǎn)能力； CF-不同時期、不同地點的定額、單價、費用變更等的綜合(zngh)調(diào)整系數(shù)；n-生產(chǎn)能力指數(shù) 第9頁/共84頁第十頁，共84頁。第10頁/共84頁第十一頁，共84頁。第11頁/共84頁第十二頁，共84頁。第12頁/共84頁第十三頁，共84頁。IPfPfEC)1 (2211C-擬建項目的建設(shè)投資；E-擬建項目根據(jù)當(dāng)時當(dāng)?shù)貎r格計算的設(shè)備購置費P1、P2-已建項目中建筑工程費和

5、安裝工程費占設(shè)備購置費的百分比；f1、f2-由于(yuy)時間因素引起的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等綜合調(diào)整系數(shù)；I-擬建項目的其他費用； 第13頁/共84頁第十四頁，共84頁。萬元2280026001 . 1%)9%23(115000)1 (2211IPfPfEC第14頁/共84頁第十五頁，共84頁。IPfPfPfEC.)1 (332211C-擬建項目的建設(shè)投資；E-擬建項目根據(jù)(gnj)當(dāng)時當(dāng)?shù)貎r格計算的工藝設(shè)備投資P1、P2-已建項目各專業(yè)費用占工藝設(shè)備投資的百分比；f1、f2-由于時間因素引起的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等綜合調(diào)整系數(shù)；I-擬建項目的其他費用； 第15頁/共84頁第十六頁，共84頁

6、。 擬建年產(chǎn)10萬噸煉鋼廠，根據(jù)可行性研究報告提供的主廠房工藝設(shè)備清單和詢價資料估算出該項目主廠房設(shè)備投資約3600萬元。已建類似項目資料：與設(shè)備有關(guān)的其他各專業(yè)工程投資系數(shù)如下表1所示。與主廠房投資有關(guān)的輔助工程及附屬設(shè)施投資系數(shù)如下表2所示。本項目的資金來源為自有資金和貸款，貸款總額為8000萬元，貸款利率為8%（按年計息）。建設(shè)期為3年：第一年投入30%，第二年投入50%，第三年投入20%。預(yù)計建設(shè)期物價平均上漲率為3%，基本(jbn)預(yù)備費率5%。課堂作業(yè)1第16頁/共84頁第十七頁，共84頁。表1 與設(shè)備(shbi)投資有關(guān)的各專業(yè)工程投資系數(shù)加熱加熱爐爐汽化汽化冷卻冷卻余熱余熱鍋爐

7、鍋爐自動化自動化儀表儀表起重起重設(shè)備設(shè)備供電與供電與傳動傳動建安工建安工程程0.120.120.010.010.040.040.020.020.090.090.180.180.400.40表2 與主廠房投資有關(guān)的輔助及附屬(fsh)設(shè)施投資系數(shù)動力動力系統(tǒng)系統(tǒng)機修系統(tǒng)機修系統(tǒng)總圖運輸系統(tǒng)總圖運輸系統(tǒng)行政及生活福行政及生活福利設(shè)施利設(shè)施工程建設(shè)其他費工程建設(shè)其他費0.300.300.120.120.200.200.300.300.200.20問題：（1）試用比例估算法估算該項目主廠房投資和項目建設(shè)的工程費與其他費投資f=1。（2）試估算該項目的建設(shè)投資額（3）若建設(shè)投資資金率為6%，試用擴大指標(biāo)

8、(zhbio)估算法估算項目的流動資金，確定項目的總投資。第17頁/共84頁第十八頁，共84頁。解：問題（1）主廠房投資=3600（1+12%+1%+4%+2%+9%+18%+40%）=3600（1+0.86）=6696萬元其中：建安工程投資=36000.4=1440萬元設(shè)備購置投資=36001.46=5256萬元工程費與工程建設(shè)其他費=6696（1+30%+12%+20%+30%+20%）=14195.52萬元其中：工程建設(shè)其他費=669620%=1339.2萬元問題（2）基本預(yù)備費估算( sun)基本預(yù)備費=（建筑工程費+設(shè)備及工器具購置費+安裝工程費+工程建設(shè)其他費用）基本預(yù)備費率 =1

