各類固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率表

1、固定資產(chǎn)折舊年限計算方法各類固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率表類別折舊年限殘值率月折舊率%房屋、建筑物205%飛機、火車、輪船、機器、 機械和其他生產(chǎn)設(shè)備105%與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具55%飛機、火車、輪船以外的運輸工具45%電子設(shè)備35%林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)105%畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)35%備注:1、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以 及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位 價值在2000元以上，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè) 的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角

2、度劃分，固定資產(chǎn)一般被分 為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資 產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)；2、已計提完折舊，但仍在使用的固定資產(chǎn)，可不必再進(jìn)行折舊和其他處理；3、國內(nèi)企業(yè)殘值率一般為5%,外資企業(yè)一般為10%，少計或者不計殘值的應(yīng)報稅務(wù)機 關(guān)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊年限企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命時，應(yīng)考慮以下因素 ：（1）該固定資產(chǎn)的預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。（2）該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕 等。（3）該固定資產(chǎn)的無形損耗，如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、 市場需求變化使產(chǎn)品過時等。（4

3、）有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。固定資產(chǎn)折舊年限表A.工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備部分折舊年限1機械設(shè)備1014年2動力設(shè)備1118年3傳導(dǎo)設(shè)備15 28年4動輸設(shè)備814年5自動化控制及儀器儀表：自動化、半自動化控制設(shè)備812年；電子計算機410 年；通用測試儀器設(shè)備 712年6. 工業(yè)窯爐713年7. 工具及其他生產(chǎn)用具 914年8非生產(chǎn)用設(shè)備及器具：設(shè)備工具 1822年；電視機、復(fù)印機、文字處理機 5 8二、專用設(shè)備部分 折舊年限9. 冶金工業(yè)專用設(shè)備 915年10. 電力工業(yè)專用設(shè)備：；發(fā)電及供熱設(shè)備12 20年；輸電線路3035年；配電線路 1416年；變電配電設(shè)

4、備 1822年；核能發(fā)電設(shè)備 2025年11. 機械工業(yè)專用設(shè)備 812年12. 石油工業(yè)專用設(shè)備 814年13. 化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 714年14. 電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 510年15. 建材工業(yè)專用設(shè)備 612年16. 紡織、輕工專用設(shè)備 814年17. 礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 715年18. 造船工業(yè)專用設(shè)備 1522年19. 核工業(yè)專用設(shè)備 2025年20. 公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備；自來水 1525年；燃?xì)?1625年三、房屋、建筑物部分 折舊年限21. 房屋；生產(chǎn)用房 3040年；受腐蝕生產(chǎn)用房 2025年；受強腐蝕生產(chǎn)用房 10 15年；非生產(chǎn)用房 3545年；簡易房 81

5、0年22. 建筑物；水電站大壩 4555年；其他建筑物 1525年B. 商業(yè)流通企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備分類 折舊年限1. 機械設(shè)備 1014 年2. 動力設(shè)備 1118年3. 傳導(dǎo)設(shè)備 1528年4. 動輸設(shè)備 814年5. 自動化、半自動化控制設(shè)備 812年；電子計算機 410年；空調(diào)器、空氣壓縮 機、電氣設(shè)備 1015年；通用測試儀器設(shè)備 712年；傳真機、電傳機、移動無線電話 5 1 0年；電視機、復(fù)印機、文字處理機 58年；音響、錄（攝）像機 1015年二、專用設(shè)備分類 折舊年限1. 營業(yè)柜臺、貨架 36 年2. 加工設(shè)備 1015年3. 油池、油罐 414年4. 制冷設(shè)

6、備 1015年5. 糧油原料整理篩選設(shè)備 610年6. 小火車 612年7. 烘干設(shè)備 610年8. 醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的；設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備48 年9. 庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 1014年10. 地磅 712年11. 吊動機械設(shè)備 814年12. 消防安全設(shè)備 48 年13. 其他經(jīng)營用設(shè)備及器具 1520年三、房屋、建筑物分類 折舊年限1. 經(jīng)營用房、倉庫；鋼結(jié)構(gòu) 3545年；鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 3035年；鋼筋混凝土磚 結(jié)構(gòu) 2530 年；磚木結(jié)構(gòu) 2030 年；危險物品專用倉庫 2025 年2. 簡易房 810年；圍墻 48年；烘干塔 1217年；地坪、曬場、曬臺、貨場 5 1

