房地產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建企業(yè)全面計(jì)劃預(yù)算管理系統(tǒng)

1、中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何構(gòu)建企業(yè)全面計(jì)劃預(yù)算管理系統(tǒng)（成本控制與贏利之道）0.002000000.004000000.006000000.008000000.0010000000.0012000000.0014000000.00月回款比率變化2001年2002年比率變化2001年13079397. 5663371.5 7627668.4 9060642.22002年10832445. 13447218. 6485153.7 10456538.比率變化82.82%237.44%85.02%115.41%1234觀自在菩薩行深般若波羅密多心經(jīng)時(shí)照見五蘊(yùn)皆空度一切苦厄舍利子色不異空空不異色色即是空空即

2、是色受想行識(shí)亦復(fù)如是舍利子是諸法空相不生不滅不垢不凈不增不減是故空中無色無受想行識(shí)無眼耳鼻舌身意無色聲香味觸法無眼界乃至無意識(shí)界無無明亦無無明盡乃至無老死亦無老死盡無苦集滅道無智亦無得以無所得故菩提薩垂依般若波羅密多故心無掛礙無掛礙故無有恐怖遠(yuǎn)離顛倒夢想究竟涅盤三世諸佛依般若波羅密多故得阿耨多羅三藐三菩提故知般若波羅密多是大神咒是大明咒是無上咒是無等等咒能除一切苦真實(shí)不虛故說般若波羅密多咒即說咒曰羯諦羯諦波羅羯諦波羅僧羯諦菩提娑婆訶 .管理之道：易經(jīng)的智慧 市市 場場 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 的的 特特 性性 A、供需法則 需求： 供給： B、自由競爭法則 n創(chuàng)造客戶createn保留客戶keep保留一個(gè)

3、老客戶的成本是開拓一個(gè)新客戶的成本的20%企業(yè)生存的本質(zhì)企業(yè)生存的本質(zhì).房地產(chǎn)企業(yè)生存的環(huán)境 信息時(shí)代帶來的高速變化信息時(shí)代帶來的高速變化 (定時(shí)出擊的強(qiáng)大壓力)產(chǎn)品、技術(shù)、觀念的更新 成本快速增加（成本快速增加（土地政策、金融政策土地政策、金融政策） 國際化競爭的日益激烈國際化競爭的日益激烈 顧客期望的飛速提高顧客期望的飛速提高 更高素質(zhì)與期望的員工更高素質(zhì)與期望的員工案例：房地產(chǎn)成本的構(gòu)成案例：房地產(chǎn)成本的構(gòu)成u由直接成本和間接成本由直接成本和間接成本u(1)直接成本直接成本:u土地費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、房屋開土地費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、房屋開 發(fā)費(fèi)用等發(fā)費(fèi)用等(2)間接成本間接成本:管理費(fèi)、銷

4、售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用、不可預(yù)管理費(fèi)、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用、不可預(yù)見費(fèi)和稅費(fèi)見費(fèi)和稅費(fèi)案例：某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成案例：某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成(協(xié)議地價(jià)協(xié)議地價(jià))序序號(hào)號(hào)成本內(nèi)容成本內(nèi)容金額金額(萬元萬元)占費(fèi)用比例占費(fèi)用比例一一土地成本336915.52二二前期工程費(fèi)用前期工程費(fèi)用7723.56三三基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)5502.53四四建安工程費(fèi)建安工程費(fèi)1624274.83五五配套設(shè)施費(fèi)配套設(shè)施費(fèi)1290.6六六開發(fā)費(fèi)開發(fā)費(fèi)6423.0七七合計(jì)合計(jì)21704100某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成(拍賣地價(jià)拍賣地價(jià))序號(hào)序號(hào)成本內(nèi)容成本內(nèi)容金額金額(萬元萬元)占費(fèi)用比例占費(fèi)用比例一一

5、土地成本1400043.30二二前期工程費(fèi)用前期工程費(fèi)用7722.38三三基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)5501.7四四建安工程費(fèi)建安工程費(fèi)1624250.23五五配套設(shè)施費(fèi)配套設(shè)施費(fèi)1290.4六六開發(fā)費(fèi)開發(fā)費(fèi)6422.0七七合計(jì)合計(jì)32335100.房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)變趨勢混亂事后被動(dòng)神奇局部系統(tǒng)事中、事前主動(dòng)腐朽全面企業(yè)成長領(lǐng)袖成熟競爭加劇客戶至上從優(yōu)秀到卓越一、全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀n預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展一、全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀美國企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理情況調(diào)查表行 業(yè)公司比重商業(yè)銀行各種金融、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)各種服務(wù)機(jī)構(gòu)醫(yī)療機(jī)構(gòu)人壽保險(xiǎn)公司大型生產(chǎn)制造企業(yè)中型生產(chǎn)制造企業(yè)批發(fā)商與零售商交通運(yùn)輸企業(yè)公共事業(yè)

6、公司其他9893100100961009897949683一、全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀中國企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理情況調(diào)查表全面預(yù)算管理的內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算銷售量預(yù)算資本性支出預(yù)算存貨預(yù)算應(yīng)收賬款預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)付賬款預(yù)算10010010082556473555545100891008989786767392810067100100673367330100-8974744747472132715786291443029093599679675950483628房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀n耗時(shí)的n不具有戰(zhàn)略性n不具有現(xiàn)實(shí)

7、意義n沒有增加企業(yè)價(jià)值n不具有靈活性n強(qiáng)化指令與控制n不支持新的業(yè)務(wù)模式n基于“拍腦門的決策”n加劇本位主義n側(cè)重成本削減共性的問題一、全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀n全面預(yù)算管理中存在的主要問題n全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的對接n只停留在預(yù)算編制階段n預(yù)算不夠全面n預(yù)算調(diào)整n上下對立n年末狂歡高管層對全面預(yù)算的共識(shí)n全面預(yù)算管理的最終目的是確保各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)n為企業(yè)成本、費(fèi)用控制提供依據(jù)n保證實(shí)現(xiàn)董事會(huì)提出的年度財(cái)務(wù)目標(biāo)n全面預(yù)算管理是目標(biāo)管理的重要支持工具n有效控制市場高變化的手段n。二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的而準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具。n預(yù)算是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃和控制的工具，旨在盡早

8、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)等方面的問題，并及時(shí)采取措施避免或糾正問題，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n全面預(yù)算管理的功能之一：規(guī)劃n就是迫使管理者思想超前，即對市場的可能變化情況作出預(yù)測和準(zhǔn)備，認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法，使企業(yè)目標(biāo)和政策與企業(yè)資源有效對接。二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n全面預(yù)算管理功能之二：控制n全面預(yù)算確定了明確的目標(biāo)，從而為控制提供了明確的依據(jù)n通過預(yù)算執(zhí)行過程的反饋，可以了解執(zhí)行過程中存在的問題及原因，進(jìn)行過程控制二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n預(yù)算管理功能之三：溝通和協(xié)調(diào)n預(yù)算編制，是上下、左右溝通、協(xié)調(diào)的過程和結(jié)果n預(yù)算的執(zhí)行需要公司各部門充分配合，加強(qiáng)對企業(yè)整體目標(biāo)的認(rèn)識(shí)。

