公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究——以重慶宏美達(dá)欣興實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司為例會(huì)計(jì)電算化專業(yè)

1、公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究以重慶宏美達(dá)欣興實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司為例 目 錄 摘要1關(guān)鍵詞1Abstract1Key Words2一、引言3二、相關(guān)理論研究3（一） 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)31.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的含義32.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義3（二）相關(guān)理論4（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析41.控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響42.信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響53.監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響5三、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀5四、宏美達(dá)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題分析6（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善6（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善7（三

2、）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范7五、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對(duì)策研究8（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境81.構(gòu)建合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)82.提高人力資源管理水平83.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度9（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理91.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)92.分析風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力10（三）確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng)101.加強(qiáng)授權(quán)審批與職責(zé)分離控制102.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制103.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng)114.完善信息化軟件功能控制體系11六、結(jié)論12參考文獻(xiàn)14致 謝16公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 以重慶宏美達(dá)欣興實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司為例摘要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使得企業(yè)管理更有效率，一方面，它

3、可以使內(nèi)部高層、管理人員及時(shí)的獲取企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理資料，以便對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)及時(shí)做出反應(yīng)；另一方面，基于良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，管理人員可以更為方便地獲取和傳遞企業(yè)管理的相關(guān)信息，使得企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)趨向扁平化，促進(jìn)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高內(nèi)部控制效率。本文基于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)理論，采用了文獻(xiàn)研究與案例分析相結(jié)合的研究方法，以重慶宏美達(dá)欣興實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司為例，對(duì)其公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了探討。通過對(duì)其現(xiàn)有問題的深入了解分析，發(fā)現(xiàn)其存在基礎(chǔ)控制功能不完善、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善等問題，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻(xiàn)相關(guān)建議及自身實(shí)踐情況，提出了針對(duì)性的解決辦法。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)

4、控制 Abstract：The rapid development of network technology makes enterprise management more efficient, but the network is a double-edged sword, which enables internal high-level managers and managers to obtain timely business management information in order to respond to the unpredictable market in a t

5、imely manner; On the other hand, in the network environment, the relevant management personnel can easily obtain the management required information through the network at any time, which makes the internal management structure of the enterprise flat, and thus the organizational structure of interna

6、l control has changed.This paper makes a full theoretical exposition of the accounting information system, and uses the combination of literature research method and field research case study. In the case analysis, the situation of Hongmeida Company was analyzed. Through in-depth understanding of th

7、e existing problems, it was found that the basic control functions were imperfect, the risk warning and the risk control system were not perfect, and finally the literature and theoretical knowledge were Combine practice and propose targeted solutions. Key Words: Accounting information system, Inter

8、nal control, Risk control 第 2 頁(yè) 共 19 頁(yè)一、引言在20世紀(jì)50年代之前會(huì)計(jì)人員大部分是采用人工記賬來進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的編輯，但隨著社會(huì)科技快速進(jìn)步，舊的記賬方法已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，于是很多企業(yè)都開始使用數(shù)字信息化的記賬方式。在數(shù)字化快速發(fā)展的推動(dòng)下，網(wǎng)絡(luò)的使用漸漸深入到各個(gè)行業(yè)，我們可以使用數(shù)字信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，人機(jī)組合式的電算化平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)來應(yīng)對(duì)迅速發(fā)展中所產(chǎn)生的記賬方面的問題，在對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的創(chuàng)新和調(diào)整的過程中，創(chuàng)立了一個(gè)全新的數(shù)字信息化會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，其中包括了非常實(shí)用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的性能。但是隨著企業(yè)規(guī)模的增大，市場(chǎng)信息的增多等因素，數(shù)據(jù)變的越來越

9、復(fù)雜，以至于企業(yè)在完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的平臺(tái)技術(shù)的過程中，逐漸就開始離不開此類數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)字化信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)數(shù)據(jù)的影響逐漸增強(qiáng)的同時(shí)，企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制與管理問題也逐漸引起了各界的注意，企業(yè)管理者和開發(fā)技術(shù)的研究人員都希望可以迅速的解決這些問題。二、相關(guān)理論研究（一） 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的含義會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息采集起來，然后開發(fā)人員借助此系統(tǒng)平臺(tái)將正確的邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)化為其數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者完成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，其還可以為企業(yè)提供有關(guān)的財(cái)務(wù)的處理、說明、預(yù)算等信息，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)人員決策提供參考。2.會(huì)計(jì)信息

