財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法ppt課件

1、第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序 明確分析目的，制定分析方案明確分析目的，制定分析方案 搜集整理信息，確定分析對象搜集整理信息，確定分析對象 選擇分析方法，測算要素影響選擇分析方法，測算要素影響 評價(jià)分析結(jié)果，提出管理建議評價(jià)分析結(jié)果，提出管理建議 第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 比較分析法比較分析法 比率分析法比率分析法 趨勢分析法趨勢分析法 要素分析法要素分析

2、法一比較分析法一比較分析法 比較分析法，是經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上比較分析法，是經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)目的進(jìn)展對比，確定數(shù)量差別，提示相關(guān)目的進(jìn)展對比，確定數(shù)量差別，提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的一種分析方法。企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的一種分析方法。實(shí)踐與方案比較實(shí)踐與方案比較縱向比較縱向比較橫向比較橫向比較 比較分析比較分析 1.按比較對象分類和誰比按比較對象分類和誰比 1與本企業(yè)歷史比，即不同時(shí)期與本企業(yè)歷史比，即不同時(shí)期210年目的相年目的相比，也稱比，也稱“趨勢分析。趨勢分析。 2與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較，與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較，也稱也稱“橫向比較。橫向比較

3、。 3與方案預(yù)算比，即實(shí)踐執(zhí)行結(jié)果與方案目的比較，與方案預(yù)算比，即實(shí)踐執(zhí)行結(jié)果與方案目的比較，也稱也稱“差別分析。差別分析。 2.按比較內(nèi)容分類比什么按比較內(nèi)容分類比什么 1比較會計(jì)要素的總量比較會計(jì)要素的總量 2比較構(gòu)造百分比比較構(gòu)造百分比 3比較財(cái)務(wù)比率比較財(cái)務(wù)比率一比較分析法一比較分析法20072021增減變化增減變化12金額金額3百分比百分比%4=3/1 貨幣資金貨幣資金154000167890909.02% 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1687499012778000-4096 990-24.28%資產(chǎn)資產(chǎn)例題例題 華鑫公司簡化資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下，華鑫公司簡化資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下，試運(yùn)用比

4、較分析法分析企業(yè)存在的問題或試運(yùn)用比較分析法分析企業(yè)存在的問題或成果。成果。工程工程上年上年本年本年增減額增減額增減增減貨幣資金貨幣資金3394319227.14應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款36550337.81存貨存貨300289-11-3.67流動資產(chǎn)總計(jì)流動資產(chǎn)總計(jì)1328157524718.60固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值22662361954.19資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)384542173729.67流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)885105416919.10負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)2025226323810.52未分配利潤未分配利潤810729-81-10.00一切者權(quán)益合計(jì)一切者權(quán)益合計(jì)182019541347.36

5、權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì)384542173729.67華鑫公司某兩年比較資產(chǎn)負(fù)債表華鑫公司某兩年比較資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元單位：萬元 工程工程上年上年本年本年增減額增減額增減增減營業(yè)收入營業(yè)收入2772308030811.11營業(yè)本錢營業(yè)本錢1727198926215.75銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1982212311.62管理費(fèi)用管理費(fèi)用1972313417.26財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用849178.33營業(yè)利潤營業(yè)利潤566548-18-3.18華鑫公司某兩年比較利潤表華鑫公司某兩年比較利潤表 單位：萬元單位：萬元 1、從比較資產(chǎn)負(fù)債表來看：、從比較資產(chǎn)負(fù)債表來看： 1資產(chǎn)總額比上年添加資產(chǎn)總額比上年添加372萬元

6、，增長萬元，增長9.67，主要，主要是由于流動資產(chǎn)的增長，尤其是貨幣資金和應(yīng)收賬款的增是由于流動資產(chǎn)的增長，尤其是貨幣資金和應(yīng)收賬款的增長，二者增長幅度過大，能夠緣由是銷售收入增長所致。長，二者增長幅度過大，能夠緣由是銷售收入增長所致。存貨下降，應(yīng)收賬款上升，而且增長過快，應(yīng)該深化分析存貨下降，應(yīng)收賬款上升，而且增長過快，應(yīng)該深化分析緣由，查明能否賒銷政策過寬？收賬政策過松？能否會引緣由，查明能否賒銷政策過寬？收賬政策過松？能否會引起壞賬？起壞賬？ 2負(fù)債總額增長雖然不是很快，但是流動負(fù)債增長負(fù)債總額增長雖然不是很快，但是流動負(fù)債增長幅度卻比較大，應(yīng)該查明緣由，能否流動資金周轉(zhuǎn)困難？幅度卻比較

