風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的納稅評(píng)估

1、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的納稅評(píng)估肥城市地稅局l 1、為什么做？（1）納稅評(píng)估在征管基本程序中的定位稅收征管改革的總體要求是：構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。規(guī)范申報(bào)納稅、稅收評(píng)定、稅務(wù)稽查、強(qiáng)制征收、法律救濟(jì)的稅收征管基本程序。納稅人依法自主評(píng)定申報(bào)事項(xiàng)，自覺履行申報(bào)納稅義務(wù)，對(duì)申報(bào)納稅行為負(fù)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅提供方便和幫助；受理申報(bào)納稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行稅收評(píng)定（風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和納稅評(píng)估），對(duì)無須納稅人申報(bào)的稅種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收評(píng)定程序確定其應(yīng)納稅額并通知納

2、稅人；有涉嫌偷、逃、騙稅等嚴(yán)重涉稅違法情形的，開展稅務(wù)稽查；對(duì)不依法履行法定納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制征收，采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施追征稅款。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處理決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起法律訴訟，獲得法律救濟(jì)。（2）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向1、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，應(yīng)用涉稅信息比對(duì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等技術(shù)手段識(shí)別和評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置征管資源，針對(duì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（1）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，將風(fēng)險(xiǎn)管理流程與征管基本程序相融合，建立“信息采集與管理風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)分析等級(jí)排序任務(wù)推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（

3、2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)在各管理層級(jí)進(jìn)行合理分工，自上而下縱橫結(jié)合，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)”的運(yùn)行機(jī)制。統(tǒng)籌規(guī)劃。省、市、縣局在稅源管理處（科）的基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)為稅源管理中樞，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)配套制度、辦法，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃管理、分析和識(shí)別、排序和等級(jí)劃分、整合和推送、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作。省、市局各相關(guān)部門根據(jù)工作職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，負(fù)責(zé)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和識(shí)別模型；向同級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)提交稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃；全面參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋工作，根據(jù)應(yīng)對(duì)反饋情況進(jìn)行分析，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并制訂相應(yīng)的措施。統(tǒng)一分析

4、。風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)在有效獲取各類稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)上，依托信息技術(shù)平臺(tái)，對(duì)整體稅源進(jìn)行全方位掃描分析，對(duì)具體納稅人進(jìn)行深層次聚焦分析，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)分類推送至相關(guān)部門。分類應(yīng)對(duì)。低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)推送到納稅服務(wù)部門或中心所（科），通過提示提醒、調(diào)查核實(shí)等方式應(yīng)對(duì)。中、高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)按管理層級(jí)推送重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)或主管地稅機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估。經(jīng)評(píng)估反饋后涉嫌偷稅抗稅的，推送稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查；發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，移交國際稅務(wù)部門。各級(jí)各部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)發(fā)起的任務(wù)來開展?？?jī)效評(píng)價(jià)。各環(huán)節(jié)各部位的風(fēng)險(xiǎn)處置結(jié)果，反饋歸集到風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控

5、機(jī)構(gòu)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審核實(shí)。（3）強(qiáng)化信息管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。提升稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)管理水平，加強(qiáng)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，探索推進(jìn)各級(jí)機(jī)關(guān)具體介入風(fēng)險(xiǎn)處置，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益轉(zhuǎn)化。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的采集與管理。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析需求，明確各相關(guān)部門信息采集與管理職責(zé)，有針對(duì)性地采集指向性強(qiáng)、效益明顯的“稅收征管基本信息、第三方信息、稅源動(dòng)態(tài)信息”，為風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)建立穩(wěn)定可靠的信息源。征管科技部門統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)管理規(guī)劃和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)稅收征管基本信息的質(zhì)量管理。稅源管理部門負(fù)責(zé)確定采集需求，探索定單式采集等方法，加強(qiáng)對(duì)第三方信息、稅源動(dòng)態(tài)信息的采集與管理。稅種管理、政策法規(guī)部門協(xié)調(diào)相關(guān)第