10、系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)人員等基本部分構(gòu)成，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)作用的整個(gè)經(jīng)過可以劃分為研究系統(tǒng)、開發(fā)系統(tǒng)、營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)、維修保護(hù)系統(tǒng)等四個(gè)環(huán)節(jié)。 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.有關(guān)人員對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面有效的管理、維護(hù)的過程被稱為內(nèi)部管控，對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)的一個(gè)管理控制是內(nèi)部管控的重要內(nèi)容。（二）相關(guān)理論1.系統(tǒng)論系統(tǒng)論提出：我們能從信息化的系統(tǒng)出發(fā)進(jìn)行分析問題，把需要研究的事例當(dāng)做一個(gè)巨大的組合來

11、對(duì)其進(jìn)行全面的分析，通過確定一個(gè)值的辦法，來分析事例中的復(fù)雜的整個(gè)系統(tǒng)和局部系統(tǒng)、局部系統(tǒng)和局部系統(tǒng)以及整體系統(tǒng)和市場(chǎng)環(huán)境之間的聯(lián)系與差異，根據(jù)各個(gè)企業(yè)中的規(guī)律，最終提出一個(gè)普遍常見的科學(xué)理論。系統(tǒng)化分析的重要部分是對(duì)復(fù)雜整體系統(tǒng)的性能的認(rèn)知和觀察，不是靜止的對(duì)整體系統(tǒng)中的所有組合部分的簡(jiǎn)單運(yùn)算，它是我們上文中所提出的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。 張瑞君. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制M. 中國(guó)人民大學(xué)出版社, 2004. 2.控制論控制論是美國(guó)數(shù)學(xué)家Norbert Wiener在1947年提出的，在初期，控制論只是一個(gè)分析動(dòng)物和機(jī)器中的控制和溝通的一個(gè)學(xué)科，它根據(jù)其它動(dòng)物和人工系統(tǒng)中所產(chǎn)生的普遍規(guī)律和兩者之間

12、的相同性，來分析有些時(shí)刻變化的系統(tǒng)在同樣變動(dòng)的環(huán)境下要怎么做才可以達(dá)到一定合理的均衡和不變的狀態(tài)。后期將此方法用于社會(huì)元素的研究。（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析1.控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響進(jìn)行內(nèi)部管控的目的是確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息化的內(nèi)部管控可以持續(xù)的進(jìn)行下去，同時(shí)可以儲(chǔ)存記錄有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的市場(chǎng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，并根據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算原則，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)的有關(guān)報(bào)表。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能達(dá)到對(duì)組成企業(yè)的部門一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和估算，同時(shí)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行有著一定的推動(dòng)作用，保證企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)可以儲(chǔ)蓄有用的進(jìn)行。一

13、個(gè)完整的內(nèi)部管控的過程中還伴隨著項(xiàng)目還未開始時(shí)對(duì)危險(xiǎn)項(xiàng)目的警告作用，可以對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目進(jìn)行挑錯(cuò)和督查。如果一個(gè)企業(yè)沒有正常進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法去解決一些內(nèi)部無法控制的狀態(tài)。2.信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響在信息化的影響下，信息在企業(yè)中是存在實(shí)際價(jià)值的。信息是否可以在公司內(nèi)部進(jìn)行有用的共享，公司內(nèi)部是否可以保證將信息的價(jià)值最大化，并減少其在共享中所產(chǎn)出的溝通方面的支出和因?yàn)楣蚕硭С龅囊欢ǖ臅r(shí)間費(fèi)用，這些價(jià)值和成不都快可以通過各種渠道影響到企業(yè)的利潤(rùn)。 施文君. ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談J. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù), 2014(18):97-98.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化

