資本性支出流程（DOC73頁）

1、資本性支出業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)流程范圍1所涉及的業(yè)務(wù)范圍項目立項；按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，以招標(biāo)、直接發(fā)包或談判等方式進(jìn)行勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購；簽訂采購合同并對合同的執(zhí)行和存檔進(jìn)行管理；對購入物資進(jìn)行驗收并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進(jìn)行記錄；在建工程的相關(guān)核算和會計處理；監(jiān)督工程建設(shè)的實施并適時進(jìn)行驗收；對已完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；正式竣工決算并進(jìn)行工程審計；向供應(yīng)商支付貨款；對資本承擔(dān)信息進(jìn)行收集和披露2所涉及的部門范圍資本性支出需求部門、計劃部門、工程建設(shè)部門、采購供應(yīng)部門（指行使采購供應(yīng)職能的部門，包括專門的采購部門，以

2、及行使施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備等采購職能的計劃部門或工程建設(shè)部門）、工程物資管理部門（包括工程物資倉庫）、財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門、法律部門、綜合部門、資產(chǎn)維護(hù)使用部門二、涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格應(yīng)用系統(tǒng)：MIS系統(tǒng)、OA系統(tǒng)重要電子表格：借款利息預(yù)提明細(xì)表，初步竣工決算報表，正式竣工決算報表，資本承擔(dān)匯總表三、目標(biāo)1 合理確保資本性支出真實存在，并經(jīng)過充分授權(quán)；2 對資本性支出的購買、使用、維護(hù)和授權(quán)的職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的產(chǎn)生；3 合理確保資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時、真實、準(zhǔn)確和完整并符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求；4 合理確保采購支付按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并

3、經(jīng)充分授權(quán)；5 合理確保在會計報表中及時、真實、準(zhǔn)確及完整地披露資本承擔(dān);6 合理確保在建工程，包括工程物資的實物安全。四、風(fēng)險1 資本性支出未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)引發(fā)舞弊風(fēng)險；2 可能未能建立適當(dāng)?shù)膶Y本性支出的購買、使用、維護(hù)和授權(quán)的職責(zé)分離；3 資本性支出所涉及的資產(chǎn)（包括在建工程轉(zhuǎn)固）和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準(zhǔn)確和完整；4 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)；5 資本承擔(dān)可能未能在會計報表中及時、真實、準(zhǔn)確及完整地反映；6 在建工程，包括工程物資的實物保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。五、相關(guān)會計科目現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應(yīng)付賬款、在建工程、固定資產(chǎn)、折舊、資本承擔(dān)披

4、露73六、流程描述和主要控制點中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進(jìn)建議資本性支出主要包括土建類固定資產(chǎn)投資項目和非土建類固定資產(chǎn)投資項目的支出。非土建類項目主要是通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)類項目。零星固定資產(chǎn)購置流程參見固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。公司制定相關(guān)的管理制度和辦法規(guī)范資本性支出的相關(guān)流程，并制定會計核算制度規(guī)范資本性支出的會計核算。1 立項、招標(biāo)和簽訂采購合同本流程適用于土建類和非土建類項目。土建類項目流程包括：1. 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續(xù)；3. 組織編制方案設(shè)計或初步設(shè)計

5、和施工圖設(shè)計或一階段設(shè)計，并履行審批手續(xù)；4. 通過招投標(biāo)（如不需招標(biāo)可采用其他形式），確定主設(shè)備和主要材料的供應(yīng)商，并組織簽訂合同；5. 通過招投標(biāo)（如不需招標(biāo)可采用其他形式），確定施工、監(jiān)理等單位，并組織簽訂合同； 非土建類項目流程包括：1. 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續(xù)；3. 通過招投標(biāo)（如不需招標(biāo)可采用其他形式），確定項目主設(shè)備的供應(yīng)商并組織簽訂合同；4. 組織編制項目一階段設(shè)計，并履行審批手續(xù)；5. 通過招投標(biāo)（如不需招標(biāo)可采用其他形式），確定施工和監(jiān)理等單位，并組織簽訂合同。1.1 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃每年末，省公司和總部計劃部

6、門編制固定資產(chǎn)投資年度計劃。總部匯總各公司的下一年度固定資產(chǎn)投資年度計劃，經(jīng)分析調(diào)整，由總裁辦公會決策，通過后以文件形式下發(fā)各公司遵照執(zhí)行。每年中，總部通過與各省公司銜接，總結(jié)和分析各省公司計劃執(zhí)行情況，確定調(diào)整計劃，經(jīng)審定后，下達(dá)各公司執(zhí)行。1.2 立項需求部門（含計劃部門）或設(shè)計咨詢單位在有具體項目建設(shè)需求時，提交可行性研究報告（代項目建議書），由計劃部門進(jìn)行審核或組織會審，審核通過后，進(jìn)行可行性研究報告批復(fù)（即立項批復(fù)）（控制點HQ06A.1.1）。如國家對項目立項有相關(guān)要求的，應(yīng)參照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。A.1.1授權(quán)和批準(zhǔn)：資本性支出項目立項需求提出后，需求部門或設(shè)計咨詢單位提交可行性研

7、究報告（代項目建議書），由計劃部門進(jìn)行審核或組織會審，審核通過后，進(jìn)行可行性研究批復(fù)（即立項批復(fù)）。項目立項取得批復(fù)后，計劃部門按既定規(guī)則建立項目編號，并由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員將項目信息錄入MIS系統(tǒng)，在MIS系統(tǒng)中立項。只有經(jīng)授權(quán)的人員才有權(quán)限訪問或更改MIS系統(tǒng)中的項目信息，所有的更改均在MIS系統(tǒng)中留下痕跡。（控制點HQ06A.1.2）A.1.2系統(tǒng)訪問權(quán)限：只有經(jīng)授權(quán)的人員才有權(quán)限訪問或更改MIS系統(tǒng)中的資本性支出項目信息，所有的更改均在MIS系統(tǒng)中留下痕跡。在項目執(zhí)行過程中，若項目的實際支出突破可研批復(fù)投資額，由建設(shè)單位報計劃部門重新審批。1.3 確定采購方式公司的采購方式主要分為招標(biāo)采

8、購和非招標(biāo)采購。招標(biāo)采購應(yīng)按照國家的法律法規(guī)執(zhí)行。工程建設(shè)部門或需求部門以書面或通過OA系統(tǒng)向采購供應(yīng)部門提出采購申請，采購供應(yīng)部門據(jù)此啟動采購。對于計劃部門或工程建設(shè)部門與采購部門在部門設(shè)置合一的情況下，以可行性研究報告批復(fù)為依據(jù)啟動采購。1.4 招標(biāo)采購采購供應(yīng)部門按照國家招投標(biāo)法律法規(guī)和公司的相關(guān)管理規(guī)定，確定勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、以及與工程建設(shè)有關(guān)的主要設(shè)備、材料等的采購是否應(yīng)履行招投標(biāo)程序。本招投標(biāo)流程適用于確定勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及與工程建設(shè)有關(guān)的主要設(shè)備、材料等的采購供應(yīng)商的選擇。采購供應(yīng)部門牽頭按照國家有關(guān)招投標(biāo)管理規(guī)定及省/市公司制定的招投標(biāo)流程組織招投標(biāo)工作。如采

