《預(yù)算管理》 (2)ppt課件

1、2021級注會及注稅專業(yè)級注會及注稅專業(yè)第九章 預(yù)算管理第一節(jié)：預(yù)算管理概述第一節(jié)：預(yù)算管理概述第二節(jié)：預(yù)算的編制方法與程序第二節(jié)：預(yù)算的編制方法與程序第三節(jié)：預(yù)算編制第三節(jié)：預(yù)算編制第四節(jié)：預(yù)算的執(zhí)行與考核第四節(jié)：預(yù)算的執(zhí)行與考核第一節(jié) 預(yù)算管理概述主要內(nèi)容：一、預(yù)算的特征與作用；二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系；三、預(yù)算任務(wù)的組織。一、預(yù)算的特征與作用概念概念預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的根底上，以數(shù)量和金額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的根底上，以數(shù)量和金額的方式反映的企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)營、投資、財(cái)?shù)姆绞椒从车钠髽I(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的詳細(xì)方案，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的而對各種務(wù)等活動的詳細(xì)方案，是

2、為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。特征特征 1.預(yù)算必需與企業(yè)的戰(zhàn)略或目的堅(jiān)持一致；預(yù)算必需與企業(yè)的戰(zhàn)略或目的堅(jiān)持一致；2.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目的的有力工具。業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目的的有力工具。作用作用1.斗爭的目的：預(yù)算經(jīng)過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動，使斗爭的目的：預(yù)算經(jīng)過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)運(yùn)營到達(dá)預(yù)算目的；企業(yè)運(yùn)營到達(dá)預(yù)算目的；2.協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；間的協(xié)調(diào)；3.考核的規(guī)范：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的規(guī)范。

3、考核的規(guī)范：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的規(guī)范。一、預(yù)算的特征與作用【例】可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目的的有力工具。答案：二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系一全面預(yù)算體系企業(yè)預(yù)算全面預(yù)算總預(yù)算輔助預(yù)算分預(yù)算反映有關(guān)估計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的預(yù)算不經(jīng)常發(fā)生、一次性的重要決策預(yù)算,直接反映相關(guān)決策的結(jié)果與企業(yè)日常運(yùn)營活動直接相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算運(yùn)營預(yù)算二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系類別類別含義含義詳細(xì)內(nèi)容詳細(xì)內(nèi)容輔助輔助預(yù)算預(yù)算分分預(yù)算預(yù)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算運(yùn)運(yùn)營預(yù)營預(yù)算算與企業(yè)日常運(yùn)營活與企業(yè)日常運(yùn)營活動直接相關(guān)的運(yùn)營動直接相關(guān)的運(yùn)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。業(yè)務(wù)

4、的各種預(yù)算。銷售預(yù)算；消費(fèi)預(yù)算；資料采購銷售預(yù)算；消費(fèi)預(yù)算；資料采購預(yù)算；直接資料耗費(fèi)預(yù)算；直接預(yù)算；直接資料耗費(fèi)預(yù)算；直接人工預(yù)算；直接制造費(fèi)用預(yù)算；人工預(yù)算；直接制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品消費(fèi)本錢預(yù)算；運(yùn)營費(fèi)用和產(chǎn)品消費(fèi)本錢預(yù)算；運(yùn)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算。專門專門決策決策預(yù)算預(yù)算不經(jīng)常發(fā)生、一次不經(jīng)常發(fā)生、一次性的重要決策預(yù)算。性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。如資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算總預(yù)算總預(yù)算企業(yè)在方案期內(nèi)反企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)估計(jì)現(xiàn)金收映有關(guān)估計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)情況和運(yùn)支、財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的預(yù)算營成果的預(yù)算全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算

5、中占有舉足輕重的位置，全面預(yù)算中占有舉足輕重的位置，包含：現(xiàn)金預(yù)算；估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包含：現(xiàn)金預(yù)算；估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表估計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表(二)預(yù)算的分類 1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系2.從預(yù)算目的覆蓋的時(shí)間長短劃分長期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)含一年二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系【例】單項(xiàng)選擇：財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是A.現(xiàn)金預(yù)算 B.消費(fèi)預(yù)算C.估計(jì)利潤表 D.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表答案：B三、預(yù)算任務(wù)的組織擔(dān)任機(jī)構(gòu)擔(dān)任機(jī)構(gòu)詳細(xì)義務(wù)、權(quán)益和職責(zé)詳細(xì)義務(wù)、權(quán)益和職責(zé)董事會、經(jīng)董事會、經(jīng)理辦公會或理辦公會或類似機(jī)構(gòu)類似機(jī)構(gòu)對企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總

