投資成本收入與利潤概述(共52頁).ppt

1、1 緒論緒論本章概括介紹工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素本章概括介紹工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 。通過學(xué)習(xí)，熟悉投資、成本、收入及利潤這些通過學(xué)習(xí)，熟悉投資、成本、收入及利潤這些經(jīng)濟(jì)概念，為以后各章學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)概念，為以后各章學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。 本章提要本章提要本本 章章 內(nèi)內(nèi) 容容3.1 投資與資產(chǎn)投資與資產(chǎn) 3.2 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 3.3 折舊與攤銷折舊與攤銷 3.4 營業(yè)收入、利潤及稅金營業(yè)收入、利潤及稅金 3.1 投資與資產(chǎn)投資與資產(chǎn)1.投資的概念投資的概念 狹義的投資是指為建造和購置固定資產(chǎn)、購買和儲(chǔ)備流動(dòng)資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)行為。 廣義的投資則是指一切為了將來的所得而事先墊付的資金及

2、其經(jīng)濟(jì)行為。 廣義的投資概念不僅包括狹義的投資而且包括為獲得金融資產(chǎn)甚至包括與增加資產(chǎn)無關(guān)的貨幣投入。投資活動(dòng)是諸多要素的統(tǒng)一。 第一，投資主體。 第二，投資環(huán)境。 第三，資金投入。 第四，投資產(chǎn)出。 第五，投資目的。2.2.投資的分類投資的分類 （1）按與形成資產(chǎn)關(guān)系的直接程度劃分為直接投資與間接投資 （2）按形成真實(shí)資產(chǎn)的內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資與遞延資產(chǎn)投資 （3）按形成資產(chǎn)的用途不同劃分經(jīng)營性投資與非經(jīng)營性投資 投資除上述分類外，還可分為生產(chǎn)性投資與非生產(chǎn)性投資；建筑安裝工程投資、設(shè)備工器具購置投資、其他費(fèi)用投資等。3.3.資產(chǎn)資產(chǎn) 建設(shè)項(xiàng)目的總投資指建設(shè)項(xiàng)目的

3、投資方在選定的建設(shè)項(xiàng)目上投入的全部資金。 生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資最終形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的等；非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資主要形成固定資產(chǎn)。 2.2 成本費(fèi)用 1. 1. 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用是指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用，等于經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。以下所述的總成本費(fèi)用估算方法與注意事項(xiàng)適用于工業(yè)項(xiàng)目，在折舊、攤銷、利息和某些費(fèi)用計(jì)算方面也基本適用于其它行業(yè)。(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 直接材料費(fèi)直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資其他直接支出制造費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)

4、務(wù)費(fèi)用 (2)生產(chǎn)要素估算法 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+修理費(fèi)+（財(cái)務(wù)費(fèi)用）利息支出+其他費(fèi)用2 2經(jīng)營成本經(jīng)營成本 經(jīng)營成本經(jīng)營成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用。 即：經(jīng)營成本 = 總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出 計(jì)算經(jīng)營成本之所以要從總成本費(fèi)用中剔除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，主要是基于如下的理由： (1) 現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以，不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營

5、成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。 (2)各項(xiàng)目的融資方案不同，利率也不同，因此，項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表不考慮投資資金來源，利息支出也不作為現(xiàn)金流出；項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此，經(jīng)營成本中也不包括利息支出。 3. 3. 固定成本與變動(dòng)成本固定成本與變動(dòng)成本 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 (1)固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費(fèi)用，如按直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資及修理費(fèi)等。 (2)變動(dòng)成本是指隨著產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用，如原材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等。 (3)半可變成本是指介于固定成

