內(nèi)部審計培訓(xùn)

1、內(nèi)部審計講座2014年7月目錄分享分享常見的審計誤區(qū)常見的審計思路的缺失就是：1、將審計發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象作為審計最終結(jié)論：管理層不感興趣。2、將猜測或者訪談的結(jié)果作為審計結(jié)論：審計部不專業(yè)。3、流程的混亂只是表面現(xiàn)象，內(nèi)部審計需要做的就是將流程混亂造成的原因進行分析與管理。未能有效進行內(nèi)審宣傳1、之所以設(shè)置這個部門是上市需求，無法引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。2、被審計部門認為是刁難，影響部門運行，不配合審計工作審計建議1、首先要是宣傳給總裁及高級管理團隊，引起其興趣和重視。2、其次，更多的審計部有著弱勢思維，往往很低調(diào)，很神秘。外人看來更多的是你的部門很不透明，讓人多少有些畏懼感。內(nèi)部審計部門應(yīng)要多向其他部門宣

2、傳自己的部門定位和工作，這種宣傳可以是多種方法和多種層次的。陽光，透明，專業(yè)，務(wù)實，內(nèi)審人不是黑衣人未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò)1、內(nèi)審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯(lián)系都非常匱乏。2、對公司的新政策以及業(yè)務(wù)方向把握不準確。審計建議1、強大的人際網(wǎng)絡(luò)會給內(nèi)審人員提供更多的信息，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計線索。人與人的交流必然是信息的交流，每個內(nèi)審人都有自己的人際網(wǎng)絡(luò)，這很重要。2、及時的信息收集與溝通，往往能與被審計部門更容易溝通。重復(fù)別人已完成的工作1、并沒有充分利用已有的資源，例如鑒證公司和人脈網(wǎng)絡(luò)。錯誤地認為有些風(fēng)險不會對小型內(nèi)審部門構(gòu)成影響，而事實恰恰相

3、反。2、往往陷入了一個角色的“陷阱”，成了“財務(wù)二部”“統(tǒng)計部”，能夠做出大量統(tǒng)計分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)層或總裁看到的東西，往往是經(jīng)營部門說一遍，審計再說一遍。審計建議轉(zhuǎn)變審計思路以及審計方向。將內(nèi)部審計定位為咨詢部門，不參與到業(yè)務(wù)的實際運作中。審計是做什么的？內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。在熟悉內(nèi)部審計的概念后，怎么來快速適應(yīng)內(nèi)部審計工作。熟悉內(nèi)部審計工作？最重要的不是審計底稿也不是內(nèi)審手冊，而是盡快熟悉工作模式。所以有2個東西是

4、必須要最先熟悉的，第一個就是公司的SOP，標準作業(yè)流程。第二個就是審計部已經(jīng)形成的審計報告和審計底稿。還有更詳細的定義嗎？愿景？現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容 任務(wù)的來源，要么是上級部門要求，要么是公司出了財經(jīng)問題需要查實，基本上都是做財經(jīng)法紀審計還有一部分是績效考核兌現(xiàn)前的證實 與外部審計的差異1、兩者的審計目標不同。 2、業(yè)務(wù)范圍不同。 3、審計標準不同。 4、專業(yè)勝任能力要求不同。 外審解決的是：是什么?內(nèi)審解決的是：是什么?+為什么?+怎么辦?內(nèi)審部內(nèi)審部-培養(yǎng)管理人才的地方培養(yǎng)管理人才的地方公司的內(nèi)審人員一般都：公司的內(nèi)審人員一般都：了解公司整體架構(gòu)和業(yè)務(wù)了解公司整體架構(gòu)和業(yè)務(wù)對內(nèi)控和

5、管理方面有一定的認識對內(nèi)控和管理方面有一定的認識從獨立的角度了解公司的問題和情況從獨立的角度了解公司的問題和情況 基本審計思路內(nèi)審的通常審計思路：1、與管理層確認一個標準：公司的規(guī)章制度、法律法規(guī)。2、將實際業(yè)務(wù)情況與標準進行對比分析。3、得出現(xiàn)狀與標準的差異結(jié)論。4、分析差異的影響及原因，提出初步改善建議。5、與管理層或者決策層探討事件的應(yīng)對措施。內(nèi)部審計內(nèi)部審計國家審計國家審計獨立審計獨立審計按審計主體分類按審計主體分類政府審計政府審計民間審計民間審計內(nèi)部審計內(nèi)部審計我們對內(nèi)審認識的誤區(qū)其一：害怕不利的審計發(fā)現(xiàn)而被處罰或批評其二；害怕因?qū)徲嫿ㄗh而改變?nèi)粘５墓ぷ髁?xí)慣其三；審計人員過分的吹毛求

