財政總預算會計實務培訓

1、財政所總會計實務培訓講稿 第一章 財政總預算會計概述一、 財政總預算會計的概念財政總預算會計是各級政府財政部門核算和監(jiān)督政府預算執(zhí)行等各項財政性資金活動的一門專業(yè)會計。包含兩個方面的內容：一是設在一級政府財政部門內部、為該級政府核算財政性資金的專業(yè)會計；二是一級政府一級財政，從中央到地方分為：中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、地級市、縣（縣級市）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級。二、 財政總預算會計的基本任務1. 正確辦理財政總預算會計的日常核算業(yè)務；辦理財政各項收支、資金調撥及往來款項的會計核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進行上下級財政之間的年終結算工作。2. 合理調度財政資金，提高財

2、政資金的使用效益；根據財政收支的特點，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應資金的基礎上，合理調度資金，提高資金使用效益。3. 實行會計監(jiān)督，參與預算管理；通過會計核算和反映，提出預算執(zhí)行情況分析，并對總預算、部門預算和單位預算執(zhí)行實施會計監(jiān)督，通過會計核算和反映，提出預算執(zhí)行情況分析。 4. 組織和指導本行政區(qū)域的預算會計工作；5. 做好預算會計的事務管理工作。三、 財政總預算會計機構的設置1、 各級財政部門應當根據工作需要，設置與其工作任務相適應的總預算會計機構，配備一定數量的專職總預算會計，負責組織與管理預算會計工作，并要保持相對的穩(wěn)定。2、 總預算會計工作應按工

3、作任務建立崗位責任制，明確會計人員分工。3、 總預算會計人員，不得兼任單位會計，不得收付現金和經管收繳的物資。四、財政總預算會計的一般原則1. 總預算會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結果；2. 總預算會計信息，應當符合預算法的要求，適應國家宏觀經濟管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要；3. 總預算會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行；4. 財政部門管理的各項財政資金（包括一般預算資金、納入預算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉金等）都應當納入總預算會計核算管理；5. 總預算會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的情況、

4、原因和對會計報表的影響在預算執(zhí)行報告中說明；6. 總預算會計核算，應當及時進行；7. 總預算會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解；對于重要的經濟業(yè)務，應當單獨反映；8. 總預算會計記賬采用借貸記賬法；9. 總預算會計核算以收付實現制為基礎；10. 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。五、財政總預算會計科目財政總預算會計共有34個會計科目，其中：資產類科目11個；負債及凈資產類科目4個+5個；收入類科目7個；支出類科目7個。 具體見下表會計科目表序號編碼科目名稱一、資產類1101國庫存款2102其他財政存款3104有價證券4105在途款5111暫付款6112與下級往來7121預撥經費8

5、122基建撥款9131財政周轉金放款10132借出財政周轉金11133待處理財政周轉金二、負債類12211暫存款13212與上級往來14222借入款15223借人財政周轉金三、凈資產類16301預算結余17305基金預算結余18307專用基金結余19321預算周轉金20322財政周轉基金四、收入類21401一般預算收入22405基金預算收入23407專用基金收入24411補助收入25412上解收入26414調入資金27425財政周轉金收入五、支出類28501一般預算支出29505基金預算支出30507專用基金支出31511補助支出32512上解支出33514調出資金34524財政周轉金支出會計

6、科目是各級總預算會計設置賬戶、確定核算內容的依據。各級總預算會計必須按以下要求使用會計科目：1、 各級總預算會計應按本制度規(guī)定設置會計科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱；2、 明細科目的設置，除制度已有規(guī)定者外，各級總預算會計可根據需要，自行設置；3、 為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，各級總預算會計不得隨意變更或打亂科目編碼；4、 總預算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱；第二章 財政總預算資產的核算財政總預算資產是一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括財政性存款、