9、4195.525%=709.78萬元由此得到：靜態(tài)投資=14195.52+709.78=14905.30萬元建設(shè)期各年的靜態(tài)投資額為：第一年 14905.3030%=4471.59萬元第二年 14905.3050%=7452.65萬元第三年 14905.3020%=2981.06萬元第18頁/共84頁第十九頁，共84頁。漲價預(yù)備費第一年的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝(nzhung)工程費之和=4471.59-1339.230%=4069.83萬元第二年的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝(nzhung)工程費之和=7452.65-1339.250%=6783.05萬元第三年的建筑工程

10、費、設(shè)備及工器具購置費、安裝(nzhung)工程費之和=2981.06-1339.220%=2713.22萬元漲價預(yù)備費=4069.83【（1+3%）-1】+6783.05【（1+3%）2-1】+2713.22【（1+3%）3-1】 =122.10+413.09+251.59=786.78萬元由此得到：預(yù)備費=基本預(yù)備費+漲價預(yù)備費=709.78+786.78=1496.56萬元第19頁/共84頁第二十頁，共84頁。建設(shè)期貸款利息第一年貸款利息=（800030%2）8%=96萬元第二年貸款利息=【（800030%+96）+（800050%2）】8%=359.68萬元第三年貸款利息=【（8000

11、30%+96+800050%+359.68）+（800020%2）】8% =612.45萬元建設(shè)期貸款利息=96+359.68+612.45=1068.13萬元由此得到(d do)：項目建設(shè)投資=14195.52+1496.56+1068.13=16760.21萬元問題（3）流動資金=16760.216%=1005.61萬元擬建項目總投資=16760.21+1005.61=17765.82萬元第20頁/共84頁第二十一頁，共84頁。（二）分項詳細(xingx)估算法第21頁/共84頁第二十二頁，共84頁。第22頁/共84頁第二十三頁，共84頁。（3 3） 流動資金流動資金(lidngzjn)(

12、lidngzjn)投資的估算投資的估算流動資金額年產(chǎn)值（或年銷售收入額）產(chǎn)值（銷售收入）資金率流動資金額 年經(jīng)營成本（總成本）經(jīng)營成本（總成本）資金率流動資金額 固定資產(chǎn)價值總額固定資產(chǎn)價值資金率流動資金額 = 年生產(chǎn)能力(shn chn nn l)單位產(chǎn)量資金率第23頁/共84頁第二十四頁，共84頁。流動(lidng)資金 流動(lidng)資產(chǎn) 流動(lidng)負債流動(lidng)資產(chǎn) 應(yīng)收（預(yù)付）賬款 存貨 現(xiàn)金流動(lidng)負債 應(yīng)付賬款 預(yù)收帳款第24頁/共84頁第二十五頁，共84頁。第25頁/共84頁第二十六頁，共84頁。 某建設(shè)項目的工程費與工程建設(shè)其他費的估算額為5.2

13、18億元，預(yù)備費為5000萬元，項目的投資方向調(diào)節(jié)稅率為5%，建設(shè)期三年。三年的投資比例是：第一年20%，第二年55%，第三年25%，第四年投產(chǎn)。 該項目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款的總額為4億元，其中外匯貸款為2300萬美元。外匯牌價為1美元兌換8.3元人民幣。貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得，年利率為12.48%（按季計息）。貸款的外匯部分從中國銀行(zhn u yn xn)獲得，年利率為8%（按年計息）。 建設(shè)項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后，全廠定員1100人，工資和福利費按照每人每年7200元估算。每年其他費用為860萬元（其中：其他制造費用為660萬元）。年外購原材料、燃料、動力

14、費估算為19200萬元。年經(jīng)營成本為21000萬元，年修理費占年經(jīng)營成本10%。各項流動資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款30天，存貨40天。 問題：用分項詳細估算法估算該項目的流動資金。 例題(lt)第26頁/共84頁第二十七頁，共84頁。用分項詳細估算法估算流動資金 流動資金=流動資產(chǎn)流動負債 流動資產(chǎn)=應(yīng)收（或預(yù)付）賬款+現(xiàn)金+存貨 流動負債=應(yīng)付（或預(yù)收）賬款 應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本/年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000/（360/30）=1750萬元 現(xiàn)金=（年工資福利費+年其他費）/年周轉(zhuǎn)次數(shù) =（11000.72+860）/（360/40）=183.56萬元 存貨=外購

