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文檔簡介
1、基礎會計綜合實驗立信會計出版社立信會計出版社2008.122008.12教材配套教材配套2第一講:實驗目的、內容、程序第一講:實驗目的、內容、程序第二講:實驗要求、實驗材料第二講:實驗要求、實驗材料第三講:實驗企業(yè)基本概況第三講:實驗企業(yè)基本概況第四講:會計理論知識的運用第四講:會計理論知識的運用第五講:建賬、處理業(yè)務第五講:建賬、處理業(yè)務第六講:對賬、結賬第六講:對賬、結賬第七講:編制報表第七講:編制報表第八講:裝訂、歸檔第八講:裝訂、歸檔課程安排課程安排3 實驗目的實驗目的 鞏固專業(yè)理論:鞏固專業(yè)理論:通過實踐操作,鞏固基礎會計理論知識,使學生對會計核算方法有一個全面、完整的感性認識。 提
2、高操作能力:提高操作能力:通過理論與實際的聯(lián)系,提高同學動手操作能力,總結分析能力,使其學以致用。 完善會計教學內容:完善會計教學內容:通過實驗教學,進行教學改革探索,進一步提高會計教學質量。 第一講:實驗目的、內容、程序第一講:實驗目的、內容、程序4第一講:實驗目的、內容、程序第一講:實驗目的、內容、程序實驗內容及程序實驗內容及程序實驗一:實驗一:提供企業(yè)一個月的原始憑證資料,要求學提供企業(yè)一個月的原始憑證資料,要求學生審核原始憑證,填制記賬憑證,登記日記賬,編制生審核原始憑證,填制記賬憑證,登記日記賬,編制科目匯總表??颇繀R總表。分析原分析原始憑證始憑證填制記填制記賬憑證賬憑證登記日登記日
3、記賬記賬編制科目編制科目匯總表匯總表5第一講:實驗目的、內容、程序第一講:實驗目的、內容、程序實驗內容及程序實驗內容及程序實驗二:實驗二:提供一個制造企業(yè)的資料,要求學生開設賬戶提供一個制造企業(yè)的資料,要求學生開設賬戶,填制憑證,登記賬薄,編制報表,填制憑證,登記賬薄,編制報表,完成一個會計循環(huán)。完成一個會計循環(huán)?,F(xiàn)金銀現(xiàn)金銀行存款行存款日記賬日記賬明細賬明細賬編編制制會會計計報報表表 審審核核填填制制原原始始憑憑證證編編制制記記賬賬憑憑證證編編制制科科目目匯匯總總表表建建賬賬總分類總分類賬賬裝裝訂訂6第二講:實驗要求、實驗材料第二講:實驗要求、實驗材料實驗要求實驗要求J每位學生獨立完成審核、
4、填制憑證;登記賬簿;每位學生獨立完成審核、填制憑證;登記賬簿;成本計算;編制報表;撰寫實驗報告全過程。成本計算;編制報表;撰寫實驗報告全過程。J 實驗時間實驗時間1515學時(學生課外需要適當補充時間學時(學生課外需要適當補充時間完成)完成)J基本要求:基本要求:耐心、細心、有責任心耐心、細心、有責任心7第二講:實驗要求、實驗材料第二講:實驗要求、實驗材料實驗材料實驗材料教材:教材:會計綜合實訓教程會計綜合實訓教程立信會計出版社立信會計出版社2008.122008.12收款憑證:8人/本(約用5頁)付款憑證:2人/本(約用20頁)轉賬憑證:2人/本(約用27頁)三欄式總賬: 4人/本(約用40
5、頁)三欄式明細賬:4人/本(約用30頁)多欄式明細賬:12人/本(生產成本2、在途2、制造1、管理1、營業(yè)收入1、營業(yè)成本) 數(shù)量金額式明細賬:12人/本(材料4+庫存2) 科目匯總表:4張(購置4本/班-50)憑證封面:1張(購置1本/班-50)現(xiàn)金日記賬:書9頁撕下 (或購置2本/班-100) 銀行存款日記賬:書10頁撕下(或購置2本/班-100)資產負債表:書15頁撕下(或購置2本/班-50)利潤表:書16頁撕下(或購置2本/班-50)8第三講:實驗企業(yè)基本概況第三講:實驗企業(yè)基本概況實驗一:企業(yè)概況實驗一:企業(yè)概況 浙江北極貿易有限公司為一家以化妝品為主的百浙江北極貿易有限公司為一家以
6、化妝品為主的百貨批發(fā)公司,是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供貨批發(fā)公司,是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供公司經營第三年公司經營第三年1212月份的經濟業(yè)務資料。月份的經濟業(yè)務資料。P141-173,P141-173,原始憑證原始憑證2.1-2.342.1-2.34。 要求:進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記要求:進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制的操作。賬登記、科目匯總表編制的操作。9第三講:實驗企業(yè)基本概況第三講:實驗企業(yè)基本概況實驗二:企業(yè)概況實驗二:企業(yè)概況 湖州東升鑄造廠為一家生產并銷售各類電機的企湖州東升鑄造廠為一家生產并銷售各類電機的企業(yè),是增值稅一般納稅人
7、企業(yè)。以下提供該企業(yè)業(yè),是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供該企業(yè)20072007年年9 9月月1212月份的經濟業(yè)務資料。月份的經濟業(yè)務資料。P173-239,P173-239,原始原始憑證憑證2.35-2.792.35-2.79。 要求:進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記要求:進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制、總賬登記、成本計算、賬登記、科目匯總表編制、總賬登記、成本計算、對賬結賬、會計報表編制的操作。對賬結賬、會計報表編制的操作。10第四講:會計理論知識的運用第四講:會計理論知識的運用 建賬建賬 根據(jù)企業(yè)根據(jù)企業(yè)20072007年年8 8月月3131日賬戶余額(教
8、材日賬戶余額(教材P20-21P20-21),建立總分類賬、日記賬和明細分類),建立總分類賬、日記賬和明細分類賬,并登記賬,并登記9 9月期初余額。月期初余額。11總分類賬總分類賬 按一級會計科目設置,提供某一類經濟業(yè)務增減變化的總括資料。 總賬賬頁的格式一般采用三欄式三欄式,反映增加、減少和余額。經濟業(yè)務不多的單位,也可以選用棋盤式的賬頁。一般采用訂本式訂本式。12明細分類賬明細分類賬 按明細會計科目設置,提供按照明細類別劃分的某一類經濟業(yè)務增減變化的較為詳細的資料。 明細賬的賬頁格式是多樣化的。多采用活頁式活頁式。v三欄式三欄式v數(shù)量金額式數(shù)量金額式:如原材料、庫存商品、固定資產v多欄式多
