最新金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求PPT 54頁

1、l 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除l 政策與申報(bào)要求輔導(dǎo)政策與申報(bào)要求輔導(dǎo) 直屬稅務(wù)分局直屬稅務(wù)分局l 二二00九年五月二十五日九年五月二十五日金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 根據(jù)財(cái)政部根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知政策的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【20092009】5757號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)的通知（國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)我局經(jīng)管的金融企業(yè)在號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)我局經(jīng)管的金融企

2、業(yè)在20082008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)要求等有關(guān)問題，特作如下明確：申報(bào)要求等有關(guān)問題，特作如下明確：l 一是一是資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)必須按照上述文件規(guī)定分為：資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)必須按照上述文件規(guī)定分為：自行計(jì)算扣除自行計(jì)算扣除與須經(jīng)與須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除；后扣除；l 二是二是須經(jīng)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批準(zhǔn)予后扣除的，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批準(zhǔn)予扣除的，不予在扣除的，不予在20082008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；年度企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；l 三是三是須經(jīng)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符合法定條件，且需于合法定條件，且需于20092009年年5 5月月2626日前提出申請(qǐng)，按上述日前提出申請(qǐng)，按上述文件要求準(zhǔn)備好申報(bào)資料；文件要求準(zhǔn)備好申報(bào)資料；l 四是四是申報(bào)資料：申報(bào)資料：l （一）（一）資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告?；緝?nèi)容包括：借款。基本內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成損失的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施況和投資情況，形成損失的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)

4、保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額及其計(jì)算過程等。金額及其計(jì)算過程等。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 四是四是申報(bào)資料：申報(bào)資料：l （二）（二）企業(yè)所得稅稅前扣除申請(qǐng)審批表企業(yè)所得稅稅前扣除申請(qǐng)審批表，一式二份，一式二份l （三）（三）資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)及核銷匯總明細(xì)表資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)及核銷匯總明細(xì)表，一，一式二份式二份l （四）具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證（四）具有法律效力的外部證據(jù)

5、和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)據(jù)l 具有法律效力的外部證據(jù)：指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)具有法律效力的外部證據(jù)：指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：法律效力的書面文件，主要包括：l （1 1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；l （2 2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；l （3 3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；l （4 4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；金融企

6、業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 四是四是申報(bào)資料：（四）申報(bào)資料：（四）l （5 5）行政機(jī)關(guān)的公文；）行政機(jī)關(guān)的公文；l （6 6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；l （7 7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；l （8 8）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；l （9 9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；等；l （1010）符合法律條件的其他證據(jù)。）符合法律條件的其他證據(jù)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l （五）企

7、業(yè)內(nèi)部證據(jù)（五）企業(yè)內(nèi)部證據(jù)l （1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證（受償資產(chǎn)清單（受償資產(chǎn)清單（含抵押資產(chǎn)含抵押資產(chǎn)）清清單及估價(jià)證明、受償資產(chǎn)變現(xiàn)入賬發(fā)票及會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件）單及估價(jià)證明、受償資產(chǎn)變現(xiàn)入賬發(fā)票及會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件）l （2）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；l （3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同（）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同（貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證復(fù)印件）證復(fù)印件）；l （4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定

8、和論證）；的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；l （5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明（）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明（收回本金的詳細(xì)說明材料、收回本金的詳細(xì)說明材料、追收情況證明材料）追收情況證明材料）；l （6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；l （7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。擔(dān)法律責(zé)任的聲明。l 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 四是四是（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

9、（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。l 五是五是須經(jīng)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，自受理之日后扣除的，自受理之日3030個(gè)工作日個(gè)工作日內(nèi)完成。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審內(nèi)完成。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，將適當(dāng)延長審批期限，但延長期限不超過批決定的，將適當(dāng)延長審批期限，但延長期限不超過3030天，天，且同時(shí)將延期理由告知申請(qǐng)人（納稅人）；且同時(shí)將延期理由告知申請(qǐng)人（納稅人）；l 六是六是因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度發(fā)生年度的應(yīng)納的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)生）生）l 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

