母子公司管控體系制度匯編之三：XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控制度與操作流程

1、 母子公司管控體系制度匯編之三寧波天漢控股集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理管控制度與操作流程服務(wù)單位: 上海華彩管理咨詢有限公司二零零七年八月目 錄第一部分 管控制度2財(cái)務(wù)分析制度2附件：財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱9財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度22第一章 總則22第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)22第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制22第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容23第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整25第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行26第七章 附則26第二部分 操作流程271.財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程272.財(cái)務(wù)分析管理流程29第一部分 管控制度財(cái)務(wù)分析制度總則為有效地控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，促進(jìn)集團(tuán)及二級(jí)子公司圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證

2、集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。本管理規(guī)定適用集團(tuán)以及集團(tuán)二級(jí)子公司財(cái)務(wù)分析管理。一、 財(cái)務(wù)分析的組織管理體系1、財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)實(shí)施、歸口分析的管理體系。財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各二級(jí)子公司總經(jīng)理主持按季召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)。日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分析。各指標(biāo)歸口管理部門按月向財(cái)務(wù)部門提供本部門所管轄指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找原因，提出措施以及需要平衡解決的意見(jiàn)。2、有關(guān)部門的職責(zé)分工。生產(chǎn)部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對(duì)大修、技改等工程（

3、按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；采購(gòu)物流部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；工程管理部門對(duì)投資完成情況進(jìn)行分析，對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對(duì)日常辦公費(fèi)用、勞動(dòng)工資、各種社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。為了及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財(cái)務(wù)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及

4、生產(chǎn)成本明細(xì)表）。 二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)(一)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)1、獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利÷銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利。同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒(méi)有足夠的息稅前盈利，說(shuō)明企業(yè)賴

5、以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤(rùn)分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無(wú)用于投資情況，則可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子，否則應(yīng)使用利潤(rùn)總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資

6、產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）÷2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤(rùn)來(lái)源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷

7、經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷（凈收益非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價(jià)物良性債權(quán)適銷存貨可變無(wú)形資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。2、營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)流動(dòng)

8、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額÷平均流動(dòng)資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說(shuō)明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售成本÷平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營(yíng)業(yè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。3、償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)

9、金凈流入÷流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率（本期銷售收入上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長(zhǎng)速度。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額）÷上期凈利潤(rùn)額×100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益 ×100%此項(xiàng)指標(biāo)

10、反映企業(yè)自有資本的積累速度。(二)、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)1、利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。安全邊際率（實(shí)際銷售額保本銷售額）÷實(shí)際銷售額保本銷售額固定成本÷單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本÷（單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)） 固定成本÷（單價(jià)單位變動(dòng)成本）÷單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動(dòng)成本）÷銷售收入銷售利潤(rùn)率=安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率2、費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析。3、成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢(shì)分析。(三)、杜邦分析體系權(quán)益凈利率+××÷÷-+權(quán)益乘數(shù)=1÷（1資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率

11、÷權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈 利流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)所得稅其他利潤(rùn)全部成本銷售收入存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金有價(jià)證券 其他流動(dòng)資產(chǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造成本 三、財(cái)務(wù)分析方法統(tǒng)一采用對(duì)比分析法（與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比）。四、財(cái)務(wù)分析程序各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)于年度末、季度末、月度末、編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議；按季形成書面財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)分析例

12、會(huì)1、集團(tuán)和二級(jí)子公司必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由集團(tuán)總裁和二級(jí)子公司總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。2、財(cái)務(wù)分析例會(huì)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總整理分析資料并對(duì)會(huì)上討論的問(wèn)題和形成的決議整理成書面材料，連同財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)公司董事會(huì)和集團(tuán)。3、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部根據(jù)二級(jí)子公司報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁主持召開(kāi)集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各公司存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向

13、天漢董事局匯報(bào)。 六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的書面文件，包括：公司概況；分析的內(nèi)容；公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對(duì)問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作的建議和意見(jiàn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板可參考附件財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱。七、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間各公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月二十天內(nèi)報(bào)送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后三十天內(nèi)報(bào)送。八、本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。九、本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)

14、家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。十、本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱一、 行業(yè)分析1. 行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r：行業(yè)銷售規(guī)模（數(shù)量、價(jià)格）、增長(zhǎng)率，細(xì)分市場(chǎng)（公司產(chǎn)品）銷售規(guī)模、增長(zhǎng)率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測(cè)，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。（由市場(chǎng)部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。（由采購(gòu)部門提供資料）4. 競(jìng)爭(zhēng)者狀況：主要競(jìng)爭(zhēng)者市場(chǎng)份額的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)能規(guī)模，銷售價(jià)格，銷售條件的變化，

15、競(jìng)爭(zhēng)者的基本策略。（由戰(zhàn)略投資部門和市場(chǎng)部門提供資料）5. 潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者（由戰(zhàn)略投資部門和市場(chǎng)部門提供資料）6. 替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門和市場(chǎng)部門提供資料）7. 機(jī)會(huì)與威脅：以上方面對(duì)公司而言的機(jī)會(huì)和威脅（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）二、 競(jìng)爭(zhēng)策略分析1. 公司競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施，計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、 財(cái)務(wù)分析1. 基本分析框架:資本收益率=銷售利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×財(cái)務(wù)杠桿=×資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)×利潤(rùn)銷售收入或2. 銷售利潤(rùn)率分析(損益表分析)根據(jù)損益表分析

