內(nèi)部審計(jì)程序培訓(xùn)課件(共49頁(yè)).ppt

1、內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序問(wèn)題：?jiǎn)栴}：內(nèi)部審計(jì)的一般程序內(nèi)部審計(jì)的一般程序準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則( (流程流程) )( (二二) )一般原則一般原則 年度計(jì)劃：年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的年度計(jì)劃？ 年度計(jì)劃： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：（風(fēng)險(xiǎn)清單） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 風(fēng)險(xiǎn)大?。匡L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)項(xiàng)目選擇？風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)項(xiàng)目選擇？風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)項(xiàng)目選擇？風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)項(xiàng)目選擇？風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)考慮的因素風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)考慮的因素(iia)1、上次審計(jì)的日期和結(jié)果、上次審計(jì)的日期和結(jié)果2、涉及的金額、涉及的金額3、潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)、潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)5、經(jīng)營(yíng)方案、制度和控制的重大變化、經(jīng)營(yíng)方案、制度和控

2、制的重大變化4、管理層的要求、管理層的要求6、獲得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)、獲得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)7、審計(jì)資源配置狀況和能力的影響、審計(jì)資源配置狀況和能力的影響8、與政府和雇員的關(guān)系、與政府和雇員的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)考慮的因素風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)考慮的因素(ciia)(ciia)項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素應(yīng)考慮的因素綜合綜合得分得分審計(jì)間審計(jì)間隔時(shí)間隔時(shí)間項(xiàng)目受項(xiàng)目受管理層管理層關(guān)注程關(guān)注程度度項(xiàng)目的項(xiàng)目的金額金額增值潛增值潛力力上次審上次審計(jì)結(jié)果計(jì)結(jié)果政策影政策影響響A986967B885567C886367權(quán)重權(quán)重0.20.150.20.250.10.17.76.356.05打分專(zhuān)家：審計(jì)委員會(huì)高管層風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)分子公司、

3、部門(mén)負(fù)責(zé)人審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干今年審計(jì)項(xiàng)目：采購(gòu)交易內(nèi)部控制審計(jì)、成本績(jī)效審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)績(jī)效審計(jì)等無(wú)法實(shí)施打分怎么辦？替代方案：計(jì)劃制定者根據(jù)董事會(huì)、高管層、子分公司、部門(mén)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行歸類(lèi):ABC三類(lèi)-也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的年度計(jì)劃！風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的項(xiàng)目計(jì)劃？項(xiàng)目審計(jì)方案項(xiàng)目審計(jì)方案對(duì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)22002200的修改的修改業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制訂書(shū)面計(jì)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制訂書(shū)面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。以及資源分配等。制訂的計(jì)劃必須考慮和業(yè)制訂的計(jì)劃必須考慮和業(yè)務(wù)有關(guān)的組

4、織戰(zhàn)略、目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。務(wù)有關(guān)的組織戰(zhàn)略、目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)22012201的修改的修改制訂計(jì)劃時(shí)的考慮因素制訂計(jì)劃時(shí)的考慮因素 制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到： 被檢查活動(dòng)的被檢查活動(dòng)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略和目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；被檢查活動(dòng)被檢查活動(dòng)的目標(biāo)、資源和運(yùn)營(yíng)等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、資源和運(yùn)營(yíng)等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式；以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式；與相關(guān)框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管與相關(guān)框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的適當(dāng)性和有效性；理和控

5、制過(guò)程的適當(dāng)性和有效性； 對(duì)被檢查活動(dòng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程作出重大對(duì)被檢查活動(dòng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程作出重大改進(jìn)的可能性。改進(jìn)的可能性。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定項(xiàng)目審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定項(xiàng)目審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段較為系統(tǒng)地確定：?jiǎn)T通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段較為系統(tǒng)地確定：1.1.審計(jì)的重點(diǎn)即具體審計(jì)對(duì)象中包含事項(xiàng)的審計(jì)的重點(diǎn)即具體審計(jì)對(duì)象中包含事項(xiàng)的優(yōu)先次序優(yōu)先次序2.2.審計(jì)資源的分配審計(jì)資源的分配項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃 審計(jì)分項(xiàng)目審計(jì)分項(xiàng)目 審計(jì)目的審計(jì)目的 審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)時(shí)間審計(jì)時(shí)間 審計(jì)人員審計(jì)人員 產(chǎn)品成本效益產(chǎn)品成本效益 分析影響成本分析影響成本效益

