稅法重點參考PPT課件

1、“稅” 的理論來源凱恩斯主義的稅收理論凱恩斯主義的稅收理論產(chǎn)生背景產(chǎn)生背景：解決當(dāng)時波及世界的經(jīng)濟危機內(nèi)容：內(nèi)容：運用稅收改變收入分配。政府可根據(jù)不同時期的經(jīng)濟情況，通過調(diào)節(jié)稅率來消除經(jīng)濟波動。第1頁/共97頁稅收的概念與特征稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)卣魇肇泿呕蛘邔嵨锏囊环N活動。特征：稅收的目的稅收的政治前提和法律依據(jù)稅收的主體稅收的形式稅收的非罰性第2頁/共97頁 稅法第3頁/共97頁 稅法的概念稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律法規(guī)的總稱。 稅法的構(gòu)成稅法的構(gòu)成即稅收法律規(guī)范的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。l稅收主體l征稅對象、稅目l稅率第4頁/共97頁稅收主體 征稅主

2、體 納稅主體第5頁/共97頁征稅主體 征稅主體是指參加稅收法律關(guān)系，享有國家稅收征管權(quán)力和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進行稅收征收管理的國家機關(guān)。n 財政機關(guān)n 稅務(wù)機關(guān)n 海關(guān) 第6頁/共97頁納稅主體n 納稅人：負有納稅義務(wù)的單位和個人。 n 扣繳義務(wù)人：在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位。 第7頁/共97頁征稅對象含義：對什么征稅。意義：征稅對象是各個稅種間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。內(nèi)容：流轉(zhuǎn)額所得額財產(chǎn)行為 第8頁/共97頁稅目含義：又稱征稅品目，是指稅法規(guī)定的某種稅的征稅對象的具體項目。 征稅對象 稅目意義：象征征稅對象的廣度。具體化第9頁/共97頁稅率含義：應(yīng)納稅額

3、與征稅對象之間的比例。 通常用百分比來表示。意義：反映了征稅的深度。第10頁/共97頁稅率主要形式比例稅率累進稅率定額稅率 ￥A%A%B%C%第11頁/共97頁稅率是稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。 定額稅率:適用于從量征收的稅種,把征稅對象的計量單位直接規(guī)定為納稅的絕對額的稅率形式。 比例稅率：對同一征稅對象不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征稅比例的稅率。 累進稅率:指隨同征稅對象數(shù)量的增大，征稅比例隨之提高的稅率。第12頁/共97頁 所得稅法第13頁/共97頁 所得稅又稱收益稅，是以納稅人的所得額或收益額為課稅對象的一類稅。在我國，所得稅僅次于流轉(zhuǎn)稅，在稅制結(jié)構(gòu)中為第二位。

4、主要包括：企業(yè)所得稅個人所得稅第14頁/共97頁應(yīng)稅所得的特征有合法來源的所得以凈所得為主僅限于物質(zhì)經(jīng)濟上的所得，不包括精神上的所得第15頁/共97頁 企業(yè)所得稅第16頁/共97頁企業(yè)所得稅納稅人 企業(yè) 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 第17頁/共97頁居民企業(yè)（2種）情形一：依法在中國境內(nèi)成立情形二：依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)稅稅居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所 得繳納企業(yè)所得稅。 第18頁/共97頁 非居民企業(yè)（2種）情形一：依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)稅稅就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國

5、境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 情形二：依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)也未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)稅稅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第19頁/共97頁計算稅額收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率l收入項目l扣除項目第20頁/共97頁稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)：有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)適用稅率為20%。 第21頁/共97頁稅收優(yōu)惠的情況 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減免稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)

6、企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 第22頁/共97頁免征、減征企業(yè)所得稅從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得第23頁/共97頁n 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 n由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策。第24頁/共97頁某公司計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中哪些符合法律規(guī)定？ 購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅 經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，請求減征企業(yè)所得稅 投資經(jīng)營一項無國家

7、扶持基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，請求免征企業(yè)所得稅 開發(fā)一項新技術(shù)的研究開發(fā)費用，請求在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除 第25頁/共97頁稅收饒讓制度 境內(nèi) 境外總公司分公司第26頁/共97頁中國某公司2007年取得的境內(nèi)的應(yīng)稅所得額為1000萬元。其在A國的分支機構(gòu)當(dāng)年取得的所得額為240萬元，已知A國的公司所得稅稅率為35%。該公司在B國進行投資，取得年應(yīng)稅所得額為350萬元，已知B國的所得稅稅率為30%，并給予了該項目所得稅減半的優(yōu)惠。 該公司年終匯算時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？第27頁/共97頁內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅收抵免 對居民公司來自境外的所得征收所得稅時，允許居民公司將其已在境外繳納的所得稅額從