14、系統(tǒng)的創(chuàng)建充分的加強(qiáng)了部門與部門的勞動(dòng)力、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)能力等信息的交流和共享。為了確保各個(gè)項(xiàng)目的有序進(jìn)行并順利結(jié)束，企業(yè)可以對(duì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部配置權(quán)利所屬和全面的審核批準(zhǔn)過程，從而可以在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)，讓有關(guān)部門員工迅速的明白此次項(xiàng)目的目的。會(huì)計(jì)員能利用數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以高效率的在企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)庫(kù)里得到需要的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的重要組成部分之一，數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在對(duì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、保密性和有用性進(jìn)行全面的檢查之后，就可以確保這個(gè)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)是對(duì)內(nèi)部的決策實(shí)施是一個(gè)有效的監(jiān)察。內(nèi)部監(jiān)察對(duì)企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)的作用是，其可以檢測(cè)和監(jiān)察企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目

15、是不是在規(guī)定的體系和正確的方向中運(yùn)營(yíng)著，這個(gè)營(yíng)運(yùn)全過程能不能被企業(yè)所有效的控制。三、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀宏美達(dá)公司在2000年開始營(yíng)運(yùn)，初期是一個(gè)在重慶建立了繅絲、織綢加工廠做加工的工業(yè)企業(yè)。在企業(yè)管理層的營(yíng)運(yùn)下，30年內(nèi)逐漸變成了重慶的一個(gè)相對(duì)于其它企業(yè)來說規(guī)模較大的一家民營(yíng)企業(yè)，所涉及的項(xiàng)目也由之前單一的皮革生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽诜慨a(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、國(guó)際貿(mào)易業(yè)、加工家具等領(lǐng)域都有一定涉及的企業(yè)，所以其企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)高達(dá)10個(gè)億，企業(yè)的年產(chǎn)品銷售量已經(jīng)突破50億大關(guān)，但是皮革的加工銷售還是企業(yè)占比較大的項(xiàng)目，具體占到企業(yè)項(xiàng)目的一半左右。在企業(yè)所涉及的項(xiàng)目逐漸變多，所雇傭的工作人員也從初期

16、的不到20人變成了現(xiàn)在所擁有的3000人，企業(yè)的有關(guān)員工管理體系也得到了迅速的改革，要進(jìn)行約束的事情也變得越來越復(fù)雜。宏美達(dá)公司為了創(chuàng)立一個(gè)新的全面的規(guī)章制度，在2009年就已經(jīng)給高薪，讓一個(gè)知名的相關(guān)公司對(duì)其的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)高層監(jiān)督組織。在2010年就已經(jīng)使用了當(dāng)時(shí)在國(guó)內(nèi)業(yè)界很出名的另一家企業(yè)所研發(fā)的ERP會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，為了更好的進(jìn)行內(nèi)部管控，企業(yè)在2011年設(shè)立了一個(gè)審查部門，其所得出的審查結(jié)果可以直接上報(bào)給總裁。還高薪聘請(qǐng)了有關(guān)審查部門的專業(yè)管理人才，可以獨(dú)立完成審查工作。同時(shí)，還設(shè)立了管控風(fēng)險(xiǎn)的部門，其是由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管

17、理。這些新設(shè)立不久的部門可以說是該企業(yè)內(nèi)部管控體系的初期形成。四、宏美達(dá)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題分析（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善盡管公司早在2011年就使用了國(guó)內(nèi)較出名的軟件商研發(fā)的ERP系統(tǒng)，但還是存在著初期由于經(jīng)費(fèi)問題和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念的影響，沒有在企業(yè)各個(gè)方面都使用此系統(tǒng)，造成這個(gè)系統(tǒng)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化作用沒有完全提現(xiàn)出來。主要有一下三個(gè)方面的問題：第一，研究及開發(fā)環(huán)節(jié)存在的問題系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)研發(fā)時(shí)缺乏對(duì)安全方面管控作用的考慮。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的領(lǐng)域，系統(tǒng)里面的企業(yè)的有關(guān)信息的保密是很重要的環(huán)節(jié)，但宏美達(dá)公司所使用的系統(tǒng)有很大的非法改動(dòng)過數(shù)據(jù)的痕跡。這是因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)有關(guān)