6、疵，只關(guān)注缺陷其四；審計人員冷淡的外表，對被審計者缺乏理解，缺乏認同感，高高在上，過分的關(guān)注無關(guān)緊要的錯誤，更注重于向人展示所發(fā)現(xiàn)的過失，而不是提出改善的建議！一般來說有下面4個情況會經(jīng)常發(fā)生！內(nèi)審的定位 內(nèi)部審計可做的事情監(jiān)督董事長不能親自監(jiān)督董事長不能親自監(jiān)督的活動監(jiān)督的活動 為董事長證實報告為董事長證實報告 協(xié)助進行決策 幫助管理者進行管理 按照審計的內(nèi)容，通常劃分為1、財務(wù)審計：貨幣資金、成本費用、財務(wù)報告等2、運營審計：人力資源、采購、銷售、效益、離任、內(nèi)控等3、信息系統(tǒng)審計：應(yīng)用安全審計、一般安全審計4、舞弊審計審計程序三個階段審計程序包括三個階段審計程序包括三個階段 準備階段準備

7、階段 實施階段實施階段 終結(jié)階段終結(jié)階段內(nèi)部審計常見流程對前期審計報告問題的確認審計計劃審計計劃現(xiàn)場實施現(xiàn)場實施報告?zhèn)鬟f報告?zhèn)鬟f審計報告確認、管理層簡報發(fā)布審計方案的編輯、審計通知書的發(fā)出訪談實施、盤點以及單據(jù)核對、退出會議追蹤審計哪些報告需要證實 ？由于我們審計人員的精力有限，我們不可能對所有的報告都實施證實。只能去證實那些重要的報告哪些報告是重要的呢？一是總裁要求證實的報告，一是總裁要求證實的報告，二是數(shù)據(jù)變化較大的報告，二是數(shù)據(jù)變化較大的報告，三是公司管理層爭議較大的報告，按三是公司管理層爭議較大的報告，按此標準判斷，一般不會出差錯。此標準判斷，一般不會出差錯。 案例：績效考核的分數(shù)是如

8、何打出來的？應(yīng)當(dāng)指出的是，加權(quán)和賦值打分過程十分關(guān)鍵，對某一因素的加權(quán)、打分不同，會導(dǎo)致考核結(jié)果的完全不同。同時，它具有政策導(dǎo)向的作用，還會引導(dǎo)被考核者的行為。財務(wù)審計與管理審計審計財務(wù)審計管理審計注重對過去會計資料的檢查注重對過去會計資料的檢查重點是會計程序和會計控制的測試重點是會計程序和會計控制的測試檢查；檢查；審計標準是有關(guān)法律、會計法規(guī)；審計標準是有關(guān)法律、會計法規(guī)； 側(cè)重監(jiān)督側(cè)重監(jiān)督審計人員財務(wù)出身審計人員財務(wù)出身 注重未來情況即對機會成本的檢查；注重未來情況即對機會成本的檢查；重點對整個企業(yè)及其責(zé)任以及以利益重點對整個企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評價；為中心的分析評價；非財務(wù)

9、數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)非財務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)審計人員須熟悉企業(yè)審計人員須熟悉企業(yè)審計的標準不確定審計的標準不確定 遵遵循循性性審審計計如果一筆已經(jīng)付出的開支無論做出何種選擇都不能收回，具有理性的人只能忽略它，這種成本就稱為沉沒成本.。假如你花七美元買了一張電影票，你懷疑這個電影是否值七美元?？戳税胄r后，你最擔(dān)心的事被證實了：影片糟透了。你應(yīng)該離開影院嗎？在做這個決定時，你應(yīng)該忽視那七美元。它是沉沒成本，無論你離開影院與否，錢都不會再收回.把為了得到某種東西；而放棄的其他東西；稱為得到某種東西的機會成本，一般是指人們在面臨多種選擇的時候，選擇其中的一種可能造成的損失。有一個小故事。一天早上，媽媽正在廚房

10、忙碌，突然聽到三歲小孩的哭聲。原來，孩子的手插進了花瓶里拔不出來。因為花瓶是上窄下寬的，媽媽用了很多的辦法都無法將孩子的手拿出來。孩子痛的不停啼哭，在無計可施的情況下，媽媽只有將花瓶打碎才能解救孩子。這是一個價值連城的古董，但是愛子心切的媽媽還是忍痛將它打碎了。孩子的手取出之后，媽媽叫他伸手給自己看有無損傷。雖然孩子的手沒有任何損傷，但他的拳頭仍是緊握著。媽媽以為是抽筋，驚惶失措叫來了醫(yī)生。經(jīng)過醫(yī)生檢查，卻原來，小孩子的手并不是抽筋。他的拳頭張不開，是因為他緊握著一個硬幣。他伸不出手來，不是因為花瓶口太窄，而是因為他不肯放手。 很多時候，只有放手，才會帶來更大的空間。為了區(qū)區(qū)一只硬幣，打碎了一