11、金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 七是七是企業(yè)企業(yè)自行計(jì)算自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料計(jì)核算資料和和原始憑證原始憑證及及內(nèi)部審批證明內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。關(guān)日常檢查。l 屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：l （一）（一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

12、定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；l （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；l （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；損失；l （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；發(fā)生的資產(chǎn)損失；l （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；l （六）其他經(jīng)國家

13、稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失。l 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 資產(chǎn)（國稅發(fā)【資產(chǎn)（國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 企業(yè)擁有或者控制的、用于企業(yè)擁有或

14、者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅取得應(yīng)稅收入有關(guān)收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括：的資產(chǎn)，包括：l 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)；l 債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。（投資資產(chǎn)）性投資。（投資資產(chǎn)） l 存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)；l 財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)(國家稅務(wù)總局令第國家稅務(wù)總局令第13號(hào)號(hào))l 是指企業(yè)擁有或者控制的、是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資

15、產(chǎn)，得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括：包括：l 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨；據(jù)）、存貨；l 投資（包括委托貸款、委投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）；托理財(cái)）；l 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）和其他資產(chǎn)包括商譽(yù)）和其他資產(chǎn) 。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 資產(chǎn)損失（財(cái)稅【資產(chǎn)損失（財(cái)稅【2009】57號(hào)號(hào)）l 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有取得應(yīng)稅收入有關(guān)關(guān)的資產(chǎn)損失，包括：的資產(chǎn)損失，包括：l 現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損

16、失，損失，l 貸款損失貸款損失，股權(quán)投資損失，股權(quán)投資損失，l 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失損失以及其他損失 。l 財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失（13號(hào)令）號(hào)令）l 按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；失；l 按損失原因分為正常損失按損失原因分為正

17、常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào) l 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為的余額，作為現(xiàn)金損現(xiàn)金損失失 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888

18、號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提供以下證據(jù)：應(yīng)提供以下證據(jù)：l （一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；基準(zhǔn)日的記錄）；l （二）現(xiàn)金保管人對(duì)（二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；文件；l （三）對(duì)責(zé)任人由于管理（三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；及賠償情況的說明；l （四）涉及刑事犯罪（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。案材料。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)將貨幣性資金存入法企業(yè)

19、將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為回的部分，作為存款損失存款損失 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：l （一）企業(yè)存款的原始憑（一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；據(jù)；l （二）法定具有吸收存款（二）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；法律文件；l （三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)（三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；閉文件等外部證據(jù)；l （

20、四）清算后剩余資產(chǎn)分（四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。配的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)企業(yè)除貸款類債權(quán)外除貸款類債權(quán)外的的應(yīng)收、應(yīng)收、預(yù)付賬款預(yù)付賬款符合下列條件之一符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失。項(xiàng)，可以作為壞賬損失。l 下列條件之一：下列條件之一：l （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；其清?/p>

21、財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?（二）債務(wù)人死亡，或者依（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：l （一）法院的破產(chǎn)公（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；告和破產(chǎn)清算的清償文件；l （二）法院的敗訴判決書、（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；法律文書；l （三）工商部門的注（三）工商部門的注銷、吊銷證明；銷、吊銷證明；l （四）政府部門有關(guān)（四

22、）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；定文件；l 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 下列條件之一：下列條件之一：l （三）債務(wù)人逾期（三）債務(wù)人逾期3 3年以年以上未清償，且有確鑿證據(jù)上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；證明已無力清償債務(wù)的； （四）（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；重整?jì)劃后，無法追償?shù)?；（新增）（新增?（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；的； （六）國務(wù)院財(cái)政、稅

