最新中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形考冊(cè)參考答案

1、學(xué)習(xí) 好資料中級(jí)賬務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)作業(yè)一習(xí)題一 應(yīng)交稅費(fèi)的核算1 .借：原材料901 860 （ 90萬 +2000*93%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額153 140 （ 153000+2000*7%）貸：銀行存款1 055 0002 .（ 1）借：應(yīng)收賬款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000（ 5000*200）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額170 000（ 100 萬 *17%）（ 2）借：營業(yè)稅金及附加100 000（ 100 萬 *10%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅100 000（ 3）借：主營業(yè)務(wù)成本750 000 （ 5000*150）貸：庫存商品750

2、0003 .借：銀行存款15000累計(jì)攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅750（15000*5%）營業(yè)外收入92504 .借：原材料69 600 （ 8 萬 *（ 1-13%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10 400 （ 8 萬 *13%）貸：銀行存款80 0005 .（1）借：委托加工物資100 000貸：原材料100 000（2）借：委托加工物資25 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額4250貸：銀行存款29 250（3）借：委托加工物資2500貸：銀行存款2500（ 4）借：庫存商品127 500貸：委托加工物資127 5006 .借：固定資產(chǎn)180 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

3、交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30 600貸：銀行存款210 6007 .借：在建工程58 500貸：原材料50 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500（ 5 萬 *17%）8 .借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出680 （ 4000*17%）習(xí)題二 債務(wù)重組的核算甲公司（債務(wù)人）（ 1）借：應(yīng)付賬款350 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入180 萬 （公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額30.6萬 （ 180萬 *17%）可供出售金融資產(chǎn)-成本15 萬-公允價(jià)值變動(dòng)10 萬投資收益-資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益5 萬（公允價(jià)值30-賬面價(jià)值25）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得109

4、.4萬【債務(wù)賬面價(jià)值350-資產(chǎn)公允價(jià)值（180+30.6+30）】（ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本185萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬貸：庫存商品200 萬（ 3）借：資本公積10 萬貸：投資收益10 萬乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品180萬 （公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30.6萬 （ 180萬 *17%）交易性金融資產(chǎn)-成本30 萬 （公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備105萬 （ 350萬 *30%）營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4萬貸：應(yīng)收賬款350 萬作業(yè)二習(xí)題一 借款費(fèi)用的核算1 .判斷 2009年專門借款應(yīng)予資本化的期間。因?yàn)?009.1.1 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、購建活動(dòng)已經(jīng)開始，即符合

5、開始資本化的條件；4.1 7.2因質(zhì)量糾紛停工并且超過3 個(gè)月，應(yīng)暫停資本化； 2009年末工程尚未完工。所以，2009年應(yīng)予資本化的期間為9 個(gè)月。2 .按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料(1)第一季專門借款的應(yīng)付利息=1000萬*8%/4=20萬專門借款利息資本化額=20萬-4萬=16萬借：在建工程16萬銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息(2)第二季因質(zhì)量糾紛暫停資本化專門借款的應(yīng)付利息=20萬利息資本化額=0借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息20萬(3)第三季專門借款的應(yīng)付利息=20萬專門借款的利息資本化額

6、=20萬-9萬=11萬借：在建工程11萬銀行存款9萬貸：應(yīng)付利息20萬(4)第四季專門借款的應(yīng)付利息=20萬因閑置借款的證券投資收益為0,專門借款的利息資本化額=20萬一般借款的應(yīng)付利息=500萬*6%/4=7.5萬一般借款的利息資本化額=500萬*90/90*6%/4=7.5萬借：在建工程 27.5萬 (20萬+7.5萬)貸：應(yīng)付利息27.5萬(5)年末付息借：應(yīng)付利息87.5萬(20萬*4+7.5萬)貸：銀行存款87.5萬習(xí)題二 應(yīng)付債券的核算發(fā)行價(jià)改為19 124 786元 面值2000萬元 票面利率4% 實(shí)際利率5% 半年 付息一次1.應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表期 數(shù)應(yīng)付利息二面值X 4吩

7、2實(shí)際利息費(fèi)用二上期X 5吩2攤銷折價(jià) "-應(yīng)付債券攤余成本二上期+本期19 124 7861400 000478 12078 12019 202 9062400 000480 07380 07319 282 9793400 000482 07482 07419 365 0534400 000484 12684 12619 449 1795400 000486 22986 22919 535 4086400 000488 38588 38519 623 7937400 000490 59590 59519 714 3888400 000492 86092 86019 807 2489