6、本和變動(dòng)成本之間、既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費(fèi)用?；旌铣杀居直环Q為半固定半變動(dòng)成本，這是指其同時(shí)具有固定成本和變動(dòng)成本的特征。 2.3 2.3 折舊與攤銷折舊與攤銷 1. 1. 折舊折舊 （1）折舊的概念 固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)要不斷發(fā)生損耗，它的價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，以折舊費(fèi)的形式構(gòu)成產(chǎn)品成本和費(fèi)用的一部分，通過產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，從產(chǎn)品營業(yè)收入中得到補(bǔ)償。 固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上的那部分價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)的折舊。固定資產(chǎn)的折舊。（2）計(jì)提折舊的方法 平均年限法 平均年限法是最常用的固定資產(chǎn)折舊方法，其計(jì)算公式為 年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)

7、/折舊年限 預(yù)計(jì)凈殘值率通常取3%5%?！纠磕撑_(tái)設(shè)備原始價(jià)值為150 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，壽命終了時(shí)凈殘值為5 000元，試用平均年限法計(jì)算設(shè)備年折舊額。 【解】 年折舊額= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元) 工作量法 A.行駛里程法 行駛里程法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)可以完成的總行駛里程，求得 每行駛里程折舊額的方法。使用這種方法時(shí)，每行駛里程的折舊額是相同的，根據(jù)各個(gè)時(shí) 期完成的行駛里程，即可計(jì)算出該時(shí)期應(yīng)計(jì)提的折舊額。 計(jì)算公式： 每行駛里程折舊額= （原始價(jià)值-殘余價(jià)值）/預(yù)計(jì)總行駛里程 或者： 每行駛里程折舊額=原始價(jià)值（1-預(yù)計(jì)

8、凈殘值率）/預(yù)計(jì)總行駛里程 【例】載重汽車一輛，原始價(jià)值為200 000元，殘余價(jià)值為10000 元，預(yù)計(jì)可行 駛里程200 000km，第一年行駛60 000km， 則 ： 每公里折舊額= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年應(yīng)提折舊額= 0.9560 000 = 57 000(元) B.工作小時(shí)法 工作小時(shí)法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)可以完成的 總工作小時(shí)，求得每工作小時(shí)折舊額的方法。根據(jù)各個(gè)時(shí)期使用 的工作小時(shí)，即可計(jì)算出該時(shí)期應(yīng)計(jì)提的折舊額。 計(jì)算公式為 每工作小時(shí)折舊額= （原始價(jià)值-殘余價(jià)值）/預(yù)計(jì)總工作小時(shí) 或 ： 每工作小

9、時(shí)折舊額=原始價(jià)值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作小時(shí)例】某臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為78 000元，殘余價(jià)值為2 340 元，預(yù)計(jì)可以使用 9 800h，第一年使用的h為1 200h， 則 ： 每工作小時(shí)折舊額= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元) 第一年應(yīng)計(jì)提折舊額= 7.72 1 200 = 9 264(元) 雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點(diǎn)是在折舊年限內(nèi)， 計(jì)提的年折舊額先多后少。 計(jì)算公式為 : 雙倍余額遞減法年折舊率=平均年限法計(jì)算的年折舊率2 或 ： 年折舊率= 2/折舊年限100% 年折舊額=固定資產(chǎn)凈值雙倍余額遞減法年折舊率

10、固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-上年累計(jì)折舊額例：某醫(yī)院有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值24000元。要求計(jì)算第三年的折舊額是多少？最后一年的折舊額是多少？年折舊率=2/5=40%第一年應(yīng)提的折舊額=600000*40%=240000元第二年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）*40%=144000元第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000）*40%=86400元第四、五年每年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000-86400-24000）/2=52800元 需要指出的是，實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資

11、產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)折余價(jià)值扣去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。 年數(shù)總和法 根據(jù)折舊總額乘以遞減分?jǐn)?shù)(折舊率)，確定年度折舊額。 折舊總額為固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額。 年折舊率年折舊率 （折舊年限已使用年數(shù)）（折舊年限已使用年數(shù)） 折舊年限折舊年限（折舊年限（折舊年限1 1）2 2100100 固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額年折舊率 = (固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值) 年折舊率 例題：例題：有一臺(tái)設(shè)備，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，預(yù)計(jì)可用4年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。年數(shù)總和=1+2+3+4=10第一年=（78000-2000）（4/10）=30400第二年

