第九章審計(jì)抽樣學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1第九章審計(jì)第九章審計(jì)(shn j)抽樣抽樣第一頁，共54頁。2021/12/192了解選取全部項(xiàng)目的方法了解選取全部項(xiàng)目的方法(fngf)理解選取特定項(xiàng)目的方法理解選取特定項(xiàng)目的方法(fngf)熟悉審計(jì)抽樣的方法熟悉審計(jì)抽樣的方法(fngf)第1頁/共53頁第二頁，共54頁。2021/12/1931）選取全部項(xiàng)目）選取全部項(xiàng)目適用的情況，滿足以下條件適用的情況，滿足以下條件(tiojin)之一即之一即可：可： 總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成；總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成； 存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； 信息系統(tǒng)自動執(zhí)行計(jì)算的

2、項(xiàng)目。信息系統(tǒng)自動執(zhí)行計(jì)算的項(xiàng)目。第2頁/共53頁第三頁，共54頁。2021/12/1942）選取特定項(xiàng)目）選取特定項(xiàng)目適用的情況，滿足以下條件之一即可適用的情況，滿足以下條件之一即可 ： 存在大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；存在大額或關(guān)鍵項(xiàng)目； 存在超過某一金額的全部項(xiàng)目；存在超過某一金額的全部項(xiàng)目； 存在高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；存在高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目； 被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；被用于獲取某些信息的項(xiàng)目； 被用于測試控制被用于測試控制(kngzh)活動的項(xiàng)目活動的項(xiàng)目。第3頁/共53頁第四頁，共54頁。2021/12/1953）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的概念審計(jì)抽樣的概念 指指CPA從某類交易或賬戶余額總體中采用從某類交易

3、或賬戶余額總體中采用抽樣方法選取低于百分之百的項(xiàng)目（樣抽樣方法選取低于百分之百的項(xiàng)目（樣本）實(shí)施審計(jì)程序本）實(shí)施審計(jì)程序(chngx)，獲取和評，獲取和評價(jià)與樣本某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并價(jià)與樣本某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計(jì)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計(jì)對象總體得出結(jié)論。對象總體得出結(jié)論。 第4頁/共53頁第五頁，共54頁。2021/12/1963）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的特征審計(jì)抽樣的特征 某類交易或賬戶余額總體中的所有抽樣單某類交易或賬戶余額總體中的所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；元都有被選取的機(jī)會； 對該類交易或賬戶余額中低于百分之百的對該類交易或賬

4、戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施(shsh)審計(jì)程序；審計(jì)程序； 根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果推斷該類交易或賬戶余根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果推斷該類交易或賬戶余額的某一特征。額的某一特征。第5頁/共53頁第六頁，共54頁。2021/12/1973）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的適用條件審計(jì)抽樣的適用條件(tiojin) CPA對于需要測試的賬戶余額或交易對于需要測試的賬戶余額或交易事項(xiàng)缺乏特別的了解；事項(xiàng)缺乏特別的了解； 總體中項(xiàng)目數(shù)量太大而導(dǎo)致無法逐項(xiàng)總體中項(xiàng)目數(shù)量太大而導(dǎo)致無法逐項(xiàng)審查（不經(jīng)濟(jì)）。審查（不經(jīng)濟(jì)）。 第6頁/共53頁第七頁，共54頁。2021/12/1983）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣實(shí)施不同實(shí)施不同

5、(b tn)審計(jì)程序時(shí)對審計(jì)抽審計(jì)程序時(shí)對審計(jì)抽樣的考慮樣的考慮 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)通常不采用審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)通常不采用審計(jì)抽樣；抽樣； 實(shí)施控制測試時(shí)，控制運(yùn)行留下軌跡實(shí)施控制測試時(shí)，控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)可采用審計(jì)抽樣，而對未留下運(yùn)行時(shí)可采用審計(jì)抽樣，而對未留下運(yùn)行軌跡的控制，不采用審計(jì)抽樣；軌跡的控制，不采用審計(jì)抽樣； 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，在對各類交易、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，在對各類交易、賬戶余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，采用審計(jì)賬戶余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，采用審計(jì)抽樣，而對實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，抽樣，而對實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，不宜采用審計(jì)抽樣。不宜采用審計(jì)抽樣。第7頁/共53頁第八頁，共54頁。2021

