存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制關(guān)鍵點(diǎn)匯總表(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上（二）存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)匯總表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：說明：根據(jù)前述存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制的了解和評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃擬定的針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序，對(duì)擬信賴的設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試。 控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)賬戶有關(guān)認(rèn)定情況描述評(píng)價(jià)索引號(hào)一 不相容職務(wù)分離 1.生產(chǎn)計(jì)劃編制人員與生產(chǎn)計(jì)劃的審批人員分離2.存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄3.存貨處置的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄4.存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤人員分離存貨/營業(yè)成本/

2、管理費(fèi)用存在/發(fā)生;完整性/準(zhǔn)確性二 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 1.定期編制生產(chǎn)計(jì)劃并根據(jù)顧客訂單或市場狀態(tài)和存貨分析及時(shí)調(diào)整2.根據(jù)批準(zhǔn)(或調(diào)整后)的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)通知單3.生產(chǎn)通知單經(jīng)過控制部門批準(zhǔn)4.使用和控制預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用存在/發(fā)生;完整性/準(zhǔn)確性三 發(fā)出原材料 1.倉庫發(fā)出材料要求有經(jīng)過審批的發(fā)料單2.采用限額領(lǐng)料單,超限額領(lǐng)料辦理審批手續(xù)3.剩余領(lǐng)料辦理月末假退料手續(xù)4.材料耗用匯總表包括在生產(chǎn)活動(dòng)報(bào)告中存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用存在/發(fā)生;完整性/準(zhǔn)確性四 生產(chǎn)產(chǎn)品 1.物化勞動(dòng)和所有耗費(fèi)經(jīng)過正確計(jì)量2.生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)過正確記錄3.已完工產(chǎn)品經(jīng)過本工序合適人員審批

3、后轉(zhuǎn)移存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用完整性/準(zhǔn)確性（二）存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)匯總表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)賬戶有關(guān)認(rèn)定情況描述評(píng)價(jià)索引號(hào)五 儲(chǔ)存產(chǎn)成品 1.存貨管理獨(dú)立有效1)所有存貨集中管理2)存貨的防盜措施周密3)設(shè)有專職的存貨保管人員4)存貨的分檢 堆放 倉儲(chǔ)條件等良好5)倉庫存貨按種類性質(zhì)集中堆放并標(biāo)記6)寄存品 受托加工商品獨(dú)立管理 堆放7)廢棄 損壞和滯銷存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告8)時(shí)效性存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告9)委托外單位加工的存貨,其收發(fā)存情況由專人登記和控制,定期與委托單位核對(duì)2.存貨入庫履

4、行驗(yàn)收手續(xù)1)存貨入庫履行手續(xù),對(duì)名稱 規(guī)格 型號(hào) 數(shù)量 質(zhì)量和價(jià)格等逐項(xiàng)核對(duì)2)存貨根據(jù)經(jīng)審核的入庫單登記入賬3.及時(shí) 準(zhǔn)確記錄存貨1)倉庫建立存貨收發(fā)存臺(tái)賬制度并及時(shí)登記2)原材料 產(chǎn)成品的收發(fā)存月報(bào)表根據(jù)當(dāng)月的入庫單 領(lǐng)料單等分別匯總編制3)財(cái)務(wù)與倉庫定期對(duì)賬,并及時(shí)分析 根據(jù)審批調(diào)整相關(guān)差異4)存貨的數(shù)量由負(fù)責(zé)存貨記錄之外的獨(dú)立人員核證存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用存在/權(quán)利和義務(wù)/完整性/準(zhǔn)確性（二）存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)匯總表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)賬戶有關(guān)認(rèn)定情況描述評(píng)價(jià)索引號(hào)五 儲(chǔ)存產(chǎn)成品 4

5、.建立永續(xù)盤存制度并嚴(yán)格執(zhí)行 1)所有存貨均設(shè)有永續(xù)盤存記錄 2)建立定期盤點(diǎn)制度,并核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)差異 3)存貨的盤盈和盤虧經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)后調(diào)賬5.存貨管理有相關(guān)保護(hù)性制度1)限制只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨2)存貨的保險(xiǎn)制度適當(dāng)存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用存在/權(quán)利和義務(wù)/完整性/準(zhǔn)確性六 出發(fā)產(chǎn)品 1.倉庫憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨 2.發(fā)出商品根據(jù)銷貨單 銷售發(fā)票 提貨聯(lián)或運(yùn)貨單3.存貨出門驗(yàn)證制度營業(yè)成本/管理費(fèi)用發(fā)生/完整性/準(zhǔn)確性七 產(chǎn)成品成本核算 1.生產(chǎn)過程中文件資料由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯集 1)生產(chǎn)過程中的文件資料經(jīng)審核后向財(cái)務(wù)部門報(bào)送 2)財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)審核的文件資料進(jìn)

6、行成本核算 3)基礎(chǔ)文件資料由專門部門負(fù)責(zé)報(bào)告2.成本的歸集準(zhǔn)確完整1)材料耗用根據(jù)審核后的材料消耗月報(bào)表金額入賬2)人工成本耗用經(jīng)審核無誤的工資費(fèi)用分配表正確入賬3)制造費(fèi)用的歸集嚴(yán)格按規(guī)定辦理,前后期一致存貨/營業(yè)成本/管理費(fèi)用存在/權(quán)利和義務(wù)/完整性/準(zhǔn)確性/分類（二）存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)匯總表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)賬戶有關(guān)認(rèn)定情況描述評(píng)價(jià)索引號(hào)七 產(chǎn)成品成本核算 3.成本的分配合理 準(zhǔn)確1)材料成本差異按規(guī)定的方法分配,前后期一致2)材料成本差異及時(shí)向有關(guān)管理人員報(bào)告,以便調(diào)查和跟蹤控制3)直接人工成本按規(guī)定的方法分配,前后期一致4)制造費(fèi)用按規(guī)定的方法分配,前后期一致5)生產(chǎn)成本按規(guī)定的方法在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,前后期一致4.會(huì)計(jì)記錄完整 準(zhǔn)確并記入適當(dāng)會(huì)計(jì)期間1)編制分配制造成本到在產(chǎn)品的分錄所使用的資料與生產(chǎn)報(bào)告的資料相一致2)編制結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)成品成本到產(chǎn)成品的分錄所用的資料與生產(chǎn)報(bào)告資料相調(diào)節(jié)3)定期獨(dú)立檢查存貨明細(xì)賬與總賬余額的一致性4)定期獨(dú)立盤點(diǎn)在產(chǎn)品 產(chǎn)成品,并將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量與賬面數(shù)量相比較5.存貨的計(jì)價(jià)方法合理,并保持一貫性1)存