財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵及特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為依據(jù), 系統(tǒng)地研究分析財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書(shū)。 隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行, 的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn) , 構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和分配等方面的運(yùn)動(dòng), 這就是的財(cái)務(wù)活動(dòng)。 財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果 ,反映在資金來(lái)源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)上, 的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對(duì)這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的完成情況用一定的方法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析 , 并用書(shū)面文字加以闡述。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有: 通過(guò)檢查在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析, 總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn), 并提出具體的工作建議 ,

2、 提出對(duì)資金運(yùn)用、 費(fèi)用開(kāi)支、 利潤(rùn)完成狀況的總評(píng)價(jià) , 作為檢查、考核財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)業(yè)務(wù)的重要手段。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種, 它全面反映的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果 , 并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù) , 對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析 , 從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) , 對(duì)今后工作提出建議。簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi) , 通常是季度或月度 , 對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析 , 以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問(wèn)題。專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)

3、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展有很大影響而作出的專門分析。 如商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)分析 ; 資金分析 ; 財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫(xiě)的報(bào)告 , 多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅 , 金融 , 工商管理部門編寫(xiě) , 常用第三人稱。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè) , 是在某一特定時(shí)期或?qū)δ骋唤?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫(xiě)的報(bào)告 , 供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。( 一) 真實(shí)性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用, 作為健康有序發(fā)展之用 , 因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。 任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真 , 進(jìn)而導(dǎo)致決策

4、的失誤 , 導(dǎo)致工作的失敗。( 二) 同比性財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣 , 一定與某特定時(shí)期的背景分不開(kāi) , 一定與發(fā)展的一定階段性分不開(kāi) , 所以 , 比較法是最為常見(jiàn)的分析方法 , 尤其是歷史上的同比很有必要 ,這有助于幫助找到發(fā)展的坐標(biāo)。( 三) 議論性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法, 側(cè)重在議論 , 其他的記敘、說(shuō)明都是為議論服務(wù)的 , 最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)( 一) 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析主要說(shuō)明基本情況、本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等 , 如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。計(jì)算反映發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有 :

5、銷售增長(zhǎng)率 , 資本積累率 , 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 , 三年資本平均增長(zhǎng)率 ; 三年銷售平均增長(zhǎng)率。將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值 , 并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及原因 : 一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響 , 主要分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、 外部條件變化的影響 ; 二是營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整及影響 ; 三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素 , 并說(shuō)明取得成績(jī)的主要原因是什么 , 說(shuō)明經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題與困難的原因是什么 , 使明確今后的發(fā)展方向。( 二) 盈虧指標(biāo)分析1. 對(duì)利潤(rùn)表所反映的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比 , 分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及增減值。

6、本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) ( 虧損 ) 總額是多少 , 比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率 ; 分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成情況 , 其中 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。2. 計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo) , 并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。3. 根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果 , 分析評(píng)價(jià)盈利能力的強(qiáng)弱 , 并從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、 成本費(fèi)用同比增減額影響、 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、 營(yíng)業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度 , 查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng) ( 減弱 ) 的原因。( 三) 資金指標(biāo)分析1.

7、通過(guò)資金結(jié)構(gòu)比例分析 , 分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例 , 以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較 , 將增長(zhǎng)分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來(lái) , 判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2. 對(duì)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析 , 評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理效率情況。 其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括 : 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析 , 可以得出應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明 : 收賬速度快 , 賬齡較短 , 資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng) , 短期償債能力強(qiáng) , 可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。 同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與信用期限的比較 ,

8、 還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度 , 調(diào)整原訂的信用條件 , 制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析 , 可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理 , 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。3. 計(jì)算的償債能力情況 , 其主要指標(biāo)有 : 速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。4. 指標(biāo)變動(dòng)差異分析 , 將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較 , 找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象 , 揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及原因。( 四) 國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析1. 衡量國(guó)有資體保值增值情況指標(biāo)是國(guó)有資本增值率 , 通過(guò)對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析 , 能充分體現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù) , 能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象 ,反映國(guó)家投入資本的保全性和增長(zhǎng)性。2. 一般認(rèn)為資本的保值增值率越高 , 表明的資本保全越好。 當(dāng)保值增值率達(dá)到 100%時(shí)為保值