預算部分演示ppt課件

1、l本章重點與難點l1、全面預算的含義2、全面預算體系的內(nèi)容3、全面預算的編制程序4、編制預算的詳細方法及其特點 1. 1.企業(yè)全面預算管理概述企業(yè)全面預算管理概述預算管理意義 “預算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)運營方案的數(shù)量表現(xiàn)方式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目的。企業(yè)可以經(jīng)過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目的的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 資源資源活動活動預算預算管理管理外部環(huán)境外部環(huán)境風險風險 目的目的l完好的全面預算應包括運營業(yè)務預算、財務預算及專完好的全面預算應包括運營業(yè)務預算、財務預算及專門決策預算三個部分：門決策預算三個部

2、分：l1.1.運營業(yè)務預算：運營業(yè)務預算：l1 1銷售預算銷售預算l2 2消費預算：消費預算： 直接資料預算、直接人工預算、制造費直接資料預算、直接人工預算、制造費用預算、期末產(chǎn)廢品存貨預算用預算、期末產(chǎn)廢品存貨預算l3 3銷售本錢預算銷售本錢預算l4 4銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算l2.2.專門決策預算專門決策預算l1 1資本支出預算資本支出預算 l2 2一次性專門業(yè)務預算：根據(jù)特定的投資籌資工程編制一次性專門業(yè)務預算：根據(jù)特定的投資籌資工程編制l3.3.財務預算財務預算l1 1現(xiàn)金預算表現(xiàn)金預算表2 2估計損益表估計損益表l3 3估計資產(chǎn)負債表估計資產(chǎn)負債表規(guī)劃未來規(guī)劃未來 根據(jù)公

3、司戰(zhàn)略目的預見未根據(jù)公司戰(zhàn)略目的預見未來情況來情況內(nèi)部溝通內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通縱向和橫向溝通控制如今控制如今以預算作為控制經(jīng)濟活動以預算作為控制經(jīng)濟活動的手段的手段鼓勵機制鼓勵機制明確目的、參與制定預算、考明確目的、參與制定預算、考核規(guī)范核規(guī)范考評業(yè)績考評業(yè)績以預算為規(guī)范考核部門或以預算為規(guī)范考核部門或個人業(yè)績個人業(yè)績機構(gòu)或部機構(gòu)或部門門主要成員主要成員主要職責主要職責預算管理預算管理 委員會委員會主任：主任：CEO委員：副總經(jīng)理、委員：副總經(jīng)理、總會計師或總會計師或CFO1.根據(jù)企業(yè)愿景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計劃，根據(jù)企業(yè)愿景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計劃，決定本年度預算控制指標決定本年度預算控制

4、指標2.審批與預算相關的政策和制度審批與預算相關的政策和制度3.審批企業(yè)總預算和下屬二級單位預算審批企業(yè)總預算和下屬二級單位預算4.仲裁和協(xié)調(diào)預算管理中的沖突和糾紛仲裁和協(xié)調(diào)預算管理中的沖突和糾紛 5.審批預算調(diào)整事項和在必要時干預預算執(zhí)行審批預算調(diào)整事項和在必要時干預預算執(zhí)行過程過程預算辦公室預算辦公室常設機構(gòu)，一般設常設機構(gòu)，一般設在財務部門，由總在財務部門，由總會計師或財務部門會計師或財務部門負責人擔任辦公室負責人擔任辦公室主任，工作人員往主任，工作人員往往是財務部門人員往是財務部門人員1.根據(jù)預算委員會的決議，編制企業(yè)年度預算根據(jù)預算委員會的決議，編制企業(yè)年度預算管理手冊管理手冊2.為

5、各預算單位的預算管理提供咨詢?yōu)楦黝A算單位的預算管理提供咨詢3.預審下屬二級單位預算草案，并提供修改意預審下屬二級單位預算草案，并提供修改意見和建議見和建議4.匯總企業(yè)預算，并向預算管理委員會提出審匯總企業(yè)預算，并向預算管理委員會提出審批重點和建議。批重點和建議。5.定期反饋預算執(zhí)行中的問題定期反饋預算執(zhí)行中的問題配套職能配套職能 部部 門門職能部門負責人及職能部門負責人及預算管理人員預算管理人員從價格監(jiān)督、獎懲、信息鑒證、財務四方面對從價格監(jiān)督、獎懲、信息鑒證、財務四方面對預算管理提供配套工作預算管理提供配套工作.預算單位預算單位本身本身職能部門、業(yè)務部門、職能部門、業(yè)務部門、車間班組負責人及