15、原材料、燃料(rnlio)+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品 外購原材料、燃料(rnlio)=19200/（360/40）=2133.33萬元 在產(chǎn)品=（11000.72+660+19200+210010%）/（360/40）=2528.00萬元 產(chǎn)成品=21000/（360/40）=2333.33萬元 存貨=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66萬元 流動資產(chǎn)=1750+183.56+6994.66=8928.22萬元 流動負債=19200/（360/30）=1600萬元 流動資金=8928.221600=7328.22萬元解答(jid)第27頁/共84頁第二十八頁，共84頁。建設(shè)期利

16、息是債務(wù)資金在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值的利息。包括借款或債券利息及手續(xù)費、承諾(chngnu)費、發(fā)行費、管理費等融資費用。四、建設(shè)期利息(lx)的估算第28頁/共84頁第二十九頁，共84頁。（一）建設(shè)期利息(lx)估算的前提條件進行(jnxng)建設(shè)期利息估算必須先完成以下工作：建設(shè)投資估算及其分年投資計劃確定項目資本金（注冊資本）數(shù)額及其分年投入計劃確定項目債務(wù)資金的籌措方式及債務(wù)資金成本率（銀行貸款利率或企業(yè)債券利率及發(fā)行手續(xù)費率等）第29頁/共84頁第三十頁，共84頁。（二）建設(shè)期利息(lx)的估算方法估算建設(shè)期利息應(yīng)按有效利率計息項目在建設(shè)期內(nèi)如能按期支付利息，應(yīng)按單利計息；

17、在建設(shè)期內(nèi)如不支付利息，應(yīng)按復(fù)利計息。項目評價中對借款額在建設(shè)期各年年內(nèi)按月、按季均衡發(fā)生的項目，為了簡化計算，通常假設(shè)(jish)借款發(fā)生當(dāng)年均在年中使用，按半年計息，其后各年按全年計息。建設(shè)期利息的計算要根據(jù)借款在建設(shè)期各年年初發(fā)生或者在各年年內(nèi)均衡發(fā)生而采用不同的計算公式。第30頁/共84頁第三十一頁，共84頁。 建設(shè)期第j年應(yīng)計利息； 建設(shè)期第（j-1）年末(nin m)貸款累計金額與利息累計金額之和； 建設(shè)期第j年貸款金額； 年利率。jq1jPjAiiAPqjjj211其中(qzhng)（二）建設(shè)期利息的估算( sun)方法借款額在建設(shè)期各年年內(nèi)均衡發(fā)生，建設(shè)期利息計算公式為：njj

18、qQ1第31頁/共84頁第三十二頁，共84頁?！纠磕承陆椖?，建設(shè)期為年，共向銀行貸款(di kun)1000萬元，第一年貸款(di kun)300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，各年借款均在年內(nèi)均衡發(fā)生，借款年利率為5.6%。用復(fù)利法理論計算建設(shè)期借款利息。解：建設(shè)期各年利息計算如下：I0.53005.6%8.4（萬元）I（308.40.5400）5.6%28.47（萬元）I（736.87+0.5300）5.6%49.66（萬元）到建設(shè)期末累計借款本利為1086.53萬元。（二）建設(shè)期利息(lx)的估算方法第32頁/共84頁第三十三頁，共84頁。 建設(shè)期第j年應(yīng)計利息(lx)；

19、建設(shè)期第（j-1）年末貸款累計金額與利息(lx)累計金額之和； 建設(shè)期第年貸款金額； 年利率。jq1jPjAiiAPqjjj1其中(qzhng)（二）建設(shè)期利息(lx)的估算方法借款額在建設(shè)期各年年初發(fā)生，建設(shè)期利息計算公式為：njjqQ1第33頁/共84頁第三十四頁，共84頁。 【例】某建設(shè)項目的工程費與工程建設(shè)其他費的估算額為52180萬元，預(yù)備費為5000萬元，建設(shè)期三年。三年的投資比例是：第一年20%，第二年55%，第三年25%，第四年投產(chǎn)。 該項目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款的總額為40000萬元，其中外匯貸款為2300萬美元。外匯牌價(wi hu pi ji)為1美元兌換

