生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)習(xí)題

1、第八章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)習(xí)題一、單選題1. 對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存 貨，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C存在D.完整性2在對存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中,B注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。A. 盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B. 事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性D. 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄3.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。A. 從存貨

2、盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B. 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C. 在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況D. 在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場4下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是（）。A. 編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量 D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓5如果注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以 下說法中錯誤的是（）。A. 這可能導(dǎo)致在各個(gè)會計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致B. 可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定D. 增加了錯誤的風(fēng)險(xiǎn)6、 A注冊

3、會計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間 及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A. 對成本實(shí)施分析程序B. 對重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試C. 檢查成本核算流程和賬務(wù)處理流程是否按照規(guī)定相應(yīng)授權(quán)審批D. 抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確7. 注冊會計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（）。A. 查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目B.鑒定存貨的質(zhì)量C. 了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行 D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證 據(jù)8. A注冊會計(jì)師在設(shè)

4、計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其 中，不正確的是（）。A. 對單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾. 對由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿. 對單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試為主D. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法9有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（）。A. 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性”和權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序B. 對難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C. 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動不大的存貨項(xiàng)目D. 存貨截止測試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告 （或入庫

5、單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）10. 在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，首先要求注冊會計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價(jià)方法，這是因?yàn)樵诖尕浻?jì)價(jià)測試中，要求注冊會計(jì)師首先（）。A. 關(guān)注企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性B. 按照企業(yè)計(jì)價(jià)方法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試C. 排除企業(yè)已有計(jì)價(jià)方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測試D. 分析企業(yè)存貨計(jì)價(jià)中所出現(xiàn)的問題的原因11. 為了實(shí)現(xiàn) 記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)”的目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)施的最佳實(shí)質(zhì) 性程序是（）。A. 將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對B. 將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對C. 檢查工時(shí)卡D. 檢查工

6、薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致12. 下列關(guān)于人力資源與工薪的內(nèi)部控制的說法不正確的是（）。A. 員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄B. 邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)C. 有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能D. 只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文 檔13. 甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2010年的工薪審計(jì)，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán) 涉及的主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是（）。A. 批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制B. 工薪部門負(fù)責(zé)編制支付率變動及員工合同期滿的通知C. 最好由在正

7、式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力 資源部門批準(zhǔn)雇用的文件D. 在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作 時(shí)間或產(chǎn)量記錄，與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配二、多選題1按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼 任的職務(wù)有（）。A.存貨的采購B.存貨的清查C.存貨的驗(yàn)收D.存貨處置的申請2. A會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類公司）2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，影響生產(chǎn)與2存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（）。A. 交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)B. 可能存在產(chǎn)品的多元化C. 某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能

8、難以確定D. 大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨， 這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)3在成本會計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng) 檢查（）。A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號4如果注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì) 單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢ǎ.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察D.抽查5注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存

9、在時(shí)，采取的下列方法 中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.向寄銷單位發(fā)詢證函B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤6. 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤實(shí)施的替 代審計(jì)程序主要包括（）。A. 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C. 向顧客或供應(yīng)商函證D. 對存貨進(jìn)行截止測試7. 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）。A. 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B. 抽查的范圍C. 參加存貨監(jiān)盤人員的分工D. 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)8. 乙注冊會計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨

10、數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單 價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。A.結(jié)存余額較大的項(xiàng)目B.價(jià)格變動較頻繁的項(xiàng)目C.結(jié)存余額為零的項(xiàng)目D.具有代表性的項(xiàng)目9. 人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動通常包括（）。A.工薪凈額支付B.記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量C.批準(zhǔn)招聘D.計(jì)算工薪總額和扣除10. 下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.將工薪支付給錯誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C.在進(jìn)行工薪處理過程中出錯D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確三、判斷題1. 盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是 審計(jì)人員的責(zé)任，但這并不能取代被審

11、計(jì)單位管理層定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存 貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。（）2存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn) 定。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，通常可同時(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì) 目標(biāo)。（）3. 存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額 的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。（）4存貨截止測試時(shí)，要關(guān)注所有在截止日期以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括 在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計(jì)記錄中。（）5注冊會計(jì)師要事先通知被審計(jì)單位討論存貨抽點(diǎn)的范圍，有利于抽盤的順利 進(jìn)行。6.計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)計(jì)入存貨匯

12、總 表的結(jié)存存貨中選擇。四、簡答題1.簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動及主要憑證及記錄。2存貨監(jiān)盤計(jì)劃制定之前應(yīng)該執(zhí)行哪些程序？3. 如何進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試？4. 存貨監(jiān)盤計(jì)劃包括哪些內(nèi)容？5. 如何進(jìn)行存貨監(jiān)盤？6. 如何進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試？五、案例分析題1. B注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外 地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部 分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤

13、的目標(biāo)檢查丙公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2013年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為 2013年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序 與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。 觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。 檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均 已納入盤點(diǎn)范圍。 對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程 序。4 要求：（1）請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯誤，并簡要說明理由。（2）請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，

14、請予以修 改。2. 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司 從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的 60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜 臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會計(jì)師計(jì)劃于2013年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng) 單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo) 準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