營(yíng)改增后中小型服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃研究

1、    “營(yíng)改增”后中小型服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃研究    李維維摘 要：在2016年召開的兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理明確要求自2016年5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開展“營(yíng)改增”工作。自5月1日起，原來歸于營(yíng)業(yè)稅征收的行業(yè)全部改征增值稅。作為金融保險(xiǎn)業(yè)的銀行部門也需進(jìn)行“營(yíng)改增”。增值稅也需解決抵扣稅款的問題，這種稅收方式不同于營(yíng)業(yè)稅的征收方式。本文主要以中小型服務(wù)行業(yè)為例，對(duì)實(shí)行“營(yíng)改增”可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行了研究，同時(shí)自企業(yè)角度也提出了針對(duì)性解決策略。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；中小型服務(wù)企業(yè)；財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃一、“營(yíng)改增”給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的機(jī)遇1.減輕企業(yè)稅負(fù)雖然實(shí)行“營(yíng)改增

2、”在短期內(nèi)不會(huì)對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)有明顯的影響，但自長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，可以極大減少中小型服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展非常有益?，F(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，這些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率都比3%要高。實(shí)行“營(yíng)改增”以后，這些納稅人的征收率以3%為最高，因此，小規(guī)模納稅人承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)明顯減少。2.推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展實(shí)行“營(yíng)改增”以后，中小企業(yè)的稅金明顯減少，因此本身擁有的流動(dòng)資金有效增多，可以促進(jìn)企業(yè)的資金流動(dòng)，企業(yè)可以利用節(jié)省的資金尋求發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。服務(wù)性企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)借此實(shí)現(xiàn)了有效關(guān)聯(lián)?！盃I(yíng)改增”使專業(yè)化分工更加明顯，使第二、第三產(chǎn)業(yè)有機(jī)聯(lián)

3、系在一起，生產(chǎn)性服務(wù)需求大大增加，大量大型企業(yè)把本身的服務(wù)需求外包給生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，有力推動(dòng)了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。3.有效降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行“營(yíng)改增”以后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高的要求，要全面掌握稅收優(yōu)惠政策，提高了納稅意識(shí)，做到誠(chéng)信納稅，有效減少了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。利用“營(yíng)改增”可以提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的管理水平，財(cái)務(wù)人員要擁有一定的發(fā)展機(jī)會(huì)，企業(yè)也需創(chuàng)建有利于財(cái)務(wù)人員發(fā)展的環(huán)境，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助企業(yè)早日做到誠(chéng)信納稅與依法納稅，早日形成合理的納稅平臺(tái)，創(chuàng)建企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)依法納稅與誠(chéng)信納稅。二、“營(yíng)改增”所帶來的挑戰(zhàn)1.增加了增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前出現(xiàn)了大量的增值稅發(fā)票

4、犯罪案件，由此推動(dòng)了增值稅低扣問題的增多。如有的財(cái)務(wù)工作人員為了少繳稅款，會(huì)應(yīng)用假的發(fā)票，或者開據(jù)假的發(fā)票，造成了違法行為，必須承認(rèn)的是，實(shí)行“營(yíng)改增”以后，出現(xiàn)了大量的代開發(fā)票的現(xiàn)象，還有一些人為了個(gè)人目的而利用這種做法套現(xiàn)，產(chǎn)生了較多的違法現(xiàn)象?？紤]到上面發(fā)生的各種各樣的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)問題，因此要意識(shí)到增值稅專用發(fā)票的作用，要明確指出其中包括哪些內(nèi)容，才有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，才有利于企業(yè)做好財(cái)務(wù)工作，才能取得一定的經(jīng)濟(jì)效益?？紤]到可能出現(xiàn)的發(fā)票問題，因此在實(shí)際工作中要以國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)為依據(jù)，要以相關(guān)扣稅憑證為依據(jù)，不能超出稅務(wù)部門規(guī)定的范圍，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成認(rèn)證工作，如只有擁有管理增值稅發(fā)

5、票才能實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)，在稅款的抵扣時(shí)可以應(yīng)用專用發(fā)票進(jìn)行。2.增加現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣風(fēng)險(xiǎn)在核算增值稅時(shí)不但只包括管理發(fā)票行為，而且涉及抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，所以產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，納稅人為了實(shí)現(xiàn)納稅抵扣可以利用掃描進(jìn)項(xiàng)稅額的做法?？紤]到當(dāng)前出現(xiàn)了大量的這種情況，所以我國(guó)增值稅企業(yè)要依據(jù)有關(guān)規(guī)定，有效防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要防止產(chǎn)生增值稅稅額的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)對(duì)外公布增值稅稅額，尤其是購進(jìn)發(fā)票。要求納稅企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真研究，同時(shí)嚴(yán)格依據(jù)增值稅有關(guān)條例去做，保證企業(yè)不能出現(xiàn)違法行為，假如企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算存在一定的困難，不能對(duì)外提供準(zhǔn)確的稅務(wù)材料，因此其抵扣問題也不能順利解決，雖然進(jìn)項(xiàng)稅額與抵扣標(biāo)準(zhǔn)相一