9、欄式:管理費用、制造費用、生產成本-基本生產成本明細賬 v物資采購物資采購:橫線登記法橫線登記法13日記賬日記賬 日記賬提供某類經濟業(yè)務每日的動態(tài)和靜態(tài)資料,需逐日逐筆順序逐日逐筆順序登記并逐日結出余額逐日結出余額。 賬頁格式采用三欄式三欄式,反映增加、減少和余額三個項目的資料。一般采用訂本式訂本式。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銷售日記賬等銷售日記賬等14建賬要求建賬要求v用藍黑墨水或碳素墨水填寫,不能使用鉛筆或圓珠筆。v字跡清楚、整齊規(guī)范、易于辨認。v數(shù)字填寫到分位,不可連寫。v若有差錯,采用劃線更正法或紅字更正法更正,不得隨意涂改、刮擦和挖補。15記賬憑證填制要求
10、記賬憑證填制要求必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制確定使用何種記賬憑證確定使用何種記賬憑證填寫記賬憑證的日期填寫記賬憑證的日期收付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫轉賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫16填寫記賬憑證的編號填寫記賬憑證的編號 憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號,編號不得跳號、重號。如果一筆經濟業(yè)務要填制多張記賬憑證,可采用“分數(shù)編號法”。如:1/3;2/3;3/3經濟業(yè)務內容摘要的填寫經濟業(yè)務內容摘要的填寫 經濟業(yè)務的摘要要用簡明扼要的文字反映經濟業(yè)務的概況:要真實準確、簡明扼要并且書寫工整。記賬憑證填制要求記
11、賬憑證填制要求17 會計科目和會計分錄的填制會計科目和會計分錄的填制v必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目,根據(jù)經濟業(yè)務的性質,編制會計分錄。v不能把不同內容、不同類型的經濟業(yè)務合并,編制一組會計分錄。v應填寫會計科目的全稱和編號,不得簡寫。v要寫明一級科目、二級科目、三級科目。v用借貸記賬法記賬,要先借后貸。 記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求18金額欄數(shù)字的填寫金額欄數(shù)字的填寫v記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符v阿拉伯數(shù)字書寫要規(guī)范v數(shù)字應對準借貸欄次和科目欄次,防止錯欄串行v金額數(shù)字要填寫到分位;“角分”和“元”的位置應在同一水平線上,不得上下錯開v每筆經濟業(yè)務填入金額數(shù)字后,要在合計
12、行填寫合計金額,并填寫人民幣符號“¥”記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求19記賬憑證應按行次逐項填寫,不得跳行記賬憑證應按行次逐項填寫,不得跳行或留有空行?;蛄粲锌招小?對空行,應劃斜線或“S”形線注銷。劃線應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)行上面的空行。注意斜線兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求20所附原始憑證張數(shù)的計算和填寫所附原始憑證張數(shù)的計算和填寫v除結賬和更正錯誤的記賬憑證之外,其他記賬憑證一般均有原始憑證。v記賬憑證附件張數(shù)的計算方法有兩種:一種是按構成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計算張數(shù);一種以所附原始憑證的自然張數(shù)為準。v一張
13、或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時,可將原始憑證附在一張主要的原始憑證后,并在附件欄注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務”,而在其他憑證上注明“原始憑證附在號記賬憑證后”。v附件不可超出憑證大小。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求21記賬憑證的簽章記賬憑證的簽章v記賬憑證填制完成后,需要有關會計人員的簽名或蓋章。v若記賬憑證由會計人員填制,填制人員應簽名或蓋章,并經稽核人員審核簽名或蓋章后,交由會計主管人員簽名或蓋章,最后由記賬人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿,并在記賬憑證上簽名或蓋章。v對于收付款記賬憑證,還必須由出納人員簽名或蓋章,以表示該款項已經進行了收付。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求
14、22摘摘 要要總總 賬賬 科科 目目明明 細細 科科 目目借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額合合 計計千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分記賬符號記賬符號轉轉 帳帳 憑憑 證證年 月 日轉字第 號附 件 張會計主管 記賬 稽核 制證2010 5 111賒銷文件柜應收票據(jù)蘇州國泰學校主營業(yè)務收入應交增值稅48204000 412000 00¥48204000¥48204000 1* * *應交稅費7004000 23合合 計計銀行結算方式及票號:銀行結算方式及票號:明明 細細 科科 目目總總 賬賬 科科 目目金金 額額貸貸 方方 科科 目目摘摘 要要對方單位對方單位千百十萬千 百十
