內(nèi)部會計控制的基本規(guī)范(共195頁).ppt

1、內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范青島大學(xué)會計學(xué)系青島大學(xué)會計學(xué)系內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制概述內(nèi)部會計控制概述w 內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。（基本規(guī)范）措施和程序。（基本規(guī)范）內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范ht

2、tp:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制概述內(nèi)部會計控制概述w 為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計劃能為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計劃能夠得到實(shí)現(xiàn)，各級主管人員根據(jù)事先確定的夠得到實(shí)現(xiàn)，各級主管人員根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標(biāo)準(zhǔn)，對標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標(biāo)準(zhǔn)，對下級的工作進(jìn)行衡量、測量和評價，并在出下級的工作進(jìn)行衡量、測量和評價，并在出現(xiàn)偏差時進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或現(xiàn)偏差時進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者，根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的今后再度發(fā)生，或者，根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執(zhí)行過程變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執(zhí)行

3、過程中，對原計劃進(jìn)行修訂或制定新的計劃，并中，對原計劃進(jìn)行修訂或制定新的計劃，并調(diào)整整個管理工作過程。（現(xiàn)代管理學(xué)）調(diào)整整個管理工作過程。（現(xiàn)代管理學(xué)）內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制概述內(nèi)部會計控制概述w 內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度w 是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟(jì)活動為是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟(jì)活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。的一種特殊管理制度。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)

4、范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制在管理中的作用內(nèi)部會計控制在管理中的作用w 一、可以提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營一、可以提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。管理信息的正確性與可靠性。w 二、保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹二、保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。落實(shí)與執(zhí)行。w 三、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安三、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。全性與完整性。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制在管理中的作用內(nèi)部會計控制在管理中的作用w 四、確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的協(xié)調(diào)、有四、確保企業(yè)經(jīng)營管理活

5、動的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。w 五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。司治理結(jié)構(gòu)。w 六、有利于建立崗位責(zé)任制。六、有利于建立崗位責(zé)任制。w 七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力。造力。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀w 一、管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可一、管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。循的現(xiàn)象較為突出。w 二、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，二、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)

6、性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。w 三、內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查三、內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。不力，考核、獎懲力度不夠。w 四、會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。四、會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。w 五、內(nèi)部審計制度建設(shè)有待加強(qiáng)。五、內(nèi)部審計制度建設(shè)有待加強(qiáng)。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 建立內(nèi)部會計控制的必要性建立內(nèi)部會計控制的必要性w 一、貫徹新會計法等法律法規(guī)，加強(qiáng)會一、貫徹新會計法等法律法規(guī)，加強(qiáng)會計核算，提高會計信息質(zhì)量的必然要求。計核算，提高會計信息質(zhì)量的必然要求。w 二、轉(zhuǎn)換

7、經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切二、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。需要。w 三、加入三、加入WTO，參與國際競爭的迫切需要。參與國際競爭的迫切需要。w 四、規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量。四、規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量。w 五、保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。五、保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部會計控制規(guī)范的內(nèi)容w 財政部關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會計控制規(guī)范財政部關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）內(nèi)部會計控制規(guī)基本規(guī)范（試行）內(nèi)

8、部會計控制規(guī)范范貨幣資金（試行）的通知貨幣資金（試行）的通知w 財會財會200141號號 2001年年6月月22日日w 2002年后：年后：w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款（試行）采購與付款（試行）w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款（試行）銷售與收款（試行）w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范對外投資（試行）對外投資（試行）內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范工程項目（試行）工程項目（試行）w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范擔(dān)保（試行）擔(dān)保（試行）w 內(nèi)部會計控制

9、規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范籌資籌資w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范成本費(fèi)用成本費(fèi)用w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨存貨w 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)w 最新最新2005年年6月月內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范w內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)w 一、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、一、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。完整。w 二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及

10、時發(fā)現(xiàn)、二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。完整。w 三、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章三、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w合規(guī)合法原則合規(guī)合法原則w 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

11、管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w全員性原則（廣泛約束性）全員性原則（廣泛約束性）w 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。w 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計控制單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w全面性與系統(tǒng)性相結(jié)合原

12、則全面性與系統(tǒng)性相結(jié)合原則w 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w內(nèi)部牽制原則（權(quán)責(zé)明確、相互制內(nèi)部牽制原則（權(quán)責(zé)明確、相互制衡原則）衡原則）w 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工