9、用國際招標(biāo)，應(yīng)按照國家規(guī)定的國際招標(biāo)程序進(jìn)行招投標(biāo)工作。評標(biāo)委員會推薦中標(biāo)人后，招標(biāo)機構(gòu)在招標(biāo)網(wǎng)進(jìn)行評標(biāo)結(jié)果公示。主管部門當(dāng)在公示結(jié)果公告后三日內(nèi)通過招標(biāo)網(wǎng)出具評標(biāo)結(jié)果備案通知，招標(biāo)機構(gòu)憑評標(biāo)結(jié)果備案通知向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。監(jiān)察部門對招投標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，并在相關(guān)文件中會簽或出具獨立的監(jiān)察報告。中標(biāo)人確定后，采購供應(yīng)部門與中標(biāo)人簽訂合同。1.5 非招標(biāo)采購總部和省公司分別制訂非招標(biāo)采購管理辦法，對非招標(biāo)采購的行為進(jìn)行規(guī)范管理。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度不屬于招標(biāo)范圍的，可以采用非招標(biāo)方式進(jìn)行采購。采用非招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商時，采購供應(yīng)部門牽頭與供應(yīng)商進(jìn)行談判，并將選擇供應(yīng)商的過

10、程及選擇結(jié)果通過OA或書面形式報公司經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層進(jìn)行審批。對于采用非招標(biāo)方式進(jìn)行的采購，監(jiān)察部門根據(jù)項目的重要程度和性質(zhì)參與監(jiān)督采購過程，并在相關(guān)文件中會簽或出具獨立的監(jiān)察報告。1.6 合格供應(yīng)商管理需要建立或更改MIS系統(tǒng)中的供應(yīng)商信息時，采購供應(yīng)部門提供供應(yīng)商信息變更申請表，包括供應(yīng)商完整名稱、賬號以及地址等，提交經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的管理層進(jìn)行審批。財務(wù)部門的供應(yīng)商信息維護(hù)人員檢查管理層的授權(quán)審批證據(jù)后，根據(jù)供應(yīng)商信息變更申請表在MIS系統(tǒng)中錄入或更改供應(yīng)商信息。（控制點HQ06A.1.4）財務(wù)部門供應(yīng)商信息維護(hù)人員定期（至少每半年）在采購供應(yīng)部門的配合下，審閱合格供應(yīng)商名錄，確保合格供應(yīng)

11、商記錄信息的準(zhǔn)確性、完整性和有效性。審閱人員對審閱結(jié)果簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.1.5）只有財務(wù)部門經(jīng)過授權(quán)的供應(yīng)商信息維護(hù)人員才能在MIS系統(tǒng)中對合格供應(yīng)商記錄進(jìn)行創(chuàng)建和修改。對供應(yīng)商名錄進(jìn)行的修改和維護(hù)均保留有系統(tǒng)記錄。（控制點HQ06A.1.3）于財務(wù)年度結(jié)束，財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的會計人員通過運行MIS系統(tǒng)統(tǒng)計十大供應(yīng)商余額及發(fā)生額，并根據(jù)采購合同對應(yīng)付賬款支付賬齡進(jìn)行統(tǒng)計。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為年度財務(wù)報告的一部分，提交財務(wù)報表編制人員及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱。A.1.3系統(tǒng)訪問權(quán)限：只有財務(wù)部門經(jīng)過授權(quán)的供應(yīng)商信息維護(hù)人員才能在MIS系統(tǒng)中對供應(yīng)商記錄進(jìn)行創(chuàng)建和修改。A.1.4管理層

12、審閱：采購供應(yīng)部門在提出在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建或更改供應(yīng)商信息時，向供應(yīng)商信息維護(hù)人員提供管理層的授權(quán)審批證據(jù)，供應(yīng)商信息維護(hù)人員檢查管理層的授權(quán)審批證據(jù)無誤后方可修改相關(guān)信息。A.1.5管理層審閱：財務(wù)部門供應(yīng)商信息維護(hù)人員定期（至少每半年）在采購供應(yīng)部門的配合下，審閱合格供應(yīng)商名錄，確保合格供應(yīng)商記錄信息的準(zhǔn)確性、完整性和有效性。審閱人員對定期審閱結(jié)果簽字確認(rèn)。1.7 簽訂采購合同通過招標(biāo)程序或非招標(biāo)程序確定供應(yīng)商后，采購供應(yīng)部門會同供應(yīng)商擬定合同初稿。采購供應(yīng)部門在OA系統(tǒng)/MIS系統(tǒng)中或通過紙質(zhì)文檔起草合同審批表，連同合同正文和附件，提交財務(wù)部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門進(jìn)行審批并

13、最終提交公司管理層或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。履行相關(guān)審批程序后，采購供應(yīng)部門方可與供應(yīng)商簽訂合同。（控制點HQ06A.1.6）A.1.6授權(quán)和批準(zhǔn)：采購供應(yīng)部門通過招標(biāo)程序或非招標(biāo)程序確定供應(yīng)商后，會同供應(yīng)商擬定合同初稿。財務(wù)部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門通過會簽程序?qū)徟贤暮透郊?，提交公司管理層或其授?quán)人員對合同進(jìn)行審批。對于根據(jù)總部的相關(guān)規(guī)定，需要向總部進(jìn)行合同預(yù)案報審的資本性支出合同，合同預(yù)案談判完成并經(jīng)過公司管理層審批后，采購供應(yīng)部門向計劃部門提供合同預(yù)案或合同報備的相關(guān)商務(wù)和技術(shù)材料，由計劃部門上報總部計劃部門進(jìn)行審批?？偛坑媱澆块T審批合同預(yù)案后向省公司下發(fā)合同預(yù)案批復(fù)，省公司

14、再與供應(yīng)商簽訂正式采購合同。1.8 建立采購訂單建立采購訂單分為兩種方式：如果合同審批流程在MIS系統(tǒng)中完成，合同經(jīng)合同會簽部門審批同意后，MIS系統(tǒng)中的采購訂單自動生效。（控制點HQ06A.1.7）如果合同不在MIS系統(tǒng)中審批，合同簽訂后，由采購供應(yīng)部門授權(quán)人員在MIS系統(tǒng)中建立采購訂單。只有經(jīng)授權(quán)的采購供應(yīng)部門專門人員才可以在MIS系統(tǒng)中建立、更改采購訂單。（控制點HQ06A.1.8）A.1.7系統(tǒng)設(shè)置：如果合同審批流程在MIS系統(tǒng)中完成，合同經(jīng)合同會簽部門審批同意后，MIS系統(tǒng)中的采購訂單自動生效，從而確保準(zhǔn)確性和與合同的一致性。A.1.8系統(tǒng)訪問權(quán)限：只有經(jīng)授權(quán)的采購供應(yīng)部門專門人員才

15、可以在MIS系統(tǒng)中建立及更改采購訂單。被授權(quán)在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員獨立于采購執(zhí)行人員。如在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員不能獨立于采購執(zhí)行人員，采購部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員根據(jù)采購合同對MIS系統(tǒng)中的采購訂單進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統(tǒng)中對采購訂單進(jìn)行批準(zhǔn)，啟動采購訂單的可用狀態(tài)；或者在對采購訂單進(jìn)行接收確認(rèn)時，由獨立于采購執(zhí)行和訂單創(chuàng)建的人員對所接收的物資或服務(wù)、采購訂單和合同清單進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，并在接收后在MIS系統(tǒng)打印的接收單據(jù)上簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.1.9）A.1.9管理層審閱：如在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員不能獨立于采購執(zhí)行人員，采購部