7、大，應(yīng)該查明緣由，能否流動資金周轉(zhuǎn)困難？ 3一切者權(quán)益的增長慢于負(fù)債的增長，只需一切者權(quán)益的增長慢于負(fù)債的增長，只需7.36；其中未分配利潤下降，一切者權(quán)益的增長主要依賴資本公其中未分配利潤下降，一切者權(quán)益的增長主要依賴資本公積增長盈余公積能否增長？。積增長盈余公積能否增長？。 2、從利潤表來分析：、從利潤表來分析： 1營業(yè)收入增長了營業(yè)收入增長了11.11，闡明業(yè)務(wù)增長較快。，闡明業(yè)務(wù)增長較快。 2營業(yè)本錢增長了營業(yè)本錢增長了15.75，高于營業(yè)收入的增長幅，高于營業(yè)收入的增長幅度，這是一個(gè)應(yīng)該引起留意的問題，需求進(jìn)一步分析本錢度，這是一個(gè)應(yīng)該引起留意的問題，需求進(jìn)一步分析本錢上升的主要緣由

8、原資料本錢上漲還是人工本錢上漲？或上升的主要緣由原資料本錢上漲還是人工本錢上漲？或者是制造費(fèi)用上漲？，以便采取措施，降低本錢。者是制造費(fèi)用上漲？，以便采取措施，降低本錢。 3期間費(fèi)用增長過快，尤其是管理費(fèi)用，增長幅度到期間費(fèi)用增長過快，尤其是管理費(fèi)用，增長幅度到達(dá)達(dá)17.26，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長，這是不正常的，應(yīng)該分，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長，這是不正常的，應(yīng)該分析導(dǎo)致管理費(fèi)用上升的緣由，重點(diǎn)應(yīng)該加強(qiáng)管理費(fèi)用的控析導(dǎo)致管理費(fèi)用上升的緣由，重點(diǎn)應(yīng)該加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制。制。 4本錢和費(fèi)用的增長快于收入的增長，導(dǎo)致增收不增本錢和費(fèi)用的增長快于收入的增長，導(dǎo)致增收不增利，沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。利，沒有實(shí)現(xiàn)

9、應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。( (二二) )比率分析法比率分析法 比率分析法，是經(jīng)過計(jì)算各種比率目的比率分析法，是經(jīng)過計(jì)算各種比率目的來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析方法。來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析方法。構(gòu)成比率構(gòu)成比率效率比率效率比率相關(guān)比率相關(guān)比率 構(gòu)成比率，又稱構(gòu)造比率，它是某項(xiàng)構(gòu)成比率，又稱構(gòu)造比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)目的的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的財(cái)務(wù)目的的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算百分比，反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為：公式為： 比如，企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)、固定資比如，企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的百分比資產(chǎn)產(chǎn)和無形資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的百分比資產(chǎn)構(gòu)

10、成比率，企業(yè)負(fù)債中流動負(fù)債和長期構(gòu)成比率，企業(yè)負(fù)債中流動負(fù)債和長期負(fù)債占負(fù)債總額的百分比負(fù)債構(gòu)成比率負(fù)債占負(fù)債總額的百分比負(fù)債構(gòu)成比率等。等。構(gòu)成比率= 100%總體數(shù)值某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值1.1.構(gòu)成比率構(gòu)成比率XX公司共同比損益表效率比率，是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中所費(fèi)與所得的比效率比率，是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中所費(fèi)與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。比如，將利潤工程與銷售本錢、銷售收入、資比如，將利潤工程與銷售本錢、銷售收入、資本金等工程加以對比，可計(jì)算出本錢利潤率、銷售本金等工程加以對比，可計(jì)算出本錢利潤率、銷售利潤率以及資本利潤率等利潤率目的，可以從不同利潤率以及資本利潤率等利潤

