財務會計學課后參考答案人大2009第5版

1、貸：其他貨幣資金-外埠存款49000財務會計學參考答案(人大第5版)2010第2章P54練習題1、銀行存款余額調節(jié)表2009年3月31日項目金額項目金額銀行日記賬余額165974銀行對賬單余額180245力口：銀已收企未收10900力口：企已收銀未收8000減：銀已付企未付115減：企已付銀未付132001714調節(jié)后余額175045調節(jié)后余額1750452、(1) 5.2借：其他貨幣資金-外埠存款400000貸：銀行存款400000(2) 5.8借：其他貨幣資金-銀行匯票存款15000貸：銀行存款15000(3) 5.19借：原材料300000應交稅費51000貸：其他貨幣資金-外埠存款35

2、1000(4) 5. 20借：原材料10000應交稅費1700貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款11700 5.2149000借：銀行存款(6) 5.2233003300借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款32009.5.3銷售時借：應收賬款-乙企業(yè)66690貸：主營業(yè)務收入57000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)96902009.5.18 收到貨款時 借：銀行存款財務費用貸：應收賬款-乙企業(yè)2009.5.19 退貨 100 件 借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款 財務費用42009 年末借：資產減值損失-壞賬損失貸：壞賬準備2010 年發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備貸

3、：應收賬款2010 年末借：資產減值損失-壞賬損失貸：壞賬準備2011 年發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備貸：應收賬款2011 年收回壞賬 借：應收賬款貸：壞賬準備同時 借：銀行存款貸：應收賬款2011 年末借：資產減值損失-壞賬損失貸：壞賬準備66023.1666.96669011400193813204.62133.381000010000400040008000800020000200003000300030003000120001200010300170012000103001030031458第 3 章 存貨P95練習題1（1）借：在途物資理材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（

4、 2）借：原材料-甲材料貸：在途物資-甲材料（ 3）借：在途物資-乙材料-丙材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（ 4）借：原材料-乙材料-丙材料貸：在途物資-乙材料-丙材料（ 5）借：在途物資-甲材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（ 6）借：原材料-乙材料貸：在途物資-乙材料（ 7）借：原材料-丁材料貸：應付賬款下月初借：原材料-丁材料貸：應付賬款4（ 1 ） 2009 年末借：資產減值損失-存貨跌價損失貸：存貨跌價準備（ 2） 2010 年末借：資產減值損失-存貨跌價損失貸：存貨跌價準備（ 3） 2011 年末 借：存貨跌價準備貸：資產減值損失-存貨跌價損失（ 4

5、） 2012 年末借：存貨跌價準備貸：資產減值損失-存貨跌價損失5（補充） ：原材料按計劃成本核算某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，每公斤10 元。該企業(yè)2009材料按計劃成本計價核算。年 4 月份有關資料如下：209728570610003145820972314582097220000340023400900090003000030000300003000050005000300030005000500030003000甲材料計劃單位成本為（1）“原材料”賬戶月初余額80000 元， “材料成本差異”賬戶月初借方余額1000 元， “材料采購”賬戶月初借方余額 21000 元 （上述賬戶核算

6、的均為甲材料）。（2）4 月 5 日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000 公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。（3）4 月 10 日，從外地A 公司購入甲材料6000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為 58900 元，增值稅額10013 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（4）4 月 20 日，從 A 公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100 公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6000 公斤，全部用于產品生產。要求： 根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月

7、末庫存材料的實際成本。答案（1）4 月 5 日收到材料時：借：原材料20000材料成本差異1000貸：材料采購21000(2)4 月 10 日從外地購入材料時：借：材料采購58900應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10013貸：銀行存款68913(3)4 月 20 日收到 4 月 10 日購入的材料時：借：原材料59000貸：材料采購58900材料成本差異100(4)4 月 30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄材料成本差異率 =(+1000+1000-100) + (80000+20000+59000)=+1.195%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 =6

8、0000X(+1.195%) =+717元借：生產成本60000貸：原材料60000借：生產成本717貸：材料成本差異717(5)月末結存材料的實際成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183 元。第 4 章 交易性金融資產與可供出售金融資產P112練習題 1( 1) 2009.12.2借：交易性金融資產-M 公司股票-成本20000投資收益100貸：其他貨幣資金-存出投資款20100( 2) 2009.12.31借：交易性金融資產-M 公司股票-公允價值變動4000貸：公允價值變動損益-交易性金融資產價值變動4000同時借：公允價值變動損益-交