23、務(wù)（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。主管部門規(guī)定的其他條件。 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：l （五）公安等有關(guān)部門的（五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；死亡、失蹤證明；l （六）逾期三年以上及已（六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；無力清償債務(wù)的確鑿證明；（中介鑒證報(bào)告）（中介鑒證報(bào)告）l （七）與債務(wù)人的債務(wù)重（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；組協(xié)議及其相關(guān)證明；（中介鑒證報(bào)告）（中介鑒證報(bào)告）l （八）其他相關(guān)證明。（八）其他相關(guān)證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅20095

24、7號(hào)l 企業(yè)企業(yè)除貸款類債權(quán)外除貸款類債權(quán)外的的應(yīng)應(yīng)收、預(yù)付賬款收、預(yù)付賬款l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小單筆數(shù)額較小（暫定（暫定100100萬）萬）、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損不能收回的部分，認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）失。（中介鑒證報(bào)告）l 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營

25、續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）告） 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條施必要的程序之后，符合下列條件之一的件之一的貸款類債權(quán)貸款類債權(quán)，可以作為，可以作為貸款損失貸款損失 l 貸款損失貸款損失 下列條件之一：下列條件之一：l （一）借款人和擔(dān)保人依法宣告（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并破產(chǎn)、關(guān)閉、解散

26、、被撤銷，并終止法人資格，終止法人資格，l 或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；回的債權(quán)； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、縣級(jí)及縣級(jí)縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明。部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明。l 應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷縣以上工商行政

27、管理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明?；虻蹁N證明和資產(chǎn)清償證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：l （二）借款人死亡，或者依（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；能收回的債權(quán)； （三）借款人遭受重大自然（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部

28、分或者全部債務(wù)，對(duì)償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；的債權(quán)； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。或者遺產(chǎn)清償證明。l 應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明，然災(zāi)害或意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明。證明。 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：l （四

29、）借款人觸犯刑律，依法受到（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；實(shí)無法收回的債權(quán)； l （五）由于借款人和擔(dān)保人不能償（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）（中止）后，仍無法收回的債權(quán)；后，仍無法收回的債權(quán)； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【200920

30、09】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。證明。l 應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明?！酒渲薪K止（清償證明?！酒渲薪K止（中止？中止？）執(zhí)行的執(zhí)行的, ,還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn), ,如果其如果其價(jià)值不足以清償屬于價(jià)值不足以清償屬于破產(chǎn)法破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目, ,由企業(yè)出由企業(yè)出具專項(xiàng)說明，可將應(yīng)收債權(quán)全額具專項(xiàng)說明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償確定為債權(quán)損失；如果清償破破產(chǎn)法產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余

31、但不足以清償所欠債務(wù)的，有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額】債權(quán)的損失金額】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：l （六）由于借款人和擔(dān)保人（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無法追履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠?/p>

32、權(quán)；（償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；（新增新增） l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交損失原因證明材料、應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組具有法律效力的債務(wù)重組方案。方案。 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交法院駁回起訴的證明應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書，或法院裁定書或民事調(diào)解書，或法院不予受理或不予支持證明。不予受理或不予支持證明。 【企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸【企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸

33、法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無體資格不符或消亡，同時(shí)又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）起訴或裁定免除（或免除部分）債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無法不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)】收回的債權(quán)】（新增）（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：l （七）由于上述（七）由于上述

34、（一）至（一）至（六）項(xiàng)（六）項(xiàng)原因借款人不能原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；追償后仍無法收回的債權(quán)； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述一債金額確定證明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明至八項(xiàng)相關(guān)的證明 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、

35、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單。【企業(yè)經(jīng)批面價(jià)值清單。【企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額】的差額】（新增）（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、業(yè)務(wù)監(jiān)管

36、部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。損失專項(xiàng)說明。【企業(yè)因企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失】等原因而形成的損失】（新增）（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交損失原因證明材料，應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案?jìng)晒?、檢、法部門的立案?jìng)刹烨闆r或判決書?！酒髽I(yè)察情況或判決書?！酒髽I(yè)因刑事案件原因形成的損因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的

