賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件

1、第四章第四章 賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)第一節(jié) 編制期末賬項(xiàng)調(diào)整分錄編制期末賬項(xiàng)調(diào)整分錄v權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制v收付實(shí)現(xiàn)制：也稱(chēng)為現(xiàn)金制收付實(shí)現(xiàn)制：也稱(chēng)為現(xiàn)金制cash basis,它是以現(xiàn)金收到或付出為規(guī)范來(lái)記錄收入的它是以現(xiàn)金收到或付出為規(guī)范來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。v在實(shí)踐的會(huì)計(jì)任務(wù)種，除一些規(guī)模極小的零在實(shí)踐的會(huì)計(jì)任務(wù)種，除一些規(guī)模極小的零售業(yè)外，普通已不用它作為記賬的根底。售業(yè)外，普通已不用它作為記賬的根底。第一節(jié)第一節(jié) 編制期末賬項(xiàng)調(diào)整分錄編制期末賬項(xiàng)調(diào)整分錄v權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制v權(quán)責(zé)發(fā)生制：它

2、是以權(quán)益或責(zé)任的發(fā)生與否權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)益或責(zé)任的發(fā)生與否為規(guī)范來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，即：凡是收取一為規(guī)范來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)益曾經(jīng)具備，不論企業(yè)能否獲得項(xiàng)收入的權(quán)益曾經(jīng)具備，不論企業(yè)能否獲得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)收入；同樣，這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)收入；同樣，只需主體已承當(dāng)某項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)，即使與該只需主體已承當(dāng)某項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)，即使與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)費(fèi)用。應(yīng)入賬并確認(rèn)費(fèi)用。v由于市場(chǎng)信譽(yù)的建立和由于市場(chǎng)信譽(yù)的建立和逐漸成熟，在企業(yè)的日逐漸成熟，在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有

3、關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生總是不一致的，因發(fā)生總是不一致的，因此，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下構(gòu)此，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下構(gòu)成相當(dāng)?shù)念A(yù)收、預(yù)付、成相當(dāng)?shù)念A(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)工程。應(yīng)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)工程。v為了管理的方便，每個(gè)期末都應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)為了管理的方便，每個(gè)期末都應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求生制予以調(diào)整。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，就是賬項(xiàng)對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，就是賬項(xiàng)調(diào)整；賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整；賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。調(diào)整分錄。v賬項(xiàng)調(diào)整包括賬項(xiàng)調(diào)整包括

4、1應(yīng)計(jì)收入的記錄；應(yīng)計(jì)收入的記錄；2應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄；應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄；3預(yù)收收入的分配；預(yù)收收入的分配；4預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)。預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)。v應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入v美麗影樓與名人影音公司簽署合約，為該公美麗影樓與名人影音公司簽署合約，為該公司提供經(jīng)常性的攝影效力。該會(huì)計(jì)年度終了司提供經(jīng)常性的攝影效力。該會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，根據(jù)效力情況應(yīng)該向名人公司收取時(shí)，根據(jù)效力情況應(yīng)該向名人公司收取8 000元，雖然還未收到，但需求對(duì)這種應(yīng)計(jì)收入元，雖然還未收到，但需求對(duì)這種應(yīng)計(jì)收入予以調(diào)整入賬：予以調(diào)整入賬：v調(diào)調(diào)1 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 8 000v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000應(yīng)計(jì)收入

5、的記錄應(yīng)計(jì)收入的記錄v應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入v某企業(yè)某企業(yè)2005年年9月月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給A公司，公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100 000元，增值稅額元，增值稅額17 000元。收到元。收到A公司交來(lái)的商公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為個(gè)月，票面利率為10。應(yīng)計(jì)收入的記錄應(yīng)計(jì)收入的記錄v應(yīng)計(jì)利息收入續(xù)應(yīng)計(jì)利息收入續(xù)v調(diào)整如下，調(diào)整如下，1收到票據(jù)時(shí)：收到票據(jù)時(shí)：v 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 117 000v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000v 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)

6、項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17 000v2 年度終了年度終了2005年年12月月31日，計(jì)提票據(jù)利息日，計(jì)提票據(jù)利息v 票據(jù)利息票據(jù)利息117 000104/12=3 900元元v 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 3 900v 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 900應(yīng)計(jì)收入的記錄應(yīng)計(jì)收入的記錄v應(yīng)計(jì)利息收入續(xù)應(yīng)計(jì)利息收入續(xù)v3票據(jù)到期收回貨款票據(jù)到期收回貨款v 收款金額收款金額117 0001106/12=122 850元元v 2006年計(jì)提的票據(jù)利息年計(jì)提的票據(jù)利息117 000102/121 950元元v 借：銀行存款借：銀行存款 122 850v 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 120 900v 財(cái)務(wù)

7、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 950應(yīng)計(jì)收入的記錄應(yīng)計(jì)收入的記錄v應(yīng)付效力費(fèi)應(yīng)付效力費(fèi)v美麗影樓與海天廣告公司簽署效力合同，廣美麗影樓與海天廣告公司簽署效力合同，廣告宣傳兩年，到期美麗影樓一次性支付告宣傳兩年，到期美麗影樓一次性支付10 000元。年末，調(diào)整分錄如下：元。年末，調(diào)整分錄如下：v 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000v 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 5 000v應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用與應(yīng)計(jì)利息收入對(duì)應(yīng)應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用與應(yīng)計(jì)利息收入對(duì)應(yīng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄v預(yù)收收入：是指曾經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付預(yù)收收入：是指曾經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供效力的收入。產(chǎn)品或提供效力的收入。v2005年年12月月1

8、日，上海通用汽車(chē)公司收到預(yù)付日，上海通用汽車(chē)公司收到預(yù)付購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)款購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)款2 000 000元，年末共交付元，年末共交付50的的轎車(chē)，轎車(chē)，06年年3月月1日，將其他的轎車(chē)也全部交日，將其他的轎車(chē)也全部交付。分錄如下：付。分錄如下：預(yù)收收入的分配預(yù)收收入的分配2005年年12月月1日日借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 2 000 0002005年年末，調(diào)整分錄年年末，調(diào)整分錄借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 1 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 0002006年年3月月1日日借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 1 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

9、入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000預(yù)收收入的分配預(yù)收收入的分配v預(yù)收費(fèi)用預(yù)收費(fèi)用prepaid expenses：是指支付在：是指支付在先、發(fā)生在后的費(fèi)用。先、發(fā)生在后的費(fèi)用。v美麗影樓美麗影樓7月初預(yù)付全年房租費(fèi)月初預(yù)付全年房租費(fèi)3 000元，年末元，年末調(diào)整分錄如下：調(diào)整分錄如下：v 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租費(fèi)用 1 500v 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付房租費(fèi)貸：待攤費(fèi)用預(yù)付房租費(fèi) 1 500預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)v固定資產(chǎn)折舊：是指在固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)，固定資產(chǎn)折舊：是指在固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展的系統(tǒng)分按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展的系統(tǒng)分?jǐn)?。攤?/p>

10、v固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法：1、年限平均法；、年限平均法；2、任、任務(wù)量法；務(wù)量法；3、加速折舊法雙倍余額法和年數(shù)、加速折舊法雙倍余額法和年數(shù)總和法?？偤头?。折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整v某企業(yè)某企業(yè)2001年年3月份的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算：月份的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算：v借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用A車(chē)間車(chē)間 18 900v B車(chē)間車(chē)間 14 200v C車(chē)間車(chē)間 15 200 v 管理費(fèi)用管理費(fèi)用廠部管理部門(mén)廠部管理部門(mén) 2 700v 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 51 000v“累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額和添加固累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額和添加固定資產(chǎn)而相應(yīng)添加已提折舊時(shí)，記入該科目的貸方；因出賣(mài)、報(bào)廢清理、定資產(chǎn)而相應(yīng)添