6、/12/1993）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)/抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)定義，抽樣風(fēng)險(xiǎn)定義，CPA依據(jù)依據(jù)(yj)樣本樣本結(jié)果得出的結(jié)論與對審計(jì)對象總體結(jié)果得出的結(jié)論與對審計(jì)對象總體全部項(xiàng)目實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出全部項(xiàng)目實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性；的結(jié)論存在差異的可能性； 在控制測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為信賴不在控制測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)； 在實(shí)質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為誤受在實(shí)質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。第8頁/共53頁第九頁，共54頁。2021/12/19103）審計(jì)抽樣

7、）審計(jì)抽樣(chu yn)抽樣抽樣(chu yn)風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣(chu yn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)/抽樣抽樣(chu yn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 抽樣抽樣(chu yn)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響響審計(jì)測試審計(jì)測試抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對審計(jì)工作的影響對審計(jì)工作的影響控制測試控制測試信賴過度風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)效果效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率效率實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序誤受風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)效果效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率效率第9頁/共53頁第十頁，共54頁。2021/12/1911第10頁/共53頁第十一頁，共54頁。2021/12/19123）審計(jì)）審計(jì)(shn j)抽樣抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)

8、險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)/非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)定義，指與審計(jì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)定義，指與審計(jì)(shn j)抽抽樣無關(guān)的因素導(dǎo)致樣無關(guān)的因素導(dǎo)致CPA得出不恰當(dāng)結(jié)論得出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性；的可能性； 產(chǎn)生主要原因：產(chǎn)生主要原因： （1）選擇的總體不適合審計(jì)）選擇的總體不適合審計(jì)(shn j)目標(biāo)；目標(biāo)； （2）未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)）未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)； （3）選擇了不適合于目標(biāo)的審計(jì)）選擇了不適合于目標(biāo)的審計(jì)(shn j)程序；程序； （4）未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)）未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)(shn j)發(fā)發(fā)現(xiàn)的情況?，F(xiàn)的情況。第11頁/共53頁第十二頁，共54頁。2021/12/19133）審

9、計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的類型審計(jì)抽樣的類型 運(yùn)用運(yùn)用(ynyng)概率抽樣技術(shù)概率抽樣技術(shù) 運(yùn)用運(yùn)用(ynyng)非概率抽樣技術(shù)非概率抽樣技術(shù) 第12頁/共53頁第十三頁，共54頁。2021/12/19143）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的類型審計(jì)抽樣的類型/運(yùn)用概率抽樣技術(shù)運(yùn)用概率抽樣技術(shù) 概念，指抽樣時(shí)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：遵概念，指抽樣時(shí)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：遵循隨機(jī)原則和運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果循隨機(jī)原則和運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果并據(jù)以推斷總體特征。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)并據(jù)以推斷總體特征。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)(qudin)。 優(yōu)點(diǎn)，具有較強(qiáng)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。優(yōu)點(diǎn)，具有較強(qiáng)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)(qudin)，操作難

10、度較大，總體差，操作難度較大，總體差異過大時(shí)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能較大。異過大時(shí)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能較大。第13頁/共53頁第十四頁，共54頁。2021/12/19153）審計(jì)抽樣）審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的類型審計(jì)抽樣的類型/運(yùn)用非概率抽樣技術(shù)運(yùn)用非概率抽樣技術(shù) 概念，指不滿足概率抽樣特征的抽樣概念，指不滿足概率抽樣特征的抽樣，如只要求樣本具有，如只要求樣本具有(jyu)代表性代表性而未按隨機(jī)原則抽取樣本或未運(yùn)用而未按隨機(jī)原則抽取樣本或未運(yùn)用概率論評價(jià)樣本。概率論評價(jià)樣本。 優(yōu)點(diǎn)，可使優(yōu)點(diǎn)，可使CPA運(yùn)用職業(yè)判斷有重點(diǎn)運(yùn)用職業(yè)判斷有重點(diǎn)有針對性地從總體中抽取樣本，使有針對性地從總體中抽取樣本，使審計(jì)更高效。審計(jì)更高效