13、作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w成本效益原則成本效益原則w 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

14、(企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w動態(tài)性原則（動態(tài)的信息反饋）動態(tài)性原則（動態(tài)的信息反饋）w 內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。不斷修訂和完善。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的內(nèi)容w 貨幣資金貨幣資金w 實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）w 對外投資對外投資w 工程項目工程項目內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管

15、管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的內(nèi)容w 采購與付款采購與付款w 籌資籌資w 銷售與收款銷售與收款w 成本費(fèi)用成本費(fèi)用w 擔(dān)保擔(dān)保內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制w授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制w會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制w預(yù)算控制預(yù)算控制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全控制w風(fēng)險控制風(fēng)險控制w內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告控制w電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制

16、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w （一）不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)分離控制w 不相容職務(wù)是指如果由一個人擔(dān)任，既可不相容職務(wù)是指如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。和弊端行為的職務(wù)。w 基于兩個或兩個以上的人或部門無意識犯基于兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的機(jī)會可能性很??；兩個或兩個以同樣錯誤的機(jī)會可能性很?。粌蓚€或兩個以上的部門有意識的合伙舞弊的可能性也大大上的部門有意識的合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性。低于一個人或部門舞

17、弊的可能性。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 核心是核心是“內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制”w 不相容職務(wù)主要包括：不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦會計記錄會計記錄財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管稽核檢查稽核檢查內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w具體的不相容職務(wù)主要包括：具體的不相容職務(wù)主要包括：w1、授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離、授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離w2、執(zhí)行和審核的職務(wù)要分離、執(zhí)行和審核的職務(wù)要分離w3、執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離、執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離內(nèi)

18、內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w4、保管和記錄的職務(wù)要分離、保管和記錄的職務(wù)要分離w5、保管和核對的職務(wù)要分離、保管和核對的職務(wù)要分離w6、記錄明細(xì)賬和總賬要分離、記錄明細(xì)賬和總賬要分離w7、登記日記賬和總賬要分離、登記日記賬和總賬要分離內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形計及

19、相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。成相互制衡機(jī)制。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制w授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財務(wù)會計業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以會計業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。便進(jìn)行控制。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 一般授權(quán)一般授權(quán)單位明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批單位明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單準(zhǔn)的范圍、

20、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。w 特別授權(quán)特別授權(quán)個別、特殊的、發(fā)生次數(shù)少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)個別、特殊的、發(fā)生次數(shù)少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w授權(quán)批準(zhǔn)體系的建立授權(quán)批準(zhǔn)體系的建立w 1授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的范圍w 2授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的層次w 3授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任w 4授權(quán)批準(zhǔn)的程序授權(quán)批準(zhǔn)的程序內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制

21、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w授權(quán)批準(zhǔn)控制注意的問題授權(quán)批準(zhǔn)控制注意的問題w 1明確授權(quán)的目的明確授權(quán)的目的w 2職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)w 3保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門w 4正確選擇被授權(quán)者正確選擇被授權(quán)者w 5加強(qiáng)監(jiān)督控制加強(qiáng)監(jiān)督控制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（三）會計系統(tǒng)控制（三）會計系統(tǒng)控制w 要求單位依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計要求單位依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會制度

22、，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。揮會計的監(jiān)督職能。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w會計系統(tǒng)控制主要內(nèi)容：會計系統(tǒng)控制主要內(nèi)容：內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 1、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬w 對發(fā)生的每

23、一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶進(jìn)行平等登記的賬戶進(jìn)行平等登記w 以會計等式為理論依據(jù)以會計等式為理論依據(jù)w “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 2、會計憑證、會計憑證取得和填制原始憑證取得和填制原始憑證設(shè)計憑證格式設(shè)計憑證格式憑證連續(xù)編號憑證連續(xù)編號規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工審核人員的分工明確原始憑證和記賬憑

24、證的裝訂、保管手明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)續(xù)內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 3、合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿、合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿日記賬、分類賬、備查簿日記賬、分類賬、備查簿訂本式、活頁式、卡片式、表格式訂本式、活頁式、卡片式、表格式w 4、財務(wù)報告控制、財務(wù)報告控制種類、格式、內(nèi)容種類、格式、內(nèi)容時效性時效性保管保管內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（四）預(yù)算控制（四）預(yù)算控制w財務(wù)管理的重要組成部分，是對經(jīng)財務(wù)管理的重要