6、責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)對企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)任預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人擔(dān)任。管理部門擔(dān)任預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人擔(dān)任。預(yù)算委員會預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理部門部門擬定預(yù)算的目的、政策，制定預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法，審擬定預(yù)算的目的、政策，制定預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制和執(zhí)行議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目的。算目的。財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理部門

7、門詳細(xì)擔(dān)任企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)詳細(xì)擔(dān)任企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)踐執(zhí)行的差別及緣由，提出改良管理的意見和建議。算與實(shí)踐執(zhí)行的差別及緣由，提出改良管理的意見和建議。企業(yè)內(nèi)部各企業(yè)內(nèi)部各職能部門職能部門詳細(xì)擔(dān)任本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等任務(wù)，并詳細(xì)擔(dān)任本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等任務(wù)，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等任務(wù)。協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等任務(wù)。企業(yè)所屬基企業(yè)所屬基層單位層單位擔(dān)任本單位現(xiàn)金流量、運(yùn)營成果和各項(xiàng)本錢費(fèi)用

8、的預(yù)算、編制、擔(dān)任本單位現(xiàn)金流量、運(yùn)營成果和各項(xiàng)本錢費(fèi)用的預(yù)算、編制、分析任務(wù)，接受企業(yè)的檢查、考核。分析任務(wù)，接受企業(yè)的檢查、考核。三、預(yù)算任務(wù)的組織【例】對企業(yè)的預(yù)算管理負(fù)總責(zé)的是A.企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會B.預(yù)算委員會 C.財(cái)務(wù)部門D.企業(yè)內(nèi)部各職能部門答案：A第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算的編制方法預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法固定預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算滾動預(yù)算單一業(yè)務(wù)量程度單一業(yè)務(wù)量程度多個(gè)業(yè)務(wù)量程度多個(gè)業(yè)務(wù)量程度以基期本錢費(fèi)用為根底以基期本錢費(fèi)用為根底 一切以零為出發(fā)點(diǎn)一切以零為出發(fā)點(diǎn)預(yù)算期預(yù)算期=會計(jì)期間會計(jì)期間預(yù)算期

9、長度固定，預(yù)算期長度固定，預(yù)算期于會計(jì)期脫節(jié)預(yù)算期于會計(jì)期脫節(jié)一、預(yù)算的編制方法(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較種類種類定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)固定預(yù)算固定預(yù)算靜態(tài)預(yù)靜態(tài)預(yù)算算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量程度作為根底的某一既定業(yè)務(wù)量程度作為根底來編制的預(yù)算來編制的預(yù)算1.過于呆板過于呆板2.可比性差可比性差彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照本錢費(fèi)用習(xí)性分類是在按照本錢費(fèi)用習(xí)性分類的根底上，根據(jù)量、本、利之間的根底上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，思索到方案期間業(yè)的依存關(guān)系，思索到方案期間業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動，編制出一務(wù)量能夠發(fā)生的變動，編

10、制出一套順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。套順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。1.預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬2.可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)一、預(yù)算的編制方法【例】根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量程度作為根底來編制預(yù)算的方法稱為A.零基預(yù)算 B.定期預(yù)算C.靜態(tài)預(yù)算 D.滾動預(yù)算答案：C一、預(yù)算的編制方法2.彈性預(yù)算的編制方法方法編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺陷缺陷公式法公式法本錢的預(yù)算額本錢的預(yù)算額=固定本錢預(yù)算額固定本錢預(yù)算額+單位變動本錢單位變動本錢預(yù)算額估計(jì)業(yè)預(yù)算額估計(jì)業(yè)務(wù)量務(wù)量Y=a+bX在一定范圍內(nèi)預(yù)算在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和而變動，可比性和順應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)順應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)

11、算的任務(wù)量相對較算的任務(wù)量相對較小。小。按公式進(jìn)展本錢按公式進(jìn)展本錢分解比較費(fèi)事，分解比較費(fèi)事，對每個(gè)費(fèi)用子工對每個(gè)費(fèi)用子工程甚至細(xì)目逐一程甚至細(xì)目逐一進(jìn)展本錢分解，進(jìn)展本錢分解，任務(wù)量大。任務(wù)量大。列表法列表法用列表的方式，用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量計(jì)隔一定業(yè)務(wù)量計(jì)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算。算?？梢灾苯訌谋碇胁榭梢灾苯訌谋碇胁榈酶鞣N業(yè)務(wù)量下的得各種業(yè)務(wù)量下的本錢費(fèi)用預(yù)算，不本錢費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算，因此用另行計(jì)算，因此直接、簡便。直接、簡便。編制任務(wù)量較大，編制任務(wù)量較大，而且由于不能隨而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動而恣業(yè)務(wù)量變動而恣意變動，彈性依意變動，彈性依

