投資成本收入與利潤概述(共56頁).ppt

1、第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤本章要求本章要求（1）熟悉投資的概念；（2）熟悉成本的概念；（3）熟悉收入的概念；（4）熟悉利潤的概念。第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤建設項目估算總投資建設項目估算總投資=建設投資建設投資+建設期利息建設期利息+流動資金流動資金+固定固定資產投資方向調節(jié)稅資產投資方向調節(jié)稅其中：建設投資其中：建設投資=固定資產費用固定資產費用+無形資產費用無形資產費用+其他資產費其他資產費用（遞延資產）用（遞延資產）+預備費預備費=工程費用工程費用+工程建設其他費用工程建設其他費用+預備

2、費預備費固定資產費用固定資產費用=建筑工程費建筑工程費+設備購置費設備購置費+安裝工程費安裝工程費+固定資固定資產其他費用產其他費用建設項目報批總投資建設項目報批總投資=建設投資建設投資+建設期利息建設期利息+鋪底流動資金鋪底流動資金+固定資產投資方向調節(jié)稅固定資產投資方向調節(jié)稅第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤建設項目概算總投資建設項目概算總投資=工程費用工程費用+工程建設其他費用工程建設其他費用+預備費預備費+建設期利息建設期利息+鋪底流動資金鋪底流動資金+固定資產投資方固定資產投資方向調節(jié)稅向調節(jié)稅其中：工程費用其中：工

3、程費用=建筑工程費建筑工程費+設備購置費設備購置費+安裝工程安裝工程費費工程建設其他費用工程建設其他費用=固定資產其他費用固定資產其他費用+無形資產費用無形資產費用+其他資產費用其他資產費用(遞延資產遞延資產)第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、設備、工器具投資一、設備、工器具投資設備及工、器具購置費用是指按照工程項目設計文件設備及工、器具購置費用是指按照工程項目設計文件要求，建設單位購置或自制達到固定資產標準的設備要求，建設單位購置或自制達到固定資產標準的設備和擴建項目配置的首套工器具及生產家具所需的費用和擴建項目配置的首

4、套工器具及生產家具所需的費用 第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、建筑安裝工程投資二、建筑安裝工程投資建筑安裝工程費用是指建設單位支付給從事建筑安建筑安裝工程費用是指建設單位支付給從事建筑安裝工程施工單位的全部產生費用。分建筑工程費用裝工程施工單位的全部產生費用。分建筑工程費用和安裝工程費用和安裝工程費用第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程建設其他投資三、工程建設其他投資工程建設其他費用是指應在建設項目的建設投資中開支的固定工程建設其他費用是指應在建設

5、項目的建設投資中開支的固定資產其他費用、無形資產費用和其他資產費用資產其他費用、無形資產費用和其他資產費用(遞延資產遞延資產)。建建設項目總投資組成及其他費用規(guī)定設項目總投資組成及其他費用規(guī)定列明的工程建設其他費用列明的工程建設其他費用項目，是項目的建設投資中較常發(fā)生的費用項目，但并非每個項目，是項目的建設投資中較常發(fā)生的費用項目，但并非每個項目都會發(fā)生這些費用項目，項目不發(fā)生的其他費用項目不計項目都會發(fā)生這些費用項目，項目不發(fā)生的其他費用項目不計取。常見的項目有建設管理費、可行性研究費、研究試驗費、取。常見的項目有建設管理費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設計費、環(huán)境影響評價費、勞動安全衛(wèi)生

6、評價費、場地準勘察設計費、環(huán)境影響評價費、勞動安全衛(wèi)生評價費、場地準備及臨時設施費、引進技術和引進設備其他費、工程保險費、備及臨時設施費、引進技術和引進設備其他費、工程保險費、聯合試運轉費、特殊設備安全監(jiān)督檢驗費、市政公用設施建設聯合試運轉費、特殊設備安全監(jiān)督檢驗費、市政公用設施建設及綠化費、建設用地費、專利及專有技術使用費以及生產準備及綠化費、建設用地費、專利及專有技術使用費以及生產準備及開辦費及開辦費。 工程建設其他費用建設管理費可行性研究費研究試驗費勘察設計費環(huán)境影響評價費勞動安全衛(wèi)生評價費場地準備及臨時設施費引進技術和進口設備其他費工程保險費聯合試運轉費特殊設備安全監(jiān)督檢驗費市政公用設