8、400 000495 18195 18119 902 42910400 000497 57197 57120 000 0002.會(huì)計(jì)分錄(1)發(fā)行時(shí)借：銀行存款19 124 786應(yīng)付債券-利息調(diào)整875 214貸：應(yīng)付債券-債券面值20 000 000(2)每半年末計(jì)息(以第一期末為例，其他類推)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用478 120貸：應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券-利息調(diào)整78 120"-(3)每年7月1日、1月1日付息時(shí)借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 000(4)到期還本及付最后一期利息借：應(yīng)付債券-債券面值20 000 000應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款 20 40

9、0 000形成考核作業(yè)三習(xí)題一分期收款銷售的核算1 .發(fā)出商品時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500萬銀行存款255萬貸：主營業(yè)務(wù)收入1200萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額255萬未實(shí)現(xiàn)融資收益300萬2 .分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期 數(shù)各期收款 確認(rèn)的融資收入 （相當(dāng)于利息收入） 二上期*7.93%收回價(jià)款（即收回的本金） =-攤余金額 （即未收回的本金） 二上期-本期1200 萬1300萬951 6002 048 400.009 951 600.002300萬789 161.882 210 838.127 740 761.883300萬613 842.422 386 157.585 354 6

10、04.304300萬424 620.122 575 379.882 779 224.425300萬220 775.582 779 224.420合計(jì)1 500 萬300萬1200 萬3.08年末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：銀行存款300萬貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951 600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用951 600習(xí)題二 所得稅費(fèi)用的核算1 .年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=30萬-會(huì)計(jì)折舊45000=255 000年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=30萬-稅法折舊57000=243 0002 .因?yàn)椋嘿Y產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)所以：形成應(yīng)納稅差異=255 000-243 000=12 000年末遞延所得稅負(fù)債

11、=12000*25%=3000又因：年初遞延所得稅余額=0所以：本年增加的遞延所得稅負(fù)債=30003 .納稅所得額=200 萬-8000+4000- （57000-45000） =1 984 000應(yīng)交所得稅=1 984 000*25%=496 0004 .借：所得稅費(fèi)用49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000 （496 000-45萬）遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題二一、目的練習(xí)所得稅的核算二、資料更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料A 公司在 2007 年實(shí)際發(fā)放工資360000 元，核定的全年計(jì)稅工資為300000 元；年底確認(rèn)國債利息收入8000 元； 支付罰金4000 元； 本年度利潤(rùn)表中列支年

12、折舊費(fèi)45000 元， 按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000 元，年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為450000 元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為0。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000 元， 所得稅率是25%。 假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、 要求計(jì)算A公司2007年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：1 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：2 納稅所得額及應(yīng)交所得稅；3 按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。參考答案：（以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人看法，僅供參考）解一：1 首先將本題已知條件修正一下：本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元改

13、為57000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元改為45000元。理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的，于以后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了，應(yīng)予以糾正。2將計(jì)稅基礎(chǔ)改為54 萬；賬面價(jià)值改為=54萬 -可抵扣暫時(shí)性差異1.2 萬 =52.8 萬。題解：1遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：.永久性差異=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暫時(shí)性差異=57000-45000=12000（元）；又二固定資產(chǎn)賬面價(jià)值52.8萬固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)54萬.確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

14、遞延所得稅資產(chǎn)=（540000-528000） X 25%=3000（元）（則：遞延所得稅資產(chǎn)增加了3000元）2納稅所得額及應(yīng)交所得稅：納稅所得額=（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）應(yīng)交所得稅=1044000X 25%=261000（元）3 按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少 -當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加=-3000（元）本年所得稅費(fèi)用=261000-3000=258000（元）借：所得稅費(fèi)用258000遞延所得稅資產(chǎn)3

15、000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 261000解二：原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為540000元計(jì)稅基礎(chǔ)改為=54萬 -應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1.2 萬 =52.8 萬。1 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52.8萬確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債=（540000-528000） X 25%=3000（元）（則：遞延所得稅負(fù)債增加了3000元）2納稅所得額及應(yīng)交所得稅:納稅所得額=（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）應(yīng)交所得稅=1044000X 25%=261000（元）3按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的