11、個古董花瓶，孩子當(dāng)時不會了解，但他長大了之后，會知道他不肯放棄那個硬幣的“機會成本”，竟然是一只價值連城的古董花瓶那么大。如果讓他再次選擇，他還會緊握著手嗎？我想他會毫不猶豫迅速放手的。請幫忙我們解讀機會成本？再舉四個例子有人舉報，財務(wù)總監(jiān)超出授權(quán)（有人舉報，財務(wù)總監(jiān)超出授權(quán)（K寶）審批付款寶）審批付款請證實請證實銷售部交來報表，反映本月超額完成任務(wù)銷售部交來報表，反映本月超額完成任務(wù)請證實請證實財務(wù)部門交來財務(wù)分析表，反映本月的應(yīng)收帳款財務(wù)部門交來財務(wù)分析表，反映本月的應(yīng)收帳款比上月大幅提高比上月大幅提高請證實請證實有人舉報，肇云分公司招待費用超權(quán)限開支有人舉報，肇云分公司招待費用超權(quán)限開支

12、請證實請證實審計證據(jù)的涵義與分類涵義與分類一、一、整個審計過程就是收集、鑒定、整理和分析審計證據(jù)的過程。整個審計過程就是收集、鑒定、整理和分析審計證據(jù)的過程。二、審計證據(jù)的特點二、審計證據(jù)的特點 相關(guān)性：同審計目標和審計意見有關(guān)相關(guān)性：同審計目標和審計意見有關(guān) 重要性：實施的性質(zhì)、數(shù)額重要性：實施的性質(zhì)、數(shù)額 客觀性： 可靠性：可靠性： 足夠性（充分性）：足夠性（充分性）：協(xié)助進行決策 我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗證領(lǐng)導(dǎo)的我們必須隨著領(lǐng)導(dǎo)的思路，驗證領(lǐng)導(dǎo)的思路及其決策依據(jù)是否正確思路及其決策依據(jù)是否正確是否合理是否合理 ? ?一個簡單的驗證思路是 ：首先，全面詳細了解領(lǐng)導(dǎo)決策時的目標、思路、事實

13、依據(jù)、決策形成過程和決策結(jié)果；其次，驗證思路、依據(jù)、決策結(jié)果與目標之間是否存在嚴格的邏輯關(guān)系，決策結(jié)果是否能夠達到預(yù)期目標。再次，驗證領(lǐng)導(dǎo)決策所依據(jù)的事實依據(jù)是否正確。如果邏輯關(guān)系不存在或者依據(jù)不正確或者不全面，那么，決策就是有缺陷的。否則，決策就是高質(zhì)量的 驗證結(jié)果處理如果發(fā)現(xiàn)決策有缺陷，我們應(yīng)該把發(fā)現(xiàn)的問題，如果發(fā)現(xiàn)決策有缺陷，我們應(yīng)該把發(fā)現(xiàn)的問題， 在合適的場合和時間，交在合適的場合和時間，交給領(lǐng)導(dǎo)，供其參考給領(lǐng)導(dǎo)，供其參考 由于領(lǐng)導(dǎo)掌握的信息和所處的位置比我們高，領(lǐng)導(dǎo)可能有其他的考慮，因此，領(lǐng)導(dǎo)們有可能不采納我們的建議.應(yīng)該注意的是，我們的職責(zé)只是協(xié)助，決策不是我們的事，我們只要提出了

14、自己的建議，就是盡了職責(zé)，我們就不必承擔(dān)決策的后果 幫助管理者進行管理 有些公司，領(lǐng)導(dǎo)的危機意識較強，有些公司，領(lǐng)導(dǎo)的危機意識較強，出于風(fēng)險的考慮，會授權(quán)內(nèi)部審出于風(fēng)險的考慮，會授權(quán)內(nèi)部審計部門自行安排審計項目，及時計部門自行安排審計項目，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)管理的薄弱發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，匯報給他，并提出可行的環(huán)節(jié)，匯報給他，并提出可行的解決方案，供其決策時參考，這解決方案，供其決策時參考，這時，內(nèi)部審計部門的工作。時，內(nèi)部審計部門的工作。就是幫助管理就是幫助管理者進行管理者進行管理審計證據(jù)的分類 實物證據(jù)：可靠性強，具有較強的證明力實物證據(jù)：可靠性強，具有較強的證明力 書面證