15、元角分記賬符號收收 款款 憑憑 證證借方科目: 年 月 日 字第 號附 件 張會計主管 記賬 稽核 出納 制證2010 5 11銀收 1銀行存款工行人民幣戶收到歸還欠款應收賬款東方家私城8 5 3 4 6 0 0 0¥8 5 3 4 6 0 0 0* * *124合合 計計銀行結算方式及票號:銀行結算方式及票號:明明 細細 科科 目目總總 賬賬 科科 目目金金 額額借借 方方 科科 目目摘摘 要要對方單位對方單位千百十萬千 百十元角分記賬符號付付 款款 憑憑 證證貸方科目: 年 月 日 字第 號附 件 張會計主管 記賬 稽核 出納 制證2010 5 2銀付 1銀行存款工行人民幣戶提取現(xiàn)金備用庫
16、存現(xiàn)金10 0 0 0 0 0¥10 0 0 0 0 0 * * *125 由于原始憑證錯誤引起的由于原始憑證錯誤引起的 尚未登記賬簿的,應責成經辦人員退回填制單位或填制人更正或補填。制證人員根據(jù)更正或補填的原始憑證重新填制記賬憑證(或劃線更正) 已經登記入賬的,不得抽出原始憑證;責成經辦人員另外補填原始憑證,按補填的正確原始憑證選用補充登記法或紅字更正法更正記賬憑證錯誤的更正記賬憑證錯誤的更正26記賬憑證本身填制有錯記賬憑證本身填制有錯v尚未登記賬簿的,由制證人重新填制記賬憑證v已經登記入賬的,在科目和金額同時錯誤的情況下,采用紅字更正法進行更正;如果只是金額錯誤,也可將正確的數(shù)字和錯誤數(shù)字
17、之間的差額,另編制一張調整的記賬憑證,調增金額用藍字,調減金額用紅字(補充或紅字更正)記賬憑證錯誤的更正記賬憑證錯誤的更正27 賬務處理程序賬務處理程序是指記賬和產生會計信息的步驟和方法,即填制會計憑證,根據(jù)憑證登記各種賬簿,根據(jù)賬簿記錄提供會計信息的整個過程的方法和步驟。v記賬憑證賬務處理程序v匯總記賬憑證賬務處理程序v科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序(本次實驗采用)v日記總賬賬務處理程序賬務處理程序賬務處理程序28原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表總分類賬會計報表明細分類賬科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序29賬簿登記的要求賬簿登記的要
18、求v負責登記帳簿的會計人員,在登記帳簿前,應對已經專門復核人員審查過的記賬憑證再復核一遍。v登記帳簿的間隔時間,總的來說越短越好。一般總賬可以三、五天登記一次,最長不超過一個月。明細賬的登記時間間隔要短于總賬?,F(xiàn)金、銀行存款日記賬,應按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額。30賬簿登記的要求賬簿登記的要求v記賬時,應將記賬憑證日期、種類和編號、業(yè)務內容摘要和金額逐項記入賬內,謹防串戶、反方向或看錯、寫錯數(shù)字。同時在記賬憑證上注明所記帳簿的頁數(shù)或劃“”,表示已經入帳,以免重記、漏記。v帳簿記錄要保持清晰、整潔。文字和數(shù)字要端正、清楚,一般占空格的1/22/3。如有錯誤,按規(guī)定方法改正。若記賬
19、憑證沒有錯誤,僅僅是帳簿登記錯誤,用劃線更正法更正。31賬簿登記的要求賬簿登記的要求v各種帳簿應按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。若發(fā)生跳行、隔頁,應將空行或空頁劃線注銷,或注明“此行空白”、“此頁空白”,并由記賬人員簽名蓋章。v賬頁記滿時,應辦理轉頁轉頁手續(xù)。在賬頁末行加計本月累計發(fā)生額并結出余額,在摘要欄內注明“轉次頁”;然后將累計發(fā)生額和余額填寫在下一頁第一行并在摘要欄內注明“承前頁”,以保持記賬的銜接和連續(xù)。32第五講:建賬、處理業(yè)務第五講:建賬、處理業(yè)務根據(jù)實驗企業(yè)的經濟業(yè)務分析、審核原始憑證;根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證;根據(jù)記賬憑證登記明細賬與日記賬;編制科目匯總表,登記
20、總賬;進行成本計算。33建賬建賬賬簿種類賬簿種類期初開設期初開設本期增加本期增加合計合計三欄總賬三欄總賬全部全部202018183838日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金1 1、存款、存款1 12 2三欄明細賬三欄明細賬應收、應付等應收、應付等1212應收類應收類5 5,應交稅費應交稅費1( 1(或多或多欄欄) ),其他收入成本,其他收入成本4 4,折,折舊損益待處理舊損益待處理3 3,財務,財務4 42929多欄明細賬多欄明細賬生產成本生產成本2 2、銷售收銷售收入入1 1、在途物資在途物資2(2(或或三欄三欄) )管理費用管理費用1 1、營業(yè)成本、營業(yè)成本1 1,制造費用制造費用1 1,8 8數(shù)量金額明
21、數(shù)量金額明細賬細賬原材料原材料4 4、庫存商品、庫存商品2 26 634生產成本明細賬生產成本明細賬日期日期憑證憑證號號摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日直接直接材料材料直接直接工資工資 制造制造費用費用合計合計18.5千瓦電機殼35管理費用明細賬管理費用明細賬日期日期憑證憑證號號摘要摘要借方借方合計合計月月日日辦公辦公費費差旅差旅費費 交通交通費費退休退休工資工資其他其他-36主營業(yè)務收入明細賬主營業(yè)務收入明細賬日期日期憑證憑證號號摘要摘要貸方貸方合計合計月月日日18.518.5千瓦千瓦11 11千千瓦瓦-371 19 9月月1 1日,向本企業(yè)開戶銀行日,向本企業(yè)開戶銀行市工商銀行市工
22、商銀行GDGD分理處申請銀行短期借款分理處申請銀行短期借款120000120000元元, , 并獲準,銀并獲準,銀行已將貸款金額如數(shù)劃入本企業(yè)戶頭。行已將貸款金額如數(shù)劃入本企業(yè)戶頭。2-35 2-35 借:銀行存款借:銀行存款 120000120000 貸:短期借款貸:短期借款 120000120000銀行收款憑證銀行收款憑證處理業(yè)務處理業(yè)務382 29 9月月1 1日,從長春二汽購入東風牌卡車一輛日,從長春二汽購入東風牌卡車一輛, , 價價款共計款共計234000234000元元, , 卡車已投入使用卡車已投入使用, , 款項已付??铐椧迅?。2-362-36借:固定資產借:固定資產 2000