20、8.3元人民幣。貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得，年利率為12.48%（按季計息）。貸款的外匯部分從中國銀行獲得，年利率為8%（按年計息）。 建設(shè)項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后，全廠定員1100人，工資和福利費按照每人每年7200元估算。每年其他費用為860萬元（其中：其他制造費用為660萬元）。年外購原材料、燃料、動力費估算為19200萬元。年經(jīng)營成本為21000萬元，年修理費占年經(jīng)營成本10%。各項流動資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款30天，存貨40天。 問題： （1）試估算建設(shè)期的貸款利息。 （2）試用分項詳細估算法估算擬建項目的流動資金 （3）試估算擬建項目的總投

21、資課堂作業(yè)2第34頁/共84頁第三十五頁，共84頁。解：問題（1）建設(shè)期貸款利息計算：（1）人民幣貸款實際(shj)利率計算人民幣實際(shj)利率=（1+12.48%4）4113.08%（2）每年投資的貸款部分本金數(shù)額計算人民幣部分：貸款總額為：4000023008.3=20910萬元第1年為：2091020%=4182萬元第2年為：2091055%=11500.50萬元第3年為：2091025%=5227.50萬元美元部分：貸款總額為：2300萬美元第1年為：230020%=460萬美元第2年為：230055%=1265萬美元第3年為：230025%=575萬美元第35頁/共84頁第三十六

22、頁，共84頁。（3）每年應(yīng)計利息計算(j sun)人民幣建設(shè)期貸款利息計算(j sun)：第1年貸款利息=4182213.08%=273.50萬元第2年貸款利息=【（4182+273.50）+11500.502】13.08%=1334.91萬元第3年貸款利息=【（4182+273.50+11500.5+1334.91）+5227.502】13.08%=2603.53萬元人民幣貸款利息合計=273.5+1334.91+2603.53=4211.94萬元外幣貸款利息計算(j sun)第1年外幣貸款利息=46028%=18.40萬美元第2年外幣貸款利息=【（460+18.40）+12652】8%=8

23、8.87萬美元第3年外幣貸款利息=【（460+18.40+1265+88.87）+5752】8%=169.58萬美元外幣貸款利息合計=18.40+88.87+169.58=276.85萬美元第36頁/共84頁第三十七頁，共84頁。問題（2）：用分項詳細估算法估算流動資金 流動資金=流動資產(chǎn)流動負債 流動資產(chǎn)=應(yīng)收（或預(yù)付）賬款+現(xiàn)金(xinjn)+存貨 流動負債=應(yīng)付（或預(yù)收）賬款 應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本/年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000/（360/30）=1750萬元 現(xiàn)金(xinjn)=（年工資福利費+年其他費）/年周轉(zhuǎn)次數(shù) =（11000.72+860）/（360/40）=183.56萬元 存貨=外

24、購原材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品 外購原材料、燃料=19200/（360/40）=2133.33萬元 在產(chǎn)品=（11000.72+660+19200+2100010%）/（360/40）=2528.00萬元 產(chǎn)成品=21000/（360/40）=2333.33萬元 存貨=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66萬元 流動資產(chǎn)=1750+183.56+6994.66=8928.22萬元 流動負債=19200/（360/30）=1600萬元 流動資金=8928.221600=7328.22萬元第37頁/共84頁第三十八頁，共84頁。問題(wnt)（3）項目總投資=工程費與工程建

25、設(shè)其他費+預(yù)備費+建設(shè)期利息+流動資金 =【（52180+5000）+276.858.3+4211.94】+7328.22 =71018.02萬元第38頁/共84頁第三十九頁，共84頁。第39頁/共84頁第四十頁，共84頁。第40頁/共84頁第四十一頁，共84頁。指企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項費用。包括直接的材料、人工和耗費的燃料、動力等支出。指企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)活動而發(fā)生的制造費用和不能直接進入產(chǎn)品(chnpn)直接成本的各項費用。指企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)（銷售）費用。第41頁/共84頁第四十二頁，共84頁。包括(bok