16、門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)根據(jù)采購合同對MIS系統(tǒng)中的采購訂單進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統(tǒng)中對采購訂單進(jìn)行批準(zhǔn)，啟動采購訂單的可用狀態(tài)；或者在采購訂單進(jìn)行接收確認(rèn)時，由獨立于采購執(zhí)行和訂單創(chuàng)建的人員對所接收的物資或服務(wù)、采購訂單和合同清單進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，并在接收后在MIS系統(tǒng)打印的接收單據(jù)上簽字確認(rèn)。采購供應(yīng)部門在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單時，供應(yīng)商僅能夠從MIS系統(tǒng)中的供應(yīng)商名錄中進(jìn)行選擇，從而確保采購訂單只能下達(dá)給供應(yīng)商名錄中的供應(yīng)商。（控制點HQ06A.1.10）A.1.10系統(tǒng)設(shè)置：采購供應(yīng)部門在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單時，供應(yīng)商僅能夠從MIS系統(tǒng)中的供應(yīng)商名錄中

17、進(jìn)行選擇，從而確保采購訂單只能下達(dá)給供應(yīng)商名錄中的供應(yīng)商。資本性支出項目物資采購訂單中包括供應(yīng)商、合同金額、物料明細(xì)、數(shù)量、單價、項目信息等并標(biāo)注合同號。采購供應(yīng)部門相關(guān)授權(quán)人員在建立采購訂單時需輸入項目編號或項目名稱，當(dāng)項目編號或項目名稱與MIS系統(tǒng)中事先建立的項目信息不一致時，MIS系統(tǒng)會報警并限制錯誤采購訂單的錄入，以便限制未經(jīng)授權(quán)立項的采購訂單的錄入。（控制點HQ06A.1.11）A.1.11系統(tǒng)設(shè)置：采購供應(yīng)部門相關(guān)授權(quán)人員在建立采購訂單時輸入項目編號或項目名稱，當(dāng)項目編號或項目名稱與MIS系統(tǒng)中事先錄入的項目信息不一致時，MIS系統(tǒng)會報警并限制錯誤采購訂單的錄入，以便限制未經(jīng)授權(quán)立

18、項的采購訂單的錄入。采購訂單連續(xù)編號，以確保對其完整性的有效監(jiān)控。1.9 項目設(shè)計單位、施工和監(jiān)理單位的選擇項目勘查、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位的選擇以及土建項目相關(guān)供應(yīng)商的選擇與合同簽訂流程同以上1.3至1.5中所述。1.10 集中采購省公司根據(jù)本省固定資產(chǎn)投資計劃或其他財務(wù)預(yù)算確定采購期內(nèi)的產(chǎn)品（或服務(wù)）采購需求，匯總上報總部計劃部?？偛坑媱澆繉⒏魇」旧蠄蟮谋臼〔少徯枨筮M(jìn)行匯總，確定全集團的采購總需求，而無需立項審批程序。總部計劃部根據(jù)供應(yīng)商提出的申請、省公司推薦書或已入圍供應(yīng)商的后評估情況進(jìn)行考察，確定供應(yīng)商是否具備集中采購?fù)稑?biāo)資格?？偛坑媱澆拷M織集中采購招標(biāo)工作，招標(biāo)程序嚴(yán)格按照國家相關(guān)法

19、律、法規(guī)執(zhí)行，具體流程參見本流程之1.4招標(biāo)采購流程?？偛坑媱澆拷y(tǒng)一和中標(biāo)供應(yīng)商簽訂集中采購框架協(xié)議，并根據(jù)分省供應(yīng)商分配方案，組織各省公司和供應(yīng)商分別簽訂分省框架協(xié)議，明確各省當(dāng)期的采購規(guī)模、采購產(chǎn)品型號、價格及其他重要商務(wù)條件。省公司采購供應(yīng)部門依據(jù)分省框架協(xié)議，按照工程建設(shè)項目的實際進(jìn)度要求與供應(yīng)商簽訂具體的采購合同；超出總部框架協(xié)議規(guī)定范圍的，應(yīng)及時上報總部計劃部，取得總部批準(zhǔn)后方可簽訂采購合同。采購合同簽訂的具體流程參見本流程之1.7簽訂采購合同流程。省公司采購供應(yīng)部門每季度向總部計劃部上報本省按照總部框架合同執(zhí)行集中采購的情況。總部計劃部對于省公司集中采購執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，監(jiān)

20、督框架協(xié)議的執(zhí)行情況并確保其在總部簽訂的框架協(xié)議范圍之內(nèi)進(jìn)行。總部計劃部記錄檢查結(jié)果并就對例外事項向具相應(yīng)權(quán)限的管理層進(jìn)行通報。1.11 職責(zé)分工在立項、招標(biāo)和簽訂采購合同過程中存在的職責(zé)分工：資本性支出立項的審批人員和執(zhí)行采購的人員之間實行職責(zé)分工。（控制點HQ06A.1.12）在執(zhí)行采購的人員、采購訂單創(chuàng)建人員、采購訂單接收人員之間存在職責(zé)分工。（控制點HQ06A.1.13）除非另有補償性控制，對供應(yīng)商名錄進(jìn)行維護(hù)的人員應(yīng)區(qū)別于對資本性支出進(jìn)行審批的人員、接收服務(wù)或貨物入庫的人員以及向供應(yīng)商支付款項的人員，確保職責(zé)分工。（控制點HQ06A.1.14）A.1.12職責(zé)分工：資本性支出立項的審

21、批人員和執(zhí)行采購的人員之間實行職責(zé)分工。A.1.13職責(zé)分工：在執(zhí)行采購的人員、采購訂單創(chuàng)建人員、采購訂單接收人員之間存在職責(zé)分工。A.1.14職責(zé)分工：除非另有補償性控制，對供應(yīng)商名錄進(jìn)行維護(hù)的人員應(yīng)區(qū)別于對資本性支出進(jìn)行審批的人員、接收服務(wù)或貨物入庫的人員以及向供應(yīng)商支付款項的人員，確保職責(zé)分工。中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進(jìn)建議2 工程物資的管理和核算2.1 對合同執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控合同執(zhí)行部門主要是采購供應(yīng)部門和工程建設(shè)部門。合同執(zhí)行部門負(fù)責(zé)跟蹤合同的設(shè)備到貨、驗收、服務(wù)等執(zhí)行情況，并維護(hù)和更新各自的合同執(zhí)行管理臺賬，