18、賬戶信息的是在財(cái)務(wù)體系中的信息人員，他們對(duì)于其他使用系統(tǒng)的人員的賬號(hào)密碼的管控不夠全面，對(duì)不是一個(gè)層次的高層管理人員和底層的工作人員的權(quán)利范圍沒有進(jìn)行全面的考察，這就使大部分信息都可以從不同的人的手中流出；第二，中宏美達(dá)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)存在著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)章制度的問題?，F(xiàn)在這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部一共有13個(gè)員工，其中主要任務(wù)是整理會(huì)計(jì)憑證的有4名，這4名中有三個(gè)在校實(shí)習(xí)生和一位有資歷的老員工組成。因?yàn)閷?shí)習(xí)生沒有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來支撐其完成會(huì)計(jì)原始憑證的整理工作，無法做到認(rèn)真核對(duì)，將所有的項(xiàng)目進(jìn)行記賬，甚至還會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定填寫記賬憑證的情況。以至于在最后找不到有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行再次的核算和

19、檢查。第三，系統(tǒng)流程存在維修保護(hù)方面的不足。在現(xiàn)在，很多信息系統(tǒng)在處理會(huì)計(jì)原始憑證時(shí)基本上都是由其系統(tǒng)內(nèi)部自己產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)的部分只有在系統(tǒng)完成整理后，進(jìn)行簡(jiǎn)單的再檢查，還有就是完成一部分系統(tǒng)不能填寫的原始單據(jù)。所以導(dǎo)致很難對(duì)在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤和產(chǎn)生的漏洞進(jìn)行修復(fù)和完善，特別是在新的項(xiàng)目開始的時(shí)候，出現(xiàn)這種情況是很常見的。（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善宏美達(dá)公司從成立初期的小型企業(yè)到現(xiàn)在的實(shí)力強(qiáng)勁的大公司，是因?yàn)槠髽I(yè)在營(yíng)運(yùn)的時(shí)候只是盲目的要求高利潤(rùn)低支出，現(xiàn)在低支出的這種傳統(tǒng)的思維模式在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中有所體現(xiàn)。企業(yè)高層不想將大量的資金投入到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化

20、系統(tǒng)的研發(fā)升級(jí)中去，并沒有意識(shí)到這樣的做法對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行有著不好的影響，這嚴(yán)重的導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)程，造成了無法降低某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。企業(yè)雖然早在2011年就已經(jīng)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是其不是一個(gè)單另部門而是財(cái)務(wù)部下屬的一個(gè)部門，這種制度不僅讓風(fēng)險(xiǎn)管理的人員變成了名義上的財(cái)務(wù)員，而且還不利于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在企業(yè)之后的發(fā)展中發(fā)揮自己的作用。在內(nèi)部管控項(xiàng)目開始的時(shí)候，因?yàn)闆]有很好的賦予行動(dòng)，同時(shí)也沒有企業(yè)管理層的全力支持，這就導(dǎo)致了企業(yè)在現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管控的體系還是存在著一定的漏洞。根據(jù)調(diào)查，因?yàn)樵?016年沒有全面的風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，企業(yè)的一位財(cái)務(wù)部的員工把企業(yè)的私密資料擅自帶

21、出了企業(yè)，轉(zhuǎn)而進(jìn)入了和企業(yè)有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)，使得企業(yè)損失巨大。（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范宏美達(dá)公司成立初期到現(xiàn)在，也伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)正在迅速發(fā)展，企業(yè)在慢慢的成長(zhǎng)的歷程中，企業(yè)的管理層慢慢開始重視企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控的作用，也高薪聘請(qǐng)了其他業(yè)界有關(guān)知名企業(yè)為其制定了一系列全面的內(nèi)部管控體系。但這個(gè)看似不錯(cuò)的體系還是存在著兩個(gè)漏洞，首先是因?yàn)楹昝肋_(dá)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)其實(shí)是套用和其相似的上市企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，體系中有限規(guī)定不完全適合宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部管控的實(shí)際情況，使其出現(xiàn)體系和實(shí)際的會(huì)計(jì)信息不是很相符的情況；然后是因?yàn)槠髽I(yè)在成立初期是幾個(gè)有血緣關(guān)系的親戚一同集資開

22、的一家企業(yè)，這幾個(gè)人現(xiàn)在都是企業(yè)的管理層的董事，掌握著企業(yè)的大部分權(quán)利，但是他們中間出現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控有著不一樣的看法，因?yàn)檫@樣，是下層的員工在實(shí)施會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控制度的時(shí)候出現(xiàn)不合規(guī)定的操作。由此我們可以得出結(jié)論:宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控體系存在著很多需要改正的問題。五、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對(duì)策研究（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境有著全面的內(nèi)部管控體系這對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和其他方面都有著積極的影響，但是全面實(shí)用的內(nèi)部管控體系必須有宏美達(dá)公司高層的決策來支撐其進(jìn)行，高層必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控的現(xiàn)狀有一個(gè)清晰和明確的了解。1.構(gòu)建合理科學(xué)的

