醫(yī)院會(huì)計(jì)制度范文

1、【最新資料，Word版）可自由編輯！】第3頁(yè)共36頁(yè)第一部分總說明一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。（二）醫(yī)院應(yīng)按本制度

2、的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。（三）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1 . 資產(chǎn)負(fù)債表；2

3、 .收入支出總表；3 .基金變動(dòng)情況表4 .有關(guān)附表。（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。（五）醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（六）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公 章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由 醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或 蓋章。六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管 理制度的要求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)

4、生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)， 由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。八、本制度自1999年1月1日起施行。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（二）、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類1101現(xiàn)金25211應(yīng)繳超收款2102銀行存款26221預(yù)提費(fèi)用3109其他貨幣資金27231長(zhǎng)期借款4111應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)28241長(zhǎng)期應(yīng)付款5113應(yīng)收醫(yī)療款（三）凈資產(chǎn)類6114壞賬準(zhǔn)備29301事業(yè)基金7119其他應(yīng)收款30302固定基金8121藥品31303專用基金9122藥品進(jìn)銷差價(jià)32305收支結(jié)余10123庫(kù)存物資33306結(jié)余分配11125在加工材料（四）收支類12131待攤費(fèi)用34401財(cái)政補(bǔ)助收入13141對(duì)

5、外投資35402上級(jí)補(bǔ)助收入14151固定資產(chǎn)36403醫(yī)療收入15153在建工程37404藥品收入16161無形資產(chǎn)38409其他收入17171開辦費(fèi)39411醫(yī)療支出18181待處理財(cái)產(chǎn)損溢40412藥品支出（二）負(fù)債類41415管理費(fèi)用19201短期借款42416財(cái)政專項(xiàng)支出20202應(yīng)付賬款43419其他支出21204預(yù)收醫(yī)療款22205應(yīng)付工資23207應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)24209其他應(yīng)付款二、會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本 科目核算。二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，

6、借記有關(guān)科目， 貸記本科目。三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和 結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì) 核算。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行； 一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”

7、等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)

8、生當(dāng)月月初的匯率折合。月末， 各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。第 109 號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯

9、往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) （多余款收賬通知）

10、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細(xì)賬。六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。第 111 號(hào)科目 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”

11、等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補(bǔ)交金額不足，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目。三、本科目按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費(fèi)。第 113 號(hào)科目 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，

12、借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備。二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金

13、額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等。二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。三

14、、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。第 121 號(hào)科目 藥品一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。二、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算，藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算，采購(gòu)費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)用在“藥品支出”科目核算。三、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記本科目（藥庫(kù)），按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目（藥房 ），貸記本科目（藥庫(kù)）。制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí)，借記“在加工

15、材料”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目（藥庫(kù) ）。醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)，借記 “醫(yī)療支出”、 “藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目， 貸記本科目（藥庫(kù)）。醫(yī)院銷售藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記“藥品收入”科目。月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按藥品的實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記本科目（藥房）。藥品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。藥品盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。藥品銷售價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額

16、調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按藥庫(kù)、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。第 9 頁(yè) 共 36 頁(yè)第 122 號(hào)科目 藥品進(jìn)銷差價(jià)一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。二、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目。月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)

17、銷差價(jià)，借記本科目，按藥品實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記“藥品”（藥房）科目。三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。四、本科目期末貸方余額，反映庫(kù)存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。第 123 號(hào)科目 庫(kù)存物資一、本科目核算醫(yī)院在庫(kù)的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。二、醫(yī)院購(gòu)入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。委托加工和自制材料入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、 “藥品支出”、 “管理費(fèi)用”“在加工材料”等科目，貸記本科目。庫(kù)存物資盤盈時(shí)，借記本科目，

18、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。庫(kù)存物資盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。物資管理部門應(yīng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存物資的實(shí)際成本。第 125 號(hào)科目 在加工材料一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實(shí)際成本。二、炮制藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫(kù)時(shí)，第 # 頁(yè) 共 36 頁(yè)按新確定的售價(jià)，借記“藥品”，按實(shí)際成

19、本，貸記本科目，按實(shí)際成本與售價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等科目；支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結(jié)束入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目

20、期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本。第 131 號(hào)科目 待攤費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi) （包括一年 ）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費(fèi)用。第 141 號(hào)科目 對(duì)外投資一、本科目核算醫(yī)院向其他單位或院辦企、事業(yè)單位的投

21、資和購(gòu)買的債券。二、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。醫(yī)院以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目，同時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。醫(yī)院以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目，同時(shí)，按實(shí)物、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。醫(yī)院以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款

22、”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值。第 151 號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。

23、固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。（一）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（二）自制的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的成本記賬。（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（五）按受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)

24、價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。（七）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。五、本科目的使用方法：（一）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目。（二）自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目。（三）改

25、、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存物資”等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。拆除部分價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目（不需要安裝的固定資產(chǎn)）或“在建工程”科目（需要安裝的固定資產(chǎn)），貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（五）接受捐贈(zèng)和無

26、償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。（七）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。（八）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。（九）盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目 ；待批準(zhǔn)后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（十）經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)

27、時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。六、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。第 153 號(hào)科目 在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。二、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目（XX工程，貸記本科目（工