7、有價證券、暫付及應收款項、預撥款項、財政周轉金放款、借出財政周轉金以及待處理周轉金等。一、 財政性存款1、財政性存款的內容財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金。包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統(tǒng)一收付。2、財政性存款的管理要求 1、集中資金，統(tǒng)一調度。各種應由財政部門掌管的資金，都應納入總預算會計的存款賬戶。調度資金，應根據事業(yè)進度和資金使用情況，保證滿足計劃內各項正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好； 2、嚴格控制存款開戶。財政部門的預算資金除財政部有明確規(guī)定者外，一律由總預算會計統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存

8、款賬戶。不得在國家規(guī)定之外將預算資金或其他財政性資金任意轉存其他金融機構； 3、根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金。不得辦理超預算、無用款計劃的撥款； 4、轉賬結算?？傤A算會計的各種會計憑證不得用以提取現金。為什么規(guī)定要轉賬結算？是因為：第一，財政是分配財政性資金的部門，不是資金的具體使用單位，不需要支付現金；第二，財政撥款的對象是單位而不是個人，不需要提取現金；第三、有利于現金管理和庫款安全； 5、在存款余額內支付，不得透支。不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理財政性資金的原則，因此，總預算會計必須根據本級財政收支和庫存的實際情況，做好預算資金的調度工作，解決資金的季節(jié)性平衡問題。3、財

9、政性存款的核算 1、國庫存款的核算國庫存款是指財政部門在國家金庫的財政性存款。國家金庫，即國庫，是國家財政資金的出納機關，一切預算收入和預算支出都要通過國庫進行收納和撥付。所以，沒有設立國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的所有預算資金不通過該科目核算。因為我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設立國家金庫，所以其賬務處理在這里忽略不講。2其他財政存款的核算其他財政存款是指各級總預算未列入國庫存款賬戶反映的財政性存款，包括未設立國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在專業(yè)銀行的預算資金存款和部分由財政部指定存在專業(yè)銀行的專用基金存款。例1、XX鄉(xiāng)財政所收到縣財政撥入政府辦公經費50000元。根據信用社的入賬回單，編制如下會計分錄：借：其他財政存款 50000 貸：補助收

10、入 50000例2、將上述收到的政府辦公經費撥付給鄉(xiāng)政府借：一般預算支出 50000 貸：其他財政存款 50000二、 在途款 在途款是指在途未到達的款項。財政總預算會計的在途款是指在規(guī)定的決算清理期和庫款報解整理期內發(fā)生的跨年度收支業(yè)務，需要過渡處理的資金 例3、XX鄉(xiāng)財政所2011年1月2號收到縣財政2010年年底撥來的2010年政府工作經費20000元。 因為該款項屬于2010年度，必須將其記入2010年度的補助收入中，而款項2011年才收到，所以其會計處理為： 2010年12月31日 借：在途款在途收入 20000貸：補助收入 20000 2011年元月收到該款項時： 借：其他財政存款

11、 20000貸：在途款在途收入 20000三、 暫付款 暫付款是指各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項。年終原則上應無余額。本賬戶應按資金性質及借款單位名稱設置明細賬，進行明細分類核算。 例4、XX鎮(zhèn)財政所將從縣財政借入的小城鎮(zhèn)建設資金200000萬元，撥付給鎮(zhèn)政府用于小城鎮(zhèn)建設。年終，縣財政預算安排給該鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設200000元歸還該筆款項。財政所總預算會計撥付時： 借：暫付款小城鎮(zhèn)建設-鎮(zhèn)政府 200000 貸：其他財政存款 200000安排支出時：根據預算指標追加單 借：一般預算支出城鄉(xiāng)社區(qū)事務小城鎮(zhèn)基礎設施建設 200000 貸：暫付款小城鎮(zhèn)建設鎮(zhèn)政府 200000第三