9、二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵n預(yù)算管理功能之四：激勵(lì)與約束n預(yù)算與薪酬制度的對接n經(jīng)理是千里馬，全面預(yù)算系統(tǒng)是伯樂n獎(jiǎng)罰分明，強(qiáng)化企業(yè)業(yè)績管理文化預(yù)算管理預(yù)算管理全面預(yù)算管理是集規(guī)劃、控制、考評于一體的系統(tǒng)化管理全面預(yù)算全面預(yù)算會(huì)計(jì)反映會(huì)計(jì)反映 監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)部控制全面預(yù)算項(xiàng)目全面預(yù)算項(xiàng)目全程預(yù)算控制全程預(yù)算控制全員預(yù)算規(guī)則全員預(yù)算規(guī)則沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)客觀反映及時(shí)反饋客觀反映及時(shí)反饋業(yè)務(wù)制度化業(yè)務(wù)制度化流程規(guī)范化流程規(guī)范化權(quán)責(zé)明確化權(quán)責(zé)明確化 等于 “經(jīng)營目標(biāo)” “制度規(guī)則” “經(jīng)營責(zé)任” “獎(jiǎng)懲依據(jù)”全面預(yù)算不等于“ 財(cái)務(wù)預(yù)算 ”三、房地產(chǎn)企業(yè)全

10、面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建n預(yù)算管理組織n預(yù)算執(zhí)行組織（一）預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，設(shè)在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)設(shè)在總經(jīng)辦，由設(shè)在總經(jīng)辦，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)總經(jīng)理負(fù)責(zé)設(shè)在董事會(huì)，由設(shè)在董事會(huì)，由董事長負(fù)責(zé)董事長負(fù)責(zé)（一）預(yù)算管理組織n預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)n審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策和程序n審定、下達(dá)正式預(yù)算n根據(jù)需要調(diào)整或修改預(yù)算n制定相應(yīng)的預(yù)算控制措施和激勵(lì)制度n仲裁有關(guān)預(yù)算沖突總經(jīng)理財(cái)務(wù)部客服中心人力資源部合同預(yù)算部研發(fā)部經(jīng)營部計(jì)劃部公關(guān)部規(guī)劃局、立項(xiàng)、證照辦理鳳凰城華亭嘉園優(yōu)仕閣翡翠城公司投資地產(chǎn)項(xiàng)目,以項(xiàng)目經(jīng)理制執(zhí)行檔案室總經(jīng)辦工程管理部行政部成都翡翠城

11、某某俱樂部圖例說明：某某地產(chǎn)公司組織機(jī)構(gòu)技術(shù)發(fā)展委員會(huì)董事長資金管理中心設(shè)計(jì)管理部招標(biāo)采購中心網(wǎng)絡(luò)部法律部市場研究土地談判前期策劃總建筑師負(fù)責(zé),每個(gè)項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任建筑師制總工負(fù)責(zé)制,實(shí)行資金的籌集使用結(jié)算統(tǒng)一管理合同起草審核執(zhí)行監(jiān)約,做工程預(yù)算信息化平臺(tái)建立維護(hù)某地產(chǎn)公司特點(diǎn):1公司所有項(xiàng)目營銷由華潤置地經(jīng)濟(jì)公司承擔(dān),專業(yè)化與職業(yè)化,形成內(nèi)部市場化運(yùn)作2實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理制總工負(fù)責(zé)制建筑師責(zé)任制3市場反應(yīng)較慢管理隊(duì)伍年輕化4華遠(yuǎn)分流人才,內(nèi)傷較大5資金品牌規(guī)劃有優(yōu)勢6逐漸形成自己開發(fā)模式,例如鳳凰城項(xiàng)目與翡翠城項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理部人力資源部管理總部建筑研究中心萬科周刊

12、秘書處大連子公司投資決策中心檔案室總經(jīng)辦工程管理部行政部某某集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)監(jiān)事長董事長資金結(jié)算中心企劃部物業(yè)管理部審計(jì)法務(wù)部某某地產(chǎn)公司特點(diǎn):1最早提出職業(yè)經(jīng)理人理念的企業(yè),倡導(dǎo)職業(yè)化管理2管理比較規(guī)范3集團(tuán)本部為投資決策中心,從事戰(zhàn)略高度事宜4各地區(qū)為法人治理機(jī)制企業(yè),通過產(chǎn)權(quán)控制5分公司授權(quán)較大,機(jī)構(gòu)盡量簡單,總部提供支持和監(jiān)約功能6人力資源管理非常重視,強(qiáng)調(diào)人才的輪崗和晉升,職業(yè)生涯較好7、薪酬較低，強(qiáng)調(diào)職業(yè)生涯，人才流動(dòng)大深圳子公司北京子公司天津子公司沈陽子公司南京子公司武漢子公司副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理辦公室法律部物業(yè)公司分管財(cái)務(wù)成本預(yù)算分管營銷分管工程(規(guī)劃設(shè)計(jì)工程采購預(yù)算)人力資源

13、行政信息等功能集合區(qū)域項(xiàng)目利潤中心成本費(fèi)用中心區(qū)域子公司作為利潤中心全責(zé)編制預(yù)算，對財(cái)務(wù)指標(biāo)負(fù)責(zé)董事長計(jì)劃財(cái)務(wù)中心經(jīng)營開發(fā)中心人力資源中心信息管理中心市場開發(fā)中心經(jīng)濟(jì)法律中心總裁秘書處編輯部行政管理部信息資源部戰(zhàn)略規(guī)劃部集團(tuán)總裁戰(zhàn)略發(fā)展決策委員會(huì)財(cái)經(jīng)、審計(jì)委員會(huì)客戶服務(wù)部市場研究部計(jì)劃財(cái)務(wù)部金融信貸部金融資本部審計(jì)部總會(huì)計(jì)師總工程師總經(jīng)濟(jì)師品牌推廣部經(jīng)營管理部項(xiàng)目管理部前期工程部子公司A子公司B子公司C子公司D集團(tuán)投資控股企業(yè)薪酬福利績效考核招聘培訓(xùn)總工辦公室合同管理部法律事務(wù)部預(yù)算管理部集團(tuán)參股企業(yè)某某投資集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)某某投資集團(tuán)特點(diǎn):1高速成長的企業(yè)，原始積累后迅速突破2、從人控制到制度控

14、制轉(zhuǎn)變較為出色3、一手抓管理、一手抓人才4、管理先行，平臺(tái)先建5、注重成本控制6、骨干人才缺乏，領(lǐng)軍人物缺乏房地產(chǎn)專業(yè)知識(shí)，識(shí)才不利，對高級(jí)人才缺乏信任感7、項(xiàng)目戰(zhàn)略定位缺乏獨(dú)到見解，使企業(yè)拖入泥潭8、總裁事無巨細(xì)，一抓到底，即耽誤工作，又不利于培養(yǎng)高級(jí)人才每個(gè)子公司出經(jīng)營計(jì)劃，依據(jù)集團(tuán)全面預(yù)算管理系統(tǒng)編制與執(zhí)行，財(cái)務(wù)權(quán)利集中極重視計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理，控制成本非常重視人力資源管理，認(rèn)為人才決定項(xiàng)目成功股東大會(huì)住宅建設(shè)事業(yè)部商用物業(yè)事業(yè)部土地經(jīng)營事業(yè)部控股公司支持系統(tǒng)定制服務(wù)事業(yè)部監(jiān)事會(huì)亞運(yùn)新新家園房地產(chǎn)公司北京萬置房地產(chǎn)開發(fā)公司總經(jīng)理龍山新新小鎮(zhèn)北京京伯房地產(chǎn)開發(fā)公司北京萬泉花園物業(yè)開發(fā)公

