大連市再生資源增值稅退稅申報(bào)審批辦法

1、大連市再生資源增值稅退稅申報(bào)審批辦法大連市再生資源增值稅退稅申報(bào)審批辦法為規(guī)范再生資源增值稅退稅申報(bào)審批管理工作，提高退稅工作質(zhì)量和工作 效率，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅 2008157 號）、財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知 （財(cái)監(jiān)20097 號）以及財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程 序暫行規(guī)定（財(cái)監(jiān) 2003110 號）等文件規(guī)定，結(jié)合大連市的具體情況，制定 本辦法。第一條 審核審批權(quán)限及時間（一）大連市各區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局按照屬地原則，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)再生資源 增值稅退稅的初審工作，在收到退稅申請之日起 10 個工作日內(nèi)，向負(fù)責(zé)

2、復(fù)審和 終審的財(cái)政機(jī)關(guān)提交初審意見。（二）大連市財(cái)政局負(fù)責(zé)復(fù)審工作，在收到初審意見之日起 5 個工作日內(nèi) 向負(fù)責(zé)終審的財(cái)政機(jī)關(guān)提交復(fù)審意見。（三）財(cái)政部駐大連市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）負(fù)責(zé)終審 工作，在收到復(fù)審意見之日起 10 個工作日內(nèi)完成終審并辦理有關(guān)退稅手續(xù)。初審、復(fù)審、終審應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成，但審核中發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料不符合 要求或存在疑點(diǎn)需要核實(shí)的除外。第二條 退稅范圍（一）適用再生資源增值稅退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時滿足 以下條件：1、按照再生資源回收管理辦法 （商務(wù)部令 2007 年第 8號）第七條、 第八條規(guī)定，已經(jīng)向有關(guān)部門備案。2、有固定的再生資源倉儲、整理

3、、加工場地3、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于 80% 。4、自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、中 華人民共和國環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人 民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣 級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)及人民銀行相應(yīng)的行政處罰（警告 和罰款除外）。再生資源，是指再生資源回收管理辦法（商務(wù)部令 2007年第 8 號）第 二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有 全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各 種廢棄物。上述加工處

4、理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。符合條件的報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動車拆解企業(yè)，適用再生資源增值稅退 稅政策。（二）退稅比例。對符合退稅條件的納稅人 2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅， 按 70%的比 例退回給納稅人； 對其 2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅， 按 50%的比例退回 給納稅人。第三條 資格認(rèn)定 凡享受再生資源增值稅先征后退優(yōu)惠政策的單位，在首次辦理退稅時，需 填寫再生資源增值稅退稅資格認(rèn)定表（見附表 1）一式四份，向負(fù)責(zé)初審的 區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局提交資格認(rèn)定資料，經(jīng)審核（包括書面材料和現(xiàn)場審 核）認(rèn)定后，由承辦人員、承辦部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)分別簽署審核意見，加 蓋財(cái)政機(jī)

5、關(guān)公章后，方可申報(bào)增值稅退稅。辦理資格認(rèn)定時，需提供以下資料：（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或事業(yè)單位法人證書（副本）的原件及 復(fù)印件。（二）國稅部門稅務(wù)登記證（副本）的原件及復(fù)印件。（三）按照再生資源回收管理辦法 （商務(wù)部令 2007年第 8 號）第七條、 第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門、公安部門核發(fā)的備案登記 證明的原件及復(fù)印件。（四）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其 租賃合同的原件及復(fù)印件。（五）通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān) 數(shù)據(jù)及資料。（六）自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、 中華人民共和國

6、環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國稅收征收管理法、中 華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或 者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)及人民銀行相應(yīng)的行政處罰（警 告和罰款除外）的書面申明（見附表 2）。（七）財(cái)政機(jī)關(guān)要求提供的其他資格認(rèn)定資料。 上述資格認(rèn)定資料一式三份（復(fù)印件須加蓋印章），原件經(jīng)審核后退回申 請退稅單位。通過審核的再生資源增值稅退稅資格認(rèn)定表連同資格認(rèn)定資 料由負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)留存一份，并分別報(bào)送負(fù)責(zé)復(fù)審、終審的財(cái)政機(jī)關(guān)各 一份。退稅申請單位再生資源增值稅退稅資格認(rèn)定表留存一份。為保證稅款及時退付，申請退稅單位再生資源增值稅退稅資格認(rèn)定表 中退稅開戶行、