9、易性金融資產價值變動4000貸：本年利潤4000( 3) 2010.3.24不必做會計分錄，在備查簿登記股數(shù)為5200 股。( 4) 2010.3.31借：其他貨幣資金-存出投資款16000貸：交易性金融資產-M-成本10000-M-公允價值變動2000投資收益4000同時借：公允價值變動損益-交易性金融資產價值變動2000貸：投資收益2000( 5) 2010.6.30借：交易性金融資產-M-公允價值變動損8800貸：公允價值變動損益-交易性金融資產價值變動8800同時借：公允價值變動損益-交易性金融資產價值變動8800貸：本年利潤8800練習題 2（ 1） 2009.5.12借：可供出售金

10、融資產-S-成本 323000貸：其他貨幣資金-存出投資款323000（ 2） 2009.12.31借：可供出售金融資產-S-公允價值變動17000貸：資本公積17000（ 3） 2010.3.18借：其他貨幣資金-存出投資款90000貸：可供出售金融資產-S-成本80750-公允價值變動4250投資收益5000同時借：資本公積4250貸：投資收益4250（ 4） 2010.12.31借：資產減值損失197250資本公積12750貸：可供出售金融資產-S-公允價值變動損210000(323000+40000 X 30000+17000+ 40000X 30000-30000 X 1.5) (

11、5) 2010.12.31借：資本公積195000貸：可供出售金融資產-S-公允價值變動損195000(323000+40000 X 30000+17000+ 40000X 30000-30000 X 2)第 5 章 持有至到期投資與長期股權投資P1371、(1) 20X6年1月1日，投資時借：持有至到期投資-面值100000貸：銀行存款91889持有至到期投資-利息調整8111(2) 20X6年6月30日，計息并攤銷利息調整3000借：銀行存款持有至到期投資-利息調整675.56貸：投資收益3675.56(3) 20X6年12月31日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利

12、息調整702.58貸：投資收益3702.58(4) 20X7年6月30日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整730.69貸：投資收益3730.69(5) 20X7年12月31日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整759.91貸：投資收益3759.91(6) 20X8年6月30日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整790.31貸：投資收益3790.31(7) 20X8年12月31日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整821.92貸：投資收益3821.92(8) 20X9年6月30日，計

13、息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整854.80貸：投資收益3854.80(9) 20X9年12月31日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整889貸：投資收益3889(10) 10) 2010年 6 月 30日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款3000持有至到期投資-利息調整924.55貸：投資收益3924.55(11) 11) 2010 年 12 月 31 日，計息并攤銷利息調整借：銀行存款103000持有至到期投資-利息調整961.68貸：投資收益3961.68持有至到期投資-面值1000003、(1) 20X6年1月1日，投資時借：長期股

14、權投資-投資成本500000貸：銀行存款500000(2) 20X6年5月，宣派現(xiàn)金股利時借：應收股利 (100000X 10%)10000貸：投資收益10000(3) 20X6年12月31日，實現(xiàn)凈利潤時 不必做會計分錄(4) 20X7年5月15日，宣派現(xiàn)金股利時借：應收股利(350000X 10%)35000貸：投資收益35000(5) 20X8年5月25日，發(fā)放現(xiàn)金股利時借：銀行存款(350000X 10%)35000貸：投資收益350004、(1) 20X6年1月1日，投資時借：長期股權投資-投資成本5000000貸：銀行存款5000000甲公司長期股權投資成本5000000元大于享有

15、乙公司可辨認凈資產公允價值份額4500000元(15000000X 30%),形成投資商譽 500000元，不作賬務處理。(2) 20X6年5月，宣派現(xiàn)金股利時借：應收股利(1000000X 30%)300000貸：長期股權投資-損益調整300000(3) 20X6年12月31日，實現(xiàn)凈利潤時享有賬面凈利份額 =2000000 X 30%=600000 (元)固定資產公允價值年折舊額=(1500000-14000000) + 20=50000 (元)享有實際凈利份額 =(2000000-50000) X 30%=585000 (元)借：長期股權投資-損益調整585000貸：投資收益585000

16、(4) 20X6年12月31日，資本公積增加時借：長期股權投資-所有者權益其他變動(300000X 30%) 90000貸：資本公積-其他資本公積90000第6章固定資產P1581.(1)計算各年應計提的折舊額折舊計算表單位：萬元年次期初賬面凈值折舊率年折舊額累計折舊期末賬面凈值02000.0012000.0025.00%500.00500.001500.0021500.0025.00%375.00875.001125.0031125.0025.00%281.251156.25843.754843.7525.00%210.941367.19632.815632.8125.00%158.2015

17、25.39474.616474.61124.871650.26349.747349.74124.871775.13224.878224.87124.871900.00100.00合計1900.0020X1 年折舊額=500/12*5 =208.33 （萬元）20X2 年折舊額=500/12*7+375/12*5 =447.92 （萬元）20X3 年至 20X7 年各年折舊額分別為 335.94、251.95、188.96、144.31、124.87 萬元20X8 年折舊額=124.87/12*7+124.87/12*2 =93.65 （萬元）（2）編制購入機器設備及清理的會計分錄：購入機器設備