23、組織機(jī)構(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)必須通過有關(guān)的策劃、實(shí)施、管控、監(jiān)察等項(xiàng)目，才能是企業(yè)正常的進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，企業(yè)中規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)不能過于簡(jiǎn)單到不能完成企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，也不能過于復(fù)雜到使項(xiàng)目的進(jìn)行因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)的關(guān)系而受到阻礙，同時(shí)這樣也影響到企業(yè)的重要訊息的傳送。全面完整有效的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該使機(jī)構(gòu)中的各個(gè)部分能相互監(jiān)督，檢查其的相關(guān)工作，并達(dá)到在互相有交流的情況下完成有關(guān)業(yè)務(wù)，特別是要強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變的方法，在創(chuàng)建合理的組織機(jī)構(gòu)的初期就應(yīng)該全面的考慮到有關(guān)企業(yè)的所有信息來規(guī)定企業(yè)所有部門的業(yè)務(wù)范圍和有關(guān)機(jī)能，這樣才能讓企業(yè)的每一個(gè)項(xiàng)目流程和在實(shí)施中的每個(gè)環(huán)節(jié)得到一定的保證，而不是由一個(gè)部門獨(dú)攬大權(quán)，需要有多個(gè)部門

24、共同參加，相互監(jiān)督的來完成工作。 楊周南, 趙納暉, 陳翔. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)M. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2014.2.提高人力資源管理水平在使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的同時(shí)，宏美達(dá)公司必須有可以完全按此系統(tǒng)來進(jìn)行工作的員工，有效的體系是因?yàn)橛腥巳フ兆隽?，同樣好的體系也必須有人去真正付出行動(dòng)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)對(duì)員工也是有高要求的，由于這個(gè)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中必須有專業(yè)人員在有專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)也需要懂得一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。然而像舊的財(cái)務(wù)管理觀念中的找親戚來管理財(cái)務(wù)，這種方法對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)和聘請(qǐng)都是不利的。此外，內(nèi)部管控活動(dòng)中需要的是專門承擔(dān)內(nèi)部審核工作的員工，內(nèi)部審核的員工，需要再規(guī)定時(shí)間內(nèi)向企業(yè)高層

25、報(bào)告審查情況，將出現(xiàn)不符合規(guī)定，沒有底線的違法行為的次數(shù)控制在最低線左右。3.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度宏美達(dá)公司的有關(guān)管控活動(dòng)可以分為策劃、實(shí)施、管控、監(jiān)察幾個(gè)部分。怎樣才能創(chuàng)立有用的監(jiān)察制度一定要再企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目流程中都有提現(xiàn)才行，其中包括購(gòu)買原材料并給付貨款、貨幣資金、生產(chǎn)和售出到最后的收到款項(xiàng)、成本計(jì)算和資金的管控體系等。管控部門要根據(jù)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)所得出的有關(guān)管控的信息、有關(guān)體系來決定該項(xiàng)目要怎樣進(jìn)行下去，最后由監(jiān)察部門負(fù)責(zé)監(jiān)察有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的京都，根據(jù)實(shí)際情況來報(bào)告高層管理人員。流程進(jìn)行的快慢也應(yīng)該納入有關(guān)的考察體系中去，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的情況來建立考察體系，給予有關(guān)人員一定的賞罰權(quán)利

26、，將賞罰制度真正的用于企業(yè)的日常發(fā)展中。有關(guān)管理人員通過監(jiān)察對(duì)其管控結(jié)果和項(xiàng)目任務(wù)的進(jìn)程進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)之前規(guī)定的有關(guān)制度來將責(zé)任分配到每個(gè)人身上，全面實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)管控考察。（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理把企業(yè)信息存入計(jì)算機(jī)中，這使得信息的安全受到了嚴(yán)重的威脅，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的保護(hù)問題也是當(dāng)今社會(huì)業(yè)界內(nèi)部人員的熱議話題。1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)由于一部分成立較早的企業(yè)對(duì)信息化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，其被迫使用資歷來避免一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行預(yù)測(cè)，企業(yè)沒有能力提前知道風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的具體時(shí)間。在運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管控體系時(shí)，宏美達(dá)公司高層一定要對(duì)有關(guān)方面有著清醒的了解，在創(chuàng)立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的初期公司可