15、司三亞萬通房地產(chǎn)開發(fā)公司北京先鋒置業(yè)股份有限公司北京萬通新世界房地產(chǎn)公司北京萬通新世界商城公司萬通廣場房地產(chǎn)公司戰(zhàn)略與金融部總經(jīng)理辦公室人力資源部法律部北京萬通新概念集成住宅開發(fā)公司北京萬通鼎安國際物業(yè)管理顧問公司某某集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)董事會(huì)財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)部公共關(guān)系部客戶關(guān)系部與香港置地共同開發(fā)新城國際項(xiàng)目，萬通控股51%某某集團(tuán)特點(diǎn):1以投資公司為定位,在地產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資兩個(gè)領(lǐng)域發(fā)展,相互支持2較早實(shí)現(xiàn)所有者和經(jīng)營者分離,走向“兩權(quán)分離”，引進(jìn)大批職業(yè)經(jīng)理人，全面推動(dòng)“資本社會(huì)化、公司專業(yè)化、經(jīng)理職業(yè)化、發(fā)展本土化” 3企業(yè)文化則從充滿理想色彩發(fā)展到強(qiáng)化商人精神，堅(jiān)持“以股東利益最大化”為核心價(jià)值觀

16、。萬通集團(tuán)認(rèn)為自己基本克服了民營企業(yè)成長過程中自身的一些致命障礙，完成了民營企業(yè)的理性變革和體制創(chuàng)新這一重要轉(zhuǎn)折，使公司上升到一個(gè)新的發(fā)展平臺(tái)。 4通過產(chǎn)權(quán)控制保障公司擴(kuò)張與發(fā)展5認(rèn)為房地產(chǎn)將重走到定制時(shí)代(成立萬通研究院定制事業(yè)部)6人才比較穩(wěn)定,強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化認(rèn)同與人才培養(yǎng),年輕人才承擔(dān)較大責(zé)任7戰(zhàn)略清晰,對企業(yè)自身認(rèn)識(shí)較為深刻,具有長遠(yuǎn)發(fā)展動(dòng)力事業(yè)部出自己預(yù)算管理制度，集團(tuán)匯總報(bào)表（二）房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)n預(yù)算執(zhí)行主體由全面預(yù)算管理部門和直線經(jīng)理共同組成預(yù)算責(zé)任經(jīng)理全面預(yù)算管理部角色1主角2球員1設(shè)計(jì)師2咨詢顧問與伙伴3全面預(yù)算管理者職責(zé) 四、預(yù)算管理循環(huán)企業(yè)戰(zhàn)略薪酬計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)預(yù)

17、算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評n房地產(chǎn)企業(yè)管理的本質(zhì)是？房地產(chǎn)企業(yè)管理的本質(zhì)是？ ?n韓非子說！韓非子說！?.房地產(chǎn)企業(yè)一流管理平臺(tái)的組成 n房地產(chǎn)企業(yè)管理的本質(zhì)是：房地產(chǎn)企業(yè)管理的本質(zhì)是：n n ?全面預(yù)算管理六個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)（一）全面預(yù)算管理的原則與目標(biāo)（二）預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算科目的確定（三）預(yù)算的編制（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制（五）預(yù)算考評（六)考評結(jié)果與薪酬制度的對接1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；

18、8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。 一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)原則1、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)公司管理的計(jì)劃性；2、支持房地產(chǎn)公司目標(biāo)管理；3、為公司各級(jí)經(jīng)營管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；4、配合集團(tuán)和各子公司進(jìn)行考核與薪酬支付。二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算責(zé)任單位房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算責(zé)任單位全面預(yù)算指標(biāo)的確定與分解全面預(yù)算指標(biāo)的確定與分解是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)年度量化目標(biāo)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)196214.374434.224463.136963.6020000400006000080000100000120

19、000140000160000180000200000工程項(xiàng)目折讓1962147443424463 36964工程項(xiàng)目折讓現(xiàn)金折讓賬面折讓常規(guī)產(chǎn)品折讓現(xiàn)金折讓賬面折讓（一）全面預(yù)算目標(biāo)的確定 1、預(yù)算目標(biāo)的特征n預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的要求n預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)目標(biāo)相一致n預(yù)算目標(biāo)能夠可靠計(jì)量 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評價(jià)SWOT分析公 司 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 預(yù) 算年 度 預(yù) 算預(yù) 算 實(shí) 施預(yù) 算 考 評與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系（一）預(yù)算目標(biāo)的確定 2、預(yù)算目標(biāo)體系n單一目標(biāo)的缺陷n預(yù)算目標(biāo)體系n財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合n過程與結(jié)果結(jié)合n預(yù)算指標(biāo)的層次性? 利潤總額利潤總額 利潤

20、率利潤率 利潤與銷售比率利潤與銷售比率 利潤與投資比率利潤與投資比率 利潤與資本比率利潤與資本比率 市場地位市場地位 資產(chǎn)，銷售或利潤增加率資產(chǎn)，銷售或利潤增加率 市場地位市場地位 生產(chǎn)力人，機(jī)器，資本生產(chǎn)力人，機(jī)器，資本 市場占有率市場占有率 銷售種類和產(chǎn)品類別銷售種類和產(chǎn)品類別 銷售額銷售額 雇員關(guān)系，行為，流動(dòng)雇員關(guān)系，行為，流動(dòng) 公司知名度公司知名度 社會(huì)關(guān)系社會(huì)關(guān)系公司目標(biāo)的實(shí)例公司目標(biāo)的實(shí)例公司應(yīng)該追求的目標(biāo)綜合計(jì)分 (Balance Scorecard)核心核心能力能力內(nèi)部內(nèi)部管理管理顧客顧客滿意滿意財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)表現(xiàn)表現(xiàn)企業(yè)企業(yè)部門部門個(gè)人個(gè)人（一）預(yù)算目標(biāo)的確定 3、預(yù)算目標(biāo)確定的

21、客觀依據(jù)n市場標(biāo)準(zhǔn)n預(yù)算目標(biāo)的提出者出資人n預(yù)算目標(biāo)的提出依據(jù)市場平均利潤n內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)n歷史水平n未來潛力 預(yù)算目標(biāo)的作用n預(yù)算目標(biāo)使我們看清使命；n預(yù)算目標(biāo)有助于我們安排輕重緩急；n預(yù)算目標(biāo)是我們產(chǎn)生積極性，引導(dǎo)我們發(fā)揮潛能；n預(yù)算目標(biāo)有助于評估進(jìn)展；n預(yù)算目標(biāo)使我們把重點(diǎn)從工作本身轉(zhuǎn)移到工作成果上。 基于價(jià)值的行動(dòng)基于價(jià)值的行動(dòng)目標(biāo)是具有兌現(xiàn)日期的夢想。 哈維馬凱一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)準(zhǔn)則“聰明的”“聰明聰明”的目標(biāo)的目標(biāo)不聰明的目標(biāo)不聰明的目標(biāo)提高我所管理的員工的提高我所管理的員工的時(shí)間管理技能。時(shí)間管理技能。準(zhǔn)備更好的銷售報(bào)告。準(zhǔn)備更好的銷售報(bào)告。聰明的目標(biāo)聰明的目標(biāo)與與HR合作在合作在7月月1

