企業(yè)所得稅考題及答案

1、企業(yè)所得稅測試題一.單選（20分）1 .按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（ C ）A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中 國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所， 但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，屬于（ D ）A.本國企業(yè)B.外國企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)3 .來源于中國境內(nèi).境外的銷售貨物所得，按照（ B ）確定A.合同簽訂地B.交易活動發(fā)生地C.銷售方注冊所在地D.購買方注冊所在地4 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得

2、的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得 繳納企業(yè)所得稅，其所得稅稅率為（ B ）0A.25%B.20%C.15%D.10%5 .清算所得，是指企業(yè)的（ B ）減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅 費等后的余額。A.全部資產(chǎn)原值B.全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格C.關聯(lián)方購買價格D.全部資產(chǎn)歷史成本6 .投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未 分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為（ A ）所得A.股息B.投資C.紅利D.清算7 .采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)， 其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。A

3、.公允價值 B.交易價格 C.市場價格 D.重置完全價值8 .企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債 按照（B ）人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入 有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9 .企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過（C ）的部分，準予扣除。A.工資總額2% B.計稅工資總額2% C.工資薪金總額2%D.薪金總額2%10 .甲企業(yè)2008年度的銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè) 務招待費為100萬元，該公司按照（ D ）萬元予以稅前扣除，該公司。A.6

4、0B.100C.240D.2011 .甲公司2008年度的銷售收入為10000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支 出和業(yè)務宣傳費支出為200萬元，該公司應按照（B ）萬元予以稅前扣除。A.150B.200C.120D.5012 .企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年（）的部分，準予扣除；超過部分，（）在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（D）A.銷售（營業(yè)）收入凈額15%準予B.銷售（營業(yè)）收入14%準予C.銷售（營業(yè)）收入15%不得D.銷售（營業(yè)）收入15%準予13 .下列說法正確的是（A ）A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)

5、恢復等方面的 專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的 專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，也準予扣除。C.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的 專項資金，不得扣除。上述專項資金提取后改變用途的，準予扣除。D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的 專項資金，不得扣除。上述專項資金提取后改變用途的，也不得扣除。14 .下列說法正確的是（C）A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，不得扣除。B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，不得扣除

6、。C.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費， 不得扣除。D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。15 .公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者（ B ）以上人民政府及其 部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。A.區(qū)級 B.縣級 C.市級D.省級16 .企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以（ D ）為計稅基礎。A.重置成本 B.可變現(xiàn)凈值C.公允價值D.歷史成本17 .下面哪項固定資產(chǎn)可以提取折舊：（ A ）。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的機器

7、設備D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地18 .下列說法正確的是（B）A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎；C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額為計稅基礎，租賃合同未 約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的 相關費用為計稅基礎；D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎；E.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以 該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎。19.下列關于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限說法正確的是（B ）A.房屋.建筑物，為10年；B.飛機、

8、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 4年；D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 5年；E.電子設備，為2年。20.企業(yè)從事（C ）項目所得，減半征收所得稅A.堅果的種植B.水產(chǎn)品初加工 C.海水養(yǎng)殖D.遠洋捕撈二、多選（40分）1 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ CD）。A.股份有限公司B.一人有限責任公司C.個人獨資企業(yè)D.合伙企業(yè)2 .居民企業(yè)，是指（ABC私A.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的事業(yè)單位C.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的社會團體

9、以及其他取得收入的組 織。D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)3 .非居民企業(yè)，是指（BD ）。A.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立 機構、場所的B.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設 立機構、場所的C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，且未有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)4 .企業(yè)所得稅法所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法 規(guī)在中國境內(nèi)成立的（ABCD。A.企業(yè) B.事業(yè)單位C.社會團體D.其他取得收入的組織5 .企業(yè)所得稅法第二條所稱實

10、際管理機構，是指對企業(yè)的（ ABCD等實施實質(zhì) 性全面管理和控制的機構。A.生產(chǎn)經(jīng)營B.人員 C.賬務D.財產(chǎn)6 .依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設 立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所 得。這里所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所， 包括（ABCD ）A.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構B.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所C.提供勞務的場所D.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所7 .居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這里所稱所 得，包括（ABCD ）、利息所得、租金所得、特

11、許權使用費所得、接受捐贈所得 和其他所得。A.銷售貨物所得B.提供勞務所得C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.股息紅利等權益性投資所得8 .居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。來源于中國 境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定（ABD）A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；8 .提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投 資企業(yè)所在地確定；D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；9 .某企業(yè)2008年應繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是（ABC

12、DA.25%B.20%C.15%D.10%10 .下面有關企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（ABCD）A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，具來源于中國境內(nèi)的所得適用 稅率為20%C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20%D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%11 .企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷 售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和（ABCDE5A.股息、紅利等權益性投資收益；B.利息收入；C.租金收入；D.特許權使用費 收入；E.接受捐贈收入12 .企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、（ABD）A.應收賬