22、對合同執(zhí)行情況以及合同款項結(jié)算情況進(jìn)行備查記錄和監(jiān)控。合同執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人或其相關(guān)授權(quán)人員定期對合同執(zhí)行管理臺賬進(jìn)行審閱，以檢查合同執(zhí)行的情況。2.2 工程物資的驗收對設(shè)備進(jìn)行到貨驗收分為不開箱的外包裝箱驗收、開箱驗收、安裝驗收等方式。1）不開箱的外包裝箱驗收當(dāng)設(shè)備物資運抵倉庫時，倉庫實物管理員根據(jù)設(shè)備的外包裝箱與送貨清單進(jìn)行核對，檢驗核對箱號、數(shù)量以及外包裝是否完整等情況。倉庫實物管理員驗收核對無誤后，雙方在送貨清單或驗收報告上簽字確認(rèn)。2）開箱驗收或安裝驗收當(dāng)設(shè)備物資運抵倉庫或施工現(xiàn)場時，工程建設(shè)部門或采購供應(yīng)部門視設(shè)備性質(zhì)不同，和設(shè)備供應(yīng)商代表對到貨的設(shè)備進(jìn)行開箱驗收或安裝驗收，并與合同設(shè)

23、備清單進(jìn)行核對。設(shè)備驗收核對無誤后，雙方在送貨清單或驗收報告上簽字確認(rèn)。收貨人員將經(jīng)簽字確認(rèn)的送貨清單或驗收報告提交至MIS系統(tǒng)管理員，與MIS系統(tǒng)中的采購訂單進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行收貨確認(rèn)。此外，經(jīng)簽字確認(rèn)的送貨清單或驗收報告亦會提交至財務(wù)部門，作為設(shè)備采購的付款依據(jù)。2.3 工程物資的入庫當(dāng)設(shè)備物資直接運抵倉庫并驗收無誤后，倉庫MIS系統(tǒng)管理員根據(jù)倉庫實物管理員簽字確認(rèn)的送貨清單或驗收報告，在當(dāng)月賬期關(guān)閉以前在MIS系統(tǒng)中錄入設(shè)備實際到貨數(shù)量并進(jìn)行收貨確認(rèn)，MIS系統(tǒng)按照采購訂單的設(shè)備單價自動記錄工程物資的增加并暫估應(yīng)付款。當(dāng)設(shè)備物資直接運抵施工現(xiàn)場并開箱驗收無誤后，倉庫MIS系統(tǒng)管理員

24、根據(jù)收貨人員簽字確認(rèn)的送貨清單或驗收報告，在當(dāng)月賬期關(guān)閉以前在MIS系統(tǒng)中錄入設(shè)備實際到貨數(shù)量并進(jìn)行收貨確認(rèn)，MIS系統(tǒng)按照采購訂單的設(shè)備單價自動記錄工程物資的增加并暫估應(yīng)付款。同時，倉庫MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中進(jìn)行工程物資出庫操作。財務(wù)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員定期（如每月）對暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行審閱，對其中長期掛賬的暫估應(yīng)付款要求采購人員予以跟進(jìn) 并及時提供采購發(fā)票，從而及時確認(rèn)應(yīng)付賬款。相關(guān)人員在暫估應(yīng)付款明細(xì)表上簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.1）采購訂單應(yīng)登記預(yù)計到貨日期的信息，采購供應(yīng)部門于會計期末對已到期但尚未辦理物資接收入庫的采購訂單進(jìn)行監(jiān)控和跟進(jìn)，并對已到貨但尚未提交收貨確認(rèn)

25、的采購訂單進(jìn)行歸集和匯報。采購供應(yīng)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審閱相關(guān)監(jiān)控記錄并確保及時提交倉庫MIS系統(tǒng)管理員進(jìn)行賬務(wù)處理。（控制點HQ06A.2.2）A.2.1管理層審閱：財務(wù)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員定期（如每月）對暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行審閱，對其中長期掛賬的暫估應(yīng)付款要求采購人員予以跟進(jìn) 并及時提供采購發(fā)票，從而及時確認(rèn)應(yīng)付賬款。相關(guān)人員應(yīng)在暫估應(yīng)付款明細(xì)表上簽字確認(rèn)，以建立必要的問責(zé)制。A.2.2管理層審閱：采購訂單中加入預(yù)計到貨日期的信息，采購供應(yīng)部門于會計期末對已到期但尚未辦理物資接收入庫的采購訂單進(jìn)行監(jiān)控和跟進(jìn)，并對已到貨但尚未提交收貨確認(rèn)的采購訂單進(jìn)行歸集和匯報。采購供應(yīng)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審

26、閱相關(guān)監(jiān)控記錄并確保及時提交倉庫MIS系統(tǒng)管理員進(jìn)行賬務(wù)處理。對于在無合同或無訂單的情況下預(yù)收的工程物資（如因總部統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，省公司不能及時創(chuàng)建采購訂單），于設(shè)備到庫前，采購人員向倉庫提供設(shè)備到庫通知單，填寫項目編號和項目名稱，注明其為無合同、無采購訂單物資并說明原因。倉庫依據(jù)到貨通知單核對到貨設(shè)備，填寫并簽署項目物資暫收單，并記錄工程物資實物臺賬，作為暫收處理。對于暫收工程物資，采購供應(yīng)部門應(yīng)及時簽訂相關(guān)合同并補辦入庫手續(xù)，在MIS系統(tǒng)中記錄工程物資入庫及出庫，使物資暫收單及暫出單與MIS系統(tǒng)生成的入庫單和出庫單對應(yīng)匹配。采購供應(yīng)部門建立臺賬，記錄無合同或無訂單的物資到貨情況。采購供應(yīng)部門

27、經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)定期審閱無合同或無訂單的物資臺賬并對其中長期未清理的物資余額進(jìn)行跟進(jìn)，確保其及時履行簽訂合同、創(chuàng)建訂單以及入庫程序。對于跨會計期間（尤其是年中及年末）不能及時辦理入庫程序的物資，工程物資管理部門匯總已領(lǐng)用的暫收物資的數(shù)量并取得采購供應(yīng)部門提供的預(yù)計價格，經(jīng)工程物資管理部門負(fù)責(zé)人審批后，上報財務(wù)部門，由其對領(lǐng)用物資的成本進(jìn)行賬務(wù)暫估處理，以確保工程成本核算的完整性。（控制點HQ06A.2.3）A.2.3 管理層審閱：采購供應(yīng)部門建立臺賬，記錄無合同或無訂單的物資到貨情況。采購供應(yīng)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)定期審閱無合同或無訂單的物資臺賬并對其中長期未清理的物資余額進(jìn)行跟進(jìn)，確保其及

28、時履行簽訂合同、創(chuàng)建訂單以及入庫程序。對于跨會計期間（尤其是年中及年末）不能及時辦理入庫程序的物資，工程物資管理部門匯總已領(lǐng)用的暫收物資的數(shù)量并取得采購供應(yīng)部門提供的預(yù)計價格，經(jīng)工程物資管理部門負(fù)責(zé)人審批后，上報財務(wù)部門，由其對領(lǐng)用物資的成本進(jìn)行賬務(wù)暫估處理，以確保工程成本核算的完整性。只有經(jīng)授權(quán)的倉庫MIS系統(tǒng)管理員方可在MIS系統(tǒng)中進(jìn)行工程物資的收貨確認(rèn)并記錄工程物資的出入庫。（控制點HQ06A.2.4）A.2.4系統(tǒng)訪問權(quán)限: 只有經(jīng)授權(quán)的倉庫MIS系統(tǒng)管理員方可在MIS系統(tǒng)中進(jìn)行工程物資的收貨確認(rèn)并記錄工程物資的出入庫。倉庫MIS系統(tǒng)管理員通過MIS系統(tǒng)記錄的實際接收的工程物資種類及其