16、公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析（1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額×30（6） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =歷史

17、比較與橫向比較，原因分析與建議全部流動(dòng)資金平均占用額×30本月銷售收入凈額（7） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較本月銷售成本總額存貨平均占用額×30（8） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較，原因分析與建議4. 財(cái)務(wù)杠桿（1） 流動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 速動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（6） 財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5. 其他事項(xiàng)分析（1） 對(duì)發(fā)生重大變化

18、的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的分析說(shuō)明（如長(zhǎng)期投資等）；（2） 對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的分析；（3） 對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。四、 建議1. 對(duì)市場(chǎng)部門的建議2. 對(duì)生產(chǎn)部門的建議3. 對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門的建議4. 對(duì)物料部門的建議5. 對(duì)其他部門的建議五、 預(yù)測(cè)1. 銷售量與銷售額預(yù)測(cè)2. 銷售成本預(yù)測(cè)3. 銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)4. 銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)5. 管理費(fèi)用預(yù)測(cè)6. 利潤(rùn)預(yù)測(cè)與資本收益率預(yù)測(cè)33附表1：預(yù)算損益執(zhí)行情況表項(xiàng) 目單 位去年同期預(yù) 算實(shí) 際對(duì) 比備 注差異%比上年增長(zhǎng)=-=/=(-)/產(chǎn)量收入銷售成本其中：原材料 工資 制造費(fèi)用毛利毛利率管理費(fèi)用其中

19、：研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金及附加利潤(rùn)利潤(rùn)率附表2：財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表年 月 日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對(duì)比分析備注1、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值增值率調(diào)整后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額成本費(fèi)用利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額3、

20、償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息支出流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率經(jīng)營(yíng)虧損掛帳/年末所有者權(quán)益4、發(fā)展能力狀況銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率本年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價(jià)附表3：應(yīng)收賬款分析表單位：賬 齡金 額比例可收回金額可收回比率預(yù)計(jì)收款費(fèi)用預(yù)計(jì)壞賬損失備 注1月-6月6月-1年1年-2年2年-

21、3年3年以上評(píng)價(jià)分析：附表4：存貨分析表單位： 單位：元項(xiàng) 目期 初期 末完好程度損 失備 注原材料半成品產(chǎn)成品低值易耗品包裝物其它評(píng)價(jià)分析：附表5：利潤(rùn)分析表單位:項(xiàng) 目單 位 金 額占利潤(rùn)總額比備 注主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益其 它利潤(rùn)總額評(píng)價(jià)分析：附表6：財(cái)務(wù)比率綜合分析表指 標(biāo)重要性系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值關(guān)系比率=/綜合系數(shù)（=×）流動(dòng)比率0.15速動(dòng)比率0.1資產(chǎn)負(fù)債率0.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05存貨周轉(zhuǎn)率0.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.13銷售利潤(rùn)率0.1總資產(chǎn)收益率0.1所有者權(quán)益收益率0.15合計(jì)1財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)

22、務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)和二級(jí)子公司。第三條 二級(jí)子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)則或?qū)嵤┺k法，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審核后在自身及控股子公司、分公司實(shí)施。第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團(tuán)董事局負(fù)責(zé)審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)跟蹤管理監(jiān)督集團(tuán)和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。第五條 二級(jí)子公司董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織制訂自身年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。第六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和二級(jí)子公司財(cái)務(wù)管理部為財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，主要負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算政策；制定財(cái)

23、務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第七條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和二級(jí)子公司內(nèi)部其他職能部門具體負(fù)責(zé)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合財(cái)務(wù)部門做好自身總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。各職能部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第八條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、財(cái)務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以“開(kāi)源節(jié)流，

24、量入為出”為原則，以企業(yè)效益管理為中心，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，客觀分析上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制，以求效益最大化。第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進(jìn)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。此方法適用于已正常經(jīng)營(yíng)2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司。零基預(yù)算法是不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值。此方法適用于新成立的公司以及生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司，以及一些特殊預(yù)算項(xiàng)目。第十一條 年度財(cái)務(wù)預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、

25、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制。單位下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算初稿應(yīng)在每年10月中旬以前按照規(guī)定格式編制完畢，并上報(bào)集團(tuán)；集團(tuán)在每年10月底開(kāi)始匯總合并財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研基礎(chǔ)，并召集集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算平衡；每年12月上旬修訂完成下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)并報(bào)集團(tuán)董事局審批，年底前將經(jīng)審批的下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)下發(fā)集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司；集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)編制詳細(xì)的分解落實(shí)方案并于預(yù)算年度的1月中旬以前上報(bào)集團(tuán)按財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司應(yīng)在審批的年度財(cái)務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，根據(jù)下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制月度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)各部門和二級(jí)