12、章 財政總預算負債的核算財政總預算負債是指一級財政所承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務。其債務主體是一級政府，必須以資產償付，不能提供勞務償付。包括：暫存款、與上級往來、借入款、借入財政周轉金。 一、應付及暫收款項 是指在預算執(zhí)行期間，在上下級財政或財政與其他部門往來結算中形成的債務，包括“暫存款”和“與上級往來”1、暫存款 是指各級財政部門在預算執(zhí)行過程中與各預算單位之間，由于某些特殊原因臨時發(fā)生的應付、暫收和收到性質不明的款項。屬于待結算款項，結算時可能需要退還，也可能會轉作收入。該賬戶應按資金性質、債權單位或款項來源設置明細賬，進行明細分類核算。收到暫存款時，借記“其他財政存款”賬戶

13、，貸記本賬戶；沖轉退還或轉作收入時，借記本賬戶，貸記“其他財政存款”或有關收入賬戶。例5、如上例XX鎮(zhèn)財政所收到從縣財政借入的小城鎮(zhèn)建設資金200000元。年終，縣財政預算安排給該鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設200000元歸還該筆款項。收到時，借：其他財政存款 200000 貸：暫存款縣財政局- 200000年終根據預算指標追加單 借：暫存款縣財政局 200000 貸：補助收入一般預算補助 2000002、與上級往來 “與上級往來”同“與下級往來”業(yè)務相對應，是上下級財政之間由于財政資金借款周轉或年終財政體制結算中發(fā)生的本級財政應上解款或上級財政應補助款等。此業(yè)務對于下級財政來說屬于與上級往來，而對于上級財政

14、來說則屬于與下級往來。未設金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預算會計不使用該科目。二、借入款借入款是指中央財政和地方財政按照國家法律和核定的預算舉借的債務。包括中央預算按全國人民代表大會批準的額度舉借的國內和國外債務；地方財政根據國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務。如政府借款、向國際組織借款、發(fā)行國庫券等。借入款收入主要用于彌補財政赤字。現行的預算法等有關法律中，嚴格禁止地方財政出現赤字和地方政府舉債。第四章 財政總預算收入的核算 財政收入是國家為實現其職能，根據法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的收入來源。主要包括：一般預算收入、基金預算收入、社會保險基金收入、資金調撥收入、專用基金收入等。一、一般預

15、算收入 一般預算收入是通過一定的形式和程序，有計劃有組織的由國家支配，納入預算管理的資金。1、一般預算收入的分類2007年政府收支分類改革將一般預算收入劃分為兩大類：稅收收入和非稅收入。、稅收收入。按稅種劃分為21類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入；、非稅收入。按性質劃分為6類：專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入2、一般預算收入的收納、

16、劃分和報解、組織預算收入的機構：為了組織和監(jiān)督預算收入，國家設立了專門的征收和管理機構，包括征收機關和國家金庫。征收機關具體負責收入征集、管理和監(jiān)督。征收機關有財政機關、稅務機關、海關等。財政機關主要負責行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有企業(yè)利潤上繳及其他預算收入的征收管理；稅務機關主要負責各項稅收收入及國家交辦的其他預算收入的征收管理；海關主要負責關稅以及國家指定負責的其他預算收入的征收管理。國家金庫，簡稱國庫，是經理政府財政收支的總出納機關。政府預算的一切收入都要通過國家金庫來收納，一切預算資金支出都要通過國家金庫支出，并定期將庫款收支和資金結余情況向同級財政部門報告。我國國庫實行委托國庫

17、制，即國家金庫由人民銀行代理。原則上一級財政設立一級國庫。、預算收入的收繳方式及憑證 政府預算收入的收繳一律通過國庫辦理。按現行國庫制度的規(guī)定，預算收入的收繳有就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式。 就地繳庫就是不論繳款人隸屬關系如何，其應向各級政府繳納的款項，一律在繳款人所在地通過在繳款人的開戶銀行，以轉賬方式向當地國庫辦理繳款手續(xù)，將預算收入繳入國庫；集中繳庫是由基層繳款單位將應繳預算收入通過銀行匯到上級主管部門，再由上級主管部門匯總后向國庫繳納；自收匯繳是由征收機關直接向繳款人和繳款單位收繳稅款后，匯入國庫。 預算收入的繳款憑證。國庫在辦理收入繳庫時，必須填制繳款憑證，即繳款書。它是國庫