7、退稅賬號、經(jīng)辦國庫等信息發(fā)生變化時，應(yīng)及時向負(fù)責(zé)初審的 財(cái)政機(jī)關(guān)辦理變更。負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)將變更情況上報(bào)負(fù)責(zé)復(fù)審、終審的 財(cái)政機(jī)關(guān)。第四條 申報(bào)期限 原則上，申請退稅單位應(yīng)按季申請退稅，于季度結(jié)束后次月內(nèi)申報(bào)退稅。 第五條 申報(bào)受理申請退稅單位應(yīng)向所在地負(fù)責(zé)初審的區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局申請退稅。 申報(bào)時，應(yīng)填寫再生資源增值稅退稅申報(bào)登記表（見附表3）一式三份。（一）對申報(bào)人提交的申請材料，承辦人員應(yīng)認(rèn)真審核申報(bào)的政策依據(jù)和 理由，確認(rèn)申報(bào)人是否具備享受退稅優(yōu)惠政策的資格。（二）對經(jīng)審核符合條件的申報(bào)人，要確認(rèn)其申報(bào)材料是否齊備。（三）對經(jīng)審核符合條件且申請資料齊備的申報(bào)人，初審部門應(yīng)在收到

8、申 報(bào)材料當(dāng)日明確表示同意受理，簽署受理意見。對不符合條件或資料不齊全的 申報(bào)人，應(yīng)在收到申報(bào)材料當(dāng)日明確指出無法受理的理由，并退回相關(guān)申報(bào)資 料。第六條 申報(bào)資料申報(bào)再生資源增值稅退稅所需資料包括：（一）再生資源增值稅退稅申報(bào)審核表（見附表 4）。（二）退稅申請文件。申報(bào)人報(bào)送的申請文件必須是正式文件，標(biāo)題為關(guān) 于辦理退付 XXXX 年 XX 月 XX 月增值稅的請示，抬頭為 “財(cái)政部駐大連市 財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、大連市財(cái)政局、 XX 區(qū)（市縣）財(cái)政局 ”。申請文件除寫 明政策依據(jù)、退稅期間和申請退稅金額外，要詳細(xì)列示申請退稅期間的收入明 細(xì)、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)繳增值稅、已

9、繳增值稅等信息。（三）一般增值稅退付申請書（一式三聯(lián)）（見附表 5）。要求逐票填 列增值稅入庫情況（不得匯總填列），加蓋申報(bào)人印章。此表由申報(bào)人向負(fù)責(zé) 初審的財(cái)政機(jī)關(guān)領(lǐng)取。（四）退稅所屬期內(nèi)增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件。要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù) 機(jī)關(guān)在完稅憑證原件和復(fù)印件上逐票加蓋印章。五）退稅所屬期的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件。（六）再生資源銷售明細(xì)表（見附表 6）。（七）通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān) 數(shù)據(jù)及資料，包括退稅所屬期的銀行日記賬和銀行對賬單復(fù)印件。（八）退稅所屬期的增值稅應(yīng)稅銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金賬復(fù)印件。對 既經(jīng)營退稅產(chǎn)品，又兼營非退稅產(chǎn)

10、品的企業(yè)，銷售產(chǎn)品必須分開核算。（九）自 2007年1月 1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、 中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國稅收征收管理法、中 華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或 者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)及人民銀行相應(yīng)的行政處罰（警 告和罰款除外）的書面申明。（十）財(cái)政機(jī)關(guān)要求提供的其他申報(bào)資料。為方便整理裝訂， 退稅申報(bào)資料應(yīng)統(tǒng)一使用 A4 紙打印或復(fù)?。ㄘ?cái)務(wù)報(bào)表除 外）。除完稅憑證原件外，一般增值稅退付申請書一式三聯(lián)、完稅憑證復(fù) 印件一式四份（其中一份由專員辦用于辦理退庫），其他申報(bào)資料或復(fù)印件一 式三份，初審、復(fù)審、終審部門各