26、子公司負(fù)責(zé)人審核后，在每月27日前上報(bào)下月財(cái)務(wù)預(yù)算到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容第十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財(cái)務(wù)預(yù)算，具體格式見(jiàn)附件。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細(xì)的編制依據(jù)和編制說(shuō)明，月度財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說(shuō)明理由和預(yù)算依據(jù)。第十三條 財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：收入、成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅以及凈利潤(rùn)等利潤(rùn)表各項(xiàng)目預(yù)算。第十四條 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算。應(yīng)在以前年度實(shí)際完成收入以及合理確定下一年度主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)額的基礎(chǔ)上確定。第十五條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度主營(yíng)業(yè)務(wù)單位成本和可實(shí)現(xiàn)的銷售量計(jì)算。第十六條 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

27、加預(yù)算。應(yīng)根據(jù)國(guó)家及地方規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)率計(jì)算。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度輔業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合下一年度計(jì)劃確定。第十八條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。1) 工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、社保支出。工資按預(yù)算的下一年度人員總數(shù)以及人員結(jié)構(gòu)和薪資水平計(jì)算。福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)按預(yù)測(cè)的工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算。社保支出按公司當(dāng)?shù)匾?guī)定比例以及計(jì)算方法結(jié)合預(yù)測(cè)的工資計(jì)算。2) 辦公費(fèi)用。根據(jù)以前年度人均辦公費(fèi)和預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)計(jì)算。3) 差旅費(fèi)用。由各職能部門按預(yù)測(cè)下一年度部門出差安排和公司出差標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。4) 郵電通訊費(fèi)。固定費(fèi)用按合同計(jì)算，比如寬帶使用費(fèi)；固定電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等

28、按歷年平均水平計(jì)算；移動(dòng)話費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。5) 汽車費(fèi)用。參照每輛汽車歷年平均使用費(fèi)用計(jì)算，如果下一年度有安排購(gòu)新車的還應(yīng)考慮新購(gòu)車輛的使用費(fèi)用。6) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測(cè)的下一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算。7) 水電費(fèi)。參照以前年度平均水平確定。8) 折舊費(fèi)。按年末固定資產(chǎn)計(jì)算的折舊加上下一年度準(zhǔn)備購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算，還應(yīng)考慮年末固定資產(chǎn)在下一年度使用到期的因素。9) 低值易耗品攤銷。根據(jù)年末低值易耗品以及下一年度預(yù)計(jì)新增的低值易耗品，按照低值易耗品攤銷方法計(jì)算。10) 物料消耗。按以前年度平均水平計(jì)算。11) 修理費(fèi)。由技術(shù)部門（或技術(shù)人員）根據(jù)固定資

29、產(chǎn)使用狀況以及相應(yīng)修理費(fèi)計(jì)算。12) 租賃費(fèi)。按租賃合同計(jì)算。13) 會(huì)議費(fèi)。根據(jù)歷年常規(guī)會(huì)議以及相應(yīng)會(huì)議支出計(jì)算。14) 取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)。按按預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)和人均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。15) 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。按財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算；若員工有商業(yè)保險(xiǎn)的，應(yīng)詳細(xì)披露相關(guān)情況。16) 物業(yè)管理費(fèi)。按物業(yè)管理合同計(jì)算。17) 廣告宣傳費(fèi)。按自身廣告投放計(jì)劃計(jì)算。18) 壞賬準(zhǔn)備。按預(yù)計(jì)下一年度年末的應(yīng)收款項(xiàng)余額以及壞賬準(zhǔn)備比例和本年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計(jì)算。19) 稅金。按相關(guān)稅率和稅基計(jì)算。20) 審計(jì)評(píng)估費(fèi)。參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用。21) 咨詢費(fèi)。按參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊咨詢

30、事項(xiàng)的費(fèi)用。22) 董事會(huì)費(fèi)。按參考?xì)v年水平以及下一年度會(huì)議計(jì)劃確定。23) 其他費(fèi)用。其他費(fèi)用按核算的明細(xì)科目列示，其他費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算的內(nèi)容以及計(jì)算過(guò)程。第十九條 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。按預(yù)測(cè)的存款平均水平計(jì)算利息收入，按預(yù)測(cè)的融資規(guī)模和利率計(jì)算利息支出，按歷年水平計(jì)算手續(xù)費(fèi)等。第二十條 所得稅預(yù)算。按照前面各項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算出預(yù)算稅前利潤(rùn)并按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額后乘以適用稅率計(jì)算得出。第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十一條 經(jīng)董事局批準(zhǔn)正式下發(fā)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編

31、制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算（包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用）在執(zhí)行中，超過(guò)年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，不管金額大小一律上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局審批調(diào)整當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算后方可使用。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行第二十二條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算支出的控制，納入單位預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支必須按照集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。未納入財(cái)務(wù)預(yù)算的非經(jīng)營(yíng)性支出包括年度獎(jiǎng)金支出、對(duì)外捐贈(zèng)支出、5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的大型公益活動(dòng)支出和5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的非業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的公關(guān)支出，在支出前必須預(yù)估金額并上報(bào)董事局（或其授權(quán)人）審批同意第二十三條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過(guò)科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。第二十四條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)每月召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，月度實(shí)際與月度預(yù)算差異很大