12、然缺乏。然缺乏。一、預(yù)算的編制方法【例】編制任務(wù)量大，但可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的本錢費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算的彈性預(yù)算編制方法是A.公式法 B.列表法 C.圖示法 D.要素法答案：B一、預(yù)算的編制方法二增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法1.含義 見下表一、預(yù)算的編制方法種類種類定義定義增量增量預(yù)算預(yù)算指以基期本錢費(fèi)用為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)指以基期本錢費(fèi)用為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)降低本錢的措施，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用工程而編制預(yù)算的方降低本錢的措施，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用工程而編制預(yù)算的方法。法?！咎崾尽吭隽款A(yù)算的假設(shè)前提：【提示】增量預(yù)算的假設(shè)前提：1.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需求

13、進(jìn)展調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需求進(jìn)展調(diào)整2.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支程度是合理的，在預(yù)算期予以企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支程度是合理的，在預(yù)算期予以堅(jiān)持；堅(jiān)持；3.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支程度，確定預(yù)算期各以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支程度，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù)。項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù)。零基零基預(yù)算預(yù)算不思索以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用工程或費(fèi)用數(shù)額，而是不思索以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用工程或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)踐需求逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)踐需求逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支規(guī)范能否合理，在綜合平衡的根底上編制用的內(nèi)容及開支規(guī)范能否合理，在綜合平衡的根

14、底上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。費(fèi)用預(yù)算的方法。一、預(yù)算的編制方法【例】以下各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算根本假設(shè)的是A.未來預(yù)算期和費(fèi)用變動是在現(xiàn)有費(fèi)用的根底上調(diào)整的結(jié)果B.預(yù)算費(fèi)用規(guī)范必需進(jìn)展調(diào)整C.原有的各項(xiàng)開支都是合理的D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動為企業(yè)必需答案：B 一、預(yù)算的編制方法三定期預(yù)算與滾動預(yù)算的編制方法種類種類定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)定期定期預(yù)算預(yù)算以不變的會計(jì)期間如日以不變的會計(jì)期間如日歷年度作為預(yù)算期的一歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：可以使預(yù)算期間和會計(jì)期間相對優(yōu)點(diǎn)：可以使預(yù)算期間和會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)踐數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)展對比，應(yīng)，便于將實(shí)踐數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)展對比，也有利于對

15、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展分析的評也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展分析的評價(jià)。價(jià)。缺陷：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行一缺陷：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)間之后，往往使管理人員只思索剩段時(shí)間之后，往往使管理人員只思索剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長久計(jì)劃，下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長久計(jì)劃，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。滾動滾動預(yù)算預(yù)算將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離來，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷來，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期一直堅(jiān)持為動，使預(yù)算期一直堅(jiān)持為一個(gè)固定長度普通為一個(gè)固定長度普通為12個(gè)月的一種預(yù)算方法。個(gè)月的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：

16、能使企業(yè)各級管理人員對未來一優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級管理人員對未來一直堅(jiān)持整整直堅(jiān)持整整12個(gè)月時(shí)間的思索和規(guī)劃，個(gè)月時(shí)間的思索和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的運(yùn)營管理任務(wù)可以穩(wěn)定從而保證企業(yè)的運(yùn)營管理任務(wù)可以穩(wěn)定而有序地進(jìn)展。而有序地進(jìn)展。一、預(yù)算的編制方法 【例】在編制預(yù)算的方法中，可以抑制定期預(yù)算缺陷的方法是 A.彈性預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.滾動預(yù)算 D.增量預(yù)算 答案：C二、預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，普通應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)展。第三節(jié) 預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目的與目的利潤預(yù)算 一企業(yè)年度預(yù)算目的確實(shí)定必需處理的問題。 作為預(yù)算管理任務(wù)的起點(diǎn)，預(yù)算目的是預(yù)算機(jī)制發(fā)揚(yáng)作用的