23、00200000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) 34000) 34000 貸:銀行存款貸:銀行存款 234000234000銀行付款憑證銀行付款憑證生產用設備進項稅額克抵扣;生產用設備進項稅額克抵扣;非生產用設備進項稅進成本。非生產用設備進項稅進成本。393 39 9月月1 1日,收到銀行轉來的日,收到銀行轉來的“中國工商銀行信中國工商銀行信匯憑證匯憑證”收款聯(lián),收到浙江義烏電機廠前欠款收款聯(lián),收到浙江義烏電機廠前欠款項項8200082000元。元。2-37 2-37 借:銀行存款借:銀行存款 8200082000 貸:應收賬款貸:應收賬款義烏電機廠義烏電機廠
24、82000 82000 銀行收款憑證銀行收款憑證404 49 9月月1 1日,從湖州鋼鐵廠購進原料鐵日,從湖州鋼鐵廠購進原料鐵3030噸噸 47004700元元, , 廢鋼廢鋼1515噸噸 3400, 3400, 共共192000192000元元, , 簽發(fā)轉簽發(fā)轉賬支票如數(shù)承付。賬支票如數(shù)承付。 2-382-38借:在途材料借:在途材料-原料鐵原料鐵 141000141000 - -廢鋼廢鋼 5100051000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) 32640 ) 32640 貸:銀行存款貸:銀行存款 224640224640銀行付款憑證銀行付款憑證415 59 9
25、月月1 1日,簽發(fā)轉賬支票給湖州第一運輸公司日,簽發(fā)轉賬支票給湖州第一運輸公司, , 支付同日購入的材料運雜費共支付同日購入的材料運雜費共45004500元(注:請元(注:請按材料重量分配采購費用)。按材料重量分配采購費用)。 2-392-39借:在途材料借:在途材料-原料鐵原料鐵 30003000 - -廢鋼廢鋼 1500 1500 貸:銀行存款貸:銀行存款 45004500運費可抵扣運費可抵扣7%7%進項稅額進項稅額銀行付款憑證銀行付款憑證由于是基礎由于是基礎學習,就不學習,就不抵扣抵扣7%7%進項進項稅額稅額426 69 9月月1 1日,原料鐵和廢鋼已運到企業(yè),驗收日,原料鐵和廢鋼已運到
26、企業(yè),驗收入庫。入庫。2-40 2-40 借:原材料借:原材料-原料鐵原料鐵 144000144000 -廢鋼廢鋼 5250052500 貸:在途材料貸:在途材料-原料鐵原料鐵 144000144000 -廢鋼廢鋼 5250052500轉賬憑證轉賬憑證43 7 79 9月月2 2日,簽發(fā)現(xiàn)金支票日,簽發(fā)現(xiàn)金支票, , 從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金金50005000元元, , 以備零星開支。以備零星開支。 2-412-41借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 50005000 貸:銀行存款貸:銀行存款 50005000銀行付款憑證銀行付款憑證448 89 9月月3 3日,廠部供應科王健預借差旅費日,廠部供應科
27、王健預借差旅費25002500元元, , 并填寫相應的借款憑證。并填寫相應的借款憑證。2-422-42借:其他應收款借:其他應收款王健王健 25002500 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 25002500現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證459 99 9月月3 3日,廠辦燕志超報銷差旅費日,廠辦燕志超報銷差旅費 14861486元元,并交回余款,并交回余款514514元。元。2-432-43 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 514 514 貸:其他應收款貸:其他應收款-燕志超燕志超 514514借:管理費用借:管理費用差旅費差旅費 14861486 貸:其他應收款貸:其他應收款燕志超燕志超 14861486轉賬憑
28、證轉賬憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證4610109 9月月3 3日,車間為生產日,車間為生產18.5KW18.5KW電機殼電機殼, , 領領用原料鐵用原料鐵1212噸噸48004800元元, , 廢鋼廢鋼1010噸噸35003500元元, , 焦焦炭炭6 6噸噸20002000元。元。 借:生產成本借:生產成本18.518.5電機殼電機殼 104600104600 貸:原材料貸:原材料-原料鐵原料鐵 5760057600 -廢鋼廢鋼 3500035000 -焦炭焦炭 1200012000轉賬憑證轉賬憑證4711119 9月月3 3日,填寫銀行電匯憑證日,填寫銀行電匯憑證, , 支付前欠南支付前欠
29、南京爐料供應站貨款京爐料供應站貨款3500035000元。元。 2-452-45借:應付賬款借:應付賬款-南京爐料供應站南京爐料供應站 3500035000 貸:銀行存款貸:銀行存款 35000 35000 銀行付款憑證銀行付款憑證4812129 9月月3 3日,銷售給上海電機廠日,銷售給上海電機廠18.5KW18.5KW電機殼電機殼200200件件,1600,1600元元, , 共共320000320000元元, , 商品已交鐵路部門承商品已交鐵路部門承運。貨款已收并存入銀行運。貨款已收并存入銀行( (根據(jù)先進先出法,由學根據(jù)先進先出法,由學生填寫產品出庫單的單位成本和總成本生填寫產品出庫單
30、的單位成本和總成本) )。2-462-46 借:銀行存款借:銀行存款 374400374400 貸:主營業(yè)務收入貸:主營業(yè)務收入-18.5-18.5電機殼電機殼 320000320000 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額)54400)54400借:主營業(yè)務成本借:主營業(yè)務成本-18.5-18.5電機殼電機殼 120000120000 貸:庫存商品貸:庫存商品-18.5-18.5電機殼電機殼 120000120000先進先出法這里補學,先進先出法這里補學,以后課程會增加內容以后課程會增加內容銀行收款憑證銀行收款憑證轉賬憑證轉賬憑證49存貨發(fā)出計價方法存貨發(fā)出計價方法存