25、組成部分，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。施，確保預(yù)算的執(zhí)行。w 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金

26、實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。支出。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（五）財產(chǎn)保全控制（五）財產(chǎn)保全控制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制

27、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w限制接觸財產(chǎn)限制接觸財產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金有價證券有價證券存貨存貨貴重材料、精密儀器設(shè)備等貴重材料、精密儀器設(shè)備等內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 財產(chǎn)記錄保護(hù)財產(chǎn)記錄保護(hù)保管批準(zhǔn)和記錄職務(wù)的分離保管批準(zhǔn)和記錄職務(wù)的分離妥善保存會計記錄妥善保存會計記錄備份記錄備份記錄w 實(shí)物定期盤點(diǎn)與賬實(shí)核對實(shí)物定期盤點(diǎn)與賬實(shí)核對實(shí)地盤存實(shí)地盤存永續(xù)盤存永續(xù)盤存w 財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范htt

28、p:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（六）風(fēng)險控制（六）風(fēng)險控制w 不確定性、客觀性不確定性、客觀性內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 外部風(fēng)險外部風(fēng)險政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化與自然方面政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化與自然方面w 內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險決策失誤、執(zhí)行不力、生產(chǎn)故障決策失誤、執(zhí)行不力、生產(chǎn)故障w 樹立風(fēng)險意識，針對風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效樹立風(fēng)險意識，針對風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，

29、對風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w （七）內(nèi)部報告控制（七）內(nèi)部報告控制w 要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中需要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性動中需要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。和針對性。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的

30、方法w 常用的內(nèi)部報告常用的內(nèi)部報告資金分析報告資金分析報告經(jīng)營分析報告經(jīng)營分析報告費(fèi)用分析報告費(fèi)用分析報告資產(chǎn)分析報告資產(chǎn)分析報告投資分析報告投資分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w（八）電子信息技術(shù)控制（八）電子信息技術(shù)控制w 信息安全性信息安全性內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法w 一般控制一般控制系統(tǒng)構(gòu)成、環(huán)境實(shí)施的控制系統(tǒng)構(gòu)成、環(huán)境實(shí)施的控制w 應(yīng)用控制應(yīng)用控制對電算化處理活動的控制對電算化處理活動的控制w

31、 減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等到方面的控制。與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等到方面的控制。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制的檢查w 由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實(shí)施。保內(nèi)部會計控制的貫徹實(shí)施。w 主

32、要職責(zé)主要職責(zé)對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價提出檢查報告，改進(jìn)建議提出檢查報告，改進(jìn)建議表彰建議、處理意見表彰建議、處理意見內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制的檢查w 單位可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對單位可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或?qū)嵤┻M(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告?？刂浦械闹卮笕毕萏岢?/p>

33、書面報告。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制的檢查w 國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計法和民政府財政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范對本基本規(guī)范對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制法內(nèi)部牽制法w 一般控制法一般控制法w 業(yè)務(wù)循環(huán)控

34、制法業(yè)務(wù)循環(huán)控制法內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制法內(nèi)部牽制法w 是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對證核對內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制主要包括內(nèi)部牽制主要包括w 1體制牽制體制牽制w 2會計牽制會計牽制w 3實(shí)物牽制實(shí)物牽制w

35、4機(jī)械牽制機(jī)械牽制w 橫向關(guān)系和縱向關(guān)系橫向關(guān)系和縱向關(guān)系內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 一般控制法一般控制法w 企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對容易經(jīng)常發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施容易經(jīng)常發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施的控制程序、方法和措施等。的控制程序、方法和措施等。w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 1組織

36、規(guī)劃及控制組織規(guī)劃及控制組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置權(quán)責(zé)分派體系權(quán)責(zé)分派體系部門與崗位責(zé)任制部門與崗位責(zé)任制人員配備人員配備內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 2人員素質(zhì)及行為控制人員素質(zhì)及行為控制選拔選拔錄用錄用培訓(xùn)培訓(xùn)考核考核獎懲獎懲規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 3質(zhì)量與統(tǒng)計控制質(zhì)量與統(tǒng)計控制投入產(chǎn)出等記錄與計算投入產(chǎn)出