7、施建設及綠化補償費固定資產其他費用無形資產費用其他資產費用(遞延資產)生產準備及開辦費建設用地費專利及專有技術使用費第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤四、預備費四、預備費預備費，也稱不可預見費，是在建設項目的可行性研預備費，也稱不可預見費，是在建設項目的可行性研究階段編制建設項目投資估算，或在初步設計階段編究階段編制建設項目投資估算，或在初步設計階段編制初步設計概算時，預留的一項準備資金。是對未來制初步設計概算時，預留的一項準備資金。是對未來工程建設過程中可能發(fā)生的計劃資金不足所作的必要工程建設過程中可能發(fā)生的計劃資金不足所作

8、的必要的準備。包括基本預備費和的準備。包括基本預備費和漲漲價預備費兩部分。價預備費兩部分。1.基本預備費 基本預備費，是準備解決工程建設過程中，可能發(fā)生的工基本預備費，是準備解決工程建設過程中，可能發(fā)生的工程項目或實物消耗數量方面變化所需要增加的資金，主要程項目或實物消耗數量方面變化所需要增加的資金，主要指在初步設計及概算內難以預料的工程費用，內容包括：指在初步設計及概算內難以預料的工程費用，內容包括：（1 1）在批準的初步設計范圍內，技術設計、施工圖設計）在批準的初步設計范圍內，技術設計、施工圖設計及施工工程中所增加的工程費用，設計變更、局部地基處及施工工程中所增加的工程費用，設計變更、局部

9、地基處理等增加的費用；理等增加的費用；（2 2）一般自然災害造成的損失和預防自然災害所采取的）一般自然災害造成的損失和預防自然災害所采取的措施費用；措施費用；（3 3）竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的）竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復費用。挖掘和修復費用。2.漲價漲價預備費 漲價預備費，是為解決工程建設過程中可能發(fā)生的生產要素價格上漲問題漲價預備費，是為解決工程建設過程中可能發(fā)生的生產要素價格上漲問題而準備的資金。費用內容包括：人工、設備、材料、施工機械的價差費，而準備的資金。費用內容包括：人工、設備、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設其他費用調

10、整，利率、匯率調整等增加的費用。建筑安裝工程費及工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等增加的費用。價差預備費的測算方法，一般根據國家規(guī)定的投資綜合價格指數，按估算價差預備費的測算方法，一般根據國家規(guī)定的投資綜合價格指數，按估算年份價格水平的投資額為基數，采用復利方法計算。計算公式為：年份價格水平的投資額為基數，采用復利方法計算。計算公式為：PF = IPF = It t （1+f1+f）t t-1 -1 式中式中 PFPF漲價預備費；漲價預備費； nn建設期年份數；建設期年份數； ItIt建設期中第建設期中第t t年的投資計劃額，包括設備及工器具購置費、建年的投資計劃額，包括設備及工器具購置費

11、、建筑安裝工程費、工程建設其他費用及基本預備費；筑安裝工程費、工程建設其他費用及基本預備費； ff年均投資價格上漲率。年均投資價格上漲率。 例例 某項目建設期某項目建設期3 3年，各年計劃投資額為：第一年，各年計劃投資額為：第一年靜態(tài)投資年靜態(tài)投資10001000萬元，第二年萬元，第二年30003000萬元，第三年萬元，第三年20002000萬元，年均投資價格上漲率為萬元，年均投資價格上漲率為6%6%，試計算該項，試計算該項目的價差預備費。目的價差預備費。第一年價差預備費為：PF1 = I1 （1+f）-1=10006%=60（萬元）第二年價差預備費為：PF2 = I2 （1+f）2-1=30

