注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)控制測(cè)試使用統(tǒng)計(jì)抽樣

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)控制測(cè)試使用 統(tǒng)計(jì)抽樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試使用統(tǒng)計(jì)抽樣知識(shí)點(diǎn)：在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣有兩種方法。一種是發(fā)現(xiàn)抽 樣，另一種是屬性估計(jì)抽樣。在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣能夠分為樣本設(shè)計(jì)、選取樣 本和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。1 .確定樣本規(guī)模（重點(diǎn)掌握）2 .選取樣本3 .對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序4 .分析樣本5 .推斷總體誤差（重點(diǎn)掌握）在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)階段1 .確定測(cè)試目標(biāo)2 .定義總體和抽樣單元在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性。同 質(zhì)性是指總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征。例如， 如果被審計(jì)單位的出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)的

2、處理方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別評(píng)價(jià)兩種不同的控制情況，因而出現(xiàn)兩個(gè)獨(dú) 立的總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相適應(yīng)。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被測(cè)試的控制定義抽 樣單元。抽樣單元一般是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資 料、一個(gè)記錄或其中一行。3 .定義偏差注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，否則執(zhí) 行審計(jì)程序時(shí)就沒(méi)有識(shí)別誤差的標(biāo)準(zhǔn)。在定義誤差構(gòu)成條 件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)。4 .定義測(cè)試期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中實(shí)施控制測(cè)試。 由于期中測(cè)試獲 取的證據(jù)只與控制在期中的運(yùn)行有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確 定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。(1)將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交

3、易。在設(shè)計(jì)控制測(cè)試的審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般將測(cè)試 擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量。年底，如果部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生（由 于實(shí)際發(fā)生的交易數(shù)量低于預(yù)計(jì)數(shù)量），能夠用其它交易 代替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量。如果剩余項(xiàng)目的數(shù)量被低估，一些交易將沒(méi)有被選取的 機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠重新定義總體。對(duì)未包含在重新定 義總體中的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)嵤┨娲绦颉＃?）將總體定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易。將整個(gè)被審計(jì)期間的所有交易包括在抽樣總體中一般 效率不高，有時(shí)使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性 可能效率更高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中實(shí)施控制測(cè)試， 并確定是否要針 對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大 變化的證據(jù)。如果發(fā)生了重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修正其對(duì)內(nèi)部控制 的了解，并考慮對(duì)變化