37、等記錄與計算產(chǎn)品質(zhì)量的統(tǒng)計與分析產(chǎn)品質(zhì)量的統(tǒng)計與分析根據(jù)原始記錄形成的各種統(tǒng)計臺賬根據(jù)原始記錄形成的各種統(tǒng)計臺賬統(tǒng)計報表的編制統(tǒng)計報表的編制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 4時間控制時間控制產(chǎn)品的生產(chǎn)周期產(chǎn)品的生產(chǎn)周期投入時間投入時間完工時間完工時間工時定額工時定額交貨日期交貨日期內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 5安全控制安全控制人身安全人身安全財產(chǎn)安全財產(chǎn)安全資料

38、安全資料安全內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制w 1會計控制會計控制嚴(yán)格的憑證制度嚴(yán)格的憑證制度會計業(yè)務(wù)處理程序會計業(yè)務(wù)處理程序會計復(fù)核會計復(fù)核會計監(jiān)督會計監(jiān)督內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制w 2財務(wù)控制財務(wù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理會計報表分析會計報表分析w 內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計

39、控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 業(yè)務(wù)循環(huán)控制法業(yè)務(wù)循環(huán)控制法w 按照處理企業(yè)內(nèi)部某類業(yè)務(wù)的方法和程按照處理企業(yè)內(nèi)部某類業(yè)務(wù)的方法和程序的先后順序而實(shí)施控制的方法。序的先后順序而實(shí)施控制的方法。w 企業(yè)所有業(yè)務(wù)可劃分為企業(yè)所有業(yè)務(wù)可劃分為貨幣資金貨幣資金籌資與投資籌資與投資采購與付款采購與付款銷售和收款銷售和收款內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款、有價證券以一般包括對銀行存款、借款、有價證券以及處理公司債務(wù)和股本等交易事項進(jìn)行授及處理公司債務(wù)和股本等交易事

40、項進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序w 對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)該分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相容崗位應(yīng)該分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 實(shí)物資產(chǎn)循環(huán)實(shí)物資產(chǎn)循環(huán)主要指存貨和固定資產(chǎn)主要指存貨和固定資產(chǎn)w 建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用

41、、發(fā)出、盤實(shí)物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資活動是由籌資計劃、執(zhí)行籌資計籌資活動是由籌資計劃、執(zhí)行籌資計劃、收取款項、還本付息、記錄籌資劃、收取款項、還本付息、記錄籌資活動等環(huán)節(jié)組成活動等環(huán)節(jié)組成投資業(yè)務(wù)一般是由投資項目立項、評投資業(yè)務(wù)一般是由投資項目立項、評估、決策、實(shí)施、投資記錄、投資處估、決策、實(shí)施、投

42、資記錄、投資處置等環(huán)節(jié)組成置等環(huán)節(jié)組成內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動的管理，合理確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。資金的合理、有效使用。w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資機(jī)制和程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資

43、項目立項、評估、決策、實(shí)制度，加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。投資風(fēng)險。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w工程項目循環(huán)工程項目循環(huán)工程項目投資的機(jī)會研究、可行性研工程項目投資的機(jī)會研究、可行性研究、決策、工程項目咨詢設(shè)計、招標(biāo)、究、決策、工程項目咨詢設(shè)計、招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同、工程投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同、工程施工、核算工程成本、控制費(fèi)用支出、施工、核算工程成本、控制費(fèi)用支出、工程項目竣工驗收、決算總結(jié)評價、工程

44、項目竣工驗收、決算總結(jié)評價、工程監(jiān)理工程監(jiān)理內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限、建立工程項關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限、建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項目目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)

45、范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)由制定采購計劃、簽定采購合同或發(fā)出定由制定采購計劃、簽定采購合同或發(fā)出定貨單、購買存貨與其他資產(chǎn)和勞務(wù)、貨物貨單、購買存貨與其他資產(chǎn)和勞務(wù)、貨物驗收入庫及編制驗收報告、記錄應(yīng)付債務(wù)、驗收入庫及編制驗收報告、記錄應(yīng)付債務(wù)、核準(zhǔn)付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構(gòu)核準(zhǔn)付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構(gòu)成成內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

46、和崗位，建立和完善采購與付款的會計控崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)對請購、審批、合同定立、制程序，加強(qiáng)對請購、審批、合同定立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)主要包括接受客戶定貨單，核準(zhǔn)信用主要包括接受客戶定貨單，核準(zhǔn)信用條件，發(fā)運(yùn)商品，開列銷售發(fā)票，記條件，發(fā)運(yùn)商品，開列銷售發(fā)票，記錄收入和應(yīng)收款項，開據(jù)賬單，處理錄收入和應(yīng)收款項