18、辦理收納預算收入惟一合法的原始憑證，也是各級征收機關、國庫、銀行和繳款單位進行記賬、分析檢查預算收入完成情況的重要依據。、預算收入的劃分 預算收入的劃分是指國庫在收到預算收入后，根據預算體制的規(guī)定，將預算收入在中央和地方預算之間，以及各級地方預算之間正確的進行劃分。根據國家“分稅制”財政體制規(guī)定我國預算收入分為中央固定預算收入、地方固定預算收入、中央與地方預算共享收入。3、一般預算收入的核算、預算收入入賬的依據各級財政總預算會計確認預算收入，一般以本年度繳入同級國庫的數額為準。主要以國庫報來的“預算收入日報表”、“收入退還書”等原始憑證作為入賬的依據。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級

19、收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計收到縣級財政返回數額為準。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計根據征收機關（如稅務所）報來的預算收入日報表、非稅收入繳款書等原始憑證登記預算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務處理。、一般預算收入的核算應根據政府收支分類科目的“一般預算收入科目”設置明細賬（類、款、項、目）。本科目平時為貸方余額，反映預算收入累計數。年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“預算結余”科目，借記本科目，貸記“預算結余”科目，年終結轉后無余額。例6、XX鄉(xiāng)2011年5月征收社會撫養(yǎng)費50000元，繳入縣財政，6月收到縣財政返還社會撫養(yǎng)費收入40000元。 征收上解時不作賬務處理，只登記預算收入輔助

20、賬。 6月收到返還時： 借：其他財政存款 40000 貸：補助收入一般預算補助 40000 同時：借：上解支出 40000 貸：一般預算收入非稅收入行政事業(yè)性收費收入社會撫養(yǎng)費 40000 例7、XX鄉(xiāng)2011年年終一般預算收入貸方余額1000000元， 進行年終結轉。 借：一般預算收入 1000000 貸：預算結余 1000000二、基金預算收入基金預算收入是按規(guī)定收取、轉入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。各項基金預算收入以繳入國庫數或總預算會計實際收到數額為準。應根據政府收支分類科目的“基金預算收入科目”設置明細賬（類、款、項、目）。本科目平時為貸方余額，反映基

21、金預算收入累計數。年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“基金預算結余”科目，借記本科目，貸記“基金預算結余”科目，年終結轉后無余額。三、資金調撥收入資金調撥收入是各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調撥所形成的收入，包括補助收入、上解收入和調入資金等1、補助收入 補助收入是指上級財政按財政體制規(guī)定或因專項需要補助給本級財政的款項。主要有稅收返還收入；按財政體制規(guī)定由上級財政補助的款項；上級財政對本級財政的專項補助和臨時補助。 該科目應按補助性質設置明細賬，進行明細核算。收到上級撥入的補助款，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目。本科目平時貸方余額，反映上級補助收入累計數。年終

22、本科目貸方余額，應轉入“預算結余”或“基金預算結余”科目，借記本科目，貸記“預算結余”、“基金預算結余”科目。例8、XX鄉(xiāng)收到縣財政撥來政府工作經費20000元。 借：其他財政存款 20000 貸：補助收入一般預算補助 20000例9、XX財政所收到縣財政撥來的地方水利建設資金80000元 借：其他財政存款 80000 貸：補助收入基金預算補助 80000例10、XX鄉(xiāng)收到縣財政工資統(tǒng)發(fā)中心統(tǒng)發(fā)工資花名冊，統(tǒng)發(fā)工資50000元，其中：政府30000元，財政10000元，計劃生育辦10000元。 借：一般預算支出一般公共服務政府辦公廳(室) 及相關機構事務-行政運行 30000 -一般公共服務財