12、00（1.1236-1）=370.8（萬元）第三年價差預備費為：PF3 = I3 （1+f）3-1=2000（1.191-1）=382（萬元）則該項目的價差預備費PF = 60+370.8+382 =812.8（萬元） 第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及組成工程項目投資及組成第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤五、建設期利息五、建設期利息建設期利息，是投資者有償使用資金應當支付的代建設期利息，是投資者有償使用資金應當支付的代價，是在建設期間使用貸款所發(fā)生的利息部分，屬價，是在建設期間使用貸款所發(fā)生的利息部分，屬于按有關規(guī)定列入總投資的專向費用之一。建設期于按有關規(guī)定列入總投資的專向費

13、用之一。建設期利息包括向國內銀行和其他非銀行金融機構貸款、利息包括向國內銀行和其他非銀行金融機構貸款、出口信貸、外國政府貸款、國際商業(yè)銀行貸款以及出口信貸、外國政府貸款、國際商業(yè)銀行貸款以及在境內外發(fā)行的債券等在建設期內應償還的借款利在境內外發(fā)行的債券等在建設期內應償還的借款利息。息。建設期貸款利息按復利計算。計算公式為：qj = （Pj-1 +1/2Aj）i式中 qj建設期第j年應計利息； Pj-1建設期第（j-1）年末貸款累計金額與利息累計金額之和； Aj建設期第j年貸款金額； i年利率。 【例例】某新建項目，建設期為三年，分年均衡貸款，某新建項目，建設期為三年，分年均衡貸款，第一年貸款第

14、一年貸款10001000萬元，第二年貸款萬元，第二年貸款20002000萬元，第三萬元，第三年貸款年貸款500500萬元。年貸款利率萬元。年貸款利率8%8%，建設期只計息不，建設期只計息不支付。計算該項目建設期利息。支付。計算該項目建設期利息。 第一年利息q1 = 1/2 1000 8% = 40 （萬元）第二年利息q2 = （1000+40 +1 /2 2000）8%=163.2（萬元）第二年利息q3 = （1000+2000+40+163.2 +1 /2 500）8%=276.256（萬元）該項目建設期利息=40+163.2+276.256=479.456（萬元）第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營

15、期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、生產成本的構成一、生產成本的構成生產成本也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實生產成本也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制造費用造費用第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、生產成本的構成一、生產成本的構成1.直接材料費直接材料費2.直接工資直接工資3.其他直接支出其他直接支出4.制造費用制造費用第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運

16、營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、期間費用的構成二、期間費用的構成期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系部密切的管理費用、財務費用和營業(yè)直接關系和關系部密切的管理費用、財務費用和營業(yè)費用。費用。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、期間費用的構成二、期間費用的構成1.管理費用管理費用2.財務費用財務費用3.營業(yè)費用營業(yè)費用第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收

17、入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算年成本費用年成本費用=外購原材料外購原材料+外購燃料動力外購燃料動力+工資及福利費工資及福利費+修理費修理費+折舊費折舊費+維簡費維簡費+攤銷費攤銷費+利息支出利息支出+其他費用其他費用第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算1.外購原材料成本計算外購原材料成本計算原材料成本原材料成本=年產量年產量單位產品原材料成本單位產品原材料成本第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章

18、 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算2.外購燃料動力成本計算外購燃料動力成本計算原燃料動力成本原燃料動力成本=年產量年產量單位產品燃料和動力成本單位產品燃料和動力成本第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算3.工資及福利費計算工資及福利費計算（1）工資）工資年工資成本年工資成本=企業(yè)職工定員數企業(yè)職工定員數人均年工資額人均年工資額第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資

19、成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算3.工資及福利費計算工資及福利費計算（2）福利費）福利費第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算1）平均年限法）平均年限法年折舊費年折舊費=固定資產原值固定資產原值（1-預計凈殘值率）預計凈殘值率）折舊年限折舊年限第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經

20、濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算2）工作量法）工作量法（1）交通設備）交通設備單位里程折舊費單位里程折舊費=原值原值（1-預計凈殘值率）預計凈殘值率）規(guī)定的總行駛里程規(guī)定的總行駛里程年折舊費年折舊費=單位里程折舊費單位里程折舊費年實際行駛里程年實際行駛里程第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算2）工作量法）工作量法（2）專用設備）專用設備每小時折舊費每小時折舊費=原值原值（1-預計凈殘值率）預計凈殘值率）規(guī)定的總工作小時規(guī)定的