6、三方信息的采集。l 2、誰來做？加強(qiáng)對(duì)中高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)對(duì)。對(duì)于一般性、普遍性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，推送到中心所（科）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處置；對(duì)于涉及稅收規(guī)模大、復(fù)雜程度高、政策性強(qiáng)等重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)任務(wù)，由各級(jí)重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)估應(yīng)對(duì)；國際稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)反避稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)處置。探索完善指標(biāo)評(píng)估、項(xiàng)目評(píng)估等評(píng)估方法，健全評(píng)估模型，提高案頭審核水平；探索實(shí)行團(tuán)隊(duì)分析、集體審議、定期復(fù)核等評(píng)估方式，強(qiáng)化調(diào)查核實(shí)，提升評(píng)估質(zhì)量。加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)行納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)職責(zé)及工作人員的相互分離，既不得隨意評(píng)估，也不得隨意終止評(píng)估。加強(qiáng)對(duì)涉嫌偷稅抗稅納稅人的稽查應(yīng)對(duì)。取消查前自查，取消稽查任務(wù)，將稅務(wù)稽查從

7、“任務(wù)型”改為“執(zhí)法打擊型”。將評(píng)估移交、上級(jí)交辦和社會(huì)舉報(bào)案件作為稽查案源，增強(qiáng)稽查選案的指向性和針對(duì)性。探索稽查內(nèi)部封閉式四分離逐步調(diào)整為開放式四分離，將選案職能調(diào)整到評(píng)估部門，將執(zhí)行職能調(diào)整到管理部門，將審理職能調(diào)整到法規(guī)部門，審理過程可邀請(qǐng)納稅人監(jiān)督。對(duì)重大案件由省、市兩級(jí)直接組織查處，推行市局城區(qū)一級(jí)稽查，建立稽查與涉外稅收審計(jì)相結(jié)合的制度。及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、納稅評(píng)估等部門反饋稽查結(jié)果，針對(duì)重大稅收違法行為的規(guī)律特點(diǎn)和征管薄弱環(huán)節(jié)，提供管理建議。各級(jí)著力抓好占稅收收入80%左右的重點(diǎn)稅源管理，科學(xué)調(diào)整管理職能,有效組合管理團(tuán)隊(duì),增強(qiáng)人力資源配置,提高重點(diǎn)稅源管理水平。對(duì)難點(diǎn)稅源實(shí)行

8、社會(huì)化管理，充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用，通過采取委托代征與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相結(jié)合的管理方式，節(jié)省征管資源投入。對(duì)一般稅源分行業(yè)實(shí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，總結(jié)建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型，形成完善的管理規(guī)范。深化分級(jí)管理。以分級(jí)管理為載體，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在各層級(jí)合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)行遞進(jìn)式管理。把重點(diǎn)稅源作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主體內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理職能，提高重點(diǎn)稅源管理層級(jí)，把重點(diǎn)稅源的管理職責(zé)在省、市、縣、中心所（科）四級(jí)進(jìn)行合理分工，從體制層面明確各級(jí)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控的范圍、事權(quán)和職責(zé)。省、市兩級(jí)充分利用層級(jí)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，分析監(jiān)控既定規(guī)模、類型

9、的重點(diǎn)稅源，優(yōu)先監(jiān)控跨區(qū)域集團(tuán)性企業(yè)和總分機(jī)構(gòu)企業(yè)；縣局主要對(duì)縣域范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源實(shí)施分析監(jiān)控，完成上級(jí)派發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)；中心所（科）主要承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稅源的日常管理，完成上級(jí)派發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)?？h局探索扁平化、實(shí)體化管理，提升管理層級(jí)，擴(kuò)大監(jiān)控幅度?？稍诙愒垂芾砜频幕A(chǔ)上設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（風(fēng)險(xiǎn)防控中心或稅源管理局），作為稅源管理中樞，內(nèi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅源的綜合管理、風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、稅源分析、重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)；也可在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)（風(fēng)險(xiǎn)防控中心）的基礎(chǔ)上，單設(shè)重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)（重點(diǎn)稅源管理局），專司重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)。

10、在中心所（科）按照日常管理、風(fēng)險(xiǎn)管理分類進(jìn)行崗位設(shè)置，避免職責(zé)交叉，建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗責(zé)體系。各級(jí)各部門一體化運(yùn)行，聯(lián)動(dòng)互動(dòng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，資源共享?；?dòng)管理上以工作流管理為主，業(yè)務(wù)主管部門發(fā)起工作流，逐級(jí)進(jìn)行任務(wù)分配、執(zhí)行、反饋，閉環(huán)式運(yùn)行。聯(lián)動(dòng)管理上以信息發(fā)布為主，各部門按規(guī)定的范圍及時(shí)發(fā)布信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。以稅源管理部門為中樞，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門間的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)，形成共同參與、協(xié)同工作的稅源管理網(wǎng)絡(luò)。l 3、做什么？1、肥城市地稅局在推行稅源專業(yè)化管理工作中，積極豐富納稅評(píng)估內(nèi)容，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，規(guī)范納稅評(píng)估程序，提出了“項(xiàng)目為主，指標(biāo)為輔”、“案頭分析為主，實(shí)地核查為輔”的評(píng)估理念，探索建立

