企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)_第1頁(yè)
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1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難點(diǎn)復(fù)習(xí)資料票據(jù)貼現(xiàn)某企業(yè)2006年3月1日銷(xiāo)售給A公司商品一批,價(jià)款20000元,增值稅款3400 元,共計(jì)23400元。A公司開(kāi)出為期3個(gè)月,金額為23400元的商業(yè)匯票一張抵 付貨款。4月1日,企業(yè)將持有的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn),銀行年貼現(xiàn)率為9%二、存貨盤(pán)虧批準(zhǔn)前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料批準(zhǔn)后:借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償、應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額)管理費(fèi)用(自然損耗定額內(nèi)損耗等不轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅(除此以外全部要轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅)管理費(fèi)用(管理不善應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外支出(非常原因損失、應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(如果原因明確也可在

2、批準(zhǔn)前 轉(zhuǎn)出)例:企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存B材料一批,金額30000元,增值稅稅率17%,其中回 收殘料作價(jià)4000元驗(yàn)收入庫(kù),保險(xiǎn)公司賠償15000元,其余轉(zhuǎn)作企業(yè)非常損失 處理。要求:編制批準(zhǔn)前與批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。三、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金 100000元用于發(fā)放工資,本月職工工資總額 為110000元,其中應(yīng)扣的職工住房公積金為 6000元,應(yīng)由職工個(gè)人交納的個(gè)人 所得稅2500元,應(yīng)扣的工會(huì)經(jīng)費(fèi)800元,企業(yè)為職工代墊的房租 700元,以上 款項(xiàng)從職工工資中扣還。要求:編制結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣款四、采購(gòu)過(guò)程損耗例:9月1日購(gòu)入一批甲材料100千克,增值稅專用發(fā)票上注明單價(jià)100元

3、,增 值稅1700元,款用轉(zhuǎn)賬支票支付。9月5日入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10千克。(2)發(fā)現(xiàn)短缺屬非合理?yè)p耗時(shí)。由責(zé)任人賠償時(shí)借:原材料 9000 (實(shí)際數(shù)量90*實(shí)際單價(jià)100)待處理財(cái)產(chǎn)損溢-彳寺處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸:在途物資 10000借:其他應(yīng)收款-某公司或個(gè)人1170貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)170實(shí)際成本法下(1)發(fā)現(xiàn)短缺屬合理?yè)p耗時(shí)借:在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700貸:銀行存款11700借:原材料 10000貸:在途物資 10000(4)發(fā)現(xiàn)短缺屬非合理?yè)p耗時(shí)。由責(zé)任人賠償時(shí)借:原材料10800 (實(shí)際

4、數(shù)量90*計(jì)劃單價(jià)120)待處理財(cái)產(chǎn)損溢-彳寺處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸:材料米購(gòu)10000材料成本差異1800借:其他應(yīng)收款-某公司或個(gè)人1170貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)170分析:相當(dāng)提高了高價(jià)(從原單價(jià)100元提至10000/90=111.11元)計(jì)劃成本法下(計(jì)劃單價(jià)為120元)(3)發(fā)現(xiàn)短缺屬合理?yè)p耗時(shí)借:原材料10800 (實(shí)際數(shù)量90*計(jì)劃單價(jià)120)貸:材料采購(gòu) 10000材料成本差異 800分析:相當(dāng)變動(dòng)了材料成本差異(從原2000元變?yōu)?00元)歷年試題:某公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%,原材料采用

5、計(jì)劃成一法核算,甲材料計(jì)劃單價(jià) 100元。2008年9月7日,購(gòu)入甲材料100 千克,增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為 100元/千克,增值稅稅額為1700元,發(fā) 生運(yùn)雜費(fèi)500元,所有款項(xiàng)均已采用轉(zhuǎn)賬支票予以支付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù); 9 精選范本,供參考!月15日,公司收到該批材料,以現(xiàn)金支付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)500元;9月16日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10千克,屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗,其余材料全部驗(yàn)收入庫(kù), 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。要求:編制購(gòu)入材料、支付挑選整理費(fèi)、入庫(kù)的會(huì)計(jì)分 錄。五、包裝物核算包裝物出借給購(gòu)買(mǎi)者包裝物一批, 其實(shí)際成本8000元,借期10個(gè)月,共收取押 金10000元存入銀行。10個(gè)月

6、后,購(gòu)買(mǎi)者退回包裝物一半,沒(méi)收其中的一半押 金,其余開(kāi)出支票退回,燕且包裝物作報(bào)廢處理,殘料估計(jì)1000元。(采用五五攤銷(xiāo)法)要求:編制發(fā)出、收取押金、退回押金、沒(méi)收押金、報(bào)廢處理的會(huì)計(jì) 分錄。六、固定資產(chǎn)清理等 企業(yè)于2007年3月1日用銀行匯票購(gòu)入設(shè)備100000元,增值稅17000元。設(shè) 備交付使用日為4月1日,用現(xiàn)金支票支付安裝費(fèi)用10000元。使用年限預(yù)計(jì)五 年,預(yù)計(jì)殘值為70000元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為2000元,企業(yè)按雙倍余額遞減法計(jì) 提折舊,2009年4月3日,企業(yè)將該設(shè)備出售,取得價(jià)款 80000元,支付清理 費(fèi)用1000元,營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求:編制購(gòu)入、支付安裝費(fèi)、交付使用、