27、以使用有關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)日常的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加設(shè)密碼進(jìn)行保護(hù)，然后和數(shù)據(jù)庫(kù)里的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出其中不正確，不合規(guī)定的地方，這樣就達(dá)到保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。在日常營(yíng)運(yùn)的時(shí)候，要對(duì)員工進(jìn)行有效，及時(shí)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，這可以是員工在工作中更加小心風(fēng)險(xiǎn)的存在。2.分析風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力宏美達(dá)公司在組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立了有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，所以其不是公司的單獨(dú)設(shè)立的政策，要真正的發(fā)揮它的作用只能在其和企業(yè)其它項(xiàng)目變得更加融洽的過程中實(shí)現(xiàn)。在不一樣的領(lǐng)域中，要制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管控體系來支撐企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管控制度的形成要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，全面的將企業(yè)的所有情況都考慮在內(nèi)，從而滿足各個(gè)部門

28、的個(gè)性化發(fā)展和部分部門之間不相同的地方存在，不可直接使用別的企業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。必須要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)全面的內(nèi)部營(yíng)運(yùn)體系和保證有足夠的基礎(chǔ)條件，在保證基礎(chǔ)的時(shí)候，企業(yè)需要保證下面三個(gè)有關(guān)方面的工作:第一，需要保證風(fēng)險(xiǎn)管控體系在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中得到一定的提升；第二，要保證風(fēng)險(xiǎn)管控有一定的資金支持其發(fā)展；第三，風(fēng)險(xiǎn)管控需要一定的基礎(chǔ)才能進(jìn)行下去，所有我們要加強(qiáng)其基礎(chǔ)建設(shè)。（三）確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng)1.加強(qiáng)授權(quán)審批與職責(zé)分離控制企業(yè)內(nèi)部管控體系項(xiàng)目中有很多很好用的方法，但是職責(zé)分離制度是比較有用的一個(gè)制度，企業(yè)在建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)初期，需要理清職務(wù)和部門直接的復(fù)雜關(guān)系，看那些事需要聯(lián)系起來，哪

29、些是要分開的，還要了解不同階層的不同職位需要承擔(dān)的責(zé)任可以得到的權(quán)利有哪些，企業(yè)管控體系就要明確表面那些沒有交集，沒有合作，沒有關(guān)系的工作不能由一個(gè)人要承擔(dān)，使用這種方法來達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的管理平衡。2.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制據(jù)我們的調(diào)查知道了宏美達(dá)公司現(xiàn)在所使用的是北京用友公司開發(fā)的ERP系統(tǒng)，但是這個(gè)系統(tǒng)的有關(guān)管控人員在初期設(shè)置相關(guān)權(quán)限的時(shí)候，沒有認(rèn)真的進(jìn)行調(diào)查研究直接進(jìn)行設(shè)置，有的時(shí)候還會(huì)詢問非專業(yè)人員的意見，詢問也只是直接的和財(cái)務(wù)管理部門的有關(guān)人員想要什么權(quán)限，沒有根據(jù)制度和條例來制定一定的權(quán)限管理，以上的這些問題是宏美達(dá)公司當(dāng)前需要特別注意的。在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)運(yùn)行的時(shí)候，一定要有有關(guān)的身

30、份確認(rèn)的流程，可以使用賬戶密碼、動(dòng)態(tài)密碼、工作卡證和其他驗(yàn)證方式等等。3.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng)在全面的信息共享和交換下才能使內(nèi)部管控系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行下去，在實(shí)施會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部管控體系的時(shí)候，要注意各個(gè)部門的任務(wù)范圍和員工的責(zé)任范圍，還要注意將其在項(xiàng)目中需要交流的部分全面化、制度化，建議通過規(guī)定數(shù)量和形式的方法來達(dá)到溝通有利化的目的。此外還可以通過按規(guī)定時(shí)間組織有關(guān)部門之間的內(nèi)部管控方式的座談會(huì)，可以讓其主管人員把管理工作中出現(xiàn)的問題寫成書面內(nèi)容，按規(guī)定在部門的會(huì)議上進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)還能在其設(shè)立的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控部門的幫助下達(dá)到一定的評(píng)價(jià)和考查的作用，需要其在交流之后將所發(fā)