22、日前給我日前給我所有的下屬完成一個(gè)時(shí)間管所有的下屬完成一個(gè)時(shí)間管理的課程。理的課程。利用銷售隊(duì)伍提供的信息，利用銷售隊(duì)伍提供的信息，在在8月月1日前修改目前的銷售日前修改目前的銷售報(bào)告以提供有關(guān)銷售量和利報(bào)告以提供有關(guān)銷售量和利潤方面的準(zhǔn)確信息。潤方面的準(zhǔn)確信息。有證據(jù)表有證據(jù)表明，更困難的明，更困難的目標(biāo)通常導(dǎo)致目標(biāo)通常導(dǎo)致更高的績效。更高的績效。難度績效正常績效線目標(biāo)線反應(yīng)線設(shè)定目標(biāo)傳統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過程只管快干，不必?fù)?dān)心質(zhì)量只管快干，不必?fù)?dān)心質(zhì)量增加利潤，不管用什么方法增加利潤，不管用什么方法最高管理當(dāng)局的目標(biāo)最高管理當(dāng)局的目標(biāo)事業(yè)部經(jīng)理的目標(biāo)事業(yè)部經(jīng)理的目標(biāo)部門管理者的目標(biāo)部門管理者的

23、目標(biāo)職員個(gè)人目標(biāo)職員個(gè)人目標(biāo)我希望看到我們事業(yè)我希望看到我們事業(yè)部利潤的顯著增長部利潤的顯著增長我們需要改我們需要改進(jìn)公司的績效進(jìn)公司的績效傳統(tǒng)管理中的預(yù)算目標(biāo)n作用：作用： 控制的方式控制的方式n效果：效果： 恐嚇恐嚇n設(shè)定方式：上級(jí)給下級(jí)規(guī)定，單向過程設(shè)定方式：上級(jí)給下級(jí)規(guī)定，單向過程n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 可能不科學(xué)可能不科學(xué)n 目標(biāo)模糊，可操作性差目標(biāo)模糊，可操作性差n 信息偏差，目標(biāo)一致性差信息偏差，目標(biāo)一致性差n 難以考核，獎(jiǎng)罰不分明難以考核，獎(jiǎng)罰不分明n 激勵(lì)性差激勵(lì)性差n解決之道：引進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)管理模式解決之道：引進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)管理模式n將預(yù)算目標(biāo)作為一種激勵(lì)因素(而非控制手段),讓人們確切

24、地了解對他們的期望，使他們參與自身的目標(biāo)設(shè)定過程，將他們實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的進(jìn)展情況不斷地反饋給他們，以及根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的情況對他們進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而產(chǎn)生激勵(lì)，以保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)中的激勵(lì)激勵(lì)n原則：內(nèi)激為主，外激為輔n內(nèi)激：來自于工作本身，人們都希望自己肩 n 負(fù)重任，從而更像一個(gè)重要人物n外激：來自于外部，即對工作成果的獎(jiǎng)賞。 n 在計(jì)劃目標(biāo)管理中，外激的主要形式 n 就是動(dòng)態(tài)工資管理。n注意：不要把外激搞得太復(fù)雜，那將n 失去可操作性。n專門設(shè)計(jì)的過程：將目標(biāo)一級(jí)專門設(shè)計(jì)的過程：將目標(biāo)一級(jí)接一級(jí)地分解到組織的各個(gè)單接一級(jí)地分解到組織的各個(gè)單位乃至個(gè)人，使目標(biāo)具有可操位乃至個(gè)人，使目標(biāo)具有

25、可操作性。作性。n目標(biāo)轉(zhuǎn)化過程：既是目標(biāo)轉(zhuǎn)化過程：既是“自上而自上而下，又是自下而上下，又是自下而上”n每個(gè)人對單位的貢獻(xiàn)都很明確。每個(gè)人對單位的貢獻(xiàn)都很明確。n如所有的人都實(shí)現(xiàn)了各自的目如所有的人都實(shí)現(xiàn)了各自的目標(biāo)，則他們所在單位的目標(biāo)也標(biāo)，則他們所在單位的目標(biāo)也將達(dá)到，整個(gè)組織的目標(biāo)也將將達(dá)到，整個(gè)組織的目標(biāo)也將得到實(shí)現(xiàn)。得到實(shí)現(xiàn)。核心指標(biāo)：是依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)年度量化目標(biāo)，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)分為：核心指標(biāo)與預(yù)算科目預(yù)算科目：預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行。其其它它費(fèi)費(fèi)用用0

26、0. .0 00 0% %保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)0 0. .0 06 6% %養(yǎng)養(yǎng)路路費(fèi)費(fèi)1 1. .5 51 1% %燃燃料料費(fèi)費(fèi)0 0. .8 87 7% %車車船船稅稅0 0. .0 00 0% %車車輛輛修修理理費(fèi)費(fèi)1 1. .6 64 4% %其其他他9 95 5. .9 91 1% %保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)車船稅燃料費(fèi)車輛修理費(fèi)其它費(fèi)用其他一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)年度量化目標(biāo)，下屬各房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)

27、。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷售額銷售額、投資額投資額、利潤利潤額額、銷售利潤率銷售利潤率和投資利潤率投資利潤率；第二類是管理指標(biāo)，共三個(gè)，包括：費(fèi)用額費(fèi)用額、銷售率銷售率和費(fèi)用利潤率費(fèi)用利潤率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)有：現(xiàn)現(xiàn)金凈流量增加額金凈流量增加額、動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)核心指標(biāo)的組成核心指標(biāo)設(shè)計(jì)靜態(tài)指標(biāo)：動(dòng)態(tài)指標(biāo)：1）銷售額公式公式：銷售額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其中：主營業(yè)務(wù)收入是指住宅、車位和非住宅建筑物等項(xiàng)目銷售取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入是指住宅、車位和公建等項(xiàng)目出租取得的收入，及其他各項(xiàng)收入。 確認(rèn)原則確認(rèn)原則：實(shí)行按揭付款方式的買賣合同，以首付款交齊并由客

28、戶提供全套有效的按揭材料的時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)間。靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：財(cái)務(wù)類指標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)目的與作用2）投資額公式公式：投資額土地開發(fā)費(fèi)用+前期工程費(fèi)用+建安工程費(fèi)用+項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用+監(jiān)理費(fèi)用+開發(fā)間接費(fèi)確認(rèn)原則確認(rèn)原則：各項(xiàng)投資額以公司財(cái)務(wù)部實(shí)際會(huì)計(jì)核算報(bào)表中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，以實(shí)際投資到位為標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：財(cái)務(wù)類指標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)目的與作用3）利潤額公式公式：利潤額銷售收入投資額費(fèi)用額營業(yè)稅金及附加其中：費(fèi)用額是指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和固定資產(chǎn)購置費(fèi)的總和。 費(fèi)用額管理費(fèi)用銷售費(fèi)用（固定資產(chǎn)購置費(fèi)/5年）確認(rèn)原則確認(rèn)原則：固定資產(chǎn)購置費(fèi)按當(dāng)年購置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用額，但在預(yù)算