17、關(guān)鍵。處理的問題處理的問題內(nèi)容內(nèi)容建立預(yù)算目的的目建立預(yù)算目的的目的體系的體系預(yù)算目的目的體系應(yīng)包括盈利目的、預(yù)算目的目的體系應(yīng)包括盈利目的、規(guī)模增長目的、投資與研發(fā)目的、規(guī)模增長目的、投資與研發(fā)目的、風(fēng)險(xiǎn)控制資本構(gòu)造目的、融資風(fēng)險(xiǎn)控制資本構(gòu)造目的、融資安排等。安排等。測算并確定預(yù)算目測算并確定預(yù)算目的的各目的值的的各目的值按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目的，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司算目的，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、運(yùn)營者利益的過程。股東、董事會、運(yùn)營者利益的過程。一、企業(yè)年度預(yù)算目的與目的利潤預(yù)算 從實(shí)際上分析，預(yù)算目的各目的的目的值是企業(yè)的預(yù)算杠桿，

18、它該當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必需保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)。 【例】企業(yè)年度預(yù)算目的確實(shí)定必需處理的問題之一是測算并確定預(yù)算目的的各目的值，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司職工和運(yùn)營者利益的過程。 答案：一、企業(yè)年度預(yù)算目的與目的利潤預(yù)算 二目的利潤預(yù)算方法 預(yù)算目的體系中的中心目的是估計(jì)目的利潤。目的目的利潤利潤預(yù)算預(yù)算方法方法量本利量本利分析法分析法上加上加 法法比例比例預(yù)算法預(yù)算法目的利潤目的利潤=單價(jià)單價(jià)-單位變動本錢單位變動本錢估計(jì)銷量估計(jì)銷量-固定本錢費(fèi)用固定本錢費(fèi)用1.銷售收入利潤法。銷售收入利潤法。目的利潤目的利潤=估計(jì)銷售收入測算的銷售利潤率估計(jì)銷售收入測算的銷售利潤率2.本錢利潤法

19、。目的利潤本錢利潤法。目的利潤=估計(jì)營業(yè)本錢費(fèi)用估計(jì)營業(yè)本錢費(fèi)用核定的本錢費(fèi)用利潤率核定的本錢費(fèi)用利潤率3.投資資本報(bào)答率法。目的利潤投資資本報(bào)答率法。目的利潤=估計(jì)投資資本估計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本報(bào)答率平均總額核定的投資資本報(bào)答率4.利潤增長百分比法。目的利潤利潤增長百分比法。目的利潤=上年利潤總額上年利潤總額1+利潤增長百分比利潤增長百分比 凈利潤凈利潤=本年新增留存收益本年新增留存收益/1-股利分配比率股利分配比率=本年新增留存收益本年新增留存收益+股利分配額股利分配額目的利潤目的利潤=凈利潤凈利潤/1-所得稅稅率所得稅稅率一、企業(yè)年度預(yù)算目的與目的利潤預(yù)算 【提示】上加法中，

20、企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤 【例】公司現(xiàn)有投資資本平均總額為4億元，按照同行業(yè)平均的投資資本報(bào)答率9%這一基準(zhǔn)，公司應(yīng)該完本錢目的利潤為億元。 A3.67 B0.36 C0.09 D4 答案：B 解析：目的利潤=4*9%=0.36億元一、企業(yè)年度預(yù)算目的與目的利潤預(yù)算 【例】某企業(yè)預(yù)算年度方案以股本的20%向投資者分配利潤，并新增留存收益400萬元。企業(yè)股本4000萬元，所得稅稅率25%，那么企業(yè)的目的利潤額為萬元。 A1200 B1400 C1600 D1800 答案：C 解析：目的利潤分紅額=4000*20%=800萬元，凈利潤=800+400=1200萬元 目的利潤=1200/

21、1-25%=1600萬元二、主要預(yù)算的編制業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算銷售預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算起點(diǎn)消費(fèi)預(yù)算實(shí)物量消費(fèi)預(yù)算實(shí)物量制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算資料采購預(yù)算資料采購預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算單位消費(fèi)本錢預(yù)算匯總單位消費(fèi)本錢預(yù)算匯總銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算匯總編制匯總編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算期初余額期初余額運(yùn)營現(xiàn)金收入：運(yùn)營現(xiàn)金收入： 當(dāng)期現(xiàn)銷當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期收回前期 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 運(yùn)營現(xiàn)金支出：運(yùn)營現(xiàn)金支出： 資料采購支出資料采購支出=當(dāng)期采購當(dāng)期采購 付現(xiàn)支出付現(xiàn)支出+支付前期應(yīng)付支付前期應(yīng)付 賬款賬款 人