11、了“行業(yè)評(píng)估為主線，項(xiàng)目指標(biāo)相結(jié)合，集中評(píng)審鎖疑點(diǎn)”的納稅評(píng)估新模式，強(qiáng)化了稅源控管，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提升了管理質(zhì)效。稅源管理部門2013年監(jiān)控增收1.4億元，取得了明顯效果。3、納稅評(píng)估新模式的形成過程納稅評(píng)估模式的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期，即：經(jīng)驗(yàn)評(píng)估時(shí)期、指標(biāo)評(píng)估時(shí)期、復(fù)合評(píng)估時(shí)期，隨著專業(yè)化管理的深入推進(jìn)，評(píng)估模式日臻完善。Ø 經(jīng)驗(yàn)評(píng)估時(shí)期：經(jīng)驗(yàn)分析法又稱直觀分析法，是指評(píng)估人員憑個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)以及集體智慧，對(duì)被評(píng)估納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)估判斷的方法。 納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)分析法一般包括個(gè)人經(jīng)驗(yàn)評(píng)估判斷法、集合意見法、勘定分析法等。Ø 指標(biāo)評(píng)估時(shí)期：2005

12、年國家稅務(wù)總局下發(fā)納稅評(píng)估管理辦法（試行）后，納稅評(píng)估主要是對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比分析，把運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍，以率的形式產(chǎn)生預(yù)警值作為評(píng)估指標(biāo)，形成了指標(biāo)評(píng)估的基本模式。一段時(shí)期以來，指標(biāo)評(píng)估是納稅評(píng)估的主要手段。指標(biāo)評(píng)估-行業(yè)管理、行業(yè)模型分行業(yè)管理。結(jié)合稅源分布實(shí)際，把稅源劃分為采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、水電氣生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)等八大重點(diǎn)行業(yè)，對(duì)未納入重點(diǎn)行業(yè)的金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)等歸入綜合行業(yè)。通過探索行業(yè)稅源管理規(guī)律，建立健全以“行業(yè)管理模型、行業(yè)管理指引”為內(nèi)容的行業(yè)管理體系。納稅評(píng)估模型成為風(fēng)險(xiǎn)管理的突破口。（一

13、）科學(xué)設(shè)計(jì)指標(biāo)，分類建立行業(yè)模型不同行業(yè)的生產(chǎn)要素、行業(yè)流程不一樣，對(duì)稅收的影響程度也不一樣。在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，堅(jiān)持共性與個(gè)性相協(xié)調(diào)的原則，通過建立面上掃描和點(diǎn)上聚焦的指標(biāo)體系，增強(qiáng)行業(yè)管理的針對(duì)性。一是建立通用指標(biāo)體系。突出共性，對(duì)各行業(yè)普遍通用的指標(biāo)實(shí)行覆蓋設(shè)計(jì)。主要用于監(jiān)控分析申報(bào)征收信息，指標(biāo)包括費(fèi)用變動(dòng)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等。二是建立屬性指標(biāo)體系。突出行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)只適用于某一行業(yè)的指標(biāo)實(shí)行類屬設(shè)計(jì)。主要用于監(jiān)控分析經(jīng)營行為原始信息、綜合治稅信息。指標(biāo)包括各類行業(yè)專用指標(biāo)。如房地產(chǎn)業(yè)的建筑開發(fā)成本率、采礦業(yè)的維簡(jiǎn)費(fèi)率等。三是建立機(jī)會(huì)指標(biāo)體系。突出生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)對(duì)稅收的影響，實(shí)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。主