31、現(xiàn)的問題和解決辦法報(bào)告給企業(yè)的高層管理，然后繼續(xù)觀察辦法的實(shí)施情況，來創(chuàng)立有關(guān)的獎(jiǎng)罰制度。4.完善信息化軟件功能控制體系宏美達(dá)公司早在2009的時(shí)候就對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了大幅度的改革，根據(jù)其項(xiàng)目的類別分成了很多的項(xiàng)目單元。然后把這種辦法放到了ERP會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中去，但是增加了企業(yè)在最后進(jìn)行核查匯總的時(shí)候的人工部分，ERP系統(tǒng)從主導(dǎo)地位變成了輔助部分。第一，在逐漸改變數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的時(shí)候，我們要做的就是減少在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中的人工部分，增加計(jì)算機(jī)處理的部分，最后達(dá)到只要部分員工在最后的時(shí)候?qū)?huì)計(jì)憑證的復(fù)查，整理和根據(jù)規(guī)定自動(dòng)制定報(bào)表等；第二，根據(jù)企業(yè)的全部的部門進(jìn)行有秩序的設(shè)定，ERP

32、系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的時(shí)候就可以進(jìn)行正確的識(shí)別信息的正確性，對(duì)原始憑證編碼、開出的時(shí)間以及資金等信息進(jìn)行檢測(cè)。這樣就可以減少人力的支出，和人為因素的影響，還能達(dá)到加快企業(yè)辦事效率的目的；第三，因?yàn)槎鄦卧南到y(tǒng)的控制，在使審查部門和每個(gè)項(xiàng)目單元的聯(lián)系更加緊密的同時(shí)，還可以增加按規(guī)定的將數(shù)據(jù)公示等辦法來測(cè)試系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精確性，把這些方法結(jié)合起來就可以達(dá)到增強(qiáng)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化進(jìn)度和系統(tǒng)穩(wěn)定等方面的目的。因?yàn)楹昝肋_(dá)企業(yè)還有很多的分公司和子公司，所以更有效的管理子公司的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)警告和風(fēng)險(xiǎn)管控，建議宏美達(dá)公司能使用循環(huán)是管控法來對(duì)這些分公司和子公司進(jìn)行管理。其條款可以不用制定的一樣，能對(duì)企業(yè)旗下的所有分公司和子公司

33、進(jìn)行有效的管理，對(duì)其所有的行為和項(xiàng)目進(jìn)行精確的規(guī)定。六、結(jié)論在計(jì)算機(jī)快速開展的今天，企業(yè)的管理要加強(qiáng)時(shí)效性，但是網(wǎng)絡(luò)有利也有弊，它一方面幫助企業(yè)高管獲得全面的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)達(dá)到做出正確快速的決策；而在員工獲得有關(guān)資料的同時(shí)也存在著大量的漏洞和問題，就比如:企業(yè)內(nèi)部存在著管理架構(gòu)過于書面化，使得內(nèi)部管控的組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了較大的變革。這篇論文根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題找出原因，提出解決辦法，使用了參考文獻(xiàn)和舉出實(shí)際的事例并對(duì)其進(jìn)行分析相結(jié)合的辦法對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行分析。在實(shí)例解析中使用了宏美達(dá)公司的有關(guān)情況進(jìn)行深入的解析，對(duì)很多漏洞進(jìn)行深入的分析，最后找出其主要問題出再來一個(gè)內(nèi)部管控體系不完整

34、、風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)管控體系不全面等方面，在翻找文獻(xiàn)的過程中，得到有關(guān)理論基礎(chǔ)的支持，得出最后的有關(guān)解決方法。注 釋 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.張瑞君. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制M. 中國(guó)人民大學(xué)出版社, 2004.施文君. ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談J. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù), 2014(18):97-98.楊周南, 趙納暉, 陳翔. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)M. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2014. 參考文獻(xiàn)1Michael Hammer, J

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