29、書中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。 靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：財(cái)務(wù)類指標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)目的與作用4）銷售利潤率利潤/銷售收入100%靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：財(cái)務(wù)類指標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)5）投資利潤率利潤/投資額100%目的與作用1）費(fèi)用額費(fèi)用額=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+（固定資產(chǎn)購置費(fèi)/5年）2）銷售率 其中：計(jì)劃均價(jià)是指市場預(yù)測平均價(jià)格，由子公司銷售市場研究部門提供，集團(tuán)價(jià)格委員會(huì)審核。 3）費(fèi)用利潤率利潤/費(fèi)用總額100%靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：管理類指標(biāo)管理類指標(biāo)目的與作用（二）動(dòng)態(tài)指標(biāo)1、現(xiàn)金凈流量增加額=預(yù)算收入的凈增加額+預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額*作為年度績效考核和項(xiàng)目總評價(jià)

30、的指標(biāo)2、動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約=項(xiàng)目計(jì)劃的投資回收期項(xiàng)目實(shí)際投資回收期*作為項(xiàng)目總評價(jià)的考評指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式：動(dòng)態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)目的與作用案例：北京某著名地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司案例：北京某著名地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司2004年度全面預(yù)算考核指標(biāo)年度全面預(yù)算考核指標(biāo) 項(xiàng)目項(xiàng)目單位單位 考核指標(biāo)（考核指標(biāo)（A）考核指標(biāo)說明考核指標(biāo)說明 考核周期和權(quán)重考核周期和權(quán)重 評分標(biāo)準(zhǔn)評分標(biāo)準(zhǔn) 月度月度 季度季度年度年度房地房地產(chǎn)公產(chǎn)公司司 營業(yè)計(jì)劃完成營業(yè)計(jì)劃完成率率 實(shí)際簽約額實(shí)際簽約額/計(jì)劃簽約額計(jì)劃簽約額 60% 5%20% 1、A100%為為5分（不含分（不含4分）；分）；2、 90%A100%

31、為為4分；分；3、 80%A90%為為3分；分；4、70%A80%為為2分；分；5、70%以下以下0分。分。 銷售回款完成銷售回款完成率率 實(shí)際回款額實(shí)際回款額/計(jì)劃回款額計(jì)劃回款額 40%5%10%利潤計(jì)劃完成利潤計(jì)劃完成率率 實(shí)際利潤額實(shí)際利潤額/計(jì)劃利潤額計(jì)劃利潤額 月度月度預(yù)警、預(yù)警、季度季度/年度年度考核考核 20%20% 銷售費(fèi)用率銷售費(fèi)用率 實(shí)際銷售費(fèi)用實(shí)際銷售費(fèi)用/實(shí)際簽約實(shí)際簽約額額 10%10% 1、A 90%為為5分；分；（以績效任務(wù)完成為前提）（以績效任務(wù)完成為前提）2、 90%A100% 為為4分；分；3、100%A為為0分分人均管理費(fèi)人均管理費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用/直

32、接人員編制直接人員編制10%10% 管理費(fèi)用總額管理費(fèi)用總額 薪酬福利、車輛費(fèi)用、辦薪酬福利、車輛費(fèi)用、辦公費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用、公共公費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用、公共費(fèi)用等費(fèi)用等20%10% 成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額土地成本、前期成本、建土地成本、前期成本、建安成本、市政成本、配套安成本、市政成本、配套成本、物業(yè)成本、銷售設(shè)成本、物業(yè)成本、銷售設(shè)施成本施成本30%20%合計(jì)合計(jì) 100% 100%100% 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算科目預(yù)算科目：預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行。預(yù)算科目 （一）預(yù)算科目是房地產(chǎn)企業(yè)對未來需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目。 預(yù)算管理涉

33、及的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面信息通過預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一和二級(jí)科目，各房地產(chǎn)公司也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。 一級(jí)科目即我們提供的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、土地開發(fā)費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、建安工程費(fèi)用、項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金。 二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。預(yù)

34、算科目的確定（二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理系統(tǒng)經(jīng)營和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理系統(tǒng)及預(yù)算年度的授權(quán)書為準(zhǔn)繩。（三）如果為房地產(chǎn)集團(tuán)公司，集團(tuán)對各房地產(chǎn)子公司管理費(fèi)用的目標(biāo)考核可以到二級(jí)預(yù)算科目。（四）科目的計(jì)算方法1、主營業(yè)務(wù)收入=住宅銷售收入車位銷售收入非住宅建筑銷售收入2、其他業(yè)務(wù)收入=當(dāng)年所有物業(yè)出租收入其他收入3、土地開發(fā)費(fèi)用=拆遷補(bǔ)償費(fèi)用地價(jià)款+土地評估費(fèi)、契稅+其他 *拆遷補(bǔ)償費(fèi)中包括前期補(bǔ)償費(fèi)4、前期工程費(fèi)用=可研費(fèi)+方案咨詢費(fèi)+招投標(biāo)費(fèi)+設(shè)計(jì)費(fèi)+質(zhì)量監(jiān)督+預(yù)算審查費(fèi)+測量費(fèi)勘探費(fèi)+執(zhí)照費(fèi)+竣工圖費(fèi)+綠化費(fèi)+其他預(yù)算科目的確定5、建安工程費(fèi)用=基礎(chǔ)

35、+土建+水暖設(shè)備安裝+地下車庫+電氣安裝+其他 *人防工程計(jì)入“土建”項(xiàng)目 *“地下車庫”項(xiàng)目包括建設(shè)地下車庫的基礎(chǔ)、土建、水暖、設(shè)備安裝、消防、電氣等方面的開支6、項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用=會(huì)所+上水+雨水+污水+供氣+熱力+供電+電信+道路+園林景致環(huán)衛(wèi)+網(wǎng)絡(luò)+商業(yè)配套+安防設(shè)備+鍋爐房+教育配套+其他 *路燈項(xiàng)開支計(jì)入“道路”項(xiàng)目7、監(jiān)理費(fèi)用=需要監(jiān)理工程總造價(jià)監(jiān)理取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)8、開發(fā)間接費(fèi)=前期周轉(zhuǎn)房的裝飾裝修費(fèi)用+樣板間建造和裝飾裝修費(fèi)用+其他 *租賃周轉(zhuǎn)房的房租計(jì)入“其他”預(yù)算科目的確定9、銷售費(fèi)用=市場推廣費(fèi)用+銷售傭金+銷售管理酬金+銷售管理費(fèi)用 *銷售費(fèi)用的構(gòu)成和歸集方法見“表一：表一：

36、銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表”10、管理費(fèi)用=工資福利費(fèi)+車輛使用費(fèi)+辦公費(fèi)用+專項(xiàng)費(fèi)用+管理稅費(fèi)+折舊費(fèi)用*管理稅費(fèi)包括印花稅；管理費(fèi)用的構(gòu)成和歸集方法見“表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表”11、固定資產(chǎn)購置費(fèi)=預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以上）12、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出利息收入+銀行手續(xù)費(fèi)13、稅金=營業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅預(yù)算科目的確定預(yù)算科目的定額與費(fèi)用預(yù)算科目的定額與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)其他85.32%廣告費(fèi)13.64%促促消消費(fèi)費(fèi)0 0. .0 00 0% %宣傳費(fèi)用1.04%廣告費(fèi)宣傳費(fèi)用促消費(fèi)其他項(xiàng)目金額百分比銷售