29、數(shù)量應(yīng)與MIS系統(tǒng)中的采購訂單信息一致，否則MIS系統(tǒng)將不予接受收貨確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.5）A.2.5系統(tǒng)設(shè)置：倉庫MIS系統(tǒng)管理員通過MIS系統(tǒng)記錄的實際接收的工程物資種類及其數(shù)量應(yīng)與MIS系統(tǒng)中的采購訂單信息一致，否則MIS系統(tǒng)將不予接受收貨確認(rèn)，以確保入庫記錄的準(zhǔn)確性。倉庫MIS系統(tǒng)管理員進(jìn)行收貨確認(rèn)后通過MIS系統(tǒng)打印入庫單，并交給倉庫實物管理員。倉庫實物管理員核對供應(yīng)商名稱、工程物資類型、數(shù)量、到貨日期等信息準(zhǔn)確無誤后，在入庫單上簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.6）入庫單由MIS系統(tǒng)進(jìn)行連續(xù)編號，以確保工程物資入庫記錄的完整性。A.2.6管理層審閱：工程物資入庫時，倉庫M

30、IS系統(tǒng)管理員進(jìn)行收貨確認(rèn)后通過MIS系統(tǒng)打印入庫單，并交給倉庫實物管理員。倉庫實物管理員核對供應(yīng)商名稱、工程物資類型、數(shù)量、到貨日期等信息準(zhǔn)確無誤后，在入庫單上簽字確認(rèn)。倉庫實物管理員將簽字后的入庫單傳遞至采購供應(yīng)部門，采購供應(yīng)部門將入庫單和供應(yīng)商發(fā)票傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)付會計收到發(fā)票后，將發(fā)票信息錄入MIS系統(tǒng)，與MIS系統(tǒng)中的入庫單、采購訂單進(jìn)行三單匹配，由MIS系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票匹配確認(rèn)。MIS系統(tǒng)匹配成功后，自動形成會計分錄，將暫估應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)付賬款。（控制點HQ06A.2.7）A.2.7核對：財務(wù)部門應(yīng)付會計收到發(fā)票后，將發(fā)票信息錄入MIS系統(tǒng)，與MIS系統(tǒng)中的入庫單、采購訂單進(jìn)

31、行三單匹配，由MIS系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票匹配確認(rèn)。MIS系統(tǒng)匹配成功后，自動形成會計分錄，將暫估應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)付賬款。2.4 工程物資的出庫需求部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員通過MIS系統(tǒng)/OA系統(tǒng)或書面提交物料搬運單/領(lǐng)料單，列明所需工程物資和所屬工程項目，辦理工程物資的出庫。由需求部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員通過MIS系統(tǒng)/OA系統(tǒng)或在物料搬運單/領(lǐng)料單上簽字進(jìn)行審批。（控制點HQ06A.2.8）A.2.8授權(quán)和批準(zhǔn)：需求部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員通過MIS系統(tǒng)/OA系統(tǒng)或書面提交物料搬運單/領(lǐng)料單，列明所需工程物資和所屬工程項目，辦理工程物資的出庫。物料搬運單/領(lǐng)料單須經(jīng)需求部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員通過MIS/OA系統(tǒng)

32、進(jìn)行審批或在物料搬運單/領(lǐng)料單上簽字批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的物料搬運單/領(lǐng)料單，倉庫MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中錄入項目編號和領(lǐng)用工程物資的數(shù)量， MIS系統(tǒng)自動記錄工程物資減少并根據(jù)個別計價法記入相關(guān)工程成本。倉庫MIS系統(tǒng)管理員通過MIS系統(tǒng)打印出庫單交工程物資領(lǐng)用人。 領(lǐng)用人憑出庫單和物料搬運單/領(lǐng)料單向倉庫實物管理員領(lǐng)取工程物資。倉庫實物管理員根據(jù)物料搬運單/領(lǐng)料單核對出庫單無誤后，辦理工程物資實物出庫。出庫單由工程物資領(lǐng)用人和倉庫實物管理員簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.9）出庫單由MIS系統(tǒng)進(jìn)行連續(xù)編號，以確保工程物資出庫記錄的完整性。A.2.9管理層審閱：倉庫MIS系統(tǒng)管理員

33、在MIS系統(tǒng)中完成工程物資的出庫操作后，通過MIS系統(tǒng)打印出庫單。倉庫實物管理員根據(jù)經(jīng)過審批的物料搬運單/領(lǐng)料單核對出庫單無誤后，辦理工程物資實物出庫并在出庫單上簽字確認(rèn)，以確保MIS系統(tǒng)出庫記錄的準(zhǔn)確性。2.5 工程物資非正常領(lǐng)用工程物資非正常領(lǐng)用分為兩種情況：1. 物資緊急領(lǐng)用，一般可在較短時間內(nèi)補辦出庫手續(xù)；2. 收到物資時尚未簽訂采購合同并在MIS系統(tǒng)中建立采購訂單，物資已收到而沒有辦理正式的入庫手續(xù)并在MIS系統(tǒng)中做接收確認(rèn)處理。在上述兩種工程物資非正常領(lǐng)用的情況下，領(lǐng)用人在緊急領(lǐng)用單或收據(jù)上注明無物料搬運單/領(lǐng)料單，并注明原因，簽字確認(rèn)并領(lǐng)用物資后，再按照正常出庫流程補辦出庫手續(xù)。

34、每月結(jié)賬前，由倉庫實物管理員審閱當(dāng)期未清理的緊急領(lǐng)用單或收據(jù)，并監(jiān)督領(lǐng)用人員補辦物資正常出庫手續(xù)。倉庫實物管理員建立非正常領(lǐng)用備查簿，登記非正常領(lǐng)用工程物資的信息，并由倉庫專門人員定期按照該備查簿向領(lǐng)用人員催收補辦手續(xù)。獨立于備查簿登記人員的授權(quán)人員定期（至少每月）對備查簿進(jìn)行審閱，對長期未辦理出庫的工程物資進(jìn)行跟進(jìn)，并簽字確認(rèn)。對于出庫手續(xù)不能在賬期結(jié)束前得以及時履行的，倉庫實物管理員于賬期結(jié)束前，根據(jù)非正常領(lǐng)用備查簿，向財務(wù)部門提交工程物資非正常領(lǐng)用出庫數(shù)量，由財務(wù)部門暫估記錄工程物資出庫。（控制點HQ06A.2.10）A.2.10管理層審閱：倉庫實物管理員建立非正常領(lǐng)用備查簿，登記非正常

35、領(lǐng)用工程物資的信息，并由倉庫專門人員定期按照該備查簿向領(lǐng)用人員催收補辦手續(xù)。獨立于備查簿登記人員的授權(quán)人員定期（至少每月）對備查簿進(jìn)行審閱，對長期未辦理出庫的工程物資進(jìn)行跟進(jìn)，并簽字確認(rèn)。對于出庫手續(xù)不能在賬期結(jié)束前得以及時履行的，倉庫實物管理員于賬期結(jié)束前，根據(jù)非正常領(lǐng)用備查簿，向財務(wù)部門提交工程物資非正常領(lǐng)用出庫數(shù)量，由財務(wù)部門暫估記錄工程物資出庫。2.6 工程物資的退庫當(dāng)工程物資需要退庫時，物資領(lǐng)用部門手工或通過OA系統(tǒng)/MIS系統(tǒng)生成退料申請單，列明物資數(shù)量、型號、所領(lǐng)用的項目，由領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員簽字或通過OA系統(tǒng)/MIS系統(tǒng)進(jìn)行審批。（控制點HQ06A.2.11）A.2.1