28、程物資）。工程發(fā)生其他支出 時(shí)，借記本科目（XX工稗，貸記“銀行存款”等科目。醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目（XX工程 ），貸記“銀行存款”等科目。醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目（XX工稗，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完

29、工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。第 15 頁(yè) 共 36 頁(yè)第 161 號(hào)科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、醫(yī)院購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。醫(yī)院向

30、外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。第 171 號(hào)科目 開辦費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)。以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出等。二、發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映開辦費(fèi)的攤余價(jià)值。第 181 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核

31、算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤盈、盤虧和毀損等。第 # 頁(yè) 共 36 頁(yè)二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“藥品” 、 “庫(kù)存物資”等科目， 貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）和 “藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目 （藥品盤盈 ）。藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目 （待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目（藥品盤虧 ），貸記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目。固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值

32、，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價(jià)值、收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“庫(kù)存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目

33、一般應(yīng)無余額。第 201 號(hào)科目 短期借款1、 本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的款項(xiàng)。二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。第 202 號(hào)科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、醫(yī)院購(gòu)入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價(jià)款，借記“藥品”、“庫(kù)存物

34、資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出 （費(fèi)用）科目，貸記本科目。醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。第 204 號(hào)科目 預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。2、 收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記 “現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目，貸記本科目。醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”

35、科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。第 19 頁(yè) 共 36 頁(yè)第 205 號(hào)科目 應(yīng)付工資一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，

36、無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、 住房公積金等）， 借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 “現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。3、 月末， 應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “醫(yī)療支

37、出”、 “藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。五、本科目期末一般無余額。第 207 號(hào)科目 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。二、醫(yī)院應(yīng)付的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；繳納社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)。第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付

38、款一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等。第 # 頁(yè) 共 36 頁(yè)二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。第 211 號(hào)科目 應(yīng)繳超收款一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。第 221 號(hào)科目

39、 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等。二、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方 余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。第 231 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項(xiàng)。二、借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存

40、款”科目。長(zhǎng)期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：（一）屬于籌建期間的，借記“開辦費(fèi)”，貸記本科目；（二）屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；（三）屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款1、 本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記

41、“固定基金”科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第 301 號(hào)科目 事業(yè)基金一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；（二）投資基金，用以核算對(duì)外投資形成的基金。三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目 （一般基金）。四、

42、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余。第 302 號(hào)科目 固定基金一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。二、新建、購(gòu)入固定

43、資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。盤虧的固定

44、資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。第 303 號(hào)科目 專用基金一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。二、提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

45、提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。在結(jié)余分配提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。醫(yī)院收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記 “銀行存款”科目，貸記本科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況。收到留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。三、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。第 305 號(hào)科目 收支結(jié)余一、本科目核算醫(yī)院一定

46、期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余、應(yīng)繳超收款等。二、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入經(jīng)常性補(bǔ)助”、 “上級(jí)補(bǔ)助收入” “醫(yī)療收入”科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余）；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目 （醫(yī)療收支結(jié)余），貸記“醫(yī)療支出”科目。期末，計(jì)算藥品收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目（藥品收支結(jié)余）；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（藥品收支結(jié)余），貸記“藥品支出”科目。期末，計(jì)算

47、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入專項(xiàng)補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入專項(xiàng)補(bǔ)助”科目，貸記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），將“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），貸記“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目。期末，計(jì)算其他結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目 （其他結(jié)余），貸記“其他支出”科目。期末，計(jì)算應(yīng)繳超收款時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳超收款），貸記“應(yīng)繳超收款”科目。三、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)

48、年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。五、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。第 306 號(hào)科目 結(jié)余分配一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細(xì)科目。三、年度終了，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。提取職工福利基金等專用基金，借記本科目（職工福利基金）， 貸記 “專用基金”科目。支付應(yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)

49、數(shù)時(shí)，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。事業(yè)基金不 足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說明書中予以說明。第 401 號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主辦單位取得的財(cái)政性補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)助”和“專

50、項(xiàng)補(bǔ)助”兩個(gè)明細(xì)科目。三、收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí) 作相反會(huì)計(jì)分錄。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。上級(jí)補(bǔ)助收入第 402 號(hào)科目一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。二、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額醫(yī)療收入第 403 號(hào)科目一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。

51、二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按掛號(hào)、 床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗(yàn)、護(hù)理和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。三、實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥 費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第 404 號(hào)科目 藥品收入一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中出售藥品取得的收入。2、 本科目應(yīng)按 “門診收入”和 “住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按 “西藥” 、“中成藥”、“中草藥”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。三、售出藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收醫(yī)

52、療款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第 409 號(hào)科目 其他收入一、 本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈(zèng)資產(chǎn)、對(duì)外投資收益、利息收入等。二、取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第 411 號(hào)科

53、目 醫(yī)療支出一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“藥品”、“待攤費(fèi)用”、“專用基金”、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。其中，醫(yī)療活動(dòng)中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價(jià)。醫(yī)療支出應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第 412 號(hào)科目 藥品支出一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。二、發(fā)生藥品支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“藥品”、“待攤費(fèi)用”、“專用基金“、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。月末，計(jì)算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼?shí)現(xiàn)