23、政事務-行政運行 10000 -一般公共服務計劃生育事務行政運行 10000 貸：補助收入一般預算補助 50000例11、縣財政從政府經費指標代扣XX鄉(xiāng)殘疾人就業(yè)保障金10000元。根據代扣的非稅收入繳款書 借：一般預算支出一般公共服務政府辦公廳(室) 及相關機構事務-行政運行 10000 貸：補助收入一般預算補助 100002、上解收入上解收入是指按財政體制規(guī)定由下級財政上繳給本級財政的款項3、調入資金 調入資金是指為平衡一般預算收支，從基金預算結余以及按規(guī)定從其他渠道調入的資金。第五章 財政總預算支出的核算 財政支出是一級政府為實現其職能，對財政資金的再分配。包括一般預算支出、基金預算支出

24、、專用基金支出和資金調撥支出等。一、一般預算支出的核算一般預算支出是國家對集中的預算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。預算支出功能分類的具體劃分和內容，按2007年政府收支功能分類科目規(guī)定執(zhí)行。功能支出分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標。支出功能科目分設類、款、項三級。1、預算支出的列報標準： 預算支出分為財政撥付資金、單位逐級撥付資金、用款單位從銀行支取資金和單位實際使用資金四個環(huán)節(jié)。由此形成財政撥款、銀行支出數和實際支出數?？傤A算會計按哪個數據列報支出呢？也就是預算支出的列報標準或列報口徑是什么？按現行預算會計制度規(guī)定：財政預算支出的列報口徑為預算撥款數。 以預算撥款數列報支出的要

25、求：第一、嚴格執(zhí)行中華人民共和國預算法，辦理撥款必須以預算為準；第二、應根據預算管理要求和撥款的實際情況分“類”、“款”、“項”進行核算；第三、總預算會計不得列報超預算的支出，不得任意調整預算支出功能科目，未撥付的經費原則上不得列報當年的支出。因特殊情況確需在當年預留的支出應嚴格控制。2、一般預算支出的核算 本科目要按預算單位，再根據政府收支分類科目中的一般預算支出科目分類、款、項設置明細賬，進行明細分類核算?？傤A算會計辦理預算直接支出時，借記本科目，貸記“其他財政存款”等有關科目。支出收回或沖銷轉賬時，借記有關科目，貸記本科目。本科目平時借方余額，反映預算支出累計數。年終，本科目借方余額應全

26、數轉入“預算結余”科目，借記“預算結余”科目，貸記本科目。例12、財政所總預算會計將例6收到的社會撫養(yǎng)費返還收入40000元撥付給計劃生育辦。 借：一般預算支出計劃生育辦一般公共服務計劃生育事務支出其他計劃生育事務支出 40000 貸：其他財政存款 40000例13、財政總會計將例3在途收入列報2010年預算支出 借：一般預算支出鄉(xiāng)政府一般公共服務政府辦公廳(室) 及相關機構事務-行政運行 20000 ， 貸：暫存款政府辦公經費 20000 二、基金預算支出的核算基金預算支出是用基金預算收入安排的支出?；痤A算支出功能分類科目直接和收入類功能科目直接相對應，以反映某項基金收入的用途和去向?；?/p>

27、預算支出應按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。基金預算支出的會計事務處理，比照預算支出的有關規(guī)定辦理。三、資金調撥支出資金調撥支出是根據財政體制規(guī)定在各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調劑所形成的支出。資金調撥支出包括補助支出、上解支出、調出資金等。1、補助支出：補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因專項需要補助給下級財政的款項及其他轉移支付的支出。2、上解支出：上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項。3、調出資金：調出資金是為平衡一般預算收支而從基金預算收入結余中調出，補充預算的資金。 第六章 財政總預算凈資產的核算凈資產是指資產減去負債的差額。包括各