37、折讓364045.3739.56%工資139117.00 15.12%產(chǎn)品推廣費(fèi)135130.514.68%運(yùn)雜費(fèi)73611.668.00%物料消耗41584.994.52%車輛使用費(fèi)37680.744.09%業(yè)務(wù)招待費(fèi)373194.05%福利19476.382.12%通訊費(fèi)19193.342.09%差旅費(fèi)16502.51.79%水電費(fèi)14728.891.60%外地銷售檢測費(fèi)87300.95%工程項(xiàng)目安裝費(fèi)4989.50.54%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2782.340.30%其它費(fèi)用25000.27%教育經(jīng)費(fèi)2086.760.23%低值易耗品545.380.06%包裝費(fèi)220.020.02%辦公費(fèi)980.01

38、%折舊費(fèi)修理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)合計(jì)920342.37100.00%本說明按照銷售費(fèi)用預(yù)算表各項(xiàng)科目逐一加以說明：1 1、工資（一級(jí)科目）：此一級(jí)科目中包括了兩項(xiàng)二級(jí)科目分別為：崗位工資和績效工資，、工資（一級(jí)科目）：此一級(jí)科目中包括了兩項(xiàng)二級(jí)科目分別為：崗位工資和績效工資，總額通過預(yù)算控制總額通過預(yù)算控制崗位工資：為固定費(fèi)用，詳見營銷中心薪酬系統(tǒng)。績效工資：為變動(dòng)費(fèi)用，詳見營銷中心薪酬系統(tǒng)。2 2、福利：其中包括了社會(huì)保障、福利、預(yù)提福利費(fèi)三項(xiàng)二級(jí)科目。、福利：其中包括了社會(huì)保障、福利、預(yù)提福利費(fèi)三項(xiàng)二級(jí)科目。社會(huì)保障：為固定費(fèi)用、詳見勝捷公司社會(huì)保障制度福利：為固定費(fèi)用，詳見勝捷公司福利制度

39、預(yù)提福利費(fèi)：為固定費(fèi)用，詳見勝捷公司預(yù)提福利費(fèi)制度3 3、車輛使用費(fèi)：其中包括了保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車船稅、燃料費(fèi)、車輛修理費(fèi)、其他費(fèi)用六、車輛使用費(fèi)：其中包括了保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車船稅、燃料費(fèi)、車輛修理費(fèi)、其他費(fèi)用六項(xiàng)二級(jí)科目。項(xiàng)二級(jí)科目。保險(xiǎn)費(fèi)：納入營銷中心固定資產(chǎn)的所有車輛每年向保險(xiǎn)公司交納的車輛保險(xiǎn)費(fèi)用，為固定費(fèi)用，計(jì)費(fèi)方式按國家相關(guān)規(guī)定如實(shí)交納，費(fèi)用分?jǐn)偟矫吭吗B(yǎng)路費(fèi)：納入營銷中心固定資產(chǎn)的所有車輛每年按照國家車輛使用管理辦法交納的費(fèi)用，為固定費(fèi)用車船稅：納入營銷中心固定資產(chǎn)的所有車輛每年按照國家車輛使用管理辦法交納的費(fèi)用，為固定費(fèi)用。燃料費(fèi)：車輛在銷售過程中所發(fā)生的加油費(fèi)用，為變動(dòng)費(fèi)用，今

40、年預(yù)算的額度按照去年燃料費(fèi)占銷售額的比例壓縮15%。車輛修理費(fèi)：車輛在日常工作中因維護(hù)和檢修所發(fā)生的費(fèi)用，為變動(dòng)費(fèi)用，今年預(yù)算的額度按照去年車輛修理費(fèi)占銷售額的比例壓縮10%。其他費(fèi)用：車輛發(fā)生的其它費(fèi)用，為變動(dòng)費(fèi)用。預(yù)算科目定額與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)（案例）預(yù)算科目定額與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)（案例）5、教育經(jīng)費(fèi)：為固定費(fèi)用，公司全年所發(fā)生的對全體員工的培訓(xùn)等費(fèi)用在營銷中心的分?jǐn)?。、教育?jīng)費(fèi)：為固定費(fèi)用，公司全年所發(fā)生的對全體員工的培訓(xùn)等費(fèi)用在營銷中心的分?jǐn)偂?、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：為固定費(fèi)用，公司總的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按人數(shù)分?jǐn)偟綘I銷中心、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：為固定費(fèi)用，公司總的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按人數(shù)分?jǐn)偟綘I銷中心7、辦公費(fèi)：營銷中心在日常工作

41、中所領(lǐng)用的低值易耗品，每月固定預(yù)算為、辦公費(fèi)：營銷中心在日常工作中所領(lǐng)用的低值易耗品，每月固定預(yù)算為30003000元。元。8、水電費(fèi)：營銷中心每月的固定預(yù)算為、水電費(fèi)：營銷中心每月的固定預(yù)算為30003000元。元。9、通訊費(fèi)：其中包括了市內(nèi)通話費(fèi)、長途通話費(fèi)、移動(dòng)通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)四項(xiàng)二級(jí)科目。、通訊費(fèi)：其中包括了市內(nèi)通話費(fèi)、長途通話費(fèi)、移動(dòng)通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)四項(xiàng)二級(jí)科目。營銷中心的市內(nèi)通話費(fèi)、長途通話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)每月固定為3000元。移動(dòng)通訊費(fèi)：為固定費(fèi)用，詳見移動(dòng)通訊費(fèi)管理規(guī)定。每月為15000元10、差旅費(fèi)：為變動(dòng)費(fèi)用，今年預(yù)算的額度為差旅費(fèi)占銷售額的、差旅費(fèi)：為變動(dòng)費(fèi)用，今年預(yù)算的額度為差旅

42、費(fèi)占銷售額的0.18%，按月度進(jìn)行計(jì)算。，按月度進(jìn)行計(jì)算。11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：為變動(dòng)費(fèi)用，今年預(yù)算的額度為業(yè)務(wù)招待費(fèi)占銷售額的、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：為變動(dòng)費(fèi)用，今年預(yù)算的額度為業(yè)務(wù)招待費(fèi)占銷售額的0.18%， 12、折舊費(fèi)：為固定費(fèi)用，每月營銷中心的固定資產(chǎn)折舊、折舊費(fèi)：為固定費(fèi)用，每月營銷中心的固定資產(chǎn)折舊35000元元13、路橋費(fèi)、住宿費(fèi)及交通罰款。、路橋費(fèi)、住宿費(fèi)及交通罰款。14、保險(xiǎn)費(fèi)：為固定費(fèi)用，是質(zhì)量保險(xiǎn)費(fèi)，每年、保險(xiǎn)費(fèi)：為固定費(fèi)用，是質(zhì)量保險(xiǎn)費(fèi)，每年30000元。元。15、技術(shù)檢測費(fèi)：固定費(fèi)用，每年、技術(shù)檢測費(fèi)：固定費(fèi)用，每年50000元。元。16、市場推廣費(fèi)：變動(dòng)費(fèi)用，總額為銷售額的、市

43、場推廣費(fèi)：變動(dòng)費(fèi)用，總額為銷售額的2%。此項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)歸公司總裁。此項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)歸公司總裁。17、銷售傭金提成：變動(dòng)費(fèi)用，是銷售回款總額的、銷售傭金提成：變動(dòng)費(fèi)用，是銷售回款總額的0。3。預(yù)算科目定額與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)（案例）預(yù)算科目定額與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)（案例）房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè) 全面預(yù)算編制計(jì)劃與預(yù)算表的全面預(yù)算編制計(jì)劃與預(yù)算表的使用使用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營預(yù)算土地前期市政配套建筑安裝裝飾裝修開發(fā)間接費(fèi)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不可預(yù)見費(fèi)稅金開發(fā)成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資料、支出預(yù)算固定資產(chǎn)購買計(jì)劃負(fù)債計(jì)劃預(yù)算利潤表預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表（二）預(yù)算的編制 1、預(yù)算編制的程序自

