課后作業(yè)完成題庫5、8、9、14、15、38題

1、課后作業(yè)：完成題庫5、 8、 9、 14、 15、 38題01 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理01 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理企業(yè)銷售商品滿足確認(rèn)收入條件確認(rèn)收入時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入的金額。在確定銷售商品收入的金額時，應(yīng)注意區(qū)分商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓及其不同的處理方法。1. 商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價格的一部分，銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。2. 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣一般用“折扣率

2、/ 付款期限”表示，如“2/10 ， 1/20 ， N/30”企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。在計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。習(xí)題解惑【例題？十算題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2017年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標(biāo)價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10

3、 ,1/20, n/30; A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于 3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。計算下列各小題：（ 1） 3 月 1 日銷售實現(xiàn)時：（ 2） 3 月 9 日收到貨款時：【答案】（ 1） 3 月 1 日銷售實現(xiàn)時：應(yīng)計入收入的金額 =（20X 10000X 90% =180000借：應(yīng)收賬款210600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000（ 2） 3 月 9 日收到貨款時：購貨方于銷售實現(xiàn)后10日內(nèi)付款，享受2%的折扣，故計入財務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)金折扣=（180000+30600） X 2%=42

4、12借：銀行存款206388財務(wù)費(fèi)用4212貸：應(yīng)收賬款210600【注意】假定按不含增值稅的價格計算現(xiàn)金折扣，則計入財務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)金折扣=180000 x2%=3600【例題?單選題】下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。A. 銷售價款B.增值稅銷項稅額C. 現(xiàn)金折扣D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在在實際發(fā)生時確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款。【例題?多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。A. 銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B. 銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用C. 購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減

5、應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用【答案】BD【解析】 銷售企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。購買企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費(fèi)用?；脽羝?15【例題?單選題】下列各項中，企業(yè)對在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)貸記的會計科目是（）。A. 管理費(fèi)用B. 營業(yè)外收入C. 財務(wù)費(fèi)用D.銷售費(fèi)用【答案】C【解析】獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減相應(yīng)的財務(wù)費(fèi)用。3. 銷售折讓銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。1. 銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)；2. 已確認(rèn)銷售收入

6、的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。 （不沖減成本）習(xí)題解惑【例題?計算題】3. 甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000 元，增值稅稅額為17000 元。 該批商品的成本為70000 元。 貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予5%的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷

7、項稅額。寫出下列各小題會計分錄：（ 1 ）銷售實現(xiàn)時：（ 2）發(fā)生銷售折讓時：（ 3）實際收到款項時：【答案】（ 1 ）銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品70000（ 2）發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入（100000X5%） 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸：應(yīng)收賬款5850（ 3）實際收到款項時：借：銀行存款111150貸：應(yīng)收賬款111150【例題?計算題】4. 假定發(fā)生銷售折讓前，因該項銷售在貨款收回上存在不確定性，甲公司未確認(rèn)該批商品的銷售收入，納稅義務(wù)也未發(fā)生；發(fā)生銷售折讓后2 個月，乙公司承諾近期付款。寫出下列各小題會計分錄：（ 1 ）發(fā)出商品時：（ 2）乙公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售收入時：（ 3）實際收到款項時：【答案】（ 1 ）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品70000貸：庫存商品70000（ 2）乙公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售收入時：借：應(yīng)收賬款111150貸：主營業(yè)務(wù)收入95000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16150借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：發(fā)出商品70000（ 3）實際收到款項時：借：銀行存款1111