31、貨發(fā)出計價方法:存貨發(fā)出計價方法:實際成本實際成本、計劃成本計劃成本實際成本實際成本:先進先出法先進先出法 移動加權平均法移動加權平均法 月末一次加權平均法月末一次加權平均法 個別計價法個別計價法先進先出法:假定先購進存貨先發(fā)出,按此順先進先出法:假定先購進存貨先發(fā)出,按此順序計價入賬。一般采用永續(xù)盤存制。序計價入賬。一般采用永續(xù)盤存制。50產品出庫單產品出庫單購貨單位:上海電機廠 2007.9.3 編號:0186產品名產品名稱稱規(guī)格型規(guī)格型號號計量單計量單位位出庫數(shù)出庫數(shù)量量單位成單位成本本總成本總成本備注備注電機殼電機殼18.518.5千瓦千瓦件件200200600600120000120
32、000合計合計200200120000120000倉庫經手人:毛文倩同學填制同學填制5113139 9月月4 4日,用現(xiàn)金購買辦公用品日,用現(xiàn)金購買辦公用品, , 其中其中: : 信信紙紙1010本本44元,墨水元,墨水5 5瓶瓶 3.4 3.4 元元, , 直別針直別針2 2盒盒4.44.4元元, ,并已交廠部辦公人員使用。并已交廠部辦公人員使用。2-472-47 借:管理費用借:管理費用辦公費辦公費 65.865.8 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 65.865.8現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5214149 9月月4 4日,開出轉賬支票支付湖州電視臺產品日,開出轉賬支票支付湖州電視臺產品廣告費廣告費
33、3336033360元。元。2-482-48 借:銷售費用借:銷售費用 3336033360 貸:銀行存款貸:銀行存款 3336033360 銀行付款憑證銀行付款憑證5315159 9月月4 4日,銷售帆布工作服日,銷售帆布工作服1010套套, , 價稅共計價稅共計2059.202059.20元元, , 貨物已發(fā)出貨物已發(fā)出, , 但款未收(注但款未收(注: : 購貨單購貨單位為湖州鋼鐵廠)。位為湖州鋼鐵廠)。2-492-49 借:應收賬款借:應收賬款湖州鋼鐵廠湖州鋼鐵廠 2059.2 2059.2 貸:其他業(yè)務收入貸:其他業(yè)務收入 17601760 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (
34、銷項稅額銷項稅額)299.2)299.2借:其他業(yè)務成本借:其他業(yè)務成本 16001600 貸:原材料貸:原材料-工作服工作服 16001600轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證5416169 9月月6 6日,收到日,收到9 9月月4 4日銷售帆布工作服貨款日銷售帆布工作服貨款, , 共計現(xiàn)金共計現(xiàn)金2059.22059.2元。元。2-502-50 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 2059.22059.2 貸:應收賬款貸:應收賬款-湖州鋼鐵廠湖州鋼鐵廠 2059.22059.2現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證5517. 917. 9月月6 6日,廠部技術科報銷購買設計制圖工具日,廠部技術科報銷購買設計制圖工具
35、12801280元元, ,并交付使用,財務科以現(xiàn)金支付。并交付使用,財務科以現(xiàn)金支付。2-512-51借:管理費用借:管理費用辦公費辦公費 12801280 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 12801280現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5618. 918. 9月月6 6日,廠部采購員張永報銷市內交通費日,廠部采購員張永報銷市內交通費130130元。元。 2-522-52借:管理費用借:管理費用交通費交通費 130130 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 130130現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5719. 919. 9月月1515日,簽發(fā)現(xiàn)金支票日,簽發(fā)現(xiàn)金支票, , 從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金/p>
36、0元元 以備發(fā)放工資。以備發(fā)放工資。2-532-53 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 150800150800 貸:銀行存款貸:銀行存款 150800150800銀行付款憑證銀行付款憑證5820. 920. 9月月1515日,發(fā)放上月職工工資。日,發(fā)放上月職工工資。2-542-54 借:應付職工薪酬借:應付職工薪酬 135000135000 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 135000135000 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5921. 921. 9月月1515日,發(fā)放退休人員工資日,發(fā)放退休人員工資1580015800元。元。2-552-55 借:管理費用借:管理費用退休工資退休工資1580015800 貸