14、要用于監(jiān)控分析經(jīng)營行為原始信息，將觸角延伸到產(chǎn)、供、銷等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。抽取對(duì)稅收影響最大、客觀依存度較高、主觀難改變的關(guān)鍵因素作為機(jī)會(huì)指標(biāo)。如，采礦業(yè)的坑木根數(shù)、巷道掘進(jìn)進(jìn)度等指標(biāo)。目前共設(shè)計(jì)了通用指標(biāo)36個(gè)、屬性指標(biāo)67個(gè)、機(jī)會(huì)指標(biāo)49個(gè)。在此基礎(chǔ)上，通過指標(biāo)預(yù)警，鎖定疑點(diǎn)，掃描漏洞，定制措施，分類建立了“采礦業(yè)、制造業(yè)”等13個(gè)行業(yè)管理模型。（二）整合三方信息，提升模型應(yīng)用質(zhì)效為防止稅源信息的不完整、不真實(shí)帶來的不良影響，確保管理模型分析監(jiān)控的精準(zhǔn)度，通過整合“申報(bào)征收信息、經(jīng)營行為原始信息、綜合治稅信息”三方信息，全面提升模型分析應(yīng)用質(zhì)效。一是申報(bào)征收信息適時(shí)采集。利用省局大集中系統(tǒng)

15、返還庫數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和征納雙方在辦理稅務(wù)登記、稅費(fèi)繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅事宜時(shí)派生的其他相關(guān)信息，適時(shí)采集。二是經(jīng)營行為原始信息雙向匯集。對(duì)反映納稅人自身生產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)構(gòu)成和經(jīng)營成果的經(jīng)營行為原始信息，一方面來源于納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)按期報(bào)送的行業(yè)信息報(bào)表等資料，另一方面來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)查。三是綜合治稅信息多方互補(bǔ)。對(duì)來自征納雙方以外的其他涉稅信息，如企業(yè)的用電量、用水量、用氣量、土地宗地信息等。主要通過各綜合治稅成員部門采集報(bào)送。為校驗(yàn)三方信息的準(zhǔn)確性，通過規(guī)范信息的管理標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用方式，形成三方測(cè)試稅源信息，在此基礎(chǔ)上開展多維分析，對(duì)同一個(gè)行業(yè)指標(biāo)，

16、分別從三方信息的不同角度進(jìn)行測(cè)算，促使行業(yè)模型的評(píng)估結(jié)果最大限度地接近真實(shí)值。采礦業(yè)模型（三）“項(xiàng)目加指標(biāo)”的評(píng)估模式開辟了納稅評(píng)估的新途徑。-swot分析：自2009年探索開展稅源專業(yè)化管理以來，在納稅評(píng)估實(shí)際工作中，愈來愈感覺到指標(biāo)評(píng)估的局限性，存在疑點(diǎn)指向不精確、參考價(jià)值偏低等缺陷，致使納稅評(píng)估成本高、效率低，評(píng)估資源浪費(fèi)，評(píng)估效果不明顯，給實(shí)際工作造成很大被動(dòng)。如，成本變動(dòng)率指標(biāo)疑點(diǎn)，某企業(yè)2012年收入100萬，成本50萬；2013年收入200萬，成本120萬，生成疑點(diǎn)。此項(xiàng)指標(biāo)評(píng)估僅對(duì)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行增減變動(dòng)率的分析，未能考慮到原材料價(jià)格、產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情況，不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況

17、，給評(píng)估人員造成重復(fù)勞動(dòng)、資源浪費(fèi)。為克服指標(biāo)評(píng)估的片面、不完整的缺陷，肥城地稅局及時(shí)提出采用了項(xiàng)目評(píng)估的方法，與指標(biāo)評(píng)估互為補(bǔ)充，形成了科學(xué)完整的評(píng)估體系。省市局領(lǐng)導(dǎo)、揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院的專家多次到肥城地稅局進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估論證，最終確定了“項(xiàng)目加指標(biāo)”的納稅評(píng)估新模式。二、納稅評(píng)估新模式的主要內(nèi)容納稅評(píng)估新模式的主要內(nèi)容是“項(xiàng)目加指標(biāo)，項(xiàng)目評(píng)估為主，指標(biāo)評(píng)估為輔”。指標(biāo)評(píng)估是以數(shù)據(jù)前后增減變化為依據(jù)，進(jìn)行縱向比對(duì)，疑點(diǎn)生成略顯宏觀。項(xiàng)目評(píng)估是以涉稅信息的數(shù)據(jù)項(xiàng)為分析單元，對(duì)數(shù)據(jù)項(xiàng)的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，進(jìn)行的是項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)性分析，查找疑點(diǎn)的針對(duì)性增強(qiáng)?！绊?xiàng)目加指標(biāo)”的評(píng)估方式吸收各自