7、0 年3其他建筑物1020年固定資產(chǎn)折舊年限計算方法解釋 企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命時， 應(yīng)考慮以下因素： （稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限 至少為幾年？）（ 1 ）該固定資產(chǎn)的預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。（2）該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕 等。（3）該固定資產(chǎn)的無形損耗， 如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、 市場需求變化使產(chǎn)品過時等。（4）有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。 最新固定資產(chǎn)折舊年限計算固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率 根據(jù)新企業(yè)所得稅法，固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定： 第六十條：除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 固定資產(chǎn)計算折舊的最低年

8、限如下：（一）房屋、建筑物，為 20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。釋義本條是對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短， 只是涉及繳納稅款的時序問題， 但是國家每年財 政收入的要求、 通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟(jì)情況的變化等多種因素的影響決定了， 若不對固 定資產(chǎn)的折舊年限作一個基本要求， 仍然會影響到國家的稅收利益。 所以，國家需要根據(jù) 不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性， 對不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限作一個最基本

9、的強制 規(guī)定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。 原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則并未 對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定， 而是籠統(tǒng)的規(guī)定， 固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 原外資稅法實施細(xì)則則對固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定： 固定資產(chǎn)計 算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20年；（二）火車、輪船、機器、機 械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、 經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、 工具、家具等，為5 年。本條基本沿用了外資稅法實施細(xì)則的規(guī)定， 但也作了小幅度的調(diào)整： 首先，增加授予了國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門可以作除外規(guī)定的 權(quán)力

10、；其次，將飛機的折舊年限從 5年改為 10年；再其次，飛機、火車、輪船以外的運 輸工具的最低折舊年限從 5 年改為 4 年；最后，將電子設(shè)備的最低折舊年限從 5 年改為 3 年。本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。（一）房屋、建筑物的最低折舊年限為 20年。房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)， 其構(gòu)造、屬性等方面相對較為特殊， 使用壽命 相對較長，價值相對較高， 其使用價值的體現(xiàn)也是一個相對較長的過程， 根據(jù)收入與支出 配比原則等要求， 其折舊年限也應(yīng)相對較長， 所以本條規(guī)定，房屋、 建筑物的最低折舊年 限為 20年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實使用情況。本條所說的房屋、建筑物，是 指供生產(chǎn)

11、、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋， 包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等； 建筑物，包括塔、 池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺、碼頭、 船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑 物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、 不單獨計算價值的配套設(shè)施， 包括房屋、 建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為 10 年。 飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性

12、能較強，價值較高，使 用期限相對較長， 折舊年限也相應(yīng)較長； 機器、機械及其他生產(chǎn)設(shè)備等，也具有使用年限 較長等特性，折舊年限也應(yīng)相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為 10 年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設(shè)施；輪 船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設(shè)施； 機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備， 包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5 年。此類固定資產(chǎn)， 是除機械、機器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，即不 是直接的生產(chǎn)工具， 而是在生產(chǎn)

13、經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等，它們的 使用壽命相對較短，其最低折舊年限為 5 年。（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為 4 年。 除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其 折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短， 所以本條規(guī)定， 此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為 4 年。此類固 定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。（五）電子設(shè)備，最低折舊年限為 3 年。原外資稅法實施細(xì)則規(guī)定， 電子設(shè)備的最低折舊年限為 5 年，考慮到現(xiàn)在科技日新月 異，技術(shù)更新?lián)Q代較快、 電子設(shè)備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實因素， 本條將電子設(shè)

14、備 的最低折舊年限從 5 年改為 3 年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設(shè)備， 是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作 用的設(shè)備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。（六）企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。前述所規(guī)定的折舊年限， 只是各項固定資產(chǎn)的最低折舊年限， 只是一個基本要求， 它 并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時限。 也就是說，企業(yè)可以 根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況， 在比本條規(guī)定的相關(guān)資產(chǎn)最低折舊年限更長的時限內(nèi)計 提折舊。（七）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定折舊年限的權(quán)力。國務(wù)院財政、

15、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。 因為考 慮到現(xiàn)實情況非常復(fù)雜， 各種固定資產(chǎn)的屬性、 使用情況等也會發(fā)生變化， 若不授權(quán)國務(wù) 院財政、 稅務(wù)主管部門根據(jù)實際情況的需要而適時調(diào)整的權(quán)力，容易造成僵化、機械， 難 以適應(yīng)實踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權(quán)，可以在不修改條例的情況下，國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。 企業(yè)所得稅法實施條例 第六十三條規(guī)定： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊， 準(zhǔn) 予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊； 停止使用的生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