47、，開據(jù)賬單，處理和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。會計控制，避免或減少壞賬損失。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具

48、體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 成本與費(fèi)用循環(huán)成本與費(fèi)用循環(huán)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的耗費(fèi)，包括日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的耗費(fèi)，包括“產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本”、“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”和和“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”。w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用指標(biāo)，管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施，降低成本費(fèi)用，提成情況，落實(shí)獎罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

49、管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w擔(dān)保循環(huán)擔(dān)保循環(huán)擔(dān)保業(yè)務(wù)主要由受理、調(diào)查了解被擔(dān)保人擔(dān)保業(yè)務(wù)主要由受理、調(diào)查了解被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況、審批擔(dān)保業(yè)務(wù)、簽訂的經(jīng)營和財務(wù)狀況、審批擔(dān)保業(yè)務(wù)、簽訂擔(dān)保合同、擔(dān)保檢查、履行擔(dān)保合同和墊擔(dān)保合同、擔(dān)保檢查、履行擔(dān)保合同和墊付款項及其催收等環(huán)節(jié)。付款項及其催收等環(huán)節(jié)。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)內(nèi)部會計控制的具體技術(shù)w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保

50、決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。的損失。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w 內(nèi)部會計控制環(huán)境與內(nèi)部會計控制關(guān)系內(nèi)部會計控制環(huán)境與內(nèi)部會計控制關(guān)系w 影響內(nèi)部會計控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實(shí)施影響內(nèi)部會計控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實(shí)施及其

51、效率及其效率w 內(nèi)部會計控制環(huán)境內(nèi)部會計控制環(huán)境是指內(nèi)部會計控制所是指內(nèi)部會計控制所賴以依存和運(yùn)行的，對其建立和實(shí)施發(fā)賴以依存和運(yùn)行的，對其建立和實(shí)施發(fā)生影響的內(nèi)部、外部因素的總和，主要生影響的內(nèi)部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部會計控制反映管理者和其他人員對內(nèi)部會計控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。的態(tài)度、認(rèn)識和行動。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w 內(nèi)部會計控制環(huán)境是內(nèi)部會計控制運(yùn)行內(nèi)部會計控制環(huán)境是內(nèi)部會計控制運(yùn)行的基礎(chǔ)，沒有有效的內(nèi)部會計控制環(huán)境，的基礎(chǔ)，沒有有效的內(nèi)部會計控制環(huán)境，內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、

52、內(nèi)容、方法等不內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等不可能得到有效的實(shí)施。可能得到有效的實(shí)施。w 內(nèi)部會計控制制度依賴于其有效的控制內(nèi)部會計控制制度依賴于其有效的控制環(huán)境環(huán)境內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w 內(nèi)部會計控制環(huán)境的內(nèi)容最主要、最基內(nèi)部會計控制環(huán)境的內(nèi)容最主要、最基本的因素是管理當(dāng)局及所執(zhí)行人員對內(nèi)本的因素是管理當(dāng)局及所執(zhí)行人員對內(nèi)部控制的態(tài)度及其實(shí)行控制的能力部控制的態(tài)度及其實(shí)行控制的能力內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w 具體包括以下

53、方面具體包括以下方面管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營方式管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營方式單位的組織結(jié)構(gòu)單位的組織結(jié)構(gòu)審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系人力資源政策人力資源政策職權(quán)的劃分和責(zé)任分配職權(quán)的劃分和責(zé)任分配信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)外部影響因素外部影響因素內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w 管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營方式的影響表現(xiàn)管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營方式的影響表現(xiàn)管理當(dāng)局對風(fēng)險的接受程度管理當(dāng)局對風(fēng)險的接受程度管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的態(tài)度管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的態(tài)度管理當(dāng)局對用人制度的方式管理當(dāng)局對用人制度的方式管理當(dāng)局對財務(wù)會計報告的態(tài)度管理當(dāng)局對財務(wù)會計報告的

54、態(tài)度內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w單位的組織結(jié)構(gòu)的影響單位的組織結(jié)構(gòu)的影響單位組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行有效的內(nèi)部會計控制單位組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行有效的內(nèi)部會計控制重要前提重要前提組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w審計監(jiān)督體系的影響審計監(jiān)督體系的影響審計監(jiān)督體系是實(shí)行有效的內(nèi)部會計控制審計監(jiān)督體系是實(shí)行有效的內(nèi)部會計控制重要保證