36、1授權(quán)和批準(zhǔn)：當(dāng)工程物資需要退庫時，物資領(lǐng)用部門生成退料申請單，由部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員通過手工簽字或系統(tǒng)方式審批通過。倉庫MIS系統(tǒng)管理員根據(jù)審批的退料申請單在MIS系統(tǒng)中做雜收事務(wù)處理，于當(dāng)月記錄退庫并生成入庫記錄并生成入庫單。倉庫實物管理員根據(jù)MIS系統(tǒng)打印的入庫單，與經(jīng)過審批的退料申請單、退庫實物的數(shù)量、型號一一進(jìn)行核對，核對無誤后做好實物退庫處理，并在入庫單上簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.12）A.2.12核對：收到退庫物資和退料申請單時，倉庫實物管理員將退料申請單與MIS系統(tǒng)打印的入庫單、實物數(shù)量型號一一核對無誤，確保記錄準(zhǔn)確無誤并與實物相符，核對無誤后做好實物退庫處理，并在入

37、庫單上簽字確認(rèn)。2.7 物資調(diào)撥省公司統(tǒng)一安排物資調(diào)撥，根據(jù)庫存情況和各地市公司需求將物資調(diào)撥到各地市公司或各地市公司將物資轉(zhuǎn)移到省公司，各地市公司之間不能互相調(diào)撥物資。省公司向地市公司調(diào)撥物資的，地市公司向省公司提出內(nèi)部調(diào)撥申請，由省公司物資管理部門根據(jù)物資情況安排內(nèi)部調(diào)撥。省公司物資管理部門經(jīng)授權(quán)人員審核調(diào)撥申請表，批準(zhǔn)后簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.13）省公司物資管理部門將審批后的調(diào)撥申請單傳至省公司倉庫。省公司倉庫實物管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)撥申請單發(fā)出物資、出具發(fā)貨清單并簽字確認(rèn)，發(fā)貨清單一聯(lián)交省公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員，一聯(lián)通過運輸人員轉(zhuǎn)交地市公司倉庫實物管理員。省公司倉庫MIS

38、系統(tǒng)管理員根據(jù)發(fā)貨清單在MIS系統(tǒng)中將發(fā)出物資的數(shù)量記錄于地市公司中轉(zhuǎn)庫。MIS系統(tǒng)自動記錄省公司倉庫物資減少和地市公司中轉(zhuǎn)庫物資增加。實物運抵地市公司倉庫后，地市公司倉庫實物管理員檢查貨物包裝是否完整，并根據(jù)發(fā)貨清單核對貨物類型及數(shù)量等，經(jīng)確認(rèn)無誤后在發(fā)貨清單上簽字并提交地市公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員。地市公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員將發(fā)貨清單與MIS系統(tǒng)中中轉(zhuǎn)庫的物資信息進(jìn)行核對。經(jīng)確認(rèn)無誤后，地市公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中將物資由中轉(zhuǎn)庫轉(zhuǎn)移至實際庫存。（控制點HQ06A.2.14）A.2.13授權(quán)和批準(zhǔn)：省公司向地市公司調(diào)撥物資的，地市公司或省公司工程物資管理部門向省公司提出工程物

39、資調(diào)撥申請，省公司工程物資管理部門經(jīng)授權(quán)人員根據(jù)省公司庫存情況批準(zhǔn)調(diào)撥申請，并在調(diào)撥申請單上簽字確認(rèn)。地市公司向省公司調(diào)撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調(diào)撥申請，省公司物資管理部門經(jīng)授權(quán)人員審核調(diào)撥申請單，批準(zhǔn)后簽字確認(rèn)。A.2.14核對：在內(nèi)部調(diào)撥過程中，接收倉庫的MIS系統(tǒng)管理員將發(fā)出倉庫提供的發(fā)貨清單與MIS系統(tǒng)中中轉(zhuǎn)庫的工程物資信息進(jìn)行核對，確保收取工程物資的類型和數(shù)量一致。經(jīng)確認(rèn)無誤后，接收倉庫的MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中將工程物資由中轉(zhuǎn)庫轉(zhuǎn)移至實際庫存。地市公司向省公司調(diào)撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調(diào)撥申請，省公司物資管理部門經(jīng)授

40、權(quán)人員審核調(diào)撥申請單，批準(zhǔn)后簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.13）省公司物資管理部門將經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)撥申請單轉(zhuǎn)至地市公司物資管理部門。地市公司倉庫實物管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)撥申請單發(fā)出工程物資、出具發(fā)貨清單并簽字確認(rèn)，發(fā)貨清單一聯(lián)交地市公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員，一聯(lián)通過運輸人員轉(zhuǎn)交省公司倉庫實物管理員。地市公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員根據(jù)發(fā)貨清單在MIS系統(tǒng)中將發(fā)出物資的數(shù)量記錄于地市公司中轉(zhuǎn)庫。實物運抵省公司倉庫后，省公司倉庫實物管理員檢查貨物包裝是否完整，并根據(jù)發(fā)貨清單核對貨物類型及數(shù)量等，經(jīng)確認(rèn)無誤后在發(fā)貨清單上簽字并提交省公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員。省公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員將發(fā)貨清單與MIS系

41、統(tǒng)中地市公司中轉(zhuǎn)庫的物資信息進(jìn)行核對。經(jīng)確認(rèn)無誤后，省公司倉庫MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中將物資由地市公司中轉(zhuǎn)庫轉(zhuǎn)移省公司實際庫存。（控制點HQ06A.2.14）MIS系統(tǒng)自動記錄省公司倉庫物資增加和地市公司中轉(zhuǎn)庫物資減少。A.2.13授權(quán)和批準(zhǔn)：省公司向地市公司調(diào)撥物資的，地市公司或省公司工程物資管理部門向省公司提出工程物資調(diào)撥申請，省公司工程物資管理部門經(jīng)授權(quán)人員根據(jù)省公司庫存情況批準(zhǔn)調(diào)撥申請，并在調(diào)撥申請單上簽字確認(rèn)。地市公司向省公司調(diào)撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調(diào)撥申請，省公司物資管理部門經(jīng)授權(quán)人員審核調(diào)撥申請單，批準(zhǔn)后簽字確認(rèn)。A.2.14核對：在內(nèi)部調(diào)撥

42、過程中，接收倉庫的MIS系統(tǒng)管理員將發(fā)出倉庫提供的發(fā)貨清單與MIS系統(tǒng)中中轉(zhuǎn)庫的工程物資信息進(jìn)行核對，確保收取工程物資的類型和數(shù)量一致。經(jīng)確認(rèn)無誤后，接收倉庫的MIS系統(tǒng)管理員在MIS系統(tǒng)中將工程物資由中轉(zhuǎn)庫轉(zhuǎn)移至實際庫存。2.8 工程物資的實物管理工程物資倉庫建立安全防范制度，按工程物資分類進(jìn)行庫存管理。倉庫地點具有滅火器、電子監(jiān)控儀器等安全裝置保證工程物資的安全。 只有經(jīng)授權(quán)的人員才能進(jìn)入倉庫區(qū)域，以保證工程物資的實物安全。（控制點HQ06A.2.15）工程物資倉庫經(jīng)授權(quán)的管理人員定期（至少每半年）對倉庫的安全保衛(wèi)設(shè)施和控制措施進(jìn)行巡視檢查并出具實地檢查報告。（控制點HQ06A.2.16）