11、。 缺點(diǎn)，不能準(zhǔn)確計(jì)量與控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)缺點(diǎn)，不能準(zhǔn)確計(jì)量與控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而且其主觀因素可能影響審計(jì)效，而且其主觀因素可能影響審計(jì)效果。果。第14頁/共53頁第十五頁，共54頁。2021/12/1916第15頁/共53頁第十六頁，共54頁。2021/12/1917第16頁/共53頁第十七頁，共54頁。2021/12/1918了解了解(lioji)隨機(jī)數(shù)表法隨機(jī)數(shù)表法掌握等間距抽樣掌握等間距抽樣了解了解(lioji)隨意選樣法隨意選樣法第17頁/共53頁第十八頁，共54頁。2021/12/19191）隨機(jī)數(shù)表法）隨機(jī)數(shù)表法操作要求操作要求 對總體項(xiàng)目進(jìn)行編號，建立總體中的項(xiàng)對總體項(xiàng)目進(jìn)行編號，建立總

12、體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。 確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法。確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法。 說明說明 隨機(jī)起點(diǎn)和選號路線可以任意選擇，隨機(jī)起點(diǎn)和選號路線可以任意選擇，但一經(jīng)但一經(jīng)(yjng)選定就不得改變。選定就不得改變。 第18頁/共53頁第十九頁，共54頁。2021/12/1920第19頁/共53頁第二十頁，共54頁。2021/12/1921第20頁/共53頁第二十一頁，共54頁。2021/12/1922第21頁/共53頁第二十二頁，共54頁。2021/12/19232）等間距抽樣（系統(tǒng)選樣）等間距抽樣（系統(tǒng)選樣）概念概念 是將總體各單位按某一標(biāo)志排列，然后是將

13、總體各單位按某一標(biāo)志排列，然后按照固定順序和間隔抽出樣本的一種隨按照固定順序和間隔抽出樣本的一種隨機(jī)抽樣法。機(jī)抽樣法。 說明說明 采用采用(ciyng)系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本，選樣間距的計(jì)據(jù)間距順序地選取樣本，選樣間距的計(jì)算公式如下：算公式如下： 選樣間距選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)?？傮w規(guī)模樣本規(guī)模第22頁/共53頁第二十三頁，共54頁。2021/12/19242）等間距）等間距(jin j)抽樣（系統(tǒng)選樣）抽樣（系統(tǒng)選樣）第23頁/共53頁第二十四頁，共54頁。2021/12/19253）

14、隨意抽樣（任意選樣）隨意抽樣（任意選樣(xun yn)）概念概念 指注冊會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本指注冊會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)，即注冊會計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。總體項(xiàng)目。說明說明 很難做到很難做到 第24頁/共53頁第二十五頁，共54頁。2021/12/1926三種方法說明三種方法說明三種方法均可選出代表性樣本。但隨機(jī)三種方法均可選出代表性樣本。但隨機(jī)數(shù)表法和等間距選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選數(shù)表法和等間距選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，即對總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)樣方法，即對總體的所有項(xiàng)目按隨

15、機(jī)規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣(chu yn)中使用，當(dāng)然也可以在中使用，當(dāng)然也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣(chu yn)中使用。而中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣(chu yn)中使中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣(chu yn)中使用。中使用。第25頁/共53頁第二十六頁，共54頁。2021/12/1927理解理解(lji)樣本的設(shè)計(jì)樣本的設(shè)計(jì)理解理解(lji)樣本的選取樣本的選取理解理解(lji)樣本結(jié)果

16、的評價(jià)樣本結(jié)果的評價(jià)第26頁/共53頁第二十七頁，共54頁。2021/12/19281）樣本的設(shè)計(jì)）樣本的設(shè)計(jì)確定測試目標(biāo)確定測試目標(biāo) 一般是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)一般是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估(pn )水平。水平。定義總體定義總體 一般總體與特定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并具一般總體與特定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并具有完整性。有完整性。 第27頁/共53頁第二十八頁，共54頁。2021/12/19291）樣本的設(shè)計(jì)）樣本的設(shè)計(jì)定義抽樣單元定義抽樣單元 抽樣單元是構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，抽樣單元是構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，一般一般(ybn)要根