26、u)：外購材料費 外購燃料和動力費 工資及福利費 折舊費 攤銷費 礦山維簡費 修理費 其他費用 利息支出第42頁/共84頁第四十三頁，共84頁。燃料、動力、實行計件工資制的工資等。燃料、動力、實行計件工資制的工資等。第43頁/共84頁第四十四頁，共84頁。第44頁/共84頁第四十五頁，共84頁。如果(rgu)現(xiàn)有一定數(shù)量的某種資源（資源有限）具有多種用途時，將它用于某一用途，就不能用于其它用途，而不能用于其它用途所受的最大損失，即為所選用途的機會成本。第45頁/共84頁第四十六頁，共84頁。機會成本存在的條件：資源稀缺；資源的投向有多個（）。以上兩個條件缺一不可。學(xué)習(xí)機會成本的目的： 任何(r

27、nh)稀缺的資源，不管是否自有，都是有成本的。第46頁/共84頁第四十七頁，共84頁。 廣義：過去發(fā)生的，目前(mqin)決策無法改變的。狹義：過去發(fā)生的，目前(mqin)決策無法補償?shù)?。?7頁/共84頁第四十八頁，共84頁。解：（1）廣義的沉沒成本120000元。（2）狹義的沉沒成本分析(fnx)：三年后舊車的賬面價值1200003（12000016000）/881000元第48頁/共84頁第四十九頁，共84頁。解：（1）不考慮沉沒成本進行(jnxng)決策以原車出售的凈額18000元修好再出售的凈額23000400019000元（2）考慮(kol)沉沒成本進行決策 以原車出售的凈額180

28、00250007000元 修好再出售的凈額230004000250006000元第49頁/共84頁第五十頁，共84頁。工程經(jīng)濟分析原則：不考慮沉沒成本不影響決策的正確性。學(xué)習(xí)沉沒成本的目的：培養(yǎng)決策者向前(xin qin)看的思想。第50頁/共84頁第五十一頁，共84頁。n經(jīng)營成本 沉沒(chnm)成本 機會成本 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費用-折舊與攤銷費-借款利息支出機會成本機會成本是指將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的利益沉沒成本沉沒成本是以往發(fā)生的與當(dāng)前決策無關(guān)的費用第51頁/共84頁第五十二頁，共84頁。1、直接材料費直接材料（燃料、動力）消耗量單價 2、直接工資及福利

29、費=直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員數(shù)量人均年工資及福利費 3、制造費用：折舊費固定資產(chǎn)原值年綜合(zngh)折舊率 維簡費產(chǎn)品產(chǎn)量定額費用 車間管理人員工資及福利費車間管理人員工資(1+14% ) 其他制造費用上述各項費用之和乘以一定百分比 產(chǎn)品制造費用為上述四項費用之和。4、產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料費直接工資及福利費制造費用 二、總成本費用的估算( sun)第52頁/共84頁第五十三頁，共84頁。5、管理費用產(chǎn)品制造成本規(guī)定百分比（如3% ) 6、財務(wù)費用借款利息凈支出十匯兌凈損失銀行手續(xù)費 其中：借款利息凈支出利息支出利息收入 匯兌凈損失匯兌損失匯兌收益 7、銷售費用銷售收入綜合費率（如1%2% ) 8

30、、期間(qjin)費用管理費用財務(wù)費用銷售費用 9、總成本費用產(chǎn)品制造（生產(chǎn)）成本期間(qjin)費用 其中：可變成本直接材料費直接工資及福利費 固定成本=制造費用期間(qjin)費用 10、經(jīng)營成本總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出 二、總成本費用的估算( sun)第53頁/共84頁第五十四頁，共84頁。折舊費和攤銷費都不構(gòu)成(guchng)現(xiàn)金流出，但在估算利潤總額和所得稅時，它們都是總成本費用的組成部分。第54頁/共84頁第五十五頁，共84頁。（估計折舊年限）（估計凈殘值）（固定資產(chǎn)原價）年折舊額NLPD)(年折舊率 =（1預(yù)計(yj)凈殘值率）/折舊年限100% 年折舊額 = 固定資