37、:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 1580015800現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證6022. 922. 9月月1616日,從上海焦化廠購入日,從上海焦化廠購入8 8噸廢鋼噸廢鋼34003400元,對方代墊運費元,對方代墊運費800800元,材料已驗收入庫,貨元,材料已驗收入庫,貨款也如數(shù)承付。款也如數(shù)承付。2-562-56借:原材料借:原材料-廢鋼廢鋼 2800028000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) 4624) 4624 貸:銀行存款貸:銀行存款 3262432624銀行付款憑證銀行付款憑證6123. 923. 9月月1616日,車間為生產日,車間為生產11KW11KW電
38、機殼電機殼, , 領用原料鐵領用原料鐵8 8噸噸48004800元元, , 廢鋼廢鋼5 5噸噸35003500元元, , 焦炭焦炭2.42.4噸噸20002000元元。車間管理人員領用帆布工作服。車間管理人員領用帆布工作服2 2套套 160 160元。元。2-572-57借:生產成本借:生產成本-11-11千瓦千瓦 6070060700 制造費用制造費用 320320 貸:原材料貸:原材料-原料鐵原料鐵 3840038400 -廢鋼廢鋼 1750017500 -焦炭焦炭 48004800 -工作服工作服 320320轉賬憑證轉賬憑證6224. 924. 9月月1616日,通知銀行電匯,歸還前欠
39、上海日,通知銀行電匯,歸還前欠上海鑄造廠的勞務費鑄造廠的勞務費16001600元。元。2-582-58 借:其他應付款借:其他應付款上海鑄造廠上海鑄造廠 16001600 貸:銀行存款貸:銀行存款 16001600銀行付款憑證銀行付款憑證6325. 925. 9月月1717日,通知銀行電匯日,通知銀行電匯, , 償付前欠安慶焦償付前欠安慶焦化廠貨款化廠貨款 8500085000元。元。2-592-59借:應付賬款借:應付賬款安慶焦化廠安慶焦化廠 2600026000 貸:銀行存款貸:銀行存款 2600026000銀行付款憑證銀行付款憑證6426. 926. 9月月1717日,銷售給北京電機廠日
40、,銷售給北京電機廠18.5KW18.5KW電機殼電機殼202202件件,1600,1600元元, 11KW, 11KW電機殼電機殼8080件件,1400,1400元元, , 商品已交商品已交鐵路部門承運鐵路部門承運, , 貨款未收貨款未收( (根據(jù)先進先出法,由學生根據(jù)先進先出法,由學生填寫產品出庫單的單位成本和總成本填寫產品出庫單的單位成本和總成本) )。2-602-60 借:應收賬款借:應收賬款-北京電機廠北京電機廠 509184 509184 貸:主營業(yè)務收入貸:主營業(yè)務收入18.518.5千瓦千瓦 323200 323200 -11 -11千瓦千瓦 112000112000 應交稅費應
41、交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額)7398473984借:主營業(yè)務成本借:主營業(yè)務成本 161200(121200+40000)161200(121200+40000) 貸:庫存商品貸:庫存商品 161200(121200+40000)161200(121200+40000)同學填制同學填制轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證65產品出庫單產品出庫單購貨單位:北京電機廠 2007.9.17 編號:0187產品名產品名稱稱規(guī)格型規(guī)格型號號計量單計量單位位出庫數(shù)出庫數(shù)量量單位成單位成本本總成本總成本備注備注電機殼電機殼18.518.5千瓦千瓦件件20220260060012120012
42、1200電機殼電機殼11 11千瓦千瓦件件80805005004000040000合計合計282282161200161200倉庫經手人:毛文倩同學填制同學填制66要求編制科目匯總表要求編制科目匯總表( (第第1 1張張) ):業(yè)務:業(yè)務1-261-26科目名稱科目名稱借方借方貸方貸方科目名稱科目名稱借方借方貸方飛貸方飛合計合計1-201-20日業(yè)務日業(yè)務根據(jù)科目匯總表根據(jù)科目匯總表1 1登記總賬登記總賬6727. 927. 9月月2222日,銷售給華南公司日,銷售給華南公司18.5KW18.5KW電機殼電機殼140140件件 ,16001600元元, 11KW, 11KW電機殼電機殼4004
43、00件件,1400,1400元,商品發(fā)出,元,商品發(fā)出,貨款已收貨款已收(根據(jù)先進先出法,由學生填寫產品出庫單(根據(jù)先進先出法,由學生填寫產品出庫單的單位成本和總成本)的單位成本和總成本)。2-612-61 借:銀行存款借:銀行存款 917280 917280 貸:主營業(yè)務收入貸:主營業(yè)務收入18.518.5千瓦千瓦 224000 224000 -11 -11千瓦千瓦 560000560000 應交稅費應交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額)133280133280借:主營業(yè)務成本借:主營業(yè)務成本 284000(84000+200000)284000(84000+200000) 貸
44、:庫存商品貸:庫存商品 284000(84000+200000)284000(84000+200000)同學填制同學填制轉賬憑證轉賬憑證銀行收款憑證銀行收款憑證6828. 928. 9月月2525日,經批準,將無法支付的前欠蕭山服日,經批準,將無法支付的前欠蕭山服務公司的勞務費進行注銷(該公司已倒閉),計務公司的勞務費進行注銷(該公司已倒閉),計入營業(yè)外收入。入營業(yè)外收入。2-622-62 借:其他應付款借:其他應付款蕭山服務公司蕭山服務公司 140140 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 140140轉賬憑證轉賬憑證6929. 929. 9月月2525日,簽發(fā)轉賬支票支付湖州市鐵路局裝日,簽發(fā)轉