22、工支出人工支出=直接工資總額直接工資總額 制造費(fèi)用支出制造費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)- 非付現(xiàn)本錢非付現(xiàn)本錢 銷售、管理費(fèi)用支出銷售、管理費(fèi)用支出=預(yù)預(yù) 算數(shù)算數(shù)-非付現(xiàn)本錢非付現(xiàn)本錢其他支出其他支出資本性支出：資本性支出： 投資性支出投資性支出 介入長期借款介入長期借款現(xiàn)金余缺額現(xiàn)金余缺額 余：投放余：投放 缺：籌資缺：籌資二、主要預(yù)算的編制 【提示】 1.銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，由于其他預(yù)算都需求在銷售預(yù)算的根底上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。 2.消費(fèi)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中獨(dú)一只運(yùn)用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。 估計(jì)消費(fèi)量=估計(jì)銷售量+估計(jì)期末結(jié)存量-估計(jì)期初結(jié)存量 3.某種資料采購量=某種資

23、料耗用量+該種資料期末結(jié)存量-該種資料期初結(jié)存量 某種資料耗用量=產(chǎn)品估計(jì)消費(fèi)量單位產(chǎn)品定額耗用量二、主要預(yù)算的編制 4.專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與工程投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建立工程的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個(gè)年度，編制專門決策預(yù)算的根據(jù)，是工程財(cái)務(wù)可行性那個(gè)分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。二、主要預(yù)算的編制 【例】多項(xiàng)選擇：不可以同時(shí)以實(shí)物量目的和價(jià)值量目的分別反映企業(yè)運(yùn)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的預(yù)算有 A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.消費(fèi)預(yù)算 D.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 答案：ACD二、主要預(yù)算的編制 【例】單位消費(fèi)本錢預(yù)算，是以下哪些預(yù)算的匯總

24、A.消費(fèi)預(yù)算 B.資料采購預(yù)算 C.直接人工預(yù)算 D.制造費(fèi)用預(yù)算 答案：ABCD二、主要預(yù)算的編制 一現(xiàn)金預(yù)算 1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容 現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、 現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部門構(gòu)成。二、主要預(yù)算的編制 【例】以下各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是 A.期初、期末現(xiàn)金余額 B.現(xiàn)金籌措及運(yùn)用 C.預(yù)算期產(chǎn)量和銷量 D.預(yù)算期現(xiàn)金余缺 答案：C 解析：現(xiàn)金預(yù)算表達(dá)的是價(jià)值目的，不反響預(yù)算期產(chǎn)量和銷量二、主要預(yù)算的編制 2.現(xiàn)金預(yù)算的編制根據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為根據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)估計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)展現(xiàn)

25、金投融資的預(yù)算。二、主要預(yù)算的編制 【例】多項(xiàng)選擇：在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制根據(jù)的有 A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.估計(jì)利潤表 C.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.專門決策預(yù)算 答案：AD二、主要預(yù)算的編制 3.現(xiàn)金預(yù)算編制所利用的計(jì)算公式 1可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+運(yùn)營現(xiàn)金收入 2現(xiàn)金支出合計(jì)=運(yùn)營性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出 3現(xiàn)金余缺=可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出合計(jì) 4期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+/-現(xiàn)金的投放與籌措二、主要預(yù)算的編制 二估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 包括估計(jì)利潤表和估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 1.估計(jì)利潤表 1內(nèi)容 綜合反映企業(yè)在方案期的估計(jì)運(yùn)營成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。 2編制根據(jù) 各業(yè)

26、務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。二、主要預(yù)算的編制 3本卷須知 銷售收入權(quán)責(zé)發(fā)生制 銷售及管理費(fèi)用等含折舊等 所得稅=利潤總額運(yùn)用所得稅稅率二、主要預(yù)算的編制 2.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 1內(nèi)容 反映企業(yè)方案期末估計(jì)的財(cái)務(wù)情況。 2編制根據(jù) 以方案期開場日的資產(chǎn)負(fù)債表為根底，綜合方案期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和估計(jì)利潤表進(jìn)展編制。二、主要預(yù)算的編制 【例】某企業(yè)2021年現(xiàn)金預(yù)算簡表如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或獲得流動資金借款處理，且流動資金借款利息可以忽略不計(jì)。除表中所列工程外，企業(yè)沒有有價(jià)證券，也沒有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。估計(jì)2021年末流動負(fù)債為4000萬元，需求保證的年末現(xiàn)金占流動負(fù)債的比率為50%。 要求：根據(jù)所列資料，計(jì)算填列表中用字母表示的工程