16、本年所得稅費(fèi)用:遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少- 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少- 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加=3000（元）本年所得稅費(fèi)用=261000+3000=264000 （元）借：所得稅費(fèi)用264000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 261000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題二一、目的練習(xí)利潤(rùn)分配的核算二、資料甲公司由A、日C三方投資所得稅率為 25% 2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1. 年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300 萬元，賬面價(jià)值為280 萬元。2. 董事會(huì)決議用資本公積90 萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910 萬元， 其中A、日C三方各占1/3。增

17、資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3. 用盈余公積400 萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。4. 提取盈余公積50 萬元。5. 接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25%的股份。D 公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至4000 元。三、要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。:1. 年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬 , 賬面價(jià)值為280萬借 : 可供出售金融資產(chǎn)（300-280） 20 萬貸 : 資本公積20萬2. 各方投資者增加投資額=90 萬 /3=30 萬借 : 資本公積90萬萬萬萬貸: 實(shí)收資本A30-B30-C303. 盈余公積補(bǔ)虧借 : 盈余公積400萬貸 : 利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)

18、入 400萬4. 提取盈余公積借 : 利潤(rùn)分配提取盈余公積 50貸 : 盈余公積505. 接受新股東投資萬萬借 : 銀行存款1500萬貸 : 實(shí)收資本 D1000萬（貸 : 資本公積500萬(4000 萬 X 25%同時(shí)：將以上利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)1）借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入400萬貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 400萬2）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)50 萬貸：利潤(rùn)分配50萬作業(yè)四習(xí)題一會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（ 1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15 萬貸：固定資產(chǎn)15 萬借：以前年度損益調(diào)整4.5萬 （ 15萬 *50%-3 萬）累計(jì)折舊3 萬貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷7.5萬（ 2）借：以前年度損益調(diào)整25

19、 萬 （ 200 萬 /8）貸：累計(jì)攤銷25 萬（ 3）借：以前年度損益調(diào)整1100 萬貸：庫存商品1100萬（ 4）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅282.375萬【（4.5+25+1100） *25%】貸：以前年度損益調(diào)整282.375萬借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)847.125萬貸：以前年度損益調(diào)整847.125萬 （ 1） +（ 2） +（ 3） -（ 4）借：盈余公積84.7125萬（ 847.125萬 *10%）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)84.7125萬習(xí)題二 計(jì)算現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額1 .銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入180 000+銷項(xiàng)稅額30 600+應(yīng)收賬款（初 10 000-末

20、34 000-未收現(xiàn)的減少如壞賬1 000） +預(yù)收賬款（末4 000-初 0） =189 6002 .購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本100 000+進(jìn)項(xiàng)稅額15 660+應(yīng)付賬款（初 6 700-末 5 400） +預(yù)付賬款 （末15 000-初 0） +存貨（末7 840-初 9 760） =129 9803 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=經(jīng)營人員的18 000+2 000=20 0004 .支付的各種稅費(fèi)=1 600+6 600-600=7 6005 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=工程人員的工資獎(jiǎng)金12 000+1 000+工程物資款81 900=94 9

21、00一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理二、資料佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2007 年 12 月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：更多精品文檔1 2007 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2 2006 年 1 月 2 日，公司以200 萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 2006 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3 2006 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合

22、銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。4 2007 年 1 月 1 日，公司采用分期收款方式銷售一批商品，合同規(guī)定總價(jià)款400萬元，分4 年并于每年末分別收款100 萬元；該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：分期收款發(fā)出商品2000000貸：庫存商品2000000三、要求分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。題解：1更正：沖正借 : 周轉(zhuǎn)材料7.5累計(jì)折舊1.5管理費(fèi)用6貸 : 固定資產(chǎn)萬（15 萬 X 50%萬（ 10 個(gè)月）萬（ 7.5-1.5 ）15萬2更正：補(bǔ)提借 : 以前年度損益

