利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算(共32頁(yè)).ppt

1、第一節(jié)第一節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第四節(jié)第四節(jié) 所得稅的核算所得稅的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 一、營(yíng)業(yè)外收入 二、營(yíng)業(yè)外支出 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒(méi)收押金，違約金，罰款等4、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈額等 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、罰款支出4、非常損失5、捐增支出 2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行存款 12000 貸

2、：營(yíng)業(yè)外收入 12000 2012年11月，開(kāi)出支票向希望工程捐款8000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 8000 貸：銀行存款 8000營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出00 利潤(rùn)的確認(rèn)利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。收入收入

3、 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)包括： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)收入入管理管理費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅所得稅營(yíng)業(yè)成營(yíng)業(yè)成本本銷(xiāo)售銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi)用+ +投資投資收益收益+（板書(shū)）營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法 111月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法 需通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶來(lái)結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。本年利潤(rùn)本年實(shí)本年實(shí)現(xiàn)的各現(xiàn)的各項(xiàng)收入項(xiàng)收入主營(yíng)

4、業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度本年度發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)成各項(xiàng)成本費(fèi)用本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額虧損總額虧損總額 2012年12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元，其他業(yè)務(wù)收入60000，營(yíng)業(yè)外收入12000.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 其他業(yè)務(wù)收入 60000 營(yíng)業(yè)外收入 12000 貸：本年利潤(rùn) 192000 2012年12月，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用賬戶的本期發(fā)生額。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98000，其他業(yè)務(wù)成本43000，營(yíng)業(yè)外支出8000，財(cái)務(wù)費(fèi)用5400， 管理費(fèi)用3200，銷(xiāo)售費(fèi)用1200

5、借：本年利潤(rùn)158800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98000 其他業(yè)務(wù)成本43000 營(yíng)業(yè)外支出8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用5400 管理費(fèi)用3200 銷(xiāo)售費(fèi)用1200 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月月末，各有關(guān)損益類(lèi)賬戶的本月發(fā)生額如下：末，各有關(guān)損益類(lèi)賬戶的本月發(fā)生額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85000元元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000元元 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 4200元元 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500元元 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1300元元 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800元元 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 3600元元 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 9

6、000元元 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4200元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3000元元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4200 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 3600 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 92800 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 67800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1300 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 9000利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=92800-67800=25000所得稅額所得稅額 = 應(yīng)納稅所得

7、額應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率（所得稅稅率（25%）1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 計(jì)算計(jì)算2012年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。年所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=25000所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=25000*25%=6250借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 6250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 6250結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn) 6250 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 6250凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=25000-625

8、0=18750 第一：結(jié)平第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，將本年賬戶，將本年實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 12月末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)18750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 18750 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 18750企業(yè)可以用來(lái)企業(yè)可以用來(lái)分配的資金分配的資金 一、利潤(rùn)分配的程序 二、利潤(rùn)分配的核算 首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損（5年以?xún)?nèi)） 然后進(jìn)行分配。 2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公積

9、金經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年未分配利潤(rùn)滾存下年1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤(rùn)或股利 未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn) = 期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn) + 本期凈利潤(rùn)本期凈利潤(rùn) - 本期利潤(rùn)分配本期利潤(rùn)分配 =期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)+（本期凈利潤(rùn)（本期凈利潤(rùn) - 本期利潤(rùn)分配）本期利潤(rùn)分配） =期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn) + 本期未分配利潤(rùn)本期未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn) 設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)

10、入借方；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。 提取法定盈余公積，法定公益金，任意提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時(shí)：盈余公積時(shí)： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積 2012年年12月，根據(jù)凈利潤(rùn)的月，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈提取法定盈余公積，余公積，5 %計(jì)提法定公積金。計(jì)提法定公積金。 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=25000-6250=18750借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積

11、 1875 提取法定公益金提取法定公益金 937.5 貸：盈余公積貸：盈余公積 2812.5 向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：向投資者分配利潤(rùn)時(shí)： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利X公司公司 2012年12月，按照凈利潤(rùn)的50%分配股利。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 9375貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 9375 第二：結(jié)轉(zhuǎn)第二：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積”、“利利潤(rùn)分配潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)到等明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶；賬戶； 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 應(yīng)付股利應(yīng)付股利1、2、結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”以外其他 明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 12187.5 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1875 提取法定公益金提取法定公益金 937.5 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)