44、上而下自上而下上下結(jié)合上下結(jié)合自下而上自下而上集權(quán)管理缺乏激勵(lì)性適用于單一產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的企業(yè)分權(quán)管理管理失控/寬打窄用/擠牙膏適用于資本型控股集團(tuán)有效保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 在討價(jià)還價(jià)中趨于一致需要清晰一致的游戲規(guī)則.計(jì)劃的編制與審核系統(tǒng)計(jì)劃的編制與審核系統(tǒng)一、從編制的流程上解決問題案例：案例： 一個(gè)出色的出色的房地產(chǎn)公司一個(gè)出色的出色的房地產(chǎn)公司計(jì)劃管理系統(tǒng)計(jì)劃管理系統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算編制計(jì)劃案例：某某地產(chǎn)公司預(yù)算編制計(jì)劃工作內(nèi)容工作內(nèi)容責(zé)任單位責(zé)任單位協(xié)助單協(xié)助單位位工作要求工作要求開始時(shí)開始時(shí)間間完成時(shí)完成時(shí)間間需編制呈送需編制呈送報(bào)表報(bào)表傳遞單位傳遞單位備注備注 預(yù)算表是全面預(yù)算管理

45、的重要工具，通過編制預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)劃目標(biāo)按年度月份、公司部門、項(xiàng)目工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。 預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單位（集團(tuán)或者子公司）各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，由編制單位的各業(yè)務(wù)部門編制，包括：年度經(jīng)營計(jì)劃書、銷售收入預(yù)算表、土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、前期工程費(fèi)用預(yù)算表、建安工程費(fèi)用預(yù)算表、項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表、開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、監(jiān)理費(fèi)

46、用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等，如果是集團(tuán)公司，可考慮集團(tuán)只對二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。預(yù)算表的編制一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)房地產(chǎn)公司董事會(huì)下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫經(jīng)營計(jì)劃書，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營計(jì)劃書經(jīng)營計(jì)劃書經(jīng)營部在經(jīng)營部經(jīng)理的指導(dǎo)下，將項(xiàng)目經(jīng)營開發(fā)計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂，并對預(yù)算年度重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營計(jì)劃書，涵蓋項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的所有環(huán)節(jié)。銷售收入預(yù)算表銷售收入預(yù)算表銷售部在銷售總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)取得的年度可售住宅面積、車位數(shù)量、非住宅面積和計(jì)劃均價(jià)等數(shù)據(jù)，編制銷售收入預(yù)算表。編制時(shí)應(yīng)按樓號(hào)分別列示，住宅、車位、非住宅出售

47、收入?yún)R總至主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)欄，出租收入?yún)R總至其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)欄，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表經(jīng)營部在經(jīng)營部經(jīng)理的指導(dǎo)下，依據(jù)中介機(jī)構(gòu)提供宗地的評估價(jià)格信息、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、與土地方的合作協(xié)議以及年度開發(fā)任務(wù)，對拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、地價(jià)款、土地評估費(fèi)、契稅和其他等項(xiàng)目進(jìn)行估算，編制土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表。預(yù)算表的編制前期工程費(fèi)用預(yù)算表前期工程費(fèi)用預(yù)算表預(yù)算合約部會(huì)同經(jīng)營部，在預(yù)算部經(jīng)理和經(jīng)營部經(jīng)理的指導(dǎo)下，編制前期工程費(fèi)用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：可研費(fèi)、方案咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督、測量費(fèi)用、勘探費(fèi)、執(zhí)照費(fèi)、竣工圖費(fèi)、綠化費(fèi)和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)依據(jù)是：政府相關(guān)

48、部門收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；平面、立面、施工圖、景觀、裝修、市政等在內(nèi)所有的設(shè)計(jì)費(fèi)和方案咨詢費(fèi)參照市場價(jià)格；執(zhí)照費(fèi)包括各種應(yīng)辦證照需要向政府相關(guān)部門交納的費(fèi)用。建安工程費(fèi)用預(yù)算表建安工程費(fèi)用預(yù)算表預(yù)算部在預(yù)算合約部經(jīng)理和工程部經(jīng)理的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、地下車庫、電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意：請按樓號(hào)編制工程造價(jià)；已開工的樓盤以建安合同為填報(bào)依據(jù)；待開工的樓盤以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)；地下車庫及裝修單列。預(yù)算表的編制開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表項(xiàng)目開發(fā)過程中必須的周轉(zhuǎn)房和樣板間費(fèi)用，由信息管理部牽頭，會(huì)同預(yù)算合約部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部共同完成。銷售費(fèi)用預(yù)

49、算表銷售費(fèi)用預(yù)算表銷售部在銷售總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷售任務(wù)，對市場推廣費(fèi)用、銷售傭金、管理酬金、日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算，編制銷售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)提比例。參照集團(tuán)提供的銷售費(fèi)用預(yù)算表編制（見附表一：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。管理費(fèi)用預(yù)算表管理費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)經(jīng)理的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)公司總經(jīng)理審定。其中的專項(xiàng)費(fèi)用主要是無法分?jǐn)偟讲块T的開支，即公司級(jí)費(fèi)用。公司財(cái)務(wù)部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入公司管理費(fèi)用總額中考核。，見以下管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。預(yù)算表的編制固定資產(chǎn)購置費(fèi)預(yù)算表固定資產(chǎn)購置費(fèi)

50、預(yù)算表行政管理部門在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，對編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不含在建工程）購置支出，編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表。（二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表預(yù)算編制單位的財(cái)務(wù)部門按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 1、預(yù)算匯總表格式請嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表）算匯總表）格式和科目內(nèi)容制作填寫，沒有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫“0”，以方便進(jìn)行匯總和分析。預(yù)算表的編制說明說明l 預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元；l 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫；l “項(xiàng)目總評估”一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營預(yù)算書填列，且符

51、合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求；l 以前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列；（十三）（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。（三）編表說明編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心。附表應(yīng)詳細(xì)說明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法，以便核對。 預(yù)算表的編制預(yù)算表的審批與管理預(yù)算表的審批與管理 預(yù)算表編制完成后，由公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審定簽字確認(rèn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心、經(jīng)營開發(fā)中心、總工辦和集團(tuán)總裁審核?？偛煤陀?jì)劃財(cái)務(wù)中心、經(jīng)營開發(fā)中心、總工辦將核對各科目的預(yù)算數(shù)，并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的總經(jīng)理和計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)商修改。經(jīng)雙方同意確認(rèn)后，由預(yù)算責(zé)

52、任人簽字生效。經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式陸份，集團(tuán)總裁、財(cái)務(wù)中心、經(jīng)營開發(fā)中心、總工辦、子公司總經(jīng)理（預(yù)算責(zé)任人）和財(cái)務(wù)部各保留一份。預(yù)算表的審批與管理全面預(yù)算管理系統(tǒng)成功的關(guān)鍵全面預(yù)算管理系統(tǒng)成功的關(guān)鍵預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。 一、支出審批與授權(quán)編制單位的支出包括兩類，第一類支出屬于在建工程投資支出，第二類支出屬于費(fèi)用支出。支出依上述分類實(shí)行兩級(jí)管理。工程投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理。上述二級(jí)預(yù)算支出將由房地產(chǎn)公司當(dāng)