11、留一份。復(fù)印件須加蓋申請單位印章。第七條 退稅審核（一）初審。負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對申報(bào)資料進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核的 主要內(nèi)容有：1、退稅資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正 確。2、退稅和非退稅產(chǎn)品銷售收入是否分別核算且劃分準(zhǔn)確。沒有分別核算的 不予退稅。3、申報(bào)的退付稅款，是否屬于申請的退稅年度，適用的政策、退稅比例是否準(zhǔn)確，退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)、計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確4、完稅憑證上填列的稅種、 預(yù)算級次是否正確， 繳稅人和申報(bào)人是否對應(yīng)， 印章是否齊全，有無 “稽查查補(bǔ) ”字樣。5、審核申報(bào)人是否進(jìn)行規(guī)范的會計(jì)核算、增值稅的核算是否真實(shí)合規(guī)、提 供的會計(jì)數(shù)據(jù)是否存在造假

12、現(xiàn)象等。6、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否 達(dá)到 80% 。7、對于納稅人第一次申請退稅的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)初審意見前派人到現(xiàn)場審核 有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后 2 個月內(nèi) 派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負(fù)責(zé)復(fù) 審或者終審的財(cái)政機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)退稅金額，填寫 再生資源增值稅退稅計(jì)算表（見附表 7），經(jīng)承辦人員、承辦部門負(fù)責(zé)人、 主管領(lǐng)導(dǎo)分別在一般增值稅退付申請書、再生資源增值稅退稅申報(bào)審核 表上簽署審核意見，加蓋財(cái)政機(jī)關(guān)公章，連同再生資源增值稅退稅申報(bào)登 記表、企

13、業(yè)申報(bào)材料一并報(bào)送復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)。初審部門留存的不需復(fù)審、終審部門簽署審核意見的申報(bào)資料不隨復(fù)審、 終審流轉(zhuǎn)。（二）復(fù)審。負(fù)責(zé)復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)接到初審意見后，應(yīng)由接收人在再生 資源增值稅退稅申報(bào)登記表上簽收，對退稅申報(bào)材料進(jìn)行復(fù)核、審查，在保 證退稅申報(bào)資料完整、無誤后，經(jīng)承辦人員、承辦部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)分別 在再生資源增值稅退稅申報(bào)審核表上簽署審核意見，加蓋財(cái)政機(jī)關(guān)公章， 報(bào)負(fù)責(zé)終審的專員辦審批。復(fù)審部門留存的不需終審部門簽署審核意見的申報(bào)資料不隨終審流轉(zhuǎn)。（三）終審。負(fù)責(zé)終審的專員辦收到復(fù)審意見后，應(yīng)由接收人在再生資 源增值稅退稅申報(bào)登記表上簽收。根據(jù)申報(bào)資料及初審、復(fù)審部門審核意見，經(jīng)承

14、辦人員、承辦部門負(fù)責(zé)人分別在再生資源增值稅退稅申報(bào)審核表上簽 署審核意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見，加蓋公章。第八條 退稅批復(fù)和稅款退付（一）負(fù)責(zé)終審的專員辦根據(jù)審批意見在一般增值稅退付申請書上簽 署審核意見、簽字蓋章，填寫收入退還書（一式五聯(lián)）、加蓋印章，制發(fā) 退稅批復(fù)文件，并在完稅憑證原件上加蓋 “已退付 ”印章，連同有關(guān)審核資料分 別發(fā)送有關(guān)部門和單位。其中：1、負(fù)責(zé)復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)：退稅批復(fù)文件、再生資源增值稅退稅申報(bào)審核 表、再生資源增值稅退稅申報(bào)登記表及一般增值稅退付申請書（第 二聯(lián)）復(fù)印件各一份。2、負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)：退稅批復(fù)文件、再生資源增值稅退稅申報(bào)審核 表、再生資源增值稅退稅