45、賬支票支付湖州市鐵路局裝卸費卸費12001200元,運輸費元,運輸費40004000元(元(9 9月月1717日、日、9 9月月2222日所日所銷售產品的運輸費)。銷售產品的運輸費)。2-632-63 借:銷售費用借:銷售費用 52005200 貸:銀行存款貸:銀行存款 52005200銀行付款憑證銀行付款憑證7030. 930. 9月月2626日,在財產清查中,發(fā)現(xiàn)生產車間日,在財產清查中,發(fā)現(xiàn)生產車間丟失電焊機一臺,原價丟失電焊機一臺,原價80008000元,已提折舊元,已提折舊50005000元;原料鐵元;原料鐵0.50.5噸,噸,48004800元。元。2-642-64 借:待處理財產
46、損益借:待處理財產損益 30003000 累計折舊累計折舊 50005000 貸:固定資產貸:固定資產 80008000借:待處理財產損益借:待處理財產損益 24002400 貸:原材料貸:原材料-原料鐵原料鐵 24002400轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證7131. 931. 9月月2727日,接受機器設備日,接受機器設備車床的捐贈車床的捐贈67606760元元。2-652-65借:固定資產借:固定資產 67606760 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入捐贈利得捐贈利得 67606760轉賬憑證轉賬憑證7232. 932. 9月月2828日,簽發(fā)轉賬支票支付市電力局本日,簽發(fā)轉賬支票支付市電力
47、局本月電費月電費3040030400元,其中車間一般用電元,其中車間一般用電2200022000元,元,管理部門用電管理部門用電84008400元。元。2-662-66 借:制造費用借:制造費用 2200022000 管理費用管理費用 84008400 貸:銀行存款貸:銀行存款 3040030400銀行付款憑證銀行付款憑證7333. 933. 9月月2828日,簽發(fā)轉賬支票支付市自來水公司日,簽發(fā)轉賬支票支付市自來水公司本月水費本月水費80218021元。其中車間用水元。其中車間用水70217021元,管理部元,管理部門用水門用水10001000元。元。2-672-67借:制造費用借:制造費用
48、 70217021 管理費用管理費用 1000 1000 貸:銀行存款貸:銀行存款 80218021銀行付款憑證銀行付款憑證7434. 934. 9月月3030日,盤盈盤虧的財產物資處理如下:丟日,盤盈盤虧的財產物資處理如下:丟失的電焊機由保險公司賠償失的電焊機由保險公司賠償20002000元,其余計入營業(yè)元,其余計入營業(yè)外支出;盤虧的原料鐵,是由于責任事故造成,應外支出;盤虧的原料鐵,是由于責任事故造成,應由保管員賠償。由保管員賠償。2-682-68 借:其他應收款借:其他應收款保險公司保險公司 20002000 - -保管員保管員 24002400 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10001000
49、貸:待處理財產損益貸:待處理財產損益 54005400轉賬憑證轉賬憑證7535. 935. 9月月3030日,攤銷保險費,其中廠部應負擔日,攤銷保險費,其中廠部應負擔700700元,車間應負擔元,車間應負擔400400元。元。2-692-69 借:制造費用借:制造費用 400400 管理費用管理費用 700700 貸:長期待攤費用貸:長期待攤費用 11001100轉賬憑證轉賬憑證7636. 936. 9月月3030日,計提本月應負擔的短期借款利日,計提本月應負擔的短期借款利息息21002100元。元。2-702-70借:財務費用借:財務費用 21002100 貸:應付利息貸:應付利息 2100
50、2100轉賬憑證轉賬憑證7737. 937. 9月月3030日,簽發(fā)轉賬支票,向郵局預付下一日,簽發(fā)轉賬支票,向郵局預付下一年度的報刊雜志費共計年度的報刊雜志費共計20002000元。元。2-712-71借:長期待攤費用借:長期待攤費用 20002000 貸:銀行存款貸:銀行存款 20002000銀行付款憑證銀行付款憑證7838.38.計算本月工資如下(生產工人工資按工時比例分配,計算本月工資如下(生產工人工資按工時比例分配,18185KW5KW電機殼電機殼70007000小時,小時,11KW11KW電機殼電機殼50005000小時):小時): 生產工人工資生產工人工資 12000012000
51、0元元 車間管理人員工資車間管理人員工資 37503750元元 企業(yè)管理人員工資企業(yè)管理人員工資 1125011250元元 合計合計 135000135000元元 2-722-72 借:生產成本借:生產成本18.518.5千瓦千瓦 7000070000 -11 -11千瓦千瓦 5000050000 制造費用制造費用 37503750 管理費用管理費用 1125011250 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬 135000135000轉賬憑證轉賬憑證7939. 939. 9月月3030日,按工資總額的日,按工資總額的1414提取職工提取職工福利費。福利費。 2-732-73借:生產成本借:生產成本
52、18.518.5千瓦千瓦 98009800 -11 -11千瓦千瓦 70007000 制造費用制造費用 525525 管理費用管理費用 15751575 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬 1890018900轉賬憑證轉賬憑證8040. 940. 9月月3030日,按下表所示的折舊率,計提日,按下表所示的折舊率,計提本月固定資產折舊額:本月固定資產折舊額:7-747-74借:制造費用借:制造費用 10384 10384 管理費用管理費用 57005700 貸:累計折舊貸:累計折舊 1608416084轉賬憑證轉賬憑證8141. 941. 9月月3030日,按生產工人工資比例分攤并結轉制日,按生產
