效益審計(jì)的程序及方法(共63頁).ppt

1、 精品資料網(wǎng)2021-12-201 審計(jì)科研所崔振龍 精品資料網(wǎng)2021-12-202l效益審計(jì)的概念l效益審計(jì)的程序l效益審計(jì)的方法l效益審計(jì)案例 精品資料網(wǎng)2021-12-203l依據(jù)有效證據(jù)對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否有效地利用各種資源發(fā)表獨(dú)立意見的過程。l是否做到了經(jīng)濟(jì)、效率、效果 ?l也稱三E審計(jì), 績效審計(jì)，花錢得益審計(jì)等。 精品資料網(wǎng)2021-12-204l經(jīng)濟(jì)與投入相關(guān)l以較低的成本獲取所需要的投入l但要保證質(zhì)量 精品資料網(wǎng)2021-12-205l是否以最好的價格購入所需的原料設(shè)備l實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致l資源的利用程度l是否存在人浮于事的現(xiàn)象l各種投入是否獲得最佳配比 精品資料網(wǎng)2

2、021-12-206l是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系l通常以比率表示l以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出l質(zhì)量保證 精品資料網(wǎng)2021-12-207l項(xiàng)目的可行性研究是否與客觀實(shí)際相符，是否有可操作性l用其他方式實(shí)施該項(xiàng)目所需成本是否更會更低一些l工作的方式方法是否最為合理l是否存在本可避免的障礙l職責(zé)分工是否存在不必要的重疊l內(nèi)部部門的相互協(xié)作l是否有節(jié)約費(fèi)用和及時完成工作的激勵機(jī)制 精品資料網(wǎng)2021-12-208l與項(xiàng)目的產(chǎn)出相關(guān)l取得了事先確定的結(jié)果 精品資料網(wǎng)2021-12-209l是否在規(guī)定時間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)l是否對項(xiàng)目目標(biāo)對象進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位l公眾對項(xiàng)目提供的服務(wù)或產(chǎn)品是否滿意l項(xiàng)

3、目目標(biāo)對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2010l財(cái)政資金是當(dāng)前政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)的主要對象 精品資料網(wǎng)2021-12-2011l對一個特定單位的效益審計(jì)l對一個項(xiàng)目的效益審計(jì)（一個部門或跨部門的項(xiàng)目）l對一個事項(xiàng)的評估 精品資料網(wǎng)2021-12-2012l選擇項(xiàng)目l初步研究l計(jì)劃階段l實(shí)施階段（現(xiàn)場工作）l報(bào)告階段l事后跟蹤 精品資料網(wǎng)2021-12-2013l關(guān) 注 哪 些 能 增 值 的 項(xiàng) 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 水 平 以 及 經(jīng) 濟(jì) 活 動 的 3E。l以 有 限 的 審 計(jì) 資 源，確 保 一 個 適 當(dāng) 的

4、審 計(jì) 覆蓋 面. 精品資料網(wǎng)2021-12-2014l預(yù)預(yù) 計(jì)計(jì) 的的 工工 作作 效效 果果;l財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 重重 要要 性性 ; l 管管 理理 風(fēng)風(fēng) 險險 ; l事事 項(xiàng)項(xiàng) 的的 重重 要要 ; l敏敏 感感 的的 項(xiàng)項(xiàng) 目目 ，社，社 會會 關(guān)關(guān) 注注 事事 項(xiàng)項(xiàng)l以以 前前 審審 計(jì)計(jì) 中中 發(fā)發(fā) 現(xiàn)現(xiàn) 或或 者者 其其 他他 監(jiān)監(jiān) 管管 機(jī)機(jī) 構(gòu)構(gòu) 認(rèn)認(rèn) 為為 有有 必必 要要 審計(jì)審計(jì) 的的 ; l可可 審審 性性 精品資料網(wǎng)2021-12-2015審計(jì)長認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目議會的要求影響項(xiàng)目金額的大小項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度績效低下的風(fēng)險可見性以前審計(jì)的覆蓋情況可審性影響選擇的因素

5、（澳大利亞）影響選擇的因素（澳大利亞） 精品資料網(wǎng)2021-12-2016l初步研究包括：l桌面研究l文獻(xiàn)查尋l向利益關(guān)系方及被審計(jì)單位員工咨詢l初步研究的目的是為了：l1確定項(xiàng)目是否有繼續(xù)進(jìn)行的必要l2.為項(xiàng)目開發(fā)一個審計(jì)參考的規(guī)范或說明 精品資料網(wǎng)2021-12-2017 調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目 確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng)確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng) 確定審計(jì)目標(biāo)和范圍確定審計(jì)目標(biāo)和范圍 確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 確定所需要的證據(jù)類型確定所需要的證據(jù)類型 編制審計(jì)方案編制審計(jì)方案 精品資料網(wǎng)2021-12-2018是為了獲得對下列事項(xiàng)的情況是為了獲得對下列事項(xiàng)的情況:被審計(jì)

6、單位的工作目標(biāo).業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)行系統(tǒng).經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系.資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險領(lǐng)域確定效益審計(jì)的領(lǐng)域重點(diǎn) 精品資料網(wǎng)2021-12-2019n在設(shè)計(jì)審計(jì)方案時，用以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)測試措施.n通過調(diào)查了解，以收集所有的相關(guān)信息.n在必要時修改審計(jì)措施.n將被審計(jì)單位的有關(guān)信息與同類型單位進(jìn)行比較.n用以形成審計(jì)結(jié)論 & 提煉審計(jì)建議.n用以考慮審計(jì)建議的可行性 精品資料網(wǎng)2021-12-2020l lv 重 要 程 度lv 管 理 風(fēng) 險lv 審 計(jì) 后 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響lv 審 計(jì) 的 可 能 性 精品資料網(wǎng)2021-12-2021審計(jì)目標(biāo)是一個聲明，是聲明審審計(jì)

7、目標(biāo)是一個聲明，是聲明審計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)。 精品資料網(wǎng)2021-12-2022l是審計(jì)準(zhǔn)備階段的一個重要步驟；l為審計(jì)人員指出了一個工作的方向；l幫助確定審計(jì)的范圍、程序、判斷標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)論；l節(jié)約審計(jì)資源 精品資料網(wǎng)2021-12-2023l審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)l(xiāng)被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)l所審查的領(lǐng)域所審查的領(lǐng)域l可以利用的審計(jì)資源可以利用的審計(jì)資源 精品資料網(wǎng)2021-12-2024l美國電子政務(wù)項(xiàng)目：（1）審計(jì)在03-04財(cái)年聯(lián)邦機(jī)構(gòu)是否按計(jì)劃的數(shù)額對10個計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行了投入；（2）審計(jì)投入的及時性和投入遲緩的原因。l美國空軍采購項(xiàng)

8、目的合同管理：（1）識別所購備件價格增長情況；（2）確定空軍是否獲取并分析了充分的信息以保證價格的公平合理；（3）考察所購備件的競爭程度。l某市審計(jì)局污水處理項(xiàng)目工程效益審計(jì)：（1）對項(xiàng)目投資效益作出客觀評價；（2）分析投資、預(yù)算管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)建議。 精品資料網(wǎng)2021-12-2025l住房公積金效益審計(jì)的目標(biāo)：l（1）住房公積金制度的運(yùn)行效果l（2）相關(guān)管理部門的管理效率l（3）住房公積金的資金使用效益 精品資料網(wǎng)2021-12-2026l所審查的領(lǐng)域所審查的領(lǐng)域 l審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)l所需審計(jì)證據(jù)的種類所需審計(jì)證據(jù)的種類l審計(jì)所覆蓋的時間審計(jì)所覆蓋的時間 精品資料網(wǎng)2021-12

9、-2027l審計(jì)目標(biāo)是什么審計(jì)目標(biāo)是什么?l重點(diǎn)領(lǐng)域是什么重點(diǎn)領(lǐng)域是什么?l預(yù)計(jì)花多長時間預(yù)計(jì)花多長時間?l有哪些可供使用的審計(jì)資源有哪些可供使用的審計(jì)資源?l審計(jì)結(jié)束時可能取得的結(jié)果是什么審計(jì)結(jié)束時可能取得的結(jié)果是什么? 精品資料網(wǎng)2021-12-2028審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)l什么是評價標(biāo)準(zhǔn)?l審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的重要性l好的評價標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)l審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的來源 精品資料網(wǎng)2021-12-2029l審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)是用于評價被審計(jì)活動經(jīng)濟(jì)、效率、效果的合理的、可達(dá)到的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。它反映該事項(xiàng)規(guī)范化的控制模式，代表了良好的實(shí)務(wù)。 精品資料網(wǎng)2021-12-2030l為審計(jì)組與審計(jì)機(jī)關(guān)之間就審計(jì)的性質(zhì)進(jìn)行

10、溝通提供基礎(chǔ)l為審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員的溝通提供基礎(chǔ)l將審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)測試方法聯(lián)系起來l形成審計(jì)證據(jù)收集的基礎(chǔ)l為揭露問題提供依據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2031l1. 確定應(yīng)當(dāng)做到的是什么 l2. 確定現(xiàn)存的狀況l3.將 1和 2 進(jìn)行對比l4. 對上述 1 & 2 的差異進(jìn)行調(diào)查l5. 準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告 精品資料網(wǎng)2021-12-2032評價標(biāo)準(zhǔn)評價標(biāo)準(zhǔn)采購業(yè)務(wù)審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)舉例lQuantities should be based on need assessmentlRates should be based on competitive biddinglTechnical

11、 approval should be taken for acceptance of qualitylThickness of steel rods should not be below 0.25mmlPurchase of vehicles should not be made from project 精品資料網(wǎng)2021-12-2033l可達(dá)到l客觀l可接受l能被理解l可靠l適當(dāng)l完整 精品資料網(wǎng)2021-12-2034l財(cái)務(wù)規(guī)則l業(yè)務(wù)程序l項(xiàng)目指南l技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)l相關(guān)立法l管理的最佳實(shí)務(wù)l管理規(guī)則（制度）l專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 精品資料網(wǎng)2021-12-2035審查的領(lǐng)域?qū)彶榈念I(lǐng)域?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審

12、計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)所需要審計(jì)證據(jù)所需要審計(jì)證據(jù)的類型的類型證據(jù)來源證據(jù)來源審計(jì)技術(shù)審計(jì)技術(shù)審計(jì)測試措施審計(jì)測試措施 精品資料網(wǎng)2021-12-2036 引導(dǎo)審計(jì)人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)引導(dǎo)審計(jì)人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 是分派審計(jì)任務(wù)的框架是分派審計(jì)任務(wù)的框架 向初級審計(jì)人員傳授審計(jì)知識向初級審計(jì)人員傳授審計(jì)知識 是記錄審計(jì)工作的基礎(chǔ)是記錄審計(jì)工作的基礎(chǔ) 遵守審計(jì)準(zhǔn)則的證明遵守審計(jì)準(zhǔn)則的證明 精品資料網(wǎng)2021-12-2037 收集審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù) 編制工作底稿編制工作底稿 分析審計(jì)證據(jù)分析審計(jì)證據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2038l1.數(shù)據(jù)和信息收集技術(shù)：l文件檢查，抽樣和案例研究，

13、文件資料的分析和查詢，調(diào)查，訪談，研討會和聽證會，課題組與咨詢專家，實(shí)驗(yàn)，實(shí)地觀察。l2.數(shù)據(jù)分析法：l 比較分析，事前事后分析l3.對統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法:l A.用以理解 精品資料網(wǎng)2021-12-2039 3.對統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法: A.用以理解數(shù)據(jù)分布的統(tǒng)計(jì)方法 B.回歸分析 4.其他常用分析方法:對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的分析項(xiàng)目邏輯模式分析成本效益分析 精品資料網(wǎng)2021-12-2040成本效果分析考核(將被審計(jì)單位的方法過程產(chǎn)品服務(wù)與先進(jìn)進(jìn)行比較)管理分析方法后評估 精品資料網(wǎng)2021-12-2041問卷調(diào)查檢查文件資料數(shù)據(jù)分析訪談物理觀察 精品資料網(wǎng)2021-12-2042l優(yōu)點(diǎn)：

14、最常用的方法可信l弱點(diǎn)：耗時費(fèi)力不能提供資產(chǎn)實(shí)物存在的證據(jù)z何時使用：- 調(diào)查了解被審計(jì)單位時- 除檢查資產(chǎn)存在外的大多數(shù)情況都可以使用這種方法 精品資料網(wǎng)2021-12-2043l優(yōu)點(diǎn)：可以了解被訪談?wù)叩那榫w了解被審計(jì)單位可以分析可能的原因l弱點(diǎn)需要進(jìn)一步確證需要人際交談技巧虛假回答可能導(dǎo)致錯誤z 何時使用：了解被審計(jì)單位時和提出審計(jì)建議時 精品資料網(wǎng)2021-12-2044l優(yōu)點(diǎn)：從大規(guī)模人群中獲取有用信息提供較高的可靠性l弱點(diǎn)：設(shè)計(jì)問卷時耗時匯兌結(jié)果時困難 z 何時使用： - 獲取關(guān)于服務(wù)質(zhì)量的反饋信息時， - 幫助研究原因和結(jié)果的細(xì)節(jié)時 精品資料網(wǎng)2021-12-2045l優(yōu)點(diǎn)：能提供

15、較高的信賴程度l弱點(diǎn)：使用受限z 何時使用：檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性和對有關(guān)政策制度遵守情況時使用。 精品資料網(wǎng)2021-12-2046l優(yōu)點(diǎn)：檢查實(shí)物資產(chǎn)存在時具有高可靠性如果標(biāo)準(zhǔn)未被滿足時，去了解其因果關(guān)系.l弱點(diǎn)只能提供軟證據(jù)需要其他確證z 何時使用y 驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)存在性驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)存在性y 了解項(xiàng)目向公眾提供服務(wù)的情況 精品資料網(wǎng)2021-12-2047l取證六步驟模式l1.明確審計(jì)目標(biāo)l2.明確審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)l3.確定何種證據(jù)可以用于回答問題l4.研究證據(jù)的來源l5.設(shè)計(jì)取證的技術(shù)與方法l6.對證據(jù)進(jìn)行分析 精品資料網(wǎng)2021-12-2048l詳細(xì)檢查詳細(xì)檢查l判斷結(jié)果判斷結(jié)果l不同來源數(shù)據(jù)

16、的關(guān)聯(lián)研究不同來源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)研究l不同方面審計(jì)觀察的聯(lián)系不同方面審計(jì)觀察的聯(lián)系l確定重要的趨勢確定重要的趨勢l不同觀點(diǎn)的對比不同觀點(diǎn)的對比l檢查原因檢查原因l評估事件發(fā)生的順序評估事件發(fā)生的順序l組織支持性證據(jù)組織支持性證據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2049審計(jì)人員應(yīng) 將審計(jì)證據(jù)在工作底稿中進(jìn) 行充分的歸 檔，包括： 計(jì)劃的基礎(chǔ)和廣度; 所實(shí)施的工作內(nèi)容; 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題 精品資料網(wǎng)2021-12-2050l支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見l提高審計(jì)工作的效率和效果提高審計(jì)工作的效率和效果l為審計(jì)報(bào)告和相關(guān)調(diào)查提供信息為審計(jì)報(bào)告和相關(guān)調(diào)查提供信息l證明審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則證明審

17、計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則l幫助對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)督幫助對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)督l確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行l(wèi)為未來審計(jì)提供參考為未來審計(jì)提供參考 精品資料網(wǎng)2021-12-2051l對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)l請被審計(jì)單位對問題進(jìn)行評價l說明下一步的審計(jì)工作程序 精品資料網(wǎng)2021-12-2052 形成初步的審計(jì)結(jié)論形成初步的審計(jì)結(jié)論 就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與被審計(jì)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與被審計(jì) 單位交換意見單位交換意見 起草審計(jì)報(bào)告起草審計(jì)報(bào)告 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 精品資料網(wǎng)2021-12-2053l簡 介簡單介紹所審 項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo)l審 計(jì) 的總 體目標(biāo) 和范圍l分領(lǐng) 域的具體審 計(jì)

18、目標(biāo)l對數(shù)據(jù)來源和審計(jì)方法的說明l對評價標(biāo)準(zhǔn)的說明l重要的審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn)l對每一個具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論l審計(jì)建議l總結(jié) 精品資料網(wǎng)2021-12-2054l內(nèi)容:應(yīng)反映完整的審計(jì)過程聲明審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位的實(shí)際情況, 產(chǎn)生差異的原因,所產(chǎn)生的影響，以及審計(jì)結(jié)論明確的審計(jì)建議l結(jié)構(gòu) 有一個明確的邏輯流程l語言風(fēng)格:簡潔避免含糊準(zhǔn)確邏輯性強(qiáng) 精品資料網(wǎng)2021-12-2055l審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與審計(jì)結(jié)論分別列示l以中立語言表述和解釋事實(shí)l提出看問題的不同角度和不同觀點(diǎn)l包括相關(guān)的問題、論點(diǎn)、證據(jù)l具有建設(shè)意義 精品資料網(wǎng)2021-12-2056l一般應(yīng)使用 “應(yīng)當(dāng)式的語句”l簡潔且指向具體l通常說“ 應(yīng)當(dāng)做什么”而不是“如何去做” l可行 -被審計(jì)單位能夠落實(shí) 精品資料網(wǎng)2021-12-2057l相關(guān)性和客觀性l可靠、有效、連貫性l重要性、可比性、可理解l透明度和可用性 精品資料網(wǎng)2021-12-2058l時間、成本、質(zhì)量l項(xiàng)目變化l人事變化l被審計(jì)單位的抵制l審計(jì)人員的偏見l審計(jì)人員獨(dú)立性的損害 精品資料網(wǎng)2021-12-2059l與被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)l與被審計(jì)單位建立