7、2007年5月份計(jì)提折舊、2008年5月份計(jì)提折舊、以及2009年4月3日出售時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。七、無(wú)形資產(chǎn)的核算企業(yè)自行研制一項(xiàng)專利,在研究期限間共發(fā)生研制費(fèi)用100000元,在開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出120000元(符合資本化條件),假設(shè)以上支出均為銀行存款支付, 最終專利研發(fā)成功。該專利攤銷(xiāo)期為五年,兩年后將該專利權(quán)以90000元出售,支付相關(guān)費(fèi)用2000元并承擔(dān)應(yīng)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。要求:編制研究階段的與開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出和期末結(jié)轉(zhuǎn)、按月攤銷(xiāo)時(shí)、出售時(shí)的有關(guān)分錄八、非貨幣福利的核算 某公司決定:為各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工各配備汽車(chē)一輛, 假定每輛汽車(chē)每月計(jì) 提折舊500元,為車(chē)間管理人員每人租賃住

8、房100平方米一套,月租金2000元/ 套。經(jīng)統(tǒng)計(jì),公司部門(mén)經(jīng)理以上職工 30名,車(chē)間管理人員10名。要求:編制決定時(shí)、每月計(jì)提折舊時(shí)、每月支付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。九、約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算天澤公司6月份生產(chǎn)甲產(chǎn)完工374件,月末在產(chǎn)品150件,其中第一工序結(jié)存 60件,第二工序結(jié)存90件。甲產(chǎn)品原材料在每道工序開(kāi)始時(shí)一次投料,定額材 料25千克,第一道工序需要15千克,第二道工序需要10千克,甲產(chǎn)品第一工 序定額為20小時(shí),第一工序定額為30小時(shí),期初和本月費(fèi)用合計(jì)為200410元, 其中直接材料160000元,直接人工22450元,制造費(fèi)用17960元。采用約旦產(chǎn) 量法分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用。列出

9、計(jì)算過(guò)程十、所得稅和利潤(rùn)分配的核算公司2009年有關(guān)資料如下:(1)全年有關(guān)收入和支出如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方400000元,營(yíng)業(yè)稅金及附加借方 60000元,其他業(yè)務(wù)收入貸方 50000元, 其他業(yè)務(wù)成本借方10000元,銷(xiāo)售費(fèi)用借方18000元,管理費(fèi)用借方24000元, 財(cái)務(wù)費(fèi)用借方2000元,營(yíng)業(yè)處收入貸方6000元,營(yíng)業(yè)處支出借方17000元,投 資收益貸方9000元。(2)企業(yè)當(dāng)年有業(yè)務(wù)如下:A當(dāng)年購(gòu)入國(guó)債取得利息收入 6000元;B當(dāng)年 因偷稅被罰款10000元;當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20000元。按稅法規(guī)定當(dāng)年業(yè)務(wù) 招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)為銷(xiāo)售收入的0.5%

10、(3)企業(yè)至2009年初有尚未彌補(bǔ)的虧損10000元(該虧損為5年前)要求:計(jì)算2009年的利潤(rùn)總額,要求寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程并結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶;計(jì)算2004 年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額(所得稅率為 25%);按10%計(jì)算2004年應(yīng) 計(jì)提的法定盈余公積金,按可供投資者分配利潤(rùn)的70%向投資者分配利潤(rùn),并編 制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。卜一、分期收款銷(xiāo)售商品的核算2007年1月,企業(yè)采分期收款方式銷(xiāo)售 A商品一件,售價(jià)40萬(wàn)元,成本20萬(wàn) 元,增值稅率為17%,合同約定每半年收款一次,款項(xiàng)分4次等額收回,發(fā)出商 品時(shí)先收取每一期貨款,款已收到。2007年7月到合同約定時(shí)間,但對(duì)方無(wú)力 付款。要求:編制發(fā)出A商

11、品時(shí)、收取第一期貨款時(shí)、2007年7月收取第二期 貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄十二、勞務(wù)收入1、 按勞務(wù)完成時(shí)間確認(rèn)收入2007年9月度,華立公司受托為研 A公司培訓(xùn)一批員工,培訓(xùn)期為3個(gè)月,雙 方簽訂協(xié)議注明,A公司應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總共20000元,于10月1日培訓(xùn)開(kāi)始時(shí) 預(yù)付50%,另個(gè)50%在12月13日培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。在培訓(xùn)過(guò)程中華立分司以存 款支付與培訓(xùn)相關(guān)的支出5000元。要求:編制華立公司預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)、支付培訓(xùn)相關(guān)的支出時(shí)、培訓(xùn)結(jié)束收到余款 時(shí)分錄。2、按完工百分比法確認(rèn)收入2007年10月1日,永麗公司接愛(ài)了一項(xiàng)商品安裝任務(wù),雙方簽訂合同注明安裝 期5個(gè)月,總價(jià)款100萬(wàn)元,至年底已預(yù)收了 70萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生成本40萬(wàn)元, 估計(jì)還會(huì)發(fā)生10萬(wàn)元。按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完 成進(jìn)度。要求編制:預(yù)收部份價(jià)款時(shí)、實(shí)際發(fā)生成本時(shí)、2007年12月31日確認(rèn)收入時(shí)分錄十三、代銷(xiāo)商品光明公司委托A公司銷(xiāo)售商品100件,協(xié)議定價(jià)第每件50元,成本每件30元, 增值稅率17%,收到A公司的代銷(xiāo)清單后光明公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明: 售價(jià)5000

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