21、總工作小時年折舊費年折舊費=每工作小時折舊費每工作小時折舊費年實際工作小時年實際工作小時第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算3）加速折舊法）加速折舊法（1）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法年折舊率年折舊率 2= 100% 折舊年限折舊年限第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算3）加速折舊

22、法）加速折舊法（1）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法年折舊費年折舊費=年初固定資產賬面原值年初固定資產賬面原值年折舊率年折舊率 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算3）加速折舊法）加速折舊法（2）年數總額法）年數總額法年折舊率年折舊率 折舊年限折舊年限-已使用年數已使用年數= 100% 折舊年限折舊年限（折舊年限（折舊年限+1）2 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤

23、三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算4.折舊費用計算折舊費用計算3）加速折舊法）加速折舊法（2）年數總額法）年數總額法年折舊費年折舊費=（固定資產原值（固定資產原值-預計凈殘值）預計凈殘值）年折舊率年折舊率第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算5.修理費計算修理費計算 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算6.維簡費計算維

24、簡費計算第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算7.攤銷費計算攤銷費計算第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算8.運營期利息計算運營期利息計算建設期利息建設期利息每年支付利息每年支付利息=年初本金累計額年初本金累計額年利率年利率 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工

25、程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算8.運營期利息計算運營期利息計算流動資金借款利息流動資金借款利息流動資金利息流動資金利息=流動資金借款累計額流動資金借款累計額年利率年利率 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算9.其他費用計算其他費用計算第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算10.經營成本計算經營成本計算經營成本經營成本=總

26、成本費用總成本費用-折舊費折舊費-維簡費維簡費-攤銷費攤銷費-利息支出利息支出 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤三、工程經濟中成本費用的計算三、工程經濟中成本費用的計算11.固定成本與變動成本計算固定成本與變動成本計算（1）固定成本）固定成本（2）變動成本）變動成本（3）混合成本）混合成本 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1.營業(yè)收入營業(yè)收入年營業(yè)收入年營業(yè)收入=產品銷售單價產品銷售單價產品年銷售量產品年銷售量

27、第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入2.銷售價格的選擇銷售價格的選擇（1）口岸價格）口岸價格（2）市場價格）市場價格（3）根據預計成本、利潤和稅金確定價格）根據預計成本、利潤和稅金確定價格 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入2.銷售價格的選擇銷售價格的選擇（3）根據預計成本、利潤和稅金確定價格）根據預計成本、利潤和稅金確定價格出廠價格出廠價格=產品計劃成本產品計劃成本+產品計劃利潤產品計劃利

28、潤+產品計劃稅金產品計劃稅金產品計劃利潤產品計劃利潤=產品計劃成本產品計劃成本產品成本利潤率產品成本利潤率產品計劃稅金產品計劃稅金 （產品計劃成本（產品計劃成本+產品計劃利潤）產品計劃利潤）= 稅率稅率 1-稅率稅率第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入3.產品年銷售量的確定產品年銷售量的確定 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加1.增值稅增值稅增值稅應納稅額增值稅應納稅額=銷項稅額

29、銷項稅額-進項稅額進項稅額 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加1.增值稅增值稅銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額增值稅率增值稅率=營業(yè)收入（含稅銷售額）營業(yè)收入（含稅銷售額）（1+增值稅率）增值稅率）增值增值稅率稅率進項稅額進項稅額=外購原材料、燃料動力費外購原材料、燃料動力費（1+增值稅率）增值稅率）增值增值稅率稅率第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加2.消費稅消費稅從價定率從價定率應納稅額應納稅額=應稅消費品銷售額應稅消費品銷售額適用稅率適用稅率 銷售收入（含增值稅）銷售收入（含增值稅）= 消費稅率消費稅率 1+增值稅率增值稅率= 組成計稅價格組成計稅價格消費稅率消費稅率第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第三章第三章 投資投資 成本成本 收入收入 利潤利潤二、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加2