28、項結余、預算周轉金及財政周轉基金等。1、結余：是指收入減去支出后的差額。是財政收支的執(zhí)行結果。財政各項結余包括一般預算結余、基金預算結余和專用基金結余等。預算結余是指一般預算類收入減去一般預算類支出后的差額?；痤A算結余是指基金預算類收入減去基金預算類支出后的差額。各項結余必須分別核算，不得混淆。各項結余應每年結算一次。年終將各項收入與相應的支出沖銷后，即成為該項資金的當年結余。當年結余加上年年末滾存結余為本年年末滾存結余。例14、XX鄉(xiāng)財政所2010年年終結賬前各賬戶余額如下： 一般預算收入300000元 基金預算收入貸方100000元，補助收入-般預算補助300000元，補助收入-基金預算

29、補助100000元，上解支出-一般預算300000元，上解支出-基金預算100000元，一般預算支出300000元，基金預算支出100000元，請進行年終結轉結轉收入借：一般預算收入 300000 補助收入一般預算補助 300000 貸：預算結余 600000借：基金預算收入 100000 補助收入基金預算補助 100000 貸：基金預算結余 200000結轉支出 借：預算結余 600000 貸：一般預算支出 300000 上解支出 300000 借：基金預算結余 200000 貸：基金預算支出 100000 上解支出 100000 第七章 年終清理結算和會計報表一、年終清理結算和結賬各級總預

30、算會計，在會計年度結束前，應當全面進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下：1、核對年度預算。預算數字是考核決算和辦理收支結算的依據，也是進行會計結算的依據。年終前，各級總預算會計，應配合預算管理部門把本級財政總預算與上、下級財政總預算和本級各單位預算之間的全年預算數核對清楚。追加追減、上劃下劃數字，必須在年度終了前核對完畢。2、清理本年預算收支。凡屬本年的一般預算收入，都要認真清理，年終前必須如數繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內，迅速報齊當年的預算收入。應在本年預算支領列報的款項，非特殊原因，應在年終前辦理完畢。3、組織征收機關和國庫進行年度對賬。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，

31、支庫應設置十天的庫款報解整理期（設置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應順延）。各經收處12月31日前所收款項均應在“庫款報解整理期”內報達支庫，列入當年決算。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關核對簽章。保證財政收入數字的一致。4、清理核對當年撥款支出。各級總預算會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對清楚。5、清理往來款項。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結算，做到人欠收回，欠人歸還。應轉作各項收入或各項支出的款項，要及時轉入本年有關收支賬。6、各級總預算會計，對年終決算清理期內發(fā)生的會計事項，應當劃清會計年度。屬于

32、清理上年度的會計事項，記入上年度賬內；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要防止錯記漏記。7、經過年終清理和結算，把各項結算收支記入舊賬后，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。再將應對沖轉賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期），分別轉入“預算結余”、“基金預算結余”和“專用基金結余”科目。結清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結出全年總計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的

33、賬戶，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。記入新賬。根據本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關總賬和明細賬各賬戶預留空行的余額欄內，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數。二、財政總預算會計報表總預算會計報表是各級預算收支執(zhí)行情況及其結果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預算的基礎。按編制時間可分為：旬報、月報、年報。總預算會計報表要做到數字正確，報送及時，內容完整?？傤A算會計報表的數字，必須根據核對無誤的賬

34、戶記錄匯總。切實做到賬表相符，有根有據。不能估列代編，更不能弄虛作假?？傤A算會計報表要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內容、計算方法和編制口徑填制。練習題：XX鄉(xiāng)2010年12月XX財政總預算會計發(fā)生如下經濟業(yè)務：1、12月1日收到縣財政專戶撥來家電下鄉(xiāng)補貼資金20000元。（不能形成收入，應暫存） 借：其它財政存款 20000 貸：暫存款-家電下鄉(xiāng)補貼 200002、12月5日收到縣財政非稅局撥來礦產資源征收分成收入 30000元，12月7日撥付給政府。 借：其他財政存款 30000 貸：暫存款礦產資源征收分成 300007日： 借：暫存款礦產資源征收分成 30000 貸：其他財政存款 300003、12月7日收到縣財政撥來耕地開發(fā)專項補助資金50000元（基金補助）功能科目為：耕地開發(fā)專項支出。1