第二章所得稅會計

1、第二章所得稅會計一、單項選擇題1在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為 ( A) 。A 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面價值C 負債的計稅基礎(chǔ)D 應納稅所得額22007 年購入庫存商品800 萬元；年末該存貨的賬面余額為600 萬元，已計提存貨跌價準備80 萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是( B )萬元。A 800B 600C 520D 8032007 年 3 月借入1 年期借款300 萬元，年末短期借款余額為300 萬元。則年末資產(chǎn)負債表日該負債的計稅基礎(chǔ)是 ( B )萬元。AOB300C150D2004在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所

2、得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異是(C )A 永久性差異B實質(zhì)性差異C應納稅暫時性差異D可抵扣暫時性差異5某公司 2007 年末存貨賬面余額200 萬元，已提存貨跌價準備10 萬元，則形成的可抵扣暫時性差異是(D)萬元。A0B200C190D10。6對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的(A)。A遞延所得稅資產(chǎn)B遞延所得稅負債C應交所得稅D暫時性差異7直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，相關(guān)資產(chǎn)、 負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的同時，應計入(C)。A 當期所得稅B所

3、得稅費用C資本公積D商譽8. 一臺設(shè)備的原值為100 萬元，折舊30 萬元已在當期和以前期間抵扣，折余價值70 萬元。 假定稅法折舊等于會計折舊。那么此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C）萬元。A.100B.30C.70D.09. 甲公司于 2007 年初以 100 萬元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。性房地產(chǎn)的公允價值為120 萬元。則該項投資性房地產(chǎn)在2007 年末的計稅基礎(chǔ)為（2007 年末該項投資B）萬元。A.0B.100C.120D.2010.A 公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500 萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定， 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開

4、始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5 年內(nèi)分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20× 6 年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100 萬元，那么該項費用支出在20×6 年末的計稅基礎(chǔ)為（B）萬元。A.0B.400C.100D.500二、多項選擇題1 下列項目中，將形成暫時性差異的有( AB ) 。A 資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額B 負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額C 資產(chǎn)的賬面價值與負債賬面價值之間的差額D 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與負債計稅基礎(chǔ)之間的差額2 按照準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有( )。A所得稅費用B預計負債C資本公積D商譽3 暫時性差異可以分為(AB

5、 )。A可抵扣暫時性差異B應納稅暫時性差異C永久性差異D時間性差異4 下列項目中，將形成應納稅暫時性差異的有(CD ) 。A資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)B負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)5下列項目中，會影響可抵扣暫時性差異的有(ABC ) 。A資產(chǎn)賬面余額B資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)C資產(chǎn)減值準備D所有者權(quán)益賬面價值6下列項目中，會影響所得稅費用的有( )。A當期所得稅B遞延所得稅資產(chǎn)C遞延所得稅負債D未分配利潤7 下列說法中，正確的有(ABD ) 。A 資產(chǎn)的賬面價值等于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時性差異B 只有資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

6、時，才會產(chǎn)生暫時性差異C 當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異D 產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債8.下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( A) 。A 支付的各項贊助費B 購買國債確認的利息收入C 支付的違反稅收規(guī)定的罰款D 支付的工資超過計稅工資的部分9.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的有（）。A 短期借款B 應付票據(jù)C 應付賬款D 預計負債10. 下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A 支付的各種贊助費B預提產(chǎn)品保修費用C 計提存貨跌價準備D 在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補

7、交所得稅的處理三、判斷題1 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；此外，所有者權(quán)益的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間也可能形成暫時性差異。( )2固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。( )3購入交易性金融資產(chǎn)后，公允價值持續(xù)增加，這將形成可抵扣暫時性差異。( )4對于可抵扣暫時性差異，應一律確認遞延所得稅資產(chǎn)。( )5 企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應在資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調(diào)整所得稅費用。( )6企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。( )7.甲公司于 2007 年初自行開發(fā)研究一項無形資產(chǎn)， 開發(fā)階段發(fā)生支出