17、據(jù)測試的控制來定要根據(jù)測試的控制來定義抽樣單元。義抽樣單元。 第28頁/共53頁第二十九頁，共54頁。2021/12/19301）樣本的設(shè)計(jì)）樣本的設(shè)計(jì)(shj)定義誤差定義誤差 在控制測試中，誤差是指控制偏差在控制測試中，誤差是指控制偏差，即控制失效事件。，即控制失效事件。CPA要根據(jù)對內(nèi)要根據(jù)對內(nèi)部控制的理解確定哪些特征能夠顯示部控制的理解確定哪些特征能夠顯示所測試控制的運(yùn)行情況，據(jù)以定義控所測試控制的運(yùn)行情況，據(jù)以定義控制偏差。制偏差。 如發(fā)票未附驗(yàn)收單據(jù)；如發(fā)票未附驗(yàn)收單據(jù)； 發(fā)票附有不屬于它本身的驗(yàn)收單據(jù)發(fā)票附有不屬于它本身的驗(yàn)收單據(jù)； 發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符。發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)記

18、載的數(shù)量不符。第29頁/共53頁第三十頁，共54頁。2021/12/19312）樣本的選?。颖镜倪x取確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 確定可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；在控制確定可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定在相對較低的水平上。（一般為定在相對較低的水平上。（一般為10%，特別重要的為，特別重要的為5%） 確定可容忍偏差確定可容忍偏差(pinch)率；是指在率；是指在不改變其對控制有效性的前提下，不改變其對控制有效性的前提下，CPA愿意接受的控制的最大偏差愿意接受的控制的最大偏差(pinch)率。率。 第30頁/共53頁第三十一頁，共54頁。2

19、021/12/19322）樣本的選?。颖镜倪x取確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 確定預(yù)計(jì)總體偏差率；在既定的可容確定預(yù)計(jì)總體偏差率；在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越接近忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越接近(jijn)可容忍偏差率，則需要從樣本中可容忍偏差率，則需要從樣本中得到更精確的信息，以控制（降低）總得到更精確的信息，以控制（降低）總體實(shí)際偏差率超出可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)體實(shí)際偏差率超出可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，所需樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體偏差率，所需樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體偏差率確定方法如下頁如述。確定方法如下頁如述。跳過第31頁/共53頁第三十二頁，共54頁。2021/12/19332）樣本的選取）樣

20、本的選取確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模/ 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)(yj)總體偏差率的確定方法總體偏差率的確定方法 根據(jù)上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素根據(jù)上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素對預(yù)計(jì)對預(yù)計(jì)(yj)總體偏差率進(jìn)行估計(jì)；總體偏差率進(jìn)行估計(jì)； 根據(jù)對相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況根據(jù)對相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解，對擬測試總體的預(yù)計(jì)的了解，對擬測試總體的預(yù)計(jì)(yj)偏偏差率進(jìn)行評估；差率進(jìn)行評估； 在抽樣總體中選取一個(gè)較小初始樣本在抽樣總體中選取一個(gè)較小初始樣本，以樣本的偏差率作為預(yù)計(jì)，以樣本的偏差率作為預(yù)計(jì)(yj)總體總體偏差率的估計(jì)值。偏差率的估計(jì)值。第32頁/共53頁第三十三頁，共54頁。2021/12/19342

21、）樣本的選?。颖镜倪x取確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模(gum) 確定樣本容量?？梢圆捎霉椒ɑ虼_定樣本容量?？梢圆捎霉椒ɑ驑颖疽?guī)模樣本規(guī)模(gum)表法來確定樣本容表法來確定樣本容量。量。 公式法確定樣本容量公式法確定樣本容量 第33頁/共53頁第三十四頁，共54頁。2021/12/1935控制控制(kngzh)測試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)測試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)說明：說明：R R取決于特定取決于特定(tdng)(tdng)的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期偏差的個(gè)數(shù)的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期偏差的個(gè)數(shù)第34頁/共53頁第三十五頁，共54頁。2021/12/1936第35頁/共53頁第三十六頁，共54頁。2021/12/193

22、72）樣本的選?。颖镜倪x取(xunq)確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模表法確定樣本容量（信賴過度風(fēng)樣本規(guī)模表法確定樣本容量（信賴過度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)10%） 第36頁/共53頁第三十七頁，共54頁。2021/12/1938第37頁/共53頁第三十八頁，共54頁。2021/12/19392）樣本的選取）樣本的選取選取樣本和實(shí)施審計(jì)程序選取樣本和實(shí)施審計(jì)程序 在控制測試中，當(dāng)樣本量確定以后在控制測試中，當(dāng)樣本量確定以后(yhu)，就要選擇恰當(dāng)?shù)倪x樣方法，就要選擇恰當(dāng)?shù)倪x樣方法，選取足夠的樣本，然后實(shí)施審計(jì)，選取足夠的樣本，然后實(shí)施審計(jì)程序。程序。 第38頁/共53頁第三十九頁，共54頁。2021/12/

