控制測試-工薪與人事循環(huán)

1、*會計師事務所有限公司 *會計師事務所有限公司工薪與人事循環(huán)：控制測試所屬會計師事務所：被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：_ GXC_財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1. 針對了解的被審計單位工薪與人事循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2. 測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3. 根據(jù)測試結論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1. GXC-1：控制測試匯總表2. GXC-2：控制測試程序3. GXC-3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)

2、 GXC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結論； (2) GXC-2：記錄控制測試程序； (3) GXC-3：記錄控制測試過程。*會計師事務所有限公司工薪與人事循環(huán)：控制測試匯總表所屬會計師事務所：_被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：_ GXC-1_財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_1了解內(nèi)部控制的初步結論以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列(注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。)

3、2控制測試結論編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應根據(jù) GXC-3表中的測試結論填寫；“控制測試結果是否支持風險評估結論一欄，應根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應根據(jù)GXL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自工薪與人事循環(huán)審計工作底稿GXL-3中所記錄的內(nèi)容。 2. 如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應行執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制活動對實現(xiàn)控

4、制目標是否有效（是/否）(GXL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GXL-4)控制活動是否有效運行(是/否)(GXC-3)控制測試結果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)123相關交易和賬戶余額的審計方案(1) 對未進行測試的控制目標的匯總根據(jù)計劃實施的控制測試我們未對下述控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因(2) 對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總根據(jù)控制測試的結果我們確定下述控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額

5、及其認定原因(注：如果本期執(zhí)行控制測試的結果表明本循環(huán)與相關交易、賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。)(3) 對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為消除例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測試的結果，制定下列審計方案： 受影響的交

6、易、賬戶余額完整性（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權利和義務（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）應付職工薪酬支持/低支持/低支持/低N/A支持/低N/A不支持/高4溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？以上空白方框內(nèi)請按照被

7、審計單位實際情況具體填列*會計師事務所有限公司工薪與人事循環(huán)：控制測試程序所屬會計師事務所：_被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：_ _ GXC-2_財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對 GXL-2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行控制測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。

8、 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引。1控制測試員工聘用與離職(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或人力資源部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號2

9、控制測試工作時間記錄（1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或人力資源部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號3控制測試工資計算與記錄（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；

10、2)財務或人力資源部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號4. 控制測試常備數(shù)據(jù)維護（1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或人力資源部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2

11、)其他測試程序控制目標(GXL-3)被審計單位的控制活動(GXL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號*會計師事務所有限公司工薪與人事循環(huán)： 控制測試過程所屬會計師事務所： _被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：_ GXC-3_ 財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_1. 與員工聘用與離職有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5聘用員工姓名擬用人員審批表是否得到適當審批（是/否）勞動合同編號#系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該員工檔案（是/否）新入職人員通知單編號#新入職人員通知單是否得到適當復核（是/否）員工工資明細表中是否有該員

12、工姓名（是/否）離職員工姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當審批（是/否）系統(tǒng)內(nèi)是否已刪除該員工檔案（是/否）離職人員通知單編號#離職人員通知單是否得到適當復核（是/否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/否）2. 與生產(chǎn)工人工作時間記錄有關的業(yè)務活動的控制序號生產(chǎn)工人考勤卡序號#測試日期工時記錄單日期生產(chǎn)工人考勤卡是否記錄在工時記錄單中（是/否）工時記錄單是否經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)理復核批準（是/否）工時記錄單是否包含在工時統(tǒng)計表中（是/否）12 3. 與管理人員工作時間記錄有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5管理人員工作時間記錄管理

13、人員姓名測試期間工作時間表編號#工作時間表是否經(jīng)由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字（是/否）加班申請表編號#加班申請表日期加班申請表是否經(jīng)過部門經(jīng)理/主管審核批準（是/否）工作時間和加班時間是否記錄在出勤統(tǒng)計表中（是/否）4. 與工作時間記錄核對有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5工作時間記錄核對測試期間員工工資明細表中記錄的員工人數(shù)系統(tǒng)員工檔案名冊人數(shù)員工姓名是否核對一致（是/否）工時統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)工時記錄單記錄的工時總數(shù)工時記錄單與工時統(tǒng)計表是否一致（是/否）出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù)出勤統(tǒng)計表與工作時

14、間表、加班申請表記錄是否一致（是/否）員工姓名該員工在工時統(tǒng)計表/出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)該員工在工時記錄單/工作時間表記錄的工時總數(shù)薪資主管是否將有關工作時間記錄表單與系統(tǒng)核對（是/否）5. 與工資計算有關的業(yè)務活動的控制對與工資計算有關的控制活動的控制測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。6. 與工資記錄有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2工資記錄測試期間員工工資匯總表總額其中：生產(chǎn)成本人員工資 輔助生產(chǎn)人員工資 銷售人員工資 管理人員工資記賬憑證編號#其中：生產(chǎn)成本 制造費用銷售費用管理費用記賬憑證是否經(jīng)適當審批

15、(是/否)(是/否)7. 與編制員工變動及工資費用分析報告有關的業(yè)務活動的控制測試期間是否編制員工變動及工資費用分析報告（是/否）人事經(jīng)理是否復核該報告（是/否）財務經(jīng)理是否復核該報告（是/否）是否交更高層次管理層審閱（是/否）8.與工資支付有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5工資計算測試期間財務經(jīng)理是否復核員工工資明細表、員工工資匯總表（是/否）以及工資支付申請表總經(jīng)理是否復核員工工資明細表、員工工資匯總表以（是/否）（是/否）及工資支付申請表付款憑證編號#付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）有關支持性文件上是否蓋“核銷”印戳（是/否）支票編號#(日期)核算處理工資費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證編號#轉(zhuǎn)賬憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）9.與常備數(shù)據(jù)維護有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目