43、A.2.15授權(quán)和批準(zhǔn)（資產(chǎn)保護(hù)控制）：只有經(jīng)授權(quán)人員才能進(jìn)入倉庫區(qū)域，以保證工程物資的安全，具體方式有：只有經(jīng)授權(quán)人員有倉庫的鑰匙、倉庫的門衛(wèi)只允許授權(quán)人員進(jìn)入、采用電子監(jiān)控設(shè)備確保只有授權(quán)人員進(jìn)入等。A.2.16管理層審閱：工程物資倉庫經(jīng)授權(quán)的管理人員定期（至少每半年）對倉庫的安全保衛(wèi)設(shè)施和控制措施進(jìn)行巡視檢查并出具實地檢查報告，并在報告上簽字確認(rèn)。工程物資倉庫實物管理員編制工程物資實物臺賬，記錄工程物資的出、入庫情況，并定期（至少每半年）與MIS系統(tǒng)中的工程物資核算記錄進(jìn)行核對。對于發(fā)現(xiàn)的核對差異，相關(guān)部門負(fù)責(zé)跟進(jìn)。（控制點HQ06A.2.17）A.2.17核對：工程物資倉庫實物管理員編

44、制工程物資實物臺賬，記錄工程物資的出入庫情況，并定期（至少每半年）與MIS系統(tǒng)中的工程物資核算記錄進(jìn)行核對，以確保實物記錄與會計核算記錄的一致性。2.9 工程物資的清查盤點省公司工程物資管理部門制定工程物資清查盤點制度，各地市公司根據(jù)自身實際情況制定實施細(xì)則，對工程物資的清查盤點的頻率和方法進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。倉庫定期（至少為每半年）對全部工程物資進(jìn)行實物盤點。盤點前，工程物資管理部門編制詳細(xì)的盤點計劃，對盤點要求進(jìn)行明確。盤點過程中，獨立于倉庫實物管理的人員參加監(jiān)盤。倉庫MIS系統(tǒng)管理員根據(jù)實際清查的工程物資數(shù)量，填寫連續(xù)編號的、僅填列工程物資名稱的空白盤點表，再將清查的結(jié)果與MIS系統(tǒng)中的記錄相

45、核對，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，以確保盤點的準(zhǔn)確性。盤點表經(jīng)盤點人員和監(jiān)盤人員簽字確認(rèn)并由獨立于工程物資實物管理的人員清查差異產(chǎn)生的原因。（控制點HQ06A.2.18）A.2.18核對：在盤點過程中，由盤點人員根據(jù)實際清查的工程物資數(shù)量，填寫連續(xù)編號的僅填列工程物資名稱的空白盤點表，再將清查的結(jié)果與MIS系統(tǒng)中的記錄相核對，發(fā)現(xiàn)盈虧，以確保盤點的準(zhǔn)確性。盤點表經(jīng)盤點人員和監(jiān)盤人員簽字確認(rèn)并由獨立于工程物資實物管理的人員清查差異產(chǎn)生的原因。工程物資盤點后，盤點人員生成工程物資盤點差異報告，報告工程物資短缺、毀損、呆滯等情況，經(jīng)盤點人員與監(jiān)盤人員簽字后上報工程物資管理部門及財務(wù)部門。根據(jù)工程物資盤盈盤虧涉及金

46、額的不同，經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的管理層對盤盈盤虧結(jié)果進(jìn)行審批并簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.19）A.2.19授權(quán)和批準(zhǔn)：根據(jù)工程物資盤盈盤虧涉及金額的不同，工程物資管理部門及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和/或公司管理層對盤盈盤虧結(jié)果進(jìn)行審批并簽字確認(rèn)。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工程物資盤點差異報告，獨立于工程物資實物管理和倉庫MIS系統(tǒng)記錄的經(jīng)授權(quán)人員在MIS系統(tǒng)中調(diào)整工程物資數(shù)量，記錄盤盈盤虧。2.10工程物資的毀損和報廢倉庫每半年通過報損報告的形式向工程物資管理部門匯報由于毀損、報廢、過期、業(yè)務(wù)變更、技術(shù)落后等原因造成無法使用而需進(jìn)行處置的工程物資情況。對于毀損和待報廢工程物資，專業(yè)主管部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并在報損報告上

47、提出技術(shù)鑒定意見并說明鑒定依據(jù)。（控制點HQ06A.2.20）工程物資管理部門根據(jù)專業(yè)主管部門提出的鑒定意見，對符合處置條件的工程物資，提出實物處理方案，并根據(jù)涉及的金額的不同報告包括工程物資管理部門、財務(wù)部門、公司管理層和上級公司主管部門在內(nèi)的具相應(yīng)權(quán)限的管理層，由其進(jìn)行審批。（控制點HQ06A.2.21）批準(zhǔn)對工程物資進(jìn)行報廢處理的人員獨立于工程物資實物管理和工程物資賬務(wù)處理人員。A.2.20例外情況報告：倉庫每半年通過報損報告的形式向工程物資管理部門匯報由于毀損、報廢、過期、業(yè)務(wù)變更、技術(shù)落后等原因造成無法使用而需進(jìn)行處置的工程物資情況。對于毀損和待報廢工程物資，專業(yè)主管部門進(jìn)行技術(shù)鑒定

48、，并在報損報告上提出技術(shù)鑒定意見并說明鑒定依據(jù)。A.2.21授權(quán)和批準(zhǔn)：對毀損和待報廢工程物資進(jìn)行處置前，根據(jù)涉及的金額的不同，工程物資管理部門、財務(wù)部門、公司管理層、上級公司主管部門等相關(guān)部門具相應(yīng)權(quán)限的管理層對報廢工程物資處置意見報告進(jìn)行審批。工程物資的處置方式分為：報廢銷毀與銷價處理報廢銷毀：根據(jù)管理層審批的工程物資報廢清單，倉庫及時組織銷毀相關(guān)物資。獨立于物資實物管理的人員在銷毀前根據(jù)經(jīng)審批的報廢清單核對報廢實物的數(shù)量并監(jiān)督銷毀。監(jiān)督人員在銷毀完成后于物資報廢清單簽字確認(rèn)。（控制點HQ06A.2.22）根據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)和負(fù)責(zé)銷毀人員簽字的報廢清單，獨立于工程物資實物管理的經(jīng)授權(quán)人員在M

49、IS系統(tǒng)中錄入報廢的物資數(shù)量并進(jìn)行報廢確認(rèn)。銷價處理：根據(jù)管理層審批的工程物資處置清單，倉庫與收購方簽訂處置合同，合同按會簽流程審批。倉庫實物管理員憑處置合同將工程物資實物交予收購方，雙方在交接清單上簽字，倉庫MIS系統(tǒng)管理員根據(jù)處置合同核對經(jīng)買賣雙方簽字確認(rèn)的交接清單，無誤后在MIS系統(tǒng)中進(jìn)行錄入銷售的工程物資數(shù)量并進(jìn)行銷售確認(rèn)。付款時收購方將處置現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至財務(wù)部門，倉庫實物管理員不得直接接收現(xiàn)金。（控制點HQ06A.2.23）所有待處置工程物資在報廢或處置前單獨存放。工程物資管理部門在年度盤點中，對已批準(zhǔn)報廢的工程物資的實物處置和管理情況進(jìn)行監(jiān)控，了解其清理報廢情況，確保其在批準(zhǔn)報廢后