8、其應(yīng)向本國繳納的所得稅額中扣除。扣除不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。第28頁/共97頁 （240+350+1000）*25%A： (240 *35%) B： (350 *30% * 50%)稅 (240+350+1000)*25% 減（240*25%） 減(350*30%*50%)VS (240*25%)VS (350*25%)第29頁/共97頁甲國A公司在某納稅年度內(nèi)來自本國的應(yīng)稅所得為100萬元，來自乙國的應(yīng)稅所得為50萬元，設(shè)甲乙兩國適用相同的比例稅率，如甲國實行全額抵免制，下列哪一種主張是正確的？ A公司需要對其從乙國取得的應(yīng)稅所得向甲國實際交納全部稅款 A公司需要對

9、其從乙國取得的應(yīng)稅所得向甲國實際交納部分稅款 A公司無需對其從乙國取得的應(yīng)稅所得向甲國實際交納任何稅款 A公司無需對其從乙國取得的應(yīng)稅所得向甲國交納任何稅款，因為甲國主動放棄了對該應(yīng)稅所得的管轄權(quán)第30頁/共97頁納稅地點 納稅義務(wù)人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 納稅義務(wù)人所在地，是指納稅義務(wù)人的實際經(jīng)營管理所在地。第31頁/共97頁征收方式 內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止的。 納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。第32頁/共97頁 個人所得稅第33頁/共97頁納稅人 居民納稅人 非居民納稅人第34頁/共97頁居民納稅人納稅情形：

10、在中國境內(nèi)有住所在中國境內(nèi)有住所 or or 無住所而在境內(nèi)居住滿無住所而在境內(nèi)居住滿一年一年境內(nèi)居住滿一年：指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。2006年5月-2007年6月？2005年5月-2007年5月？臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境：一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。稅稅從中國境內(nèi)和境外取得的所得第35頁/共97頁非居民納稅人納稅情形在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人稅稅從中國境內(nèi)取得的所得第36頁/共97頁皮特 （美國人 ） 受雇于北京某中外合資企業(yè)，與2005年7月至2006年5月在中國居住但是無居所。下列哪些收入應(yīng)納個人所得稅？外

11、企向其支付的月薪3萬人民幣美國出版社向其支付稿酬1000美元從國外炒股股息收入1500美元在我國高校授課5000元人民幣第37頁/共97頁個人所得稅的計算：第38頁/共97頁工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。稅稅（資薪-3500）*稅率-速算扣除數(shù)第39頁/共97頁計算級數(shù) 月含稅應(yīng)納稅所得額 稅率（） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過5002000元的部分 10 25 3 超過20005000元的部分 15 125 4 超過500020000元的部分 20 375 5 超過20000 40000元的部分 25 1375 以下級別略 第40頁/共

12、97頁 速算扣除數(shù)就是對原適用低稅率部分因適用高稅后的修正數(shù)。 以7900元收入例： 應(yīng)納稅所得=收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)額=7900-3500=4400元 第一級：不超過500元的。應(yīng)納稅=500*5%=25元 第二級：500至2000元的。應(yīng)納稅=1500*10%=150元 第三級：2000至5000元的。應(yīng)納稅=2400*15%=360元 通過上述四步合計稅款為535元 4400*15%*-125=535元。第41頁/共97頁個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶所得適用5級超額累進稅率。稅稅（收入-成本）*稅率-速算扣除數(shù)第42頁/共97頁對個人的稿酬所得：對個人的稿酬所得：稿酬所得，是指個人因其作

13、品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 稿酬4000元的：稅稅（稿酬-800） *20% *（1-30%）稿酬4000元的：稅稅 稿酬*（1-20%） *20% *(1-30%)）第43頁/共97頁對個人勞務(wù)報酬所得對個人勞務(wù)報酬所得: :個人為企業(yè)從事技術(shù)、醫(yī)療、法律、會計、影視、演出、表演、廣告以及其他勞務(wù)取得的報酬。個人擔(dān)任企業(yè)董事職務(wù)所取得的董事費收入，也屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。第44頁/共97頁勞務(wù)報酬4000元的：稅稅（勞務(wù)報酬-800） *20%4000勞務(wù)報酬20000元的：稅稅 勞務(wù)報酬*（1-20%） *20%勞務(wù)報酬20000元： 超過2萬