37、金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹旎蚪?jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹? 2年以上仍無法追回的金額】年以上仍無法追回的金額】（如：銀行卡被偽造、冒（如：銀行卡被偽造、冒領(lǐng)騙領(lǐng)）領(lǐng)騙領(lǐng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交損失原因證明材料、追應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）等?！窘鹑谄髽I(yè)對(duì)于余額認(rèn)）等?！窘鹑谄髽I(yè)對(duì)于余額在在500萬元以下（含萬元以下（含500萬元）

38、萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，農(nóng)村信的抵押（質(zhì)押）貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬元以下萬元以下（含（含50萬元）的抵押（質(zhì)押）萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法年以上，仍無法收回的金額】收回的金額】（新增）（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：（八）開立信用證、辦理（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無法償至（七）項(xiàng)原因，無法

39、償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；后仍無法收回的墊款； （九）銀行卡持卡人和擔(dān)（九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至保人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，未能還清（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款償后仍無法收回的透支款項(xiàng)；項(xiàng)； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l ( (一一) )應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明。（持卡和資產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn), ,資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)）還清的款項(xiàng)）l （二）應(yīng)提

40、交死亡或失蹤（二）應(yīng)提交死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人死明。（持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后后, ,未能還清的款項(xiàng)）未能還清的款項(xiàng)）l （三）應(yīng)提交訴訟判決書（三）應(yīng)提交訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證明?；蛑俨脮蛷?qiáng)制執(zhí)行證明。（經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制（經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后執(zhí)行程序后, ,仍無法收回的仍無法收回的款項(xiàng)）款項(xiàng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一下列條件之一（同上頁）（同上頁）l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【2

41、0092009】8888號(hào)）號(hào)） l （四）應(yīng)提交有關(guān)管理部門批（四）應(yīng)提交有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明?！境挚ㄈ撕蛽?dān)保人照的證明?！境挚ㄈ撕蛽?dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債，因經(jīng)營管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門注縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后清償后, ,仍未能還清的款項(xiàng)】仍未能還清的款項(xiàng)】l （五）余額在（五）余額在2 2萬元以下（含萬元以下（含2 2萬元），經(jīng)追索萬元），經(jīng)追索

42、2 2年以上，仍無年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。（“264264號(hào)號(hào)”50005000元）元）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一：（十）助學(xué)貸款逾期后，（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任并向擔(dān)保人

43、追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；后，仍無法收回的貸款； （十一）經(jīng)國務(wù)院專案批（十一）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)； （十二）國務(wù)院財(cái)政、稅（十二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。件。 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門出具的債務(wù)明；司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的的債務(wù)人喪失勞

44、動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。擔(dān)保人的追索情況。 金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一下列條件之一（同上（同上頁）頁）l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交法院判決書或法院應(yīng)提交法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對(duì)出的終結(jié)裁定書，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況?！緵r?！窘?jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后行程序后

45、, , 在依法處置其在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一下列條件之一（同上（同上頁）頁）l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交對(duì)助學(xué)貸款抵押物應(yīng)提交對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。追索情況?！举J款逾期后，【貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸限內(nèi)，依法

46、處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款】仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 貸款損失貸款損失下列條件之一：下列條件之一： l （十一）經(jīng)國務(wù)院專案批（十一）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)； （十二）國務(wù)院財(cái)政、稅（十二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。件。 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 應(yīng)提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件或應(yīng)提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)

47、院經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失 l 下列條件之一：（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的； l 國稅發(fā)【2009】88號(hào)）l 認(rèn)定損失證據(jù)：認(rèn)定損失證據(jù)：l （一）企業(yè)法定代表人、主要（一）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書面聲明；有關(guān)投資損失的書面聲明；l （二）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、（二）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公