55、重要保證發(fā)揮溝通作用的審計委員會（內(nèi)部審計部發(fā)揮溝通作用的審計委員會（內(nèi)部審計部門）門）通過監(jiān)督檢查，糾正完善內(nèi)部政策通過監(jiān)督檢查，糾正完善內(nèi)部政策獨(dú)立性、客觀性獨(dú)立性、客觀性內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w人力資源政策的影響人力資源政策的影響完整清晰的崗位責(zé)任制完整清晰的崗位責(zé)任制有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度補(bǔ)救糾正機(jī)制補(bǔ)救糾正機(jī)制員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)良好激勵機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級制度良好激勵機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級制度內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

56、(企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配的影響職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配的影響職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配是實(shí)行有效的內(nèi)職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配是實(shí)行有效的內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)保證部會計控制基礎(chǔ)保證明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限不相容職務(wù)的相互分離不相容職務(wù)的相互分離內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w信息系統(tǒng)的影響信息系統(tǒng)的影響促進(jìn)內(nèi)部會計控制有效的實(shí)施，影響效率促進(jìn)內(nèi)部會計控制有效的實(shí)施，影響效率和效果和效果財務(wù)信息系統(tǒng)財務(wù)信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理信息系

57、統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制的環(huán)境內(nèi)部會計控制的環(huán)境w外部影響因素外部影響因素社會環(huán)境社會環(huán)境政府部門政府部門關(guān)聯(lián)者關(guān)聯(lián)者市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制局限內(nèi)部會計控制局限w內(nèi)部會計控制的局限主要表現(xiàn)為內(nèi)部會計控制的局限主要表現(xiàn)為受運(yùn)行成本的限制受運(yùn)行成本的限制受串通舞弊的限制受串通舞弊的限制受人為錯誤的限制受人為錯誤的限制受職能越權(quán)的限制受職能越權(quán)的限制受制度滯后的限制受制度滯后的限制內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)

58、部會計控制評價內(nèi)部會計控制評價w 內(nèi)部會計控制評價是對內(nèi)部會計控制制內(nèi)部會計控制評價是對內(nèi)部會計控制制度的恰當(dāng)性與有效性進(jìn)行分析及價值評度的恰當(dāng)性與有效性進(jìn)行分析及價值評定的工作定的工作w 是內(nèi)部會計控制過程的最后階段是內(nèi)部會計控制過程的最后階段w 提供有價值的建議提供有價值的建議w 決定效益審計和財務(wù)審計的檢查范圍決定效益審計和財務(wù)審計的檢查范圍內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制評價方式內(nèi)部會計控制評價方式w內(nèi)部會計控制評價方式內(nèi)部會計控制評價方式w內(nèi)部評價內(nèi)部評價內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員內(nèi)部有關(guān)管理部門內(nèi)部有關(guān)管理部門內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制

59、制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制評價方式內(nèi)部會計控制評價方式w外部評價外部評價外部中介機(jī)構(gòu)、審計人員外部中介機(jī)構(gòu)、審計人員外部有關(guān)檢查部門外部有關(guān)檢查部門w評價過程分為三個階段評價過程分為三個階段檢查檢查分析分析評定評定內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制評價的內(nèi)容內(nèi)部會計控制評價的內(nèi)容w 1單位組織結(jié)構(gòu)與財務(wù)會計職責(zé)分工的健全情單位組織結(jié)構(gòu)與財務(wù)會計職責(zé)分工的健全情況。況。w 2制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的內(nèi)部組織管理相吻合。內(nèi)部組織管理相吻合。w 3會計工作中的業(yè)務(wù)

60、處理與記錄程序是否規(guī)范、會計工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，執(zhí)行是否有效。經(jīng)濟(jì)，執(zhí)行是否有效。w 4會計工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核會計工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。對、報告等手續(xù)是否完備。內(nèi)內(nèi)部部會會計計控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會計控制評價的內(nèi)容內(nèi)部會計控制評價的內(nèi)容w 5內(nèi)部會計控制崗位的職權(quán)劃分是否符合不相內(nèi)部會計控制崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。到有效控制。w 6是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎懲制度。是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和