12、=（78000-2000）（3/10）=22800第三年=（78000-2000）（2/10）=15200第四年=（78000-2000）（1/10）=7600 2. 2. 攤銷攤銷 攤銷費(fèi)是指無形資產(chǎn)等投入費(fèi)用的分?jǐn)?，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同。2.4 營業(yè)收入、利潤與稅金 1. 1. 營業(yè)收入營業(yè)收入 （1）營業(yè)收入的估算 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主體。 營業(yè)收入 = 產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量 （2）銷售價(jià)格的選擇 選擇口岸價(jià)格 選擇國內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格 根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格 產(chǎn)品出廠價(jià)格 = 產(chǎn)品成本費(fèi)用（1成本利潤率）

13、 （3）補(bǔ)貼收入 補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入利潤與利潤分配表、財(cái)務(wù)計(jì)劃 現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表。 2. 2. 利潤利潤 （1）利潤的構(gòu)成與計(jì)算 利潤總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。它集中反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的效益。 利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用+補(bǔ)貼收入 3. 3. 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中涉及的稅費(fèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中涉及的稅費(fèi) 在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，涉及的稅費(fèi)主要有： （1）從營業(yè)收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。 （2）計(jì)入總成本費(fèi)用的進(jìn)口材料的關(guān)稅、房稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅等。 （3）計(jì)入建設(shè)投資的引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備材料的

14、關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前，國家暫停征收）。 （4）從利潤中扣除的所得稅等。 4. 4. 稅金計(jì)算稅金計(jì)算 （1）營業(yè)稅金及附加估算 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率 在一般情況下，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜考涌詈蛢r(jià)外費(fèi)用 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)消費(fèi)政策、產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對(duì)部分消費(fèi)品征稅。 消費(fèi)稅的稅率有從價(jià)定率

15、和從量定額兩種，黃酒、啤酒、汽油、柴油采用從量定額；其他消費(fèi)品均為從價(jià)定率，稅率從3%45%不等。 A從價(jià)定率按下式計(jì)算： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率 =組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅率B從量定額按下式計(jì)算： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向買方收取的增值稅稅款。銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 土地增值稅 土地增值稅是按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。房地產(chǎn)開 發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。 A征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍是有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),包括國 有土地使用權(quán)及地上建筑物和其附著物。 B稅率。土地增值稅實(shí)行

16、四級(jí)超率累進(jìn)稅率。 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30；超過50 未超過100的部分，稅率為40；超過100未超過200部分，稅率為50；超過200的部分，稅率為60。 C計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所 取得的增值額。 資源稅 資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。它是對(duì)因資源生成和開發(fā)條件的差異而客觀形成的級(jí)差收入征收的。 A.資源稅的征收范圍 a.礦產(chǎn)品，包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦 產(chǎn)品； b.鹽，包括固體鹽、液體鹽。 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收 的

17、一種稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地區(qū)實(shí)行差別稅率： A.項(xiàng)目所在地為市區(qū)的，稅率為7%； B.項(xiàng)目所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； C.項(xiàng)目所在地為鄉(xiāng)村或礦區(qū)的，稅率為1%。 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額 為計(jì)稅依據(jù)，分別與上述3種稅同時(shí)繳納。 其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）的實(shí)納稅額適用稅率 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。教育費(fèi)附加收入納入預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)基金，主要用于各地改善教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。 教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)是各繳納人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營 業(yè)稅的稅額，征收率為3%。 其計(jì)算公式為： 應(yīng)納教育費(fèi)附加額=實(shí)際繳納的（消費(fèi)稅+增值稅+營業(yè)稅）稅額3% （2）其他稅費(fèi) 增值稅 增值稅是對(duì)中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人，就其商品流轉(zhuǎn)的增值額為課稅依據(jù)征 收的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂增值額，是指納稅人從事應(yīng)