13、款B.應收票據(jù) C.不準備持有至到期的債券投資D.債務的豁免13 .企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、（ABDA.股權投資B.存貨 C.準備持有至到期的債券投資D.勞務以及有關權益14 .銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、（ABCD取得的收入。A.原材料B.包裝物C.低值易耗品D.其他存貨15 .轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、（ABCD等財產(chǎn)取得的收入。A.生物資產(chǎn) B.無形資產(chǎn)C.股權D.債權16 .利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括（ABCD等收入。A.存款利息B.貸款利息C.債券利息D.欠款

14、利息17 .租金收入，是指企業(yè)提供（ABC）的使用權取得的收入。A.固定資產(chǎn) B.包裝物C.其他有形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)18 .特許權使用費收入，是指企業(yè)提供（ABCD以及其他特許權的使用權取得的 收入。A.專利權 B.非專利技術C.商標權 D.著作權19 .其他收入包括企業(yè)（ABCQ債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌 收益等。A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實無法償付的應付款項D.已作壞賬損失處理后又收回的應收款項20 .企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)（ABCA.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、

15、船舶、飛機，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；C.企業(yè)從事建筑.安裝.裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個 月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；D.企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的。3 .改錯（10分）1 .非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位 或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。錯將“不得”刪除2 .權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。錯“投資”改為“被投資”3 .利息所得、租金所得、特許權使用費所得

16、，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者 機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。對4 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就發(fā)生在中國境外但與其所 設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。所稱實際聯(lián)系，是指非居 民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁 有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。對5 .企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一 納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。對6 .企業(yè)應納稅所得額的計算，以收付實現(xiàn)制為原則，除本條例和國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定的除外。錯“

17、收付實現(xiàn)制”改為“權責發(fā)生制”7 .企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照交易價格確定收入額。錯“交易價格”改為“公允價值”8 .股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因債權性投資從被投資方取得的收 入。錯“債權”改為“權益”9 .股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外， 按照企業(yè)實際收到收益款項的日期確認收入的實現(xiàn)。錯“企業(yè)實際收到收益款項”改為“被投資方作出利潤分配決定”10 .利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。對4 .計算題(10分)A企業(yè)于2014年1月2日新購入一臺專用于研發(fā)的設備，其原價為 200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值

18、率為1%要求：計算A企業(yè)2014年允許稅前扣除的折舊額。(分不同情況計算)根據(jù)財稅201475號和國家稅務總局公告 2014年第64號規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè) 2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。A企業(yè)可選用直線折舊法或者縮短折舊年限、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算折舊稅前扣除。1 .直線法：月年折舊率=(1-1%) + (10X12) X 100% =0.825%2014 年折舊額=200X 0.825%4 11=18.15 (萬元)2 .縮短折舊年限：月年折舊率=(1-1%) + (10X60% 12) X 1

19、00% =1.375%2014 年折舊額=200X 1.375%X 11=30.25 (萬元)3 .雙倍余額法:年折舊率=2+10X100% =20%2014年2月至2015年1月應提的折舊額=200 X20%=40（萬元）2014年應提的折舊額 = 40+12X11=36.67 （萬元）4 .年數(shù)總和法：年折舊率=10+ （ 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1） X 100% =18.18%2014年2月至2015年1月應提的折舊額=200 X （ 1-1%） X 18.18%=36（萬元）2014年應提的折舊額=36+12X 11=33 （萬元）5 .綜合實務題（20分）（答題時，若

20、以元為金額單位，則不保留小數(shù)）某企業(yè)執(zhí)行新會計準則，生產(chǎn) A視聽產(chǎn)品，市場銷價1萬元/臺（不含稅）， A產(chǎn)品單位成本0.6萬元/臺；2012年計提并支付符合稅法稅前扣除規(guī)定的工資 1000萬元；2012年利潤表中主營業(yè)務收入 9000萬元。2012年內(nèi)發(fā)生過以下業(yè) 務（題中業(yè)務若涉及視同銷售組成計稅價格計算，成本利潤率為10%。要求：1 .對下述業(yè)務做出會計分錄。2 .假設該企業(yè)2012年度按會計上利潤總額200萬元作為應納稅所得額進行 了所得稅年度申報，請就下述業(yè)務，在進行會計處理的同時，列明應當做出納 稅調(diào)整的項目及金額，并簡要說明調(diào)整的原因。年內(nèi)的幾項業(yè)務3月份購進筆記本電腦20臺，取得