53、年的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則和預(yù)算年度的授權(quán)書規(guī)定的責(zé)任人行使審批權(quán)限。而財(cái)務(wù)部門，如果是集團(tuán)公司，應(yīng)同時(shí)包括集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)中心和子公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，有無越權(quán)。對符合條件的支出，授權(quán)人員簽字后，財(cái)務(wù)部門予以支出；對于不符合條件的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支出。如預(yù)算調(diào)整審批完成，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)更新后的預(yù)算書作為支出依據(jù)。原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)部門是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對不符合開支條件的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)給予否決，同時(shí)財(cái)務(wù)部門是授權(quán)管理中的全責(zé)部門，即對其他部門的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行案例：某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)授權(quán)管理手冊二、月度數(shù)據(jù)更新二、月度數(shù)據(jù)更新

54、 房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來，會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，財(cái)務(wù)部門要定期（每月5日前）將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中，便于進(jìn)行分析和調(diào)整。 各編制單位的會(huì)計(jì)核算科目應(yīng)與預(yù)算科目有很好的一致性，保證預(yù)算能夠準(zhǔn)確、高效地獲得和匯集相關(guān)數(shù)據(jù)。如果現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算科目與預(yù)算科目存在重大不一致，應(yīng)上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心，并在其指導(dǎo)下進(jìn)行調(diào)整。 各編制單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)在完成上月的會(huì)計(jì)核算后，將實(shí)際核算結(jié)果匯集，填列預(yù)算差異分析表（表四：預(yù)算差異分析表）（表四：預(yù)算差異分析表），報(bào)公司總經(jīng)理，匯總各部門意見。公司總經(jīng)理有

55、權(quán)在全年預(yù)算總額范圍內(nèi)進(jìn)行月份之間的分配調(diào)整，更新相應(yīng)月份的預(yù)算數(shù)據(jù)，形成月度預(yù)算表。預(yù)算執(zhí)行實(shí)例：預(yù)算差異分析表三、月度預(yù)算差異分析三、月度預(yù)算差異分析 地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新，編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。 預(yù)算分析是比對預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評估其作用，提出下一時(shí)期對預(yù)算管理和經(jīng)營活動(dòng)調(diào)整的建議和意見。并將分析過程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。 各預(yù)算編制單位的預(yù)算分析工作由其財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，就相關(guān)問題詢問有關(guān)部門，各部門應(yīng)給予高度配合。每月5日前完成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，提交給

56、財(cái)務(wù)中心和公司總經(jīng)理。 月度預(yù)算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字后報(bào)公司總經(jīng)理簽署意見并備案。預(yù)算執(zhí)行案例：營銷部的問題？四、預(yù)算外重大調(diào)整四、預(yù)算外重大調(diào)整由于編制預(yù)算時(shí)無法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的種種變化，預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整。此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)公司總經(jīng)理確認(rèn)批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整。包括：1、工程支出類預(yù)算外調(diào)整；2、費(fèi)用類支出預(yù)算外調(diào)整。1、工程類支出預(yù)算外調(diào)整。工程投資性支出屬一級(jí)管理，預(yù)算外調(diào)整在報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。如因?yàn)橹卮笤O(shè)計(jì)變更導(dǎo)致預(yù)算外成本支出的調(diào)整，應(yīng)提交相應(yīng)的工程分析報(bào)告、設(shè)計(jì)分析報(bào)告；如為市場因素導(dǎo)致預(yù)算外支出，應(yīng)提交市場分析

57、報(bào)告，作為調(diào)整的依據(jù)。如果因?yàn)槟稠?xiàng)支出推遲發(fā)生導(dǎo)致預(yù)算科目出現(xiàn)較大余額，且該支出將在預(yù)算年度的以后某期發(fā)生，子公司總經(jīng)理有權(quán)將該項(xiàng)支出對應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入相應(yīng)的月份，調(diào)整預(yù)算數(shù)。（可參照“預(yù)算數(shù)據(jù)更新”一節(jié)） 預(yù)算執(zhí)行2 2、費(fèi)用類支出預(yù)算調(diào)整、費(fèi)用類支出預(yù)算調(diào)整本類預(yù)算調(diào)整分兩種情況。一是預(yù)算科目余額轉(zhuǎn)出累加至以后月份。如果因某項(xiàng)支出推遲發(fā)生，導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間有較大差異，且該項(xiàng)費(fèi)用將在預(yù)算年度中以后某期發(fā)生，則預(yù)算余額可以轉(zhuǎn)出累加至預(yù)計(jì)發(fā)生期。這類預(yù)算總額內(nèi)月度余額的調(diào)整在報(bào)子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后可進(jìn)行。調(diào)整時(shí)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算調(diào)整意見（預(yù)算分析報(bào)告）為依據(jù)。二是追加預(yù)算，無論是因?yàn)轭A(yù)算

58、編制的疏忽還是管理活動(dòng)的臨時(shí)需要，所有對于預(yù)算總額增加的調(diào)整必須上報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。3、調(diào)整完的預(yù)算書壹式陸份，留財(cái)務(wù)部、各子公司總經(jīng)理、集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)中心、經(jīng)營開發(fā)中心、總工辦和集團(tuán)總裁各一份。4、所有預(yù)算執(zhí)行過程的文件和預(yù)算書必須上報(bào)和保留電子文件，同時(shí)采用局域網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理。預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵：費(fèi)用的報(bào)銷制度 等待指示 詢問該做什么 建議采取行動(dòng) 采取行動(dòng)，立即匯報(bào)。 立即采取行動(dòng)，定期匯報(bào)。等待指示等待指示(Waits to be Told)(Waits to be Told)主動(dòng)性的第一階段主動(dòng)性的第一階段詢問該做什么詢問該做什么(Asks What To Do)(Asks What

59、To Do)主動(dòng)性的第二個(gè)階段主動(dòng)性的第二個(gè)階段建議采取行動(dòng)建議采取行動(dòng)(Recommends Action)(Recommends Action)主動(dòng)性的第三個(gè)階段主動(dòng)性的第三個(gè)階段采取行動(dòng)，立即匯報(bào)采取行動(dòng)，立即匯報(bào)(Takes Action, eportsImmediately)(Takes Action, eportsImmediately)主動(dòng)性的第四個(gè)階段主動(dòng)性的第四個(gè)階段立即采取行動(dòng)，定期匯報(bào)立即采取行動(dòng)，定期匯報(bào)(Takes Action Immediatly, Reports (Takes Action Immediatly, Reports Routinely) Routi

60、nely) 主動(dòng)性的第五個(gè)階段主動(dòng)性的第五個(gè)階段董事長的領(lǐng)導(dǎo)方式董事長的領(lǐng)導(dǎo)方式 命令式命令式(Directing Approach)(Directing Approach) 教練式教練式(Coaching Approach)(Coaching Approach) 顧問式顧問式(Consulting Approach)(Consulting Approach) 授權(quán)式授權(quán)式(Empowering Approach)(Empowering Approach)命令式命令式(Directing Approach)(Directing Approach)%重重 點(diǎn)點(diǎn)是小組發(fā)展的第一個(gè)階段最常被用到。是