18、借：固定資產20 000 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3 400 000貸：銀行存款23 400 000機器設備出售，結轉賬面凈值已提折舊=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（萬元）借：固定資產清理2 040 700累計折舊17 959 300貸：固定資產20 000 000取得出售設備價款收入借：銀行存款3 510 000貸：固定資產清理3 000 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）510 000支付設備清理費用借：固定資產清理200 000貸：銀行存款200 000清理完畢，結轉清

19、理凈損益借：固定資產清理759 300貸：營業(yè)外收入759 3002.（1）編制改擴建有關業(yè)務的會計分錄：生產線轉入改擴建借：在建工程9 500 000累計折舊2 000 000固定資產減值準備500 000貸：固定資產12 000 000生產線改擴建工程領用工程物資借：在建工程2 000 000貸：工程物資2 000 000生產線改擴建工程領用生產用的原材料借：在建工程300 000貸：原材料300 000生產線改擴建工程人員工資費用借：在建工程800 000生產線改擴建工程應分攤的輔助生產車間費用借：在建工程500 000貸：生產成本 500 000生產線改擴建工程完工借：固定資產13 1

20、00 000貸：在建工程 13 100 000（2）計算改擴建后固定資產的折舊額折舊計算表單位：萬元年次應計折舊額總額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面凈值01310.0011260.005/15420.00420.00890.0021260.004/15336.00756.00554.0031260.003/15252.001008.00302.0041260.002/15168.001176.00134.0051260.001/1584.001260.0050.00合計1260.0020X7年應計提的折舊額=420/12*10+336/12*2=406 （萬元）第7章無形資產與其他長期資產P1

21、711.（1）編制相關會計分錄2006年1月1日購入無形資產借：無形資產2 000 000貸：銀行存款2 000 0002006年攤銷額=200/10=20 （萬元）2006年各月攤銷額 =20/12 = 1.67 （萬元）借：管理費用16 700貸：累計攤銷16 7002007、2008 年每年攤銷額=（200-20） /6=30 （萬元）2007、2008年各月折舊額=30/12=2.5 （萬元）借：管理費用25 000貸：累計攤銷25 0002008年末攤余成本=200-20-30*2=120 （萬元）2008年末估計可收回金額低于攤余成本金額=120-100=20 （萬元）借：資產減值

22、損失200 000貸：無形資產減值準備200 0002009年攤銷額=100/4=25 （萬元）各月攤銷額=25/12 = 2.08 （萬元）借：管理費用20 800貸：累計攤銷20 8002009年12月31日出售無形資產借：銀行存款800 000累計攤銷1 050 000無形資產減值準備200 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 40 000無形資產2 000 000營業(yè)外收入10 0002研究過程中發(fā)生費用借：研發(fā)支出費用化支出 3 000 000貸：應付職工薪酬1 000 000銀行存款2 000 000期末結轉費用化支出借：管理費用3 000 000貸：研發(fā)支出費用化支出 3 000 00

23、0開發(fā)過程中發(fā)生支出借：研發(fā)支出費用化支出 1 000 000資本化支出 6 000 000貸：應付職工薪酬2 000 000銀行存款5 000 000期末結轉費用化支出借：管理費用1 000 000貸：研發(fā)支出費用化支出 1 000 000獲得專利證書借：無形資產6 100 000貸：研發(fā)支出資本化支出 6 000 000銀行存款100 00032007 年 12 月 31日購入房屋借：固定資產50000 000貸：銀行存款50 000 0002008 年年折舊額=5 000/50=100 （萬元）各月計提折舊額=100/1228.33 （萬元）借：管理費用83 300貸：累計折舊83 30

24、0 2008 年 12 月 31 日房屋改為出租借：投資性房地產成本 48 500 000累計折舊1 000 000公允價值變動損益500 000貸：固定資產50 000 000 2009 年收取租金借：銀行存款1 500 000貸：其他業(yè)務收入1 500 000 2009 年末確認公允價值變動貸：投資性房地產公允價值變動 500 000 2010 年 1 月 10 日出售取得價款收入借：銀行存款47 800 000貸：其他業(yè)務收入47 800 000 2010 年 1 月 10 日結轉投資性房地產的賬面價值借：其他業(yè)務成本48 000 000投資性房地產公允價值變動 500 000貸：投資性房地產成本 48 500 000 2010 年 1 月 10 日將原確認的公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本1 000 000貸：公允價值變動損益1 000 0008 章 流動負債P1981.購入材料200 930應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 070貸：銀行存款235 000收購農產品8 700應交稅費應交增值稅（進項稅