6、的有關(guān)因效益的有關(guān)因素素 1、 費(fèi)用分配費(fèi)用分配 2、 材料消耗材料消耗 3、 廢品損失廢品損失 4、 資金利息資金利息 7 月月 1221 日日 *、* （4 人人） 產(chǎn)品銷(xiāo)售效益產(chǎn)品銷(xiāo)售效益 評(píng)價(jià)公司產(chǎn)品評(píng)價(jià)公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力的競(jìng)爭(zhēng)能力 1、 市場(chǎng)需求調(diào)查市場(chǎng)需求調(diào)查 2、 市場(chǎng)占有率市場(chǎng)占有率 3、 價(jià)格與售后服價(jià)格與售后服務(wù)務(wù) 4、質(zhì)量與宣傳、質(zhì)量與宣傳 7 月月 1221 日日 *、*、 （4 人人） 產(chǎn)品質(zhì)量效益產(chǎn)品質(zhì)量效益 分析產(chǎn)品質(zhì)量分析產(chǎn)品質(zhì)量效益降低的影效益降低的影響因素響因素 1、 質(zhì)量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量?jī)?nèi)部控制檢查檢查 2、 因素分因素分析法析法 3、 質(zhì)量成本分析質(zhì)量成本分

7、析 7 月月 1217 日日 *、* （2 人人） 流動(dòng)資金效果流動(dòng)資金效果 檢查流動(dòng)資金檢查流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度周轉(zhuǎn)速度 1、 流動(dòng)資金占用流動(dòng)資金占用 2、 資金定額控制資金定額控制 3、 銷(xiāo)售額變化銷(xiāo)售額變化 4、 流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)流動(dòng)資金結(jié)構(gòu) 7 月月 1821 日日 *、* （2 人人） 審審 計(jì)計(jì) 要要 點(diǎn)點(diǎn) 審審 計(jì)計(jì) 要要 求求 測(cè)測(cè) 試試 方方 法法 測(cè)測(cè) 試試 范范 圍圍 審審 計(jì)計(jì) 時(shí)時(shí) 間間 人人 員員 分分 工工 費(fèi)費(fèi) 用用 分分 配配 核核 實(shí)實(shí) 產(chǎn)產(chǎn) 品品 成成本本 的的 合合 理理 性性 （ 真真 實(shí)實(shí) 性性 ） 檢檢 查查 分分 配配 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 、 分分 配配 方方法

8、法 、 在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品完完 工工 程程 度度 第第 一一 、 二二 季季度度 末末 在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品與與 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 的的分分 配配 7 月月 12 13日日 *、 * （ 2 人人 ） 材材 料料 消消 耗耗 評(píng)評(píng) 價(jià)價(jià) 材材 料料 消消耗耗 合合 理理 性性 檢檢 查查 材材 料料 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 合合 規(guī)規(guī) 性性 、實(shí)實(shí) 際際 消消 耗耗 量量與與 定定 額額 比比 較較 上上 半半 年年 鋼鋼材材 、 電電 器器 耗耗用用 數(shù)數(shù) 及及 費(fèi)費(fèi) 用用 7 月月 14 20日日 *、 * （ 2 人人 ） 廢廢 品品 損損 失失 檢檢 查查 廢廢 品品 損損失失 上上 升升 的的 原原因因

9、 因因 果果 分分 析析 法法 （ 魚(yú)魚(yú) 刺刺 圖圖 ） 二二 季季 度度 廢廢 品品量量 和和 損損 失失 額額 7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 資資 金金 利利 息息 檢檢 查查 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 費(fèi)費(fèi)用用 增增 加加 的的 原原因因 分分 析析 貸貸 款款 增增加加 的的 用用 途途 、可可 行行 性性 研研究究 、 決決 策策 程程序序 內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 二二 季季 度度 流流 動(dòng)動(dòng)資資 金金 占占 用用 及及短短 期期 、 長(zhǎng)長(zhǎng) 期期借借 款款 7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 審計(jì)作業(yè)計(jì)劃審計(jì)作業(yè)計(jì)劃 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的動(dòng)態(tài)性：（一）年度審計(jì)計(jì)劃的修改（二）審計(jì)方案的修改初步調(diào)查初步調(diào)查二二. .具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第21022102號(hào)號(hào)審計(jì)通知書(shū)（審計(jì)通知書(shū)（2929頁(yè)模板）頁(yè)模板）實(shí)施階段實(shí)施階段具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第2102103 3號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第2102103 3號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第210號(hào)號(hào)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿書(shū)中有模板書(shū)中有模板具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第2105號(hào)號(hào)結(jié)果溝通結(jié)果溝通具體準(zhǔn)則第具體準(zhǔn)則第21062106號(hào)號(hào)審計(jì)報(bào)告審計(jì)