14、元至5萬元的部分，加征五成（部分）*20%*50% 超過5萬元的部分，加征十成第45頁/共97頁l利息、股息、紅利所得l財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得l偶然所得和其他所得稅每次所得收入20%第46頁/共97頁辨析：翻譯、審稿、書畫：勞務(wù)報酬or稿酬? 是否發(fā)表勞務(wù)報酬or工資薪金？ 是否存在雇傭關(guān)系第47頁/共97頁個人所得稅的免征（10項） 省級人民政府 國務(wù)院部委 中國人民解放軍軍以單位 外國組織、國際組織頒發(fā)的：科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 第48頁/共97頁按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 福利費、撫恤金、救濟金 保險賠款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費職工的

15、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 第49頁/共97頁減征個人所得稅(3項)殘疾、孤老人員和烈屬的所得因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的第50頁/共97頁某民警在一次執(zhí)行公務(wù)中犧牲，被公安部授予“一級英?！狈Q號，并獎勵獎金1萬元，獎金由該民警家屬代領(lǐng)，同時其家屬還收到全國各地捐款共達10萬元。對該民警家屬的11萬元所得應(yīng)否納稅存在下列幾種意見，請問哪一種是正確的? 對11萬元全額征收個人所得稅 對11萬元全部免納個人所得稅 對1萬元的獎金免納個人所得稅，對10萬元的受贈金可減納個人所得稅 對11萬元減納個人所得稅 第51頁/共97頁根據(jù)法律規(guī)定，李明哪些個人所得

16、可以免征個人所得稅？ （） 復(fù)員費5000元 存入國有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元 向保險公司投保獲得的保險賠款400元 因見義勇為獲得省政府的獎勵10000元第52頁/共97頁中國公民張明是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2007年收入情況如下： 1-12月每月取得由雇用單位支付的工資15000元 1-12月每月取得由派遣單位支付的工資2500元 5月份一次取得稿費收入3000元 6月份一次取得翻譯收入40000元 8月份取得國債利息收入6235元第53頁/共97頁 流轉(zhuǎn)稅法第54頁/共97頁流轉(zhuǎn)稅的含義流轉(zhuǎn)稅是以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅收。征稅對象：商品流轉(zhuǎn)額是

17、指商品交換金額各種勞動收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入金額第55頁/共97頁 增值稅第56頁/共97頁增值稅增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。商品：有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。第57頁/共97頁 增值稅的計算： （假設(shè)增值稅率為17%） 銷項稅額 - 進項稅額 = 增值稅額A工廠B公司第58頁/共97頁 消費稅第59頁/共97頁消費稅的含義 消費稅是對稅法規(guī)定的特定消費品或特定消費行為征收的一種稅。過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品奢侈品、非生活必需品高能耗及高檔消費品不可再

18、生和替代的石油類消費品第60頁/共97頁 營業(yè)稅第61頁/共97頁營業(yè)稅的含義 營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。第62頁/共97頁營業(yè)稅的稅目 交通運輸業(yè) 金融保險業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 第63頁/共97頁增值稅與消費稅的關(guān)系遞進關(guān)系貨物（增值稅） 特定物（消費稅）凡是收消費稅的一定征收增值稅，反之不一定。第64頁/共97頁增值稅與營業(yè)稅的關(guān)系：貨物增值稅再加： 加工、修理修配 進口勞務(wù)營業(yè)稅再加： 銷售不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)互補關(guān)系第65頁/共97頁 下列選項中哪一個屬于我國增值

19、稅的納稅人？ 從事房屋租賃業(yè)務(wù)的甲公司 從事服裝銷售的乙公司 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的丙公司 從事證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的丁公司第66頁/共97頁 關(guān)稅關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的關(guān)口，對進出國境或邊境的貨物及物品征收的一種稅。 第67頁/共97頁財產(chǎn)稅 財產(chǎn)稅是以納稅人擁有和支配的財產(chǎn)額為征稅對象所征收的一類稅。 我國開征的財產(chǎn)主要有房產(chǎn)稅和契稅。第68頁/共97頁行為稅 行為稅是對納稅人的特定行為征收的一類稅。 我國現(xiàn)行行為稅包括印花稅、筵席稅、屠宰稅等。第69頁/共97頁 稅收程序法部分第70頁/共97頁稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納