53、工人工資比例分攤并結轉制造費用。(制造費用的分配可按生產工人的工時比造費用。(制造費用的分配可按生產工人的工時比例,工資比例或材料買價比例等進行分配。)例,工資比例或材料買價比例等進行分配。)2-752-75 借:生產成本借:生產成本18.518.5千瓦千瓦 2590025900 生產成本生產成本11 11千瓦千瓦 1850018500 貸:制造費用貸:制造費用 4440044400320+22000+7021+400+3750+525+10384320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400=44400* *轉賬憑證轉賬憑證8242. 942. 9月月3030
54、日,當月投入生產的日,當月投入生產的18.5KW18.5KW電機殼電機殼405405件,件,11KW11KW電機殼電機殼260260件全部完工,并已驗收入庫,計算完件全部完工,并已驗收入庫,計算完工產品的總成本與單位成本。工產品的總成本與單位成本。2-762-76 借:庫存商品借:庫存商品18.518.5千瓦千瓦 210300210300 庫存商品庫存商品11 11千瓦千瓦 136200136200 貸:生產成本貸:生產成本18.518.5千瓦千瓦 210300210300 -11-11千瓦千瓦 136200 136200 轉賬憑證轉賬憑證8343. 943. 9月月3030日,計算本月應負擔
55、的城市維護建設稅日,計算本月應負擔的城市維護建設稅11001100元,教育費附加元,教育費附加400400元。在會計核算中,計算稅元。在會計核算中,計算稅金是沒有原始憑證的,但稅金是根據(jù)納稅申報表計算金是沒有原始憑證的,但稅金是根據(jù)納稅申報表計算的。因此,在此以申報表的填報為依據(jù)來表示。的。因此,在此以申報表的填報為依據(jù)來表示。2-772-77 借:營業(yè)稅金及附加借:營業(yè)稅金及附加 1500 1500 貸:應交稅費貸:應交稅費-應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 11001100 - -應交教育附加應交教育附加 400400轉賬憑證轉賬憑證8444. 944. 9月月3030日,接到銀行收款
56、通知,收到上海電日,接到銀行收款通知,收到上海電機廠前欠貨款機廠前欠貨款1300013000元元。 2-782-78借:銀行存款借:銀行存款 1300013000 貸:應收賬款貸:應收賬款上海電機廠上海電機廠 1300013000銀行收款憑證銀行收款憑證8545. 945. 9月月3030日,結轉本月各項收入。日,結轉本月各項收入。(月末,將企業(yè)實現(xiàn)的各項收入均結轉到(月末,將企業(yè)實現(xiàn)的各項收入均結轉到“本年利潤本年利潤”賬戶,使過渡性賬戶余額全部結清為零。)賬戶,使過渡性賬戶余額全部結清為零。) 借:主營業(yè)務收入借:主營業(yè)務收入 15392001539200 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 176
57、01760 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 69006900 貸:本年利潤貸:本年利潤 15478601547860轉賬憑證轉賬憑證8646. 946. 9月月3030日,結轉本月各項費用。日,結轉本月各項費用。(月末,將企業(yè)為實現(xiàn)的各項收入所發(fā)生的成本、費(月末,將企業(yè)為實現(xiàn)的各項收入所發(fā)生的成本、費用、稅金均結轉到用、稅金均結轉到“本年利潤本年利潤”賬戶,使過渡性賬戶賬戶,使過渡性賬戶余額全部結清為零。)余額全部結清為零。) 借:本年利潤借:本年利潤 657346.8 657346.8 貸:主營業(yè)務成本貸:主營業(yè)務成本 565200565200 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 16001600 營業(yè)稅金及
58、附加營業(yè)稅金及附加 15001500 財務費用財務費用 21002100 管理費用管理費用 47386.847386.8 銷售費用銷售費用 3856038560 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10001000轉賬憑證轉賬憑證8747. 947. 9月月3030日,按日,按2525的稅率計算并結轉應繳納的的稅率計算并結轉應繳納的所得稅。所得稅。2-792-79借:所得稅費用借:所得稅費用 222628.3222628.3 貸:應交稅費貸:應交稅費應交所得稅應交所得稅 222628.3 222628.3 借:本年利潤借:本年利潤 222628.3222628.3 貸:所得稅費用貸:所得稅費用 222628
59、.3222628.31547860-1547860- 657346.8 =890513.2657346.8 =890513.2890513.2890513.2* *25%=222628.325%=222628.3轉賬憑證轉賬憑證88要求編制科目匯總表要求編制科目匯總表( (第第2 2張張) ):業(yè)務:業(yè)務27-4727-47科目名稱科目名稱借方借方貸方貸方科目名稱科目名稱借方借方貸方飛貸方飛合計合計21-3021-30日業(yè)務日業(yè)務根據(jù)科目匯總表根據(jù)科目匯總表2 2登記總賬登記總賬89第六講:對賬、結賬第六講:對賬、結賬對賬對賬對賬是對會計賬簿記錄進行核對。確保會計賬簿記錄的完整性、正確性,如實
60、反映經濟活動,為編制會計報表提供真實可靠數(shù)據(jù)。賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實核對賬實核對90v賬證核對賬證核對:將原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄進行核對,看其內容、數(shù)量、金額和會計科目、記賬方向是否兩相符合。一般可以采取抽查核對的方法,如有錯誤,則應逐筆核對,直到查出差錯原因為止。v賬賬核對賬賬核對:總分類賬與所屬明細賬、日記賬的核對,檢查各總分類賬戶的余額與所屬明細賬各賬戶的余額合計數(shù)是否相等。財產物資明細賬與財產物資保管賬的記錄核對。v賬實核對賬實核對:將各項財產物資、債權債務賬簿的賬面余額與實存數(shù)額核對。如:現(xiàn)金、存款、財產物資、應收應付。第六講:對賬、結賬第六講:對賬、結賬91結賬
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