8、150 萬元，按規(guī)定全部可以資本化，該項無形資產(chǎn)于 2007 年 11 月 30 日達到預定用途。 則 2007 年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為0。（）8. 某企業(yè)計提了 100 萬元的預計產(chǎn)品保修費用，假定稅法規(guī)定在未來保修時可以抵扣，那么該項預計負債的計稅基礎(chǔ)是0。（）9. 某企業(yè) 2007 年確認應支付的職工薪酬共計5000 萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500 萬元，則 2007 年末應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為500 萬元。（）10. 企業(yè)在本期轉(zhuǎn)回已確認的暫時性差異影響金額時，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法應用現(xiàn)行稅率。（）四、業(yè)務(wù)題1甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法

9、進行所得稅核算，2007 年前所得稅稅率為30%，從 2007 年 1 月 1 日 1起適用所得稅稅率為33%。2007 年初庫存商品的賬面余額為40 萬元，已提減值準備為2 萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130 萬元，已提減值準備15 萬元。 2007 年 12 月實現(xiàn)利潤總額200 萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45 萬元，已提減值準備為5 萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120 萬元，已提減值準備20 萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2007 年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為多少萬元。2乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2007 年初“遞延所得稅負債”賬戶的貸方余額為330 萬元，適用所得稅稅率

10、為33%，2007 年初所得稅稅率由原來的33%改為 24%，本期新增應納稅暫時性差異350 萬元，乙公司 2007 年“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額為多少萬元。3A 股份有限公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2007 年實現(xiàn)利潤總額500 萬元，所得稅稅率為33%，A 公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5 萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10 萬元，國債利息收入30 萬元， A 公司年初“預計負債應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30 萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15 萬元，當年兌付了6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。則A 公司本期應交所得稅稅額為多少萬元。4天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得

11、稅稅率33。2007 年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：(1)2007年度實現(xiàn)稅前會計利潤110 萬元。(2)2007年 11 月，天時公司購人交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40 萬元；年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。(3)2007年 12 月末，天時公司將應計產(chǎn)品保修成本5 萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。(4)假設(shè) 2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額

12、。要求：計算2007 年應交所得稅、 確認 2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、計算 2007 年所得稅費用，并進行所得稅的賬務(wù)處理。5甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債 表債務(wù)法核算，所得稅稅率 33。2006 年 12 月購入一臺 設(shè)備，原值 120 萬元，預計 使用年限 3 年，預計凈 殘值為零，按直 線法計提折舊。 2007 年 12 月 31 日，因減值計提固定 資產(chǎn)減值準備 20 萬元 。計 提減 值后，原預計 使用年限和 預計凈 殘值不變。要求：（ 1）根據(jù)資 料，分析填列下表 （包括計 算折舊、 計稅基礎(chǔ) 、可抵扣 暫時性差異、 遞延所得稅 資產(chǎn)、所得稅費用等）。200

13、6200720082009 年末年 份年末年末年末(已清理 )固定資產(chǎn)原值120減：累計折舊0固定資產(chǎn)凈值120減：減值準備0固定資產(chǎn)凈顴120稅法計算的累計折舊0計稅基礎(chǔ)120可抵扣暫時性差異0遞廷所得稅資產(chǎn)余額O本期所得稅費用O（ 2）列出會計折舊與稅收折舊的計算過程。（ 3）對遞延所得稅進行賬務(wù)處理。3. 宏遠上市公司（以下簡稱宏遠公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007 年所得稅稅率為30 。 2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3 月 10 日，購入A 股票10 萬股，支付價款100 萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A 公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金

14、股利5 萬元；年末甲公司持有的A 股票的市價為120 萬元。（2）4 月 28 日，購入B 股票 100 萬股，支付價款800 萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B 股票的市價為960 萬元。（3）12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面實際成本600 萬元，預計可收回金額為540 萬元，假設(shè)以前未計提過固定資產(chǎn)減值準備。（4）宏遠公司全年累計實現(xiàn)利潤債利息收入30 萬元，違法經(jīng)營罰款全年還發(fā)生了其他可抵扣暫時性差異8000 萬元；全年實發(fā)工資2500 萬元，全年計稅工資2000 萬元，國10 萬元，違反合同的罰款20 萬元；除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異外，100 萬元，轉(zhuǎn)回了應納稅暫時性差異4

15、0 萬元。要求：（ 1）編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄；（ 2）計算 2007 年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并編制所得稅核算的會計分錄。（答案金額單位用萬元表示）出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔

16、以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：親賢臣， 遠小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之