20、稅人實施稅務(wù)管理的一種法律制度。開業(yè)登記、變更登記：先工商后稅務(wù)注銷登記： 先稅務(wù)后工商第71頁/共97頁延期繳納稅款 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 第72頁/共97頁滯納金 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第73頁/共97頁對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的或不繳稅款的：責(zé)令繳納 繳納 不繳納的扣押 繳納的:解除扣押并歸還 不繳納的：拍變賣抵(批)稅款第74頁/共97頁稅收保全措施 如果納稅人既不能按規(guī)定繳納稅金也不能夠

21、提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施: (一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 (二)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 第75頁/共97頁 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 第76頁/共97頁稅收強制執(zhí)行 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施: (一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。 (二)扣押、查封、依法拍

22、賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第77頁/共97頁稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 第78頁/共97頁稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行的關(guān)系主要相同點： 都必須責(zé)令限期繳納在先,且未提供擔(dān)保。批準(zhǔn)級次相同，都是縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。 個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。 第79頁/共97頁不同點一：被執(zhí)行人范圍 稅收保全措施的使用范圍只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。 強制

23、執(zhí)行措施的使用范圍除涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人之外，還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。 所以從被執(zhí)行人角度看，強制執(zhí)行措施比稅收保全措施的涉及面要廣。 第80頁/共97頁不同點二：執(zhí)行限度 稅收保全措施執(zhí)行限度應(yīng)當(dāng)以應(yīng)納稅額為限。 采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。第81頁/共97頁不同點三：適用時間 如果在規(guī)定的納稅期限界滿以前采取的，應(yīng)當(dāng)是稅收保全措施。 如果在規(guī)定的納稅期限界滿以后采取的則是稅收強制執(zhí)行。第82頁/共97頁不同點四：法律后果 稅收保全措施只是對納稅義務(wù)人財產(chǎn)處分權(quán)的一種限制，并未剝奪財產(chǎn)的所有權(quán)。 稅收強制執(zhí)行措施在一定情況

24、下，可直接導(dǎo)致當(dāng)事人財產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更。第83頁/共97頁稅務(wù)機關(guān)在實行稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時，下列哪些財產(chǎn)或者物品不在此類措施范圍之內(nèi)？納稅人甲個人僅有的一套住房納稅人乙個人所有的金銀首飾納稅人丙自用的私人汽車納稅人丁所有的單價在5000以下的生活用品第84頁/共97頁下列關(guān)于稅收保全與稅收強制措施的哪些表述是錯誤的？ 稅收保全與稅收強制措施適用于所有逃避納稅義務(wù)的納稅人 稅收強制措施不包括從納稅人的存款中扣繳稅款 個人生活必需的用品不適用稅收保全與稅收強制執(zhí)行措施 稅務(wù)機關(guān)可不經(jīng)稅收保全措施而直接采取稅收強制執(zhí)行措施 第85頁/共97頁制衣廠向布廠購進一批布料，貨款未繳足，用小汽車作

25、抵押。制衣廠布廠稅務(wù)機關(guān)環(huán)保局繳足貨款欠稅罰款第86頁/共97頁稅收優(yōu)先制度稅收與普通債權(quán)競合：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收與擔(dān)保物權(quán)競合：稅項發(fā)生在擔(dān)保物權(quán)設(shè)定之前的：稅收優(yōu)先 稅項發(fā)生在擔(dān)保物權(quán)設(shè)定之后的：擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先 稅款與行政處罰競合：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 第87頁/共97頁 大方公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，去年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅400萬元，但該企業(yè)以流動資金不足為借口拖欠稅款。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大方公司賬面還有500萬元，同時，大方公司欠丙公司材料款300萬元（以廠房為抵押），欠丁公司運輸費20萬元。在稅務(wù)機關(guān)調(diào)查期間，大方公司決定免除乙公司的欠款。請問：假定大方公司賬面的500萬元全部用于清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何分配？ 丙：300 稅：200第88頁/共97頁稅收代位權(quán)、撤銷權(quán) 欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)放棄到期債權(quán)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形 對國家