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文檔簡介

1、損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。報(bào)表的合并采報(bào)表的合并采用比例合并法用比例合并法報(bào)表的合并采報(bào)表的合并采用全面合并法用全面合并法納入合并范納入合并范圍的子公司圍的子公司 直接持有直接持有50%以上有表決權(quán)股以上有表決權(quán)股份份 間接持有間接持有50%以上有表決權(quán)股以上有表決權(quán)股份份 直接和間接合直接和間接合計(jì)擁有計(jì)擁有50%以上以上表決權(quán)股份表決權(quán)股份母公司擁有母公司擁有50%以上以上股份的子公司股份的子公司母公司通過其他方式實(shí)母公司通過其他方式實(shí)質(zhì)質(zhì)上擁有控制權(quán)的子公司上擁有控制權(quán)的子公司開設(shè)合并開設(shè)合并會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表工

2、作底稿工作底稿過入母、子過入母、子公司數(shù)據(jù)，公司數(shù)據(jù)，加合計(jì)加合計(jì)編制抵銷編制抵銷與與調(diào)整分錄調(diào)整分錄根據(jù)合并根據(jù)合并數(shù)，編制數(shù)，編制 合并會計(jì)合并會計(jì)報(bào)表報(bào)表n 它是會計(jì)處理的它是會計(jì)處理的對沖分錄對沖分錄 。因?yàn)閺?。因?yàn)閺钠髽I(yè)集團(tuán)的角度看，企業(yè)集團(tuán)的角度看，母公司對子公司的母公司對子公司的投資只屬于資金的投資只屬于資金的內(nèi)部調(diào)撥，不會增內(nèi)部調(diào)撥，不會增加企業(yè)集團(tuán)的投資加企業(yè)集團(tuán)的投資和所有者權(quán)益，所和所有者權(quán)益，所以要將其抵銷掉。以要將其抵銷掉。合并以后包合并以后包括括需要編制的會計(jì)報(bào)表包括需要編制的會計(jì)報(bào)表包括子公司個別子公司個別利潤表中的利潤表中的“凈利潤凈利潤”母公司母公司全部確認(rèn)為全部確認(rèn)為本期的投資本期的投資收益收益并計(jì)入到了并計(jì)入到了母公司的個別母公司的個別利潤表的利潤表的“凈利凈利潤潤”項(xiàng)目中項(xiàng)目中加入到加入到 工作底稿中，母、子凈利潤相加時工作底稿中，母、子凈利潤相加時又又 計(jì)計(jì) 入入 到到合并工作底稿合并工作底稿 中的中的“凈利潤凈利潤”的的“合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)”利潤分配利潤分配進(jìn)行了進(jìn)行了利潤利潤分配分配進(jìn)行了進(jìn)行了nnn抵銷掉工作底稿中抵銷掉工作底稿中多計(jì)入的子公司多計(jì)入的子公司凈利

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