15、申報(bào)登記表及一般增值稅退付申請書（第 二聯(lián)）復(fù)印件各一份。3、其他部門的相關(guān)文件、資料由負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送：（1）退款國庫：退稅批復(fù)文件、收入退還書（一式五聯(lián)）、一般增 值稅退付申請書（第三聯(lián)）和完稅憑證復(fù)印件各一份。（2）退稅申請單位： 退稅批復(fù)文件、 一般增值稅退付申請書 （第一聯(lián)） 完稅憑證原件各一份。（3）退稅申請單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：退稅批復(fù)文件一份。 在首次辦理退稅業(yè)務(wù)前，專員辦應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分別到相關(guān)退款國庫辦理 開戶及預(yù)留印鑒的手續(xù)。（二）負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)于收文后兩個工作日內(nèi)（節(jié)假日順延），將 專員辦移送的退稅批復(fù)文件、收入退還書（一式五聯(lián)）、一般增值稅退 付申請書（第三聯(lián)

16、）和完稅憑證復(fù)印件各一份送相關(guān)退款國庫具體辦理退庫 事宜。（三）稅款退付后，負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)將收入退還書（第五聯(lián)） 留存，收入退還書（第一聯(lián)）及國庫部門的預(yù)算收入日報(bào)表報(bào)送負(fù)責(zé)終審 的財(cái)政機(jī)關(guān)，收入退還書（第五聯(lián)）復(fù)印件報(bào)送負(fù)責(zé)復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)。第九條 負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時辦理退庫事項(xiàng)， 不得以任何理由 延緩辦理稅款退付。各級國庫要嚴(yán)格審核退庫資料、及時辦理退庫，對不符合 規(guī)定的退庫事項(xiàng)有權(quán)拒絕受理。對因庫款不足等特殊原因無法辦理退庫的，應(yīng) 分別上報(bào)上級機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。第十條 專員辦要根據(jù)有關(guān)規(guī)定按季與退款國庫進(jìn)行對賬， 辦理對賬工作相 關(guān)事宜。第十一條 負(fù)責(zé)初審、復(fù)審、終審的財(cái)政機(jī)

17、關(guān)要建立退稅統(tǒng)計(jì)臺賬，建立健 全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。第十二條 負(fù)責(zé)初審、 復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期 （自收到納稅人第一次退稅 申請之日起至少每 12 個月一次）向同級工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安部門及 人民銀行對納稅人申明的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，對經(jīng)查實(shí)的與申明不符的問題要嚴(yán)肅 處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)追繳納稅人此前騙取的退稅 款，根據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消其以后 申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的， 取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。第十三條 專員辦應(yīng)不定期的抽查各區(qū)市縣 （先導(dǎo)區(qū)） 財(cái)政部門和國庫是否 按規(guī)定及時、足額向申報(bào)人辦理退稅，有無拒不執(zhí)行退稅批復(fù)、不及時落實(shí)退 稅政策等問題。督導(dǎo)地方財(cái)政部門提高初審、復(fù)審工作的質(zhì)量與效率。第十四條 專員辦要對申報(bào)人是否符合退稅條件、是否按規(guī)定報(bào)送申報(bào)資 料、申報(bào)資料是否真實(shí)完整、退稅資金的使用是否合法合規(guī)，以及經(jīng)辦國庫是 否及時辦理退庫等事項(xiàng)進(jìn)行抽查。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，專員辦要 依據(jù)預(yù)算法、會計(jì)法、預(yù)算法實(shí)施細(xì)則、財(cái)政違法行為處罰處 分條例等法律法規(guī)及時進(jìn)行糾正處理，對于觸犯刑法的，要及時移交司 法機(jī)關(guān)處理，同時向財(cái)政部報(bào)告。第十五條 負(fù)責(zé)初審、 復(fù)審、終審的財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)