2018年度核定征收(B類)納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳文件匯編

1、2018 年度核定征收 （ B 類） 納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳文件匯編1、 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知 （國稅發(fā) 200830 號） 2.2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2012年第 27號） 3.3、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 （國稅函2009377號） 3.四、免稅收入5.五、不征稅收入6.六、 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式的公告 （國家稅務(wù)總局公告2016 年第 287.號）7一、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <企業(yè)所得稅核定征收辦法 >

2、（試行）的通知（國稅發(fā)200830 號）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四） 雖設(shè)置賬簿， 但賬目混亂或者成本資料、 收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、 特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)

3、問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012 年第 27 號）1、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；2、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；3、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)（包括只設(shè)立項目部的建筑企業(yè)）屬于國稅公告（ 2012） 57 號第二條規(guī)定的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定匯總繳納企業(yè)所得稅，一律不得核定征收企業(yè)所得稅。3、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企

4、業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知（國稅函 2009377 號）一、國稅發(fā) 2008 30 號文件第三條第二款所稱 “特定納稅人 ”包括以下類型的企業(yè)：（一）享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)

5、、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。二、國稅發(fā) 2008 30 號文件第六條中的 “應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。四、免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅

6、收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條）、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（滬地稅所【 2013】 110 號）五、不征稅收入收入總額中的下列收入為不征稅收入1、財政撥款；2 、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)所得稅法第七條第

7、（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。財稅 2008151 號關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得

8、在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年 （ 60 個月） 內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅 2011 70 號）六、 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式的公告 （國家稅務(wù)總局公告2016年第 28 號）征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)。在營改增后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算公式需要修改，現(xiàn)將修改內(nèi)容公告如下：一、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法（國稅發(fā) 2010 18 號文件印發(fā)）第七條第一項第 1 目規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支由額/ （1-核定利潤率）X核定利潤率二、非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（國稅發(fā)2010 19號文件印發(fā)） 第四條第三項規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支由額/ （1-核定利潤率）X核定利潤率