50、得以及時清理。A.2.22資產(chǎn)保護(hù)控制：工程物資銷毀需由獨立于物資實物管理的人員監(jiān)督銷毀，監(jiān)督人員在銷毀完成后于物資報廢清單簽字確認(rèn)。A.2.23資產(chǎn)保護(hù)控制：工程物資變賣處置時，收購方將處置現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至財務(wù)部門。倉庫實物管理員不得直接接收現(xiàn)金。2.11 在途工程物資工程物資的采購合同以內(nèi)貿(mào)合同為主，即根據(jù)合同條款在貨物收到并驗收后轉(zhuǎn)移貨物相關(guān)風(fēng)險。工程物資采購的外貿(mào)合同由第三方進(jìn)行代理并在合同條款中約定貨物收到后轉(zhuǎn)移貨物相關(guān)風(fēng)險。2.12 職責(zé)分工在工程物資采購過程中，授權(quán)采購、執(zhí)行采購、工程物資實物保管和記錄工程物資出入庫的崗位由不同人員擔(dān)任。（控制點HQ06A.2.24）除非另有補償性

51、控制，執(zhí)行采購的人員、接收服務(wù)或貨物入庫的人員、進(jìn)行發(fā)票驗證和訂單匹配的人員以及向供應(yīng)商支付款項的人員的職責(zé)應(yīng)分離。（控制點HQ06A.2.25）工程物資實物管理人員不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄，不能批準(zhǔn)銷毀工程物資或調(diào)整工程物資余額。（控制點HQ06A.2.26）工程物資盤盈盤虧和處置工程物資的批準(zhǔn)人員不能負(fù)責(zé)管理工程物資實物，不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄以及工程物資的賬實核對。（控制點HQ06A.2.27）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工程物資盤點差異報告，獨立于實物管理和倉庫MIS系統(tǒng)記錄的經(jīng)授權(quán)人員在MIS系統(tǒng)中調(diào)整工程物資數(shù)量，記錄盤盈盤虧。（控制點HQ06A.2.28）A.2.24職責(zé)分工：在工程物資采

52、購過程中，授權(quán)采購、執(zhí)行采購、工程物資實物保管和記錄工程物資出入庫的崗位由不同人員擔(dān)任。A.2.25職責(zé)分工：除非另有補償性控制，執(zhí)行采購的人員、接收服務(wù)或貨物入庫的人員、進(jìn)行發(fā)票驗證和訂單匹配的人員以及向供應(yīng)商支付款項的人員的職責(zé)應(yīng)分離。A.2.26職責(zé)分工：工程物資實物管理人員不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄，不能批準(zhǔn)銷毀工程物資或調(diào)整工程物資余額。A.2.27職責(zé)分工：工程物資盤盈盤虧和處置工程物資的批準(zhǔn)人員不能負(fù)責(zé)管理工程物資實物，不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄以及工程物資的賬實核對。A.2.28職責(zé)分工：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工程物資盤點差異報告，獨立于實物管理和倉庫MIS系統(tǒng)記錄的經(jīng)授權(quán)人員在MIS系

53、統(tǒng)中調(diào)整工程物資數(shù)量，記錄盤盈盤虧。中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進(jìn)建議3 在建工程的管理和核算（包括土建類及非土建類項目）3.1 對工程進(jìn)度的監(jiān)督和管理除即時結(jié)清的采購項目外，采購供應(yīng)部門與供應(yīng)商簽訂設(shè)備供應(yīng)、材料供應(yīng)、設(shè)計、施工以及監(jiān)理等合同。在合同中明確付款跟工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、驗收等相關(guān)條款。具體流程參見本流程之1.7簽訂采購合同流程。在施工過程中，工程建設(shè)部門組織必要的技術(shù)人員以及監(jiān)理人員監(jiān)督合同執(zhí)行進(jìn)度、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和投資成本控制。工程建設(shè)部門維護(hù)和更新合同執(zhí)行管理臺賬，記錄合同執(zhí)行進(jìn)度。工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人或

54、其相關(guān)授權(quán)人員定期對合同執(zhí)行管理臺賬進(jìn)行審閱，以檢查合同執(zhí)行的情況。每月末，工程建設(shè)部門和財務(wù)部門將在建工程形象進(jìn)度或工程實際完成量與財務(wù)進(jìn)度進(jìn)行核對，對重大差異（包括工程開工、設(shè)備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經(jīng)接收入賬，但按照工程進(jìn)度相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債尚沒有發(fā)生的）進(jìn)行記錄、跟進(jìn)，查找原因，并由工程建設(shè)部門及時進(jìn)行接收調(diào)整，將相關(guān)接收單據(jù)提交財務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。（控制點HQ06A.3.1）施工單位、主要供應(yīng)商和監(jiān)理公司（如有）每天或每周向工程建設(shè)部門的項目管理人員出具工程進(jìn)度報告，匯報包括工程造價在內(nèi)的工程進(jìn)度情況。工程建設(shè)部門的項目管理人員匯總每個工程的進(jìn)度報告，編制匯總報

55、告，包括計劃進(jìn)度以及實際進(jìn)度等，提交工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審批后通過周報或月報的形式向工程建設(shè)部門、計劃部門、財務(wù)部門以及公司管理層進(jìn)行通報，以確保工程相關(guān)人員及時掌握工程的進(jìn)度，對工程進(jìn)度存在的問題進(jìn)行跟進(jìn)并對在建工程成本進(jìn)行監(jiān)控。A.3.1管理層審閱：由工程建設(shè)部門和財務(wù)部門每月末將在建工程形象進(jìn)度或工程實際完成量與財務(wù)進(jìn)度進(jìn)行核對，對重大差異（包括工程開工、設(shè)備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經(jīng)接收入賬，但按照工程進(jìn)度相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債尚沒有發(fā)生的）進(jìn)行跟進(jìn)，并由工程建設(shè)部門及時進(jìn)行接收調(diào)整，將相關(guān)接收單據(jù)提交財務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。此外，建立必要的問責(zé)制，明確包括工程建設(shè)部門及財務(wù)部門在內(nèi)的相關(guān)部門在工程成本核算過程中的職責(zé)，確保其及時溝通和相互配合。工程建設(shè)部門項目管理人員在年度中期和年末將經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審批的工程進(jìn)度報告提交至財務(wù)部門，由財務(wù)人員根據(jù)工程進(jìn)度或完工量及合同對在建工程成本和負(fù)債進(jìn)行暫估，以確保在建工程成本與工程進(jìn)度的配比以及年度中期和年末財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性。（控制點HQ06A.3.2）A.3.2管理層審閱：工程建設(shè)部門項目管理人員在年度中期和年末將經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審批的工程進(jìn)度報告提交至財務(wù)部門，由財務(wù)人員根據(jù)