會(huì)計(jì)每月賬務(wù)處理全集解析

1、每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間 ，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在 這幾 天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候 ， 越容易出現(xiàn)差錯(cuò) ，因此會(huì) 計(jì)應(yīng)將 每月的工作進(jìn)行歸類 ，區(qū)分輕重緩急 ，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅 人為例 ， 列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)。一、增值稅稅額計(jì)算（一積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù) ， 盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票 ，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn) ， 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬 ，確定業(yè) 務(wù) 發(fā)生的合法憑據(jù) ， 因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票 ，確定當(dāng)月銷 售情 況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定 ，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段

2、時(shí)間的 ， 這 段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。 有時(shí)銷 售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間 ， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票 ，與稅法規(guī) 定的開(kāi)票 要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員 ， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員 ，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的 處 理相當(dāng)明確 ， 熟悉主要客戶的開(kāi)票要求 ，能夠在滿足客戶要求的同時(shí) ，又不耽誤本公 司 正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作 ，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號(hào)左右就 開(kāi)始 核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額 ，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成 ，通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停 止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到

3、月底再同對(duì)方交涉。（二認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 ， 保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證 ，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè) ，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具 情況 ， 在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系 ， 索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)證審 核通過(guò)之后 ， 方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證 ， 未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證 ， 確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí) ， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證 ，而是有選擇的認(rèn)證 部 分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素 ：第一 ，當(dāng)月繳納稅金金額。在

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī) 定稅 負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金 ；第二 ，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入 當(dāng)月銷 售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證 ，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù) ； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算 需要原 材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理 ，將會(huì)降低產(chǎn)品成本 ；第三 ，發(fā) 票是否 將要到期。按照稅法要求 ，發(fā)票自填開(kāi)之日起 90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效 期限略有不 同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面 "進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定 "進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù) 企業(yè)特別是商業(yè)零 售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象 ， 導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余 ，遲遲無(wú)法認(rèn) 證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā) 票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況 ， 先將快要

5、到期發(fā)票進(jìn)行 認(rèn)證。（三控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額 ， 調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額 ，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅 ， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月 銷項(xiàng) 稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單 ： 但是控制 起來(lái)非常復(fù)雜 ，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況 ，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況 ，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的 稅負(fù) ， 即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額 （ 計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹。防止企業(yè)通過(guò)非法 操作少繳 納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于

6、稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一 ， 執(zhí)行力度也存在差異 ，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)?情 況認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求 ，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金 額低 于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較"認(rèn)真 ",通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上 ， 這樣處理是沒(méi)必要 的。、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求 ，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí) ，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金 ，主要 包 括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ， 多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng) 在月末計(jì)提月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)

7、在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù) 據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金 ，但個(gè)別月份如季度、年 末 結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、 土地使 用稅等。所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容。會(huì)計(jì)在季度結(jié) 束 月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況 ，在做賬之前估算該季 度應(yīng)繳 納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收 入 與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提 ，次月納稅申報(bào)取得完稅憑 證后沖 減計(jì)提金額。（二按季度或半

8、年繳納的稅種處理：有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房 產(chǎn) 稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在 進(jìn)入企 業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間 ，在申報(bào)月份按時(shí)申 報(bào)，足額繳 納稅金。（三特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅 ，平時(shí)一般不會(huì)遇到 ，因此 也 不要特別在意 ，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí) ， 確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn) ，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng) 的進(jìn) 出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真

9、核對(duì)往來(lái) ， 對(duì)存在出入的 地方及時(shí)處理 ，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中 ，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入 ，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合 ，有時(shí)因 為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù) ，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要 的, 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目 ，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付 ，防止賬面現(xiàn) 金 余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì) ，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式 ，是現(xiàn)金結(jié)算的 索 要收據(jù)證明 ，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù) ，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn) 真入 賬。（三存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)

10、合當(dāng) 月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息 ，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ，不 要盲 目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨 ，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大 ，影響當(dāng) 期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況 ，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù) ，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本 ，估算當(dāng)月利潤(rùn)五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定 ，所以憑證編制內(nèi)容變化不大 ，會(huì)計(jì)只要按照固 定 模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類 ：（一完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后 ，可去銀行打印完稅憑證 ，不能在銀行打印完稅憑證的 應(yīng) 去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬 ，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用 （如印 花稅等不需要預(yù)先計(jì)

11、提的稅金 ，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用。（二業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬 ，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、 現(xiàn)金、銀行 存款、 往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì) ， 是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額 以及 網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致 ， 然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度 ，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間 ,及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù) ，將其 歸 類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法 ， 未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī) 關(guān)的認(rèn) 可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制 ， 對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵

12、扣 限額規(guī)定的 費(fèi)用科目 ，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額 ，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金 額。（四成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè) ，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定 ，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部 單 據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中 ，進(jìn)行成本核算 ，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制 造費(fèi) 用歸集、分配憑證 ；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證 ； 產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 憑證。五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù) ，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷、 水電費(fèi) 計(jì)提、 工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提 ;對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用, 及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六歸集損益類科目 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額 ， 將其分類轉(zhuǎn)入 "本年利 潤(rùn) "科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的