48、告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；交易的法律或其他證明文件；l （三）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值（三）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；回收情況說明；l （四）被投資方清算剩余資產(chǎn)（四）被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。分配情況的證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)的企業(yè)的股權(quán)投資股權(quán)投資符合下列條件符合下列條件之一：之一：l 股權(quán)投資股權(quán)投資下列條件之一：（二）下列條件之一：（二）被投資

49、方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營止經(jīng)營3 3年以上，且無重新恢復(fù)年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；經(jīng)營改組計(jì)劃的； （三）對(duì)被投資方不具有控制（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過限已超過1010年，且被投資單位年，且被投資單位因連續(xù)因連續(xù)3 3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；債的； l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l （同上）（同上）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)的企業(yè)的股權(quán)投資股

50、權(quán)投資符合下列符合下列條件之一：條件之一：l （四）被投資方財(cái)務(wù)狀況（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算虧損，已完成清算或清算期超過期超過3 3年以上的；年以上的；l （五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。主管部門規(guī)定的其他條件。 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 同上同上金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l財(cái)稅200957號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣

51、除責(zé)任資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額金額一律暫定為賬面余額的的5%。l 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照本不能按期償還的，比照本辦法進(jìn)行處理。辦法進(jìn)行處理。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l財(cái)稅200957號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 企業(yè)委托符合法定資格要求的企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和

52、和中華人民共和國企業(yè)所得中華人民共和國企業(yè)所得稅法稅法及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）為債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。理財(cái)損失。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任任,經(jīng)清查和追索經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償被

53、擔(dān)保人無償還能力還能力,對(duì)無法追回的對(duì)無法追回的,比照本辦比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。l 與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。擔(dān)保。l 企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。申報(bào)扣除

54、。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅所得額時(shí)扣除。 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：所得稅前扣除的損失：l （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按濟(jì)償還能力，不論何

55、種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；期償還的企業(yè)債權(quán)； l （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；業(yè)債權(quán)；l （三）行政干預(yù)逃廢或者懸空（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；的企業(yè)債權(quán)；l （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；人追償?shù)膫鶛?quán)；l （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；債權(quán)；l （六）國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)（六）國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；的損失；l （七）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)（七）其

56、他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。債權(quán)和股權(quán)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l 企業(yè)企業(yè)盤虧盤虧的的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)或或存存貨貨，以該固定資產(chǎn)的賬面，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 存貨盤虧存貨盤虧認(rèn)定損失證據(jù)：認(rèn)定損失證據(jù)：l （一）存貨盤點(diǎn)表；（一）存貨盤點(diǎn)表；l （二）存貨保管人對(duì)于盤（二）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；虧的情況說明；l （三）盤虧存貨的價(jià)值確（三）盤虧

57、存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；l （四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。內(nèi)部核批文件。l 財(cái)稅財(cái)稅200957200957號(hào)號(hào)l （同上）（同上）l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 固定資產(chǎn)盤虧、丟失固定資產(chǎn)盤虧、丟失認(rèn)定損失認(rèn)定損失證據(jù)：證據(jù)：l （一）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（一）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；l （二）盤虧、丟失情況說明，（二）盤虧、丟失情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資單項(xiàng)或批量金額較大的

58、固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；證明；l （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求l 財(cái)稅200957號(hào)l 企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失 l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)定損認(rèn)定損失證據(jù)：失證據(jù)：l

59、（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨（占企業(yè)同類存貨10%10%以下、或以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損損10%10%以下、或以下、或1010萬元以下。下萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；l （二）單項(xiàng)或批量金額超過上（二）單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；l 財(cái)稅財(cái)稅2009

60、57200957號(hào)號(hào)l （同上）（同上）l 國稅發(fā)【國稅發(fā)【20092009】8888號(hào)）號(hào)）l 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變質(zhì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)認(rèn)定損失證據(jù)：定損失證據(jù)：l （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；的鑒定證明；l （二）單項(xiàng)或批量金額較小的（二）單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說明，并出具內(nèi)部業(yè)逐項(xiàng)作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；l 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè)