審核原始憑證

1、原始憑證審核原始憑證審核學做聰明人3原始憑證的審核原始憑證的審核v教學方法和手段：課堂講授、多媒體展示、案例引導。v課時安排：1+1v重點、難點：原始憑證的審核v教具選用：多媒體設備v教學場地：教室4這些票據(jù)有什么要素？2012 2 18辦公室桂林張柏炎2012 2 9 2012 2 11公務出差桂林2012 12 9 南寧128桂林600575復印、郵寄1202012 12 11 桂林128南寧256600751203零壹零伍壹零零1051.00同意 王振通孫立張柏炎想一想：想一想：做為會計，如果你收到這些票據(jù)你會怎么審核？為什么要審核原始憑證？5舊課復習舊課復習1 1）、原始憑證名稱及編號

2、）、原始憑證名稱及編號2 2）、填制）、填制原始憑證的原始憑證的日期日期3 3）、接受原）、接受原始憑證的單位始憑證的單位名稱名稱4 4）、經(jīng)濟業(yè)務）、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容內(nèi)容5 5）、）、經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的單務的單價、數(shù)價、數(shù)量和金量和金額額6 6）、填制單）、填制單位及簽章位及簽章7 7）、有關人員簽章）、有關人員簽章原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容返回6 指出原始憑證存在的問題指出原始憑證存在的問題(討論討論)1 原始憑證審核的主要內(nèi)容原始憑證審核的主要內(nèi)容2 原始憑證審核結(jié)果的處理原始憑證審核結(jié)果的處理3學做聰明人學做聰明人原始憑證的審核原始憑證的審核7一、指出原始憑證存在的問題一、指出原始

3、憑證存在的問題( (討論討論) )v報銷憑證粘貼單報銷憑證粘貼單v差旅費報銷明細表差旅費報銷明細表v現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票v進賬單進賬單v收據(jù)收據(jù)8二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容王華當事單位及當事當事單位及當事人必須是真實的人必須是真實的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填制日間、地點和填制日期必須是真實的期必須是真實的（一）真實性審核（一）真實性審核經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容必須內(nèi)容必須是真實的是真實的實物數(shù)量單價必須實物數(shù)量單價必須是真實的是真實的9一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續(xù)編號。從背面看開從背面看開票是否套了票是否套了復寫紙復寫紙二、原始憑證審核的

4、主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容（一）真實性審核（一）真實性審核10二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(二)合法性審核超過規(guī)定比例和限額的超過規(guī)定比例和限額的部分也是不合法的部分也是不合法的如果是假發(fā)票不合法如果是假發(fā)票不合法不允許報銷的發(fā)票不允許報銷的發(fā)票也是不合法的也是不合法的無發(fā)票號碼領導未批準11二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(三)正確性審核（摘要、數(shù)字；計算；大小寫是否正確）2012 2 18 辦公室桂林張柏炎2012 2 9 2012 2 11公務出差桂林2012 12 9 南寧128桂林600575復印、郵寄1202012 12 11 桂

5、林128南寧256600751203零壹零貳壹零零1021.00同意 王振通孫立張柏炎憑證總計大小寫金額計算錯誤憑證總計大小寫金額計算錯誤 + + + =105112憑證大寫日期填寫錯誤二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容￥(三)正確性審核（摘要、數(shù)字；計算；大小寫是否正確）13廣西商貿(mào)技工學校模擬公司2012年2月15日二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(三)正確性審核（摘要、數(shù)字；計算；大小寫是否正確） 數(shù)字計算是否準確數(shù)字計算是否準確內(nèi)容填寫是否清內(nèi)容填寫是否清晰、正確晰、正確有無涂改、刮擦、有無涂改、刮擦、挖補等行為挖補等行為大小寫金額是否一致大小寫金

6、額是否一致14受理銀行單位受理銀行單位公章公章（四）完整性審核-內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全， 手續(xù)是否齊備，憑證聯(lián)次是否正確等。1從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。二、原始憑證審核的主要內(nèi)容二、原始憑證審核的主要內(nèi)容152 收、付給個人的原始憑證應有經(jīng)手人員的簽名或蓋章。劉明（四）完整性審核（四）完整性審核163對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（四）完整性審核（四）完整性審核450100775685014174自制原始憑證一定要有完整的簽審手續(xù)。 陳兵 尚飛（四）完整性審核（四）完整性審核18三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理 1 1、退回，補齊手續(xù)、退

7、回，補齊手續(xù) 憑證內(nèi)容(七要素)不完整，應退回給經(jīng)辦人員，由負責將憑證補充完整。工行瑞士花園分理處2012年02月18日收訖19450100775685014 1 1、退回，補齊手續(xù)、退回，補齊手續(xù)三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理20三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理 1 1、退回，補齊手續(xù)、退回，補齊手續(xù)劉明憑證收款人未簽名，應退回給經(jīng)辦人員簽名212012 2 18 辦公室桂林張柏炎2012 2 9 2012 2 11公務出差桂林2012 12 9 南寧128桂林600575復印、郵寄1202012 12 11 桂林128南寧256600751203零

8、壹零貳壹零零1021.00同意 王振通孫立張柏炎三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理 2 2、憑證書寫錯誤，應退回重開、憑證書寫錯誤，應退回重開憑證總計大小寫金額計算錯誤，應退給報銷人重填憑證總計大小寫金額計算錯誤，應退給報銷人重填22 2 2、憑證書寫錯誤，應退回重開、憑證書寫錯誤，應退回重開三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理憑證大寫日期填寫錯誤，應退回開票單位重開23三、原始憑證審核結(jié)果的處理三、原始憑證審核結(jié)果的處理 3 3、對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員、對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員不于受理，并向單位負責人報告。不于受理，并向單位負責人報告。20122012年年1010月月1717日日20122012年年1010月月1717日日24 總結(jié)：原始憑證的審核總體上是一看：看真假、看合法；二審：審正確、完整；三處理。收到憑收到憑證情況證情況原始憑證審核內(nèi)容原始憑證審核內(nèi)容審核結(jié)果的處理審核結(jié)果的處理真實性真實性合法性合法性 正確性正確性 完整性完整性 情況一情況一 及時給予報賬，并據(jù)以編制記賬憑證情況二情況二 退回，補齊手續(xù)退回，補齊手續(xù)情況三情況三 退回，重開