18、的優(yōu)點(diǎn)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既能通過指標(biāo)評(píng)估，整體把握疑點(diǎn)方向，又能通過項(xiàng)目評(píng)估，精確鎖定疑點(diǎn)目標(biāo)，提高評(píng)估質(zhì)量和效率。以房地產(chǎn)業(yè)評(píng)估為例，指標(biāo)評(píng)估對(duì)營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的稅種內(nèi)分析以及營業(yè)收入的增減變化率進(jìn)行分析，因未進(jìn)行橫向分析，致使因計(jì)稅依據(jù)不一致無法準(zhǔn)確衡量某一分析結(jié)果的準(zhǔn)確性；現(xiàn)在運(yùn)用項(xiàng)目加指標(biāo)分析，通過主營收入加預(yù)收帳款期末余額減期初余額，以檢測(cè)營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的申報(bào)繳納情況，既解決了計(jì)稅依據(jù)不一致的問題，又為開展深層次評(píng)估找到確鑿的依據(jù)。（一）項(xiàng)目評(píng)估對(duì)象。項(xiàng)目評(píng)估主要審核“財(cái)務(wù)報(bào)表類、申報(bào)征收類”數(shù)據(jù)信息。一是財(cái)務(wù)報(bào)表類分為流動(dòng)資產(chǎn)類、長(zhǎng)期投資類、固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)及其

19、他資產(chǎn)類、流動(dòng)負(fù)債類、長(zhǎng)期負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類等八類76項(xiàng)。二是申報(bào)征收類（與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)）分為稅種間邏輯分析、零申報(bào)分析等。（二）項(xiàng)目評(píng)估內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)估主要從完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性三個(gè)方面對(duì)數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行分析。一是完整性分析。主要審核財(cái)務(wù)報(bào)表是否按規(guī)定期限報(bào)送、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否及時(shí)合法、完整全面。如審核每月是否報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、納稅申報(bào)表、5月底前企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(企業(yè)所得稅納稅人核定征收除外)、其他附報(bào)資料。二是準(zhǔn)確性分析。主要審核財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)是否平衡、表內(nèi)表間數(shù)據(jù)是否符合邏輯、同年內(nèi)數(shù)據(jù)是否變化等。如審核資產(chǎn)負(fù)債表年初（期初）數(shù)是否等于上年期末數(shù)（跨年度數(shù)據(jù)審核

20、）。三是真實(shí)性分析。分為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性分析、其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性分析兩類。財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性分析是項(xiàng)目評(píng)估的主要內(nèi)容，側(cè)重分析會(huì)計(jì)科目，如，審核不同時(shí)期數(shù)據(jù)變化是否符合經(jīng)營現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)核算要求、納稅調(diào)整是否準(zhǔn)確、費(fèi)用列支是否正確等；其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性分析側(cè)重分析納稅申報(bào)內(nèi)容，如利潤表與所得稅申報(bào)表驗(yàn)證、零申報(bào)等。（三）項(xiàng)目評(píng)估方法。項(xiàng)目評(píng)估分為“單一項(xiàng)目評(píng)估、復(fù)合項(xiàng)目評(píng)估、第三方信息項(xiàng)目分析、生產(chǎn)經(jīng)營原始信息項(xiàng)目分析”四種方法。-單一項(xiàng)目評(píng)估。單一項(xiàng)目評(píng)估分為三類：同一稅種內(nèi)的項(xiàng)目分析、同一報(bào)表內(nèi)單一項(xiàng)目分析、同一報(bào)表內(nèi)不同項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析。一是同一稅種內(nèi)的項(xiàng)目分析。主要分析稅種是否按期申報(bào)、稅率稅目執(zhí)行

21、是否正確、稅種同期增減比和月度環(huán)比情況等。如審核房產(chǎn)稅、土地使用稅變化情況，與財(cái)產(chǎn)登記信息是否一致。二是同一報(bào)表內(nèi)單一項(xiàng)目分析。如在建工程項(xiàng)目分析，納稅人資產(chǎn)負(fù)債表在建工程項(xiàng)目期初、期末保持較大余額，重點(diǎn)分析企業(yè)近幾年在建工程項(xiàng)目情況，是否存在將已完工工程長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，少提房產(chǎn)稅等問題。三是同一報(bào)表內(nèi)不同項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析。如長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目分析，長(zhǎng)期股權(quán)投資增加，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)減少，應(yīng)關(guān)注是否發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，是否依法繳納企業(yè)所得稅。-復(fù)合項(xiàng)目評(píng)估。復(fù)合項(xiàng)目評(píng)估分為兩類：不同稅種之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析、不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。一是不同稅種之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。如房地產(chǎn)業(yè)的