23、調(diào)整貸 : 累計(jì)攤銷3更正：補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)借 : 以前年度損益調(diào)整貸 : 庫存商品=200/8) 25萬25萬1100 萬1100萬同時(shí)對(duì)第2、 3 筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)損益：（ 25 萬 +1100萬）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1125 萬貸：以前年度損益調(diào)整1125萬4按照合同規(guī)定，于發(fā)生當(dāng)年滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題條件不充分，設(shè)未來五年收款的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額=400萬借：長(zhǎng)期應(yīng)收款400 萬貸：主營業(yè)務(wù)收入400 萬借：主營業(yè)務(wù)成本200 萬貸：分期收款發(fā)出商品200 萬習(xí)題四1 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。答：同時(shí)滿足以下四個(gè)條件，確認(rèn)為收入：第一，企業(yè)已將商品

24、所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。第二，企業(yè)沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。第三，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。第四，相關(guān)的成本和收入能夠可靠地計(jì)量。2 簡(jiǎn)要說明編制利潤(rùn)表的“本期損益觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及差別。答： 本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分配表。損益滿計(jì)觀；指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤(rùn)表中。形成性考核冊(cè)第四次作業(yè)習(xí)題一4、 目的練習(xí)所得稅的核算5

25、、 資料A 公司在 2007 年實(shí)際發(fā)放工資360000 元，核定的全年計(jì)稅工資為300000 元；年底確認(rèn)國債利息收入8000 元； 支付罰金4000 元； 本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000 元， 按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000 元，年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為450000 元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為0。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000 元， 所得稅率是25%。 假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。6、 要求計(jì)算A公司2007年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：5 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：6 納稅所得額及應(yīng)交所

26、得稅；78 按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。參考答案：（以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人看法，僅供參考）解一：1 首先將本題已知條件修正一下：本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元改為 57000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元改為 45000元。理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的，于以后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了，應(yīng)予以糾正。2將計(jì)稅基礎(chǔ)改為54 萬；賬面價(jià)值改為=54萬 -可抵扣暫時(shí)性差異1.2 萬 =52.8 萬。題解：1遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：.永久性差異

27、=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暫時(shí)性差異=57000-45000=12000（元）；又二固定資產(chǎn)賬面價(jià)值52.8萬固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)54萬.確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)=（540000-528000） X 25%=3000（元）（則：遞延所得稅資產(chǎn)增加了3000元）2納稅所得額及應(yīng)交所得稅：納稅所得額=（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）應(yīng)交所得稅=1044000X 25%=261000（元）3 按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所

28、得稅資產(chǎn)的減少 -當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加=-3000（元）本年所得稅費(fèi)用=261000-3000=258000（元）借：所得稅費(fèi)用258000遞延所得稅資產(chǎn)3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 261000解二：原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為540000元計(jì)稅基礎(chǔ)改為=54萬 -應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1.2 萬 =52.8 萬。1 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52.8萬確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債=（540000-528000） X 25%=3000（元）（則：遞延所得稅負(fù)債增加了3000元）2納稅所得額及應(yīng)交所得

29、稅:納稅所得額=（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）應(yīng)交所得稅=1044000X 25%=261000（元）3按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用:遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少- 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少- 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加=3000（元）本年所得稅費(fèi)用=261000+3000=264000 （元）借：所得稅費(fèi)用264000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 261000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題二一、目的練習(xí)利潤(rùn)分配的核算二、資料甲公司由A、日C三方投資所得稅率為 25% 2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.

30、 年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300 萬元，賬面價(jià)值為280 萬元。2. 董事會(huì)決議用資本公積90 萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910 萬元， 其中A、日C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3. 用盈余公積400 萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。4. 提取盈余公積50 萬元。5. 接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25%的股份。D 公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至4000 元。三、要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。題解 :1. 年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬 , 賬面價(jià)值為280萬借 : 可供出售金融資產(chǎn)（300-280） 20 萬貸 : 資

31、本公積20萬2. 各方投資者增加投資額=90 萬 /3=30 萬借 : 資本公積90萬貸 : 實(shí)收資本A30萬 萬 萬-B-C30303. 盈余公積補(bǔ)虧借 : 盈余公積400萬貸 : 利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入400萬4. 提取盈余公積借 : 利潤(rùn)分配提取盈余公積50萬貸 : 盈余公積50萬5. 接受新股東投資借 : 銀行存款1500萬貸 : 實(shí)收資本D1000萬（4000 萬 X 25%貸 : 資本公積500萬同時(shí)：將以上利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)1）借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入400 萬貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 400 萬2）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 50萬貸：利潤(rùn)分配50萬一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理二、資料佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2007 年 12 月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1 2007 年 2 月 1