21、專用發(fā)票金額20萬元，增值稅稅額 34000元。暫封存不使用。借：固定資產(chǎn)-未使用筆記本電腦20萬元應交稅費應交增值稅（進項稅額）3.4萬元貸：銀行存款23.4萬元6月份中標管委會一套電子設備（系統(tǒng)）政府采購項目并簽訂了合同，協(xié) 議規(guī)定合同總價款351萬元（含稅），合同簽訂日預付貨款100萬元，貨到日付 款134萬元，剩余款項在該系統(tǒng)安裝并檢測合格后支付。該系統(tǒng) 12月1日開發(fā) 完成，成本200萬元，當日運至管委會，至2013年2月1日安裝、檢測完畢， 通過了驗收。本業(yè)務所涉及到的款項均按合同約定及時收訖。合同簽訂日，借：銀行存款100萬元貸：預收賬款100萬元12月1日商品發(fā)出，依照增值稅條

22、例及細則規(guī)定，納稅義務發(fā)生，應全額計提銷項稅 咨頁°借：應收賬款51萬元銀行存款134萬元貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）51萬元預收賬款134萬元根據(jù)會計準則收入確定原則，此業(yè)務在2009年不確認為收入，因此不做收入實現(xiàn)的會計處理。根據(jù)國稅函2008 875號“銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安 裝和檢驗完畢時確認收入”的規(guī)定，此業(yè)務也不確認為所得稅應稅收入。因此會計與稅收無差異，不須做納稅調(diào)整。10月份將100臺A產(chǎn)品作為福利發(fā)放給車間工人；將封存的 20臺筆記本 電腦作為福利發(fā)放給管理人員；為銷售人員報銷旅游費15萬元。計算職工福利費稅前扣除數(shù)額。（提示會計準

23、則規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā) 放給職工的，應根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當 期損益，同時確認應付職工薪酬）1）給車間工人發(fā)放A產(chǎn)品時，借：應付職工薪酬職工福利117萬元貸：主營業(yè)務收入100萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 17萬元借：主營業(yè)務成本60萬元貸：庫存商品一產(chǎn)成品 A 60萬元 此筆業(yè)務會計與稅收無差異。2）用于集體福利的購進貨物其進項稅額不得抵扣，因此，給管理人員發(fā)放筆記本電 腦時，借：應付職工薪酬職工福利23.4萬元貸：固定資產(chǎn)-未使用筆記本電腦20萬元應交稅費應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）3.4萬元將貨物用于職工福利所得稅上應視同銷售，按照關

24、于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問 題的通知（國稅函2008 828號）規(guī)定，外購資產(chǎn)可按購入價確定銷售收入，因此， 此業(yè)務在所得稅調(diào)整上應當調(diào)增20萬元（視同銷售收入），調(diào)減20萬元（視同銷售成本）3）給銷售人員報銷旅游費 15萬元，按照企業(yè)財務通則（2006）第四十六條規(guī)定,“企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出”；稅法規(guī)定只能在稅前扣除企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的合理支出，因此，這部分費用不能計入職工福利費，既不能參與14%國利費比例計算，也不能在稅前扣除，企業(yè)報銷這部分費用時，借：營業(yè)外支出 15萬元貸：銀行存款15萬元納稅調(diào)增15萬元4）根據(jù)受益對象計

25、提職工福利費借：生產(chǎn)成本117萬元管理費用23.4萬元貸：應付職工薪酬職工福利140.4萬元5）計算允許稅前扣除的職工福利費支出工資1000萬X14%= 140萬元應做納稅調(diào)增=140.4萬140萬元=0.4萬元向大顯股份公司支付11.7萬元購進30個新款手機，取得增值稅專用發(fā)票。購買當月作為禮品贈送給客戶。該產(chǎn)品市場銷售單價4680元/個（含稅）。此業(yè)務應屬于企業(yè)交際應酬的業(yè)務招待費，增值稅上應按用于個人消費的規(guī)定不得抵扣購進貨物的進項稅額，所得稅上應視同銷售，按國稅函2008 828號規(guī)定的原則確認收入借：庫存商品-手機貸：銀行存款借：管理費用一業(yè)務招待費貸：庫存商品-手機調(diào)增10萬元（視同銷售收入） 此禮品與其他的業(yè)務招待費加總后,11.7萬元11.7萬元11.7萬元11.7萬元,調(diào)減10萬元（視同銷售成本）并計算稅前扣除數(shù)額。為星海會展中心免費維修視頻設備，發(fā)生人工費等費用20萬元，計入管理費用。設備維修屬于增值稅應稅勞務，無償提供增值稅應稅勞務，增值稅上沒有視同銷售的規(guī)定，也沒有進項轉(zhuǎn)出的規(guī)定（不是非增值稅應稅項目等稅法要求不得抵扣進項的項目），因此，此業(yè)務增值稅上不做處理。借：管理費用20萬元貸：銀行存款20萬元免費維修屬于所得稅法規(guī)定的捐贈勞務，因