22、稅種分析，營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅的稅種關(guān)聯(lián)，以及各稅種繳納情況與營業(yè)收入關(guān)聯(lián)等，測(cè)算收入是否準(zhǔn)確，各稅繳納是否正確。二是不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析。此項(xiàng)分析法在實(shí)際工作中應(yīng)用較多，如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”與利潤表本年“凈利潤”異常分析，出現(xiàn)較大差異，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)產(chǎn)生異常的原因，分析是否存在少繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等問題。-第三方信息項(xiàng)目分析。如水、電、氣用量的配比分析、投入產(chǎn)出分析等。-生產(chǎn)經(jīng)營原始信息項(xiàng)目分析。如設(shè)計(jì)納稅人附報(bào)資料，著力分析納稅人經(jīng)營行為原始信息，將評(píng)估分析的觸角延伸到產(chǎn)、供、銷等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。如采礦業(yè)的坑木根數(shù)、巷道掘進(jìn)進(jìn)度等。l 4、怎么做？1、以稅收風(fēng)險(xiǎn)

23、管理為導(dǎo)向，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)施差異化、遞進(jìn)式管理，提高稅收征管的集約化水平。（1）完善分類管理。以分類管理為基礎(chǔ)，把管理重點(diǎn)放在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，對(duì)不同類別稅源實(shí)行差異化管理。以風(fēng)險(xiǎn)排序、遵從狀況為主線，風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度、規(guī)模、行業(yè)相結(jié)合，稅源分為重點(diǎn)稅源、難點(diǎn)稅源、一般稅源。 各級(jí)著力抓好占稅收收入80%左右的重點(diǎn)稅源管理（2）深化分級(jí)管理。以分級(jí)管理為載體，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在各層級(jí)合理分工，優(yōu)化資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)行遞進(jìn)式管理。把重點(diǎn)稅源作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主體內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理職能，提高重點(diǎn)

24、稅源管理層級(jí)縣局探索扁平化、實(shí)體化管理，提升管理層級(jí)，擴(kuò)大監(jiān)控幅度各級(jí)各部門一體化運(yùn)行，聯(lián)動(dòng)互動(dòng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，資源共享三、研發(fā)納稅評(píng)估案頭審核系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅評(píng)估新模式的有效支撐，該局研發(fā)了納稅評(píng)估案頭審核系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱案頭審核系統(tǒng)）。（一）功能定位。各項(xiàng)業(yè)務(wù)行為運(yùn)作均以“大集中”系統(tǒng)功能為核心（“金三”數(shù)據(jù)返還后對(duì)接“金三”系統(tǒng)），與大集中軟件緊密結(jié)合，在大集中返還數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，完善了大集中評(píng)估系統(tǒng)的相關(guān)功能，是大集中系統(tǒng)功能的輔助、延伸。（二）功能設(shè)置。案頭審核系統(tǒng)審核分析過程以“項(xiàng)目加指標(biāo)，以項(xiàng)目評(píng)估為主，指標(biāo)評(píng)估為輔”為原則。目前采用了項(xiàng)目評(píng)估指標(biāo)24個(gè)、指標(biāo)評(píng)估指標(biāo)36個(gè)，通過項(xiàng)目預(yù)警，進(jìn)行鎖定疑點(diǎn)，掃描漏洞，定制措施。在實(shí)際運(yùn)行中又分為“自主評(píng)估、輔助評(píng)估”兩部分，“自主評(píng)估”模塊運(yùn)行使用項(xiàng)目評(píng)估和指標(biāo)評(píng)估的全部指標(biāo)，“輔助評(píng)估”模塊運(yùn)行使用除省局大集中系統(tǒng)以外的評(píng)估項(xiàng)目指標(biāo)。（三）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。案頭審核的基礎(chǔ)是稅源數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，案頭審核系統(tǒng)特別設(shè)置了“數(shù)據(jù)驗(yàn)證”模塊，進(jìn)行評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核驗(yàn)證。通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方可啟動(dòng)審核分析流程；未通過的進(jìn)行存檔管理，推送征管部門，責(zé)令納稅人改正。（四）持續(xù)提升。