23、19403）評價(jià)樣本結(jié)果）評價(jià)樣本結(jié)果計(jì)算總體偏差率計(jì)算總體偏差率 將樣本中發(fā)現(xiàn)將樣本中發(fā)現(xiàn)(fxin)的偏差量除以樣的偏差量除以樣本規(guī)模，計(jì)算出樣本偏差率，即為本規(guī)模，計(jì)算出樣本偏差率，即為CPA對總體偏差率的最佳估計(jì)。對總體偏差率的最佳估計(jì)。分析偏差的性質(zhì)與原因分析偏差的性質(zhì)與原因 若被審計(jì)單位有舞弊情況或相關(guān)控制無若被審計(jì)單位有舞弊情況或相關(guān)控制無效時(shí)，無論其偏差率是高是低，可能效時(shí)，無論其偏差率是高是低，可能都要提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并都要提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并相應(yīng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序。相應(yīng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序。 第39頁/共53頁第四十頁，共54頁。2021/12/19413）評價(jià)樣本

24、結(jié)果）評價(jià)樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論推斷總體結(jié)論(jiln) 公式法公式法 樣本結(jié)果評價(jià)表法樣本結(jié)果評價(jià)表法 第40頁/共53頁第四十一頁，共54頁。2021/12/1942第41頁/共53頁第四十二頁，共54頁。2021/12/1943理解細(xì)節(jié)理解細(xì)節(jié)(xji)測試中概率抽樣的測試中概率抽樣的使用使用理解細(xì)節(jié)理解細(xì)節(jié)(xji)測試中非概率抽樣測試中非概率抽樣的使用的使用第42頁/共53頁第四十三頁，共54頁。2021/12/19441）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)樣本 確定審計(jì)目標(biāo)；確定審計(jì)目標(biāo)； 確定審計(jì)對象總體確定審計(jì)對象總體(zngt)與抽樣單位；與抽樣單位

25、； 界定錯(cuò)報(bào)。界定錯(cuò)報(bào)。 第43頁/共53頁第四十四頁，共54頁。2021/12/1945第44頁/共53頁第四十五頁，共54頁。2021/12/19461）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣選取樣本選取樣本 確定樣本規(guī)模；一般考慮這樣幾個(gè)因素：確定樣本規(guī)模；一般考慮這樣幾個(gè)因素：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍的錯(cuò)報(bào)金額可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍的錯(cuò)報(bào)金額(jn )（重要性水平）、可信賴程度和（重要性水平）、可信賴程度和總體變異性（標(biāo)準(zhǔn)差總體變異性（標(biāo)準(zhǔn)差SD）。）。式中：式中：X X，個(gè)別，個(gè)別(gbi)(gbi)項(xiàng)目數(shù)值；項(xiàng)目數(shù)值； ，總體平均數(shù)，總體平均數(shù)，N N，總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)，

26、總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)X第45頁/共53頁第四十六頁，共54頁。2021/12/19471）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣選取樣本選取樣本確定確定(qudng)樣本規(guī)模，在實(shí)務(wù)中，樣本規(guī)模，在實(shí)務(wù)中，CPA先先確定確定(qudng)預(yù)備樣本（一般選預(yù)備樣本（一般選30-50個(gè)個(gè)），計(jì)算預(yù)備樣本標(biāo)準(zhǔn)差，以此作為估計(jì)），計(jì)算預(yù)備樣本標(biāo)準(zhǔn)差，以此作為估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差?？傮w標(biāo)準(zhǔn)差。 第46頁/共53頁第四十七頁，共54頁。2021/12/19481）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣）在細(xì)節(jié)測試中使用概率抽樣選取樣本選取樣本 樣本規(guī)模的計(jì)算方法；樣本規(guī)模的計(jì)算方法；放回抽樣下的樣本規(guī)模放回抽樣下的樣本規(guī)模不放回抽樣下樣本規(guī)模不放回抽樣下