6、致，那么抵扣也不容易做到。3.增加了增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前實(shí)行的“營(yíng)改增”政策當(dāng)中，包括免征與退還增值稅的內(nèi)容，納稅企業(yè)不但可以享受減免稅收的優(yōu)惠，而且還需結(jié)合自身情況建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控策略，在應(yīng)用內(nèi)部?jī)?yōu)惠政策過程中，積極防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別包括那些風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，更需結(jié)合自身情況制訂內(nèi)部管理策略，要結(jié)合當(dāng)前稅收的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理政策，有利于規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還需根據(jù)實(shí)踐情況進(jìn)行調(diào)整，大力應(yīng)用符合要求的優(yōu)惠政策，同時(shí)結(jié)合稅務(wù)部門的要求，落實(shí)相關(guān)稅收政策，積極做好申報(bào)工作，才有利于及時(shí)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。三、“營(yíng)改增”后中小型服務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略1.有效利用各種稅收優(yōu)惠政策筆者

7、對(duì)最近實(shí)行的營(yíng)改增政策進(jìn)行了研究發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增當(dāng)中存在著豐富的增值稅稅收優(yōu)惠政策，要想享受這些優(yōu)惠政策則一定要通過國(guó)稅局與有關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定才能做到，在達(dá)到這些條件后才能享受一定的稅收優(yōu)惠；當(dāng)前實(shí)行的營(yíng)改增政策中還不包括內(nèi)容豐富的優(yōu)惠政策，因此對(duì)稅收企業(yè)提出了較高的要求，要結(jié)合自身?xiàng)l件積極爭(zhēng)取，才能符合國(guó)家的各種優(yōu)惠政策，企業(yè)才能減免一定的稅收，稅收計(jì)劃在其中起著較為重要的作用。2.選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份進(jìn)行稅收籌劃實(shí)行營(yíng)改增過程中，稅收者的身份也出現(xiàn)了一定的變化，納稅者會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)前的增值稅納稅者。以有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，行業(yè)銷售額在五百萬以上都要繳納增值稅，行業(yè)銷售額在五百萬以內(nèi)的都屬于小規(guī)模企業(yè)，不

8、需繳納較多的稅款，同時(shí)規(guī)定其稅額不能抵扣。會(huì)計(jì)的核算制度不適于一般納稅人，因此不利于應(yīng)用這一制度處理較難的項(xiàng)目，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作造成一定的影響，大大增加了財(cái)務(wù)成本。不但如此，在管理增值稅時(shí)也不同于一般納稅者，要求企業(yè)在管理財(cái)務(wù)工作時(shí)投入大量的人力物力，這些都不同程度的為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在納稅過程中，要明確確定納稅人，同時(shí)還需結(jié)合企業(yè)自身情況，做到納稅成本的不斷下降。3.提前制定科學(xué)的納稅籌劃方案實(shí)行營(yíng)改增以后，對(duì)服務(wù)業(yè)的稅收籌劃工作提出了較高的要求，不但要符合國(guó)家政策，而且還需隨著政策的變化及時(shí)調(diào)整。在處理會(huì)計(jì)賬目過程中不能過于隨意，要依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。在制訂稅收籌劃方案時(shí)，不能認(rèn)為減

9、少稅收就是最好的稅收籌劃，要全面研究成本投入情況，如果稅收籌劃投入數(shù)量超過了減免稅收帶來的經(jīng)濟(jì)效益，那么這樣的方案也不能采用。而且企業(yè)在制訂稅收籌劃過程中，一定要結(jié)合時(shí)間價(jià)值因素，要意識(shí)到延遲納稅帶來的經(jīng)濟(jì)效益。4.合理安排納稅時(shí)點(diǎn)在實(shí)行營(yíng)改增過程中，筆者研究了我國(guó)當(dāng)前的稅收征管情況，假如服務(wù)業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中要出示增值稅發(fā)票，那么就需按規(guī)定時(shí)間提前繳納增值稅，因此，在稅收籌劃過程中一定要科學(xué)設(shè)置開票時(shí)間，企業(yè)還要認(rèn)識(shí)到預(yù)支墊支稅款的不利影響，因此進(jìn)行申報(bào)時(shí)要避免二者同時(shí)出現(xiàn)。5.規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系，加強(qiáng)稅務(wù)管理在實(shí)行營(yíng)改增過程中，企業(yè)要具備合理的核算體系，如在征收增值稅和稅款抵扣時(shí)，企業(yè)的財(cái)

10、務(wù)工作應(yīng)該提前意識(shí)到，主要是由于營(yíng)改增的實(shí)行處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作也在不斷發(fā)展變化。要意識(shí)到其影響是廣泛的，尤其涉及到服務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，因此企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算工作的重要性，要逐步形成完善的財(cái)務(wù)核算體系；再有，隨著實(shí)行營(yíng)改增政策，稅管管理工作也在不斷更新，企業(yè)要認(rèn)真做好稅務(wù)管理工作，要充分利用企業(yè)稅務(wù)為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。四、結(jié)語總之，在新的歷史時(shí)期，實(shí)行“營(yíng)改增”政策不可避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，所以不同行業(yè)要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，要緊密結(jié)合“營(yíng)改增”政策，才能做好稅務(wù)籌劃工作，才有利于在提高工作效率的基礎(chǔ)上，防止企業(yè)出現(xiàn)過大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在自身經(jīng)營(yíng)過程中，認(rèn)真審視自身納稅行為，才能為企業(yè)發(fā)展節(jié)約更多的納稅資金，做好稅務(wù)籌劃工作，有