11、率目的，可以從不同角度察看比較企業(yè)獲利才干的高低及其增減變化情角度察看比較企業(yè)獲利才干的高低及其增減變化情況。況。 2. 2.效率比率效率比率 相關(guān)比率，是以某個(gè)工程和與其有相關(guān)比率，是以某個(gè)工程和與其有關(guān)但又不同的工程加以對比所得的比率，關(guān)但又不同的工程加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。 比如，將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債加以比如，將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債加以對比，計(jì)算出流動比率，據(jù)以判別企業(yè)對比，計(jì)算出流動比率，據(jù)以判別企業(yè)的短期償債才干。的短期償債才干。3.3.相關(guān)比率相關(guān)比率變現(xiàn)才干比率變現(xiàn)才干比率資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率負(fù)債管理比率負(fù)債管理比率盈利才干比

12、率盈利才干比率流動比率流動比率速動比率速動比率營業(yè)周期營業(yè)周期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率銷售凈利率銷售毛利率銷售毛利率總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)每股收益每股收益每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)財(cái)務(wù)分析中常用的比率財(cái)務(wù)分析中常用的比率市場價(jià)值比率市場價(jià)值比率計(jì)算簡便，計(jì)算結(jié)果也比較容易判別，可以計(jì)算簡便，計(jì)算結(jié)果也比較容易判別，可以使某些目的在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)展比較，甚

13、使某些目的在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)展比較，甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)展比較。至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)展比較。三趨勢分析法三趨勢分析法 趨勢分析法，又稱程度分析法，是經(jīng)過對比兩期趨勢分析法，又稱程度分析法，是經(jīng)過對比兩期或延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的一樣目的，確定其增減變或延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的一樣目的，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況或運(yùn)動的方向、數(shù)額和幅度，來提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況或運(yùn)營成果變動趨勢的一種分析方法。營成果變動趨勢的一種分析方法。定基趨勢分析法定基趨勢分析法環(huán)比趨勢分析法環(huán)比趨勢分析法前期某指標(biāo)數(shù)值分析期某指標(biāo)數(shù)值環(huán)比動態(tài)比率固定基期某指標(biāo)數(shù)值分析期某

14、指標(biāo)數(shù)值定基動態(tài)比率銷售收入增長率銷售收入增長率凈利率增長率凈利率增長率總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率資本積累率資本積累率股利增長率股利增長率 要素分析法，是根據(jù)分析目的與其影響要素分析法，是根據(jù)分析目的與其影響要素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，要素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各要素對分析目的差別影響程度的一種確定各要素對分析目的差別影響程度的一種技術(shù)方法。技術(shù)方法。( (四四) )要素分析法要素分析法連環(huán)替代法連環(huán)替代法差額分析法差額分析法 比如說某個(gè)財(cái)務(wù)目的是由比如說某個(gè)財(cái)務(wù)目的是由a、b、c三個(gè)要素相乘得到三個(gè)要素相乘得到 基期：基期： N0 = a0

15、b0c0 分析期：分析期：N1 = a1b1c1 基期與分析期的總差別為基期與分析期的總差別為N1 -N0 ，這個(gè)總差別同時(shí)遭，這個(gè)總差別同時(shí)遭到到a、b、c三個(gè)要素的影響，分析方式如下：三個(gè)要素的影響，分析方式如下： a變化對變化對N1 -N0的影響為的影響為 Na - N0 ， b變化對變化對N1 -N0的影響為的影響為 Nb - Na ， c變化對變化對N1 -N0 的影響為的影響為 Nc - Nb ， 最終最終(NaN0)+(NbNa )+(N1Nb) = N1 -N0 1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法第一次替代：第一次替代：a0a1 ： Na =a1b0c0第二次替代：第二次替代：b0b1

16、：Nb= a1b1c0第三次替代：第三次替代：c0c1 ： Nc= a1b1c12.差額分析法差額分析法 各要素變化引起分析目的變化的差額：各要素變化引起分析目的變化的差額： a0a1: Na=(a1 a0 ) b0c0 b0b1: Nb=a1(b1 b0 ) c0 c0c1: Nc=a1b1 (c1 c0 ) 總的影響程度：總的影響程度： Na Nb Nc = N1N0基期：基期： N0 = a0 N0 = a0b0b0c0c0分析期：分析期：N1 = a1N1 = a1b1b1c1c1例題例題 【例【例1】 某企業(yè)某企業(yè)2021年年6月某種原資料費(fèi)用的實(shí)月某種原資料費(fèi)用的實(shí)踐數(shù)是踐數(shù)是4

17、620元，而其方案數(shù)是元，而其方案數(shù)是4 000元。實(shí)踐比如案元。實(shí)踐比如案添加添加620元。由于原資料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)元。由于原資料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)量和資料單價(jià)三個(gè)要素的乘積構(gòu)成的，品資料耗費(fèi)量和資料單價(jià)三個(gè)要素的乘積構(gòu)成的，因此，可以把資料費(fèi)用這一總目的分解為三個(gè)要素，因此，可以把資料費(fèi)用這一總目的分解為三個(gè)要素，然后逐個(gè)分析它們對資料費(fèi)用總額的影響程度。然后逐個(gè)分析它們對資料費(fèi)用總額的影響程度。 方案目的：方案目的： 100854 000元元 實(shí)踐目的：實(shí)踐目的： 11076 4620 元元 第一次替代：第一次替代：110854 400元元 第二次替代：第二次替

18、代：110753 850元元 第三次替代：第三次替代：110764 620元元 4 4004 000400元元 產(chǎn)量添加的影響產(chǎn)量添加的影響3 8504 400-550元資料節(jié)約的影響元資料節(jié)約的影響4 6203 850770元元 價(jià)錢提高的影響價(jià)錢提高的影響400550770620元元 全部要素的影響全部要素的影響連環(huán)替代法連環(huán)替代法1由于產(chǎn)量添加對資料費(fèi)用的影響為：由于產(chǎn)量添加對資料費(fèi)用的影響為： 11010085400元元2由于資料耗費(fèi)節(jié)約對資料費(fèi)用的影響為：由于資料耗費(fèi)節(jié)約對資料費(fèi)用的影響為： 110785-550元元3由于價(jià)錢提高對資料費(fèi)用的影響為：由于價(jià)錢提高對資料費(fèi)用的影響為：

19、110765770元元差額分析法差額分析法400550770620元元 全部要素的影響全部要素的影響【例【例2】假設(shè)某企業(yè)】假設(shè)某企業(yè)2007年和年和2021年相關(guān)資料見下表：年相關(guān)資料見下表： 指指 標(biāo)標(biāo)2007年年2021年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11%第一，確定分析目的與其影響要素之間的關(guān)系。第一，確定分析目的與其影響要素之間的關(guān)系?？傎Y產(chǎn)息稅總產(chǎn)值營業(yè)收入 息稅前利潤平均資產(chǎn)總額總產(chǎn)值營業(yè)收入前利潤率營業(yè)收入息總資產(chǎn) 總資產(chǎn)營業(yè) 稅前利潤

20、率產(chǎn)值率收入率平均總資產(chǎn)息稅前利潤總資產(chǎn)息稅前利潤率 指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2021年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11% 第二，根據(jù)分析目的的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值第二，根據(jù)分析目的的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值或方案數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，并確定分析對象?；蚍桨笖?shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，并確定分析對象。54報(bào)告期指標(biāo)體系： 80 73 1911基期指標(biāo)體系： 85 136分析對象： 1165指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2021年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)

21、值率85%80%總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11% 第三，連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果，確定各要素對第三，連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果，確定各要素對分析目的的影響程度。分析目的的影響程度。（3）（2）27373基期指：85 54 136 （1）標(biāo)體系替代第：80 54 135 （2）一因素替代第：80 137 （3）二因素替代第：80 1911（4）三因素（4）（3）4（2）（1）-1 第四，檢驗(yàn)分析結(jié)果，即將各要素對分析目的的影響額第四，檢驗(yàn)分析結(jié)果，即將各要素對分析目的的影響額相加，其代

22、數(shù)和應(yīng)等于分析對象。相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析對象。-1%+2%+4%=5% 1.某企業(yè)消費(fèi)某產(chǎn)品，主要耗用某企業(yè)消費(fèi)某產(chǎn)品，主要耗用A資料，其耗用情資料，其耗用情況如下表：況如下表： 指指 標(biāo)標(biāo)2021年方案年方案2021年實(shí)踐年實(shí)踐產(chǎn)產(chǎn) 量量2000件件2100件件單單 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤單單 價(jià)價(jià)4元元4.2元元資料本錢總額資料本錢總額16000元元21168元元實(shí)踐目的：實(shí)踐目的：21002.44.221168元元方案目的：方案目的：20002416000元元分析對象：分析對象：21168-160005168元元練習(xí)題練習(xí)題分析過程如下：分析過程如下：（3）（2）33602 42 42.4 42.4 4.2 計(jì) 劃：20