15、據(jù)：審計過程中，收集的最多書面證據(jù)：審計過程中，收集的最多 口頭證據(jù)：證明力較差口頭證據(jù)：證明力較差 環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)按審計對象的關(guān)系分（相關(guān)程度）：按審計對象的關(guān)系分（相關(guān)程度）： 直接證據(jù)：證明力強直接證據(jù)：證明力強 間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用按來源分：按來源分： 內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān)內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān) 外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強 審計人員自己獲得的證據(jù)：計算、分析后獲得審計人員自己

16、獲得的證據(jù)：計算、分析后獲得關(guān)于重要的項目 所謂重要的，就是說關(guān)系公司大局的事項，一旦出現(xiàn)問題，將會給公司利益造成重大損失的經(jīng)營項目 不同的公司，同一個公司在不同的時間里，重要的項目是不一樣的，這需要我們的職業(yè)判斷。如果不會判斷，那么我建議你：一般來說，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常提起的事，都是重要的；各中層管理人員經(jīng)常報怨的事，都是重要的；以前出過大問題的項目，都是重要的 關(guān)于有影響力的項目 所謂有影響力就是說一旦發(fā)生，就會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，就會對公司的其他事務(wù)產(chǎn)生鏈鎖反映的事項。什么樣的項目有影響力？這也需要我們的職業(yè)判斷。審計就好比是醫(yī)生看病，審計報告好比是診斷報告以及藥方?，F(xiàn)在的醫(yī)生寫的都是天書，

17、只有醫(yī)生自己能看懂。作為內(nèi)審，其審計就好比是醫(yī)生看病，審計報告好比是診斷報告以及藥方?，F(xiàn)在的醫(yī)生寫的都是天書，只有醫(yī)生自己能看懂。作為內(nèi)審，其審計報告當(dāng)然不能寫的和醫(yī)生一樣，審計報告要求很簡單，語言簡練、數(shù)據(jù)清晰明確。審計報告當(dāng)然不能寫的和醫(yī)生一樣，審計報告要求很簡單，語言簡練、數(shù)據(jù)清晰明確。經(jīng)常看到審計人員寫的審計報告，經(jīng)常看到審計人員寫的審計報告，1010多頁，多頁，2020多頁。往往是讀到最后多頁。往往是讀到最后1-21-2頁，才知道審計到底審計出了什么問題。而且審計出頁，才知道審計到底審計出了什么問題。而且審計出來的問題都是雞毛蒜皮的問題，比如會計憑證上財務(wù)主管沒簽字、出納做銀行余額調(diào)

18、節(jié)表之類的。來的問題都是雞毛蒜皮的問題，比如會計憑證上財務(wù)主管沒簽字、出納做銀行余額調(diào)節(jié)表之類的。總裁老板需要什么樣的審計報告？審計報告需要看一眼就能告訴他，到底出了什么問題。總裁老板不是你，沒多少時間看審計總裁老板需要什么樣的審計報告？審計報告需要看一眼就能告訴他，到底出了什么問題?？偛美习宀皇悄?，沒多少時間看審計報告。報告。 審計報告撰寫要點（1）缺乏數(shù)據(jù)、使用猜測語句：（2）大量使用模糊語句：（3）不懂得使用表格：（4）缺少小標題提示：（5）大段的數(shù)據(jù)列表無分析說明：審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)（1）審計建議缺乏可操作性，與審計問題發(fā)現(xiàn)無關(guān)：（2）審計建議需要與主題相關(guān)，不相關(guān)就不要寫：2013年1-12月實際完成與全年目標差異較大，后期應(yīng)采用有效措施確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（3）審計建議需要有實際可操作性：（責(zé)任界定需明確：定義清楚業(yè)務(wù)責(zé)任主管部門及具體操作要求）“對內(nèi)部管理制度進行梳理，結(jié)合公司實際情況進行修訂完善”，至少明確是哪個部門來牽頭執(zhí)行，連個主語都沒。需要修訂完善哪些制度。（4）審計建議需要是正確的：也就是說，不能胡編亂造。審計建議心態(tài)問題 這時，我們的角色也不是欽差大臣，尤這時，我們的角色也不是欽差大臣，尤其是在協(xié)助中層部門領(lǐng)導(dǎo)管理時，更是其是在協(xié)助中層部門領(lǐng)導(dǎo)管理時，更是這樣。這時，我們的