31、產(chǎn)原值年折舊率 第55頁/共84頁第五十六頁，共84頁。（2）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)(gdngzchn)實際工作量計提折舊額的一種方法。 1）按行駛里程計算折舊： 單位里程折舊額 =原值（1預(yù)計凈殘值率）/總行駛里程 年折舊額 = 單位里程折舊額年行駛里程 2）按工作(gngzu)小時計算折舊： 每工作(gngzu)小時折舊額 = 原值（1預(yù)計凈殘值率）/總工作(gngzu)小時 年折舊額 = 每工作(gngzu)小時折舊額年工作(gngzu)小時 第56頁/共84頁第五十七頁，共84頁。（3）雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直

32、線折舊(zhji)率，即2/N計算固定資產(chǎn)折舊(zhji)的一種方法。為了使計算中最后一年的固定資產(chǎn)賬面凈值不低于其預(yù)計殘值，到一定年限時在改用直線法折舊(zhji)，以滿足殘值的要求。最有利的轉(zhuǎn)化年份可以考慮在折舊(zhji)年限到期前兩年，用直線法進行折舊(zhji)。年折舊率 = 2 / 折舊年限100% 每年折舊額 = 年初固定資產(chǎn)凈值(jngzh)年折舊率 最后兩年折舊額 =（固定資產(chǎn)凈值(jngzh)凈殘值）2 第57頁/共84頁第五十八頁，共84頁。例：固定資產(chǎn)原值為25000元，10年后殘值為4000元，計算(j sun)各年的折舊額。年期折舊額（元）累計折舊帳面價值15000

33、50002000024000900016000332001220012800425601476010240520481680881926163818446655471311197575243810492080641949972090340971097210004000第58頁/共84頁第五十九頁，共84頁。) 1(5 . 010NNTNLPDT年折舊率 =（折舊年限已使用年限）/年數(shù)總和(zngh)100% 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）年折舊率 第59頁/共84頁第六十頁，共84頁。無形資產(chǎn)(w xn z chn)攤銷費 無形資產(chǎn)(w xn z chn)攤銷費 = 無形資產(chǎn)(w xn

34、 z chn)原值使用年限 第60頁/共84頁第六十一頁，共84頁。特定目的稅財產(chǎn)和行為稅所得稅資源稅流轉(zhuǎn)稅第61頁/共84頁第六十二頁，共84頁。增值稅以商品生產(chǎn)、流通(litng)和勞動服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象。消費稅的納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工(ji gng)和進口某些消費品的單位和個人。營業(yè)稅是在我國境內(nèi)從事交通運輸、建筑業(yè)、金融保險、郵政電信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位和個人，就其營業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。第62頁/共84頁第六十三頁，共84頁。第63頁/共84頁第六十四頁，共84頁。第64頁/共84頁第六十五頁，共84頁?？?/p>

35、除稅金扣除稅金第65頁/共84頁第六十六頁，共84頁。第66頁/共84頁第六十七頁，共84頁。第67頁/共84頁第六十八頁，共84頁。第68頁/共84頁第六十九頁，共84頁。第69頁/共84頁第七十頁，共84頁。商譽等無形資產(chǎn)；商譽等無形資產(chǎn)；n銷售不動產(chǎn)和混合銷售行為銷售不動產(chǎn)和混合銷售行為n計稅方法：計稅方法：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額適用稅率第70頁/共84頁第七十一頁，共84頁。資源稅是對在我國境內(nèi)開采原油(yunyu)、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。土地使用稅是國家在城市、農(nóng)村、城鎮(zhèn)和工礦區(qū)，對使用土地的單位和個人征收的一種稅。國家規(guī)定，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地和國家機關(guān)、人民團體、軍隊及事業(yè)單位的自用土地免征土地使用稅。第71頁/共84頁第七十二頁，共84頁。第72頁/共84頁第七十三頁，共84頁。應(yīng)納所得稅額(shu )=應(yīng)稅所得額 稅率稅額(shu )減免稅額(shu )抵免第73頁/共84頁第七十四頁，共