6、有車間班組負責人及有關人員關人員提供預算編制的基礎數(shù)據(jù)，參與預算編制草案，提供預算編制的基礎數(shù)據(jù)，參與預算編制草案，控制、考核和分析本單位預算執(zhí)行情況?？刂?、考核和分析本單位預算執(zhí)行情況。預算管理組織集中型預算管理模式集中型預算管理模式分散型預算管理模式分散型預算管理模式折中型預算管理模式折中型預算管理模式 母公司母公司子公司子公司 母公司母公司子公司子公司母公司母公司子公司子公司 編制方法編制方法自上而下自上而下 自下而上自下而上上下結(jié)合上下結(jié)合 責任內(nèi)容責任內(nèi)容編輯并下達編輯并下達預算；監(jiān)督預算；監(jiān)督預算執(zhí)行；預算執(zhí)行；考核預算管考核預算管理效果理效果負責執(zhí)負責執(zhí)行預算行預算審批下達；審批

7、下達；結(jié)果考核結(jié)果考核負責編負責編制，執(zhí)制，執(zhí)行行確定預算目標確定預算目標和預算優(yōu)先領和預算優(yōu)先領域；協(xié)調(diào)并審域；協(xié)調(diào)并審批；過程控制；批；過程控制；結(jié)果考核結(jié)果考核負責負責編制，編制，貫徹貫徹執(zhí)行執(zhí)行 責任部門責任部門董事會及預董事會及預算管理委員算管理委員會審批，財會審批，財務部負責管務部負責管理理財務部財務部董事會及預董事會及預算管理委員算管理委員會審批，財會審批，財務部負責管務部負責管理理財務部財務部董事會及預算董事會及預算管理委員會審管理委員會審批，財務部負批，財務部負責管理責管理財務財務部部 適用情況適用情況產(chǎn)品單一型集團公司；產(chǎn)品單一型集團公司；子公司經(jīng)營責任明確而子公司經(jīng)營責任

8、明確而且單一且單一資本型母子公司資本型母子公司產(chǎn)業(yè)型集團（混合型母產(chǎn)業(yè)型集團（混合型母子公司子公司)公司，且母公公司，且母公司具有控制力司具有控制力預算管理委員會制定運營戰(zhàn)略、方針與目的價錢處價錢與轉(zhuǎn)移價錢政策人事處獎懲制度內(nèi)部審計中心內(nèi)控、規(guī)那么與懲戒財務處資金分配、核算和現(xiàn)金政策集團預算辦公室本年度預算管理指南下屬二級單位編制預算草案集團內(nèi)部審計中心審計預算草案集團預算辦公室復審,上報集團預算管理委員會集團預算管理委員會審批并下達預算上下結(jié)合預算編制流程圖l企業(yè)預算編制中的重點問題：企業(yè)預算編制中的重點問題：l1.公司預算管理委員會如何制定戰(zhàn)略方針與公司預算管理委員會如何制定戰(zhàn)略方針與目的

9、目的l2.公司預算管理委員會、預算辦公室和審計公司預算管理委員會、預算辦公室和審計中心審核預算的內(nèi)容中心審核預算的內(nèi)容l3.預算編制指南預算編制指南 2.企業(yè)如何編制預算？ 固定預算是一種最根本的全固定預算是一種最根本的全面預算編制方法，該方法所面預算編制方法，該方法所涉及到的各項預定目的均為涉及到的各項預定目的均為固定數(shù)據(jù)。這種預算方設法固定數(shù)據(jù)。這種預算方設法也叫靜態(tài)預算。也叫靜態(tài)預算。 預算編制方法l案例案例l Snoopy公司裝配部，三月份預算公司裝配部，三月份預算消費式樣消費式樣BMB10，000件。其變動制造件。其變動制造費用預算如下表：費用預算如下表： 假定該公司并未達成消費假定

10、該公司并未達成消費BMB10.000件件的目的。該公司僅消費的目的。該公司僅消費BMB9，400件，倘假件，倘假設該公司采行靜態(tài)預算，那么績效報告如下表：設該公司采行靜態(tài)預算，那么績效報告如下表： 注注：U代表不利差別，代表不利差別，F(xiàn)代表有利差別代表有利差別 表中本錢差別沒什么用途，由于表中本錢差別沒什么用途，由于這項比較并不是以同一業(yè)務水準為這項比較并不是以同一業(yè)務水準為根底而作比較。靜態(tài)預算的獨一優(yōu)根底而作比較。靜態(tài)預算的獨一優(yōu)點僅是衡量消費控制能否能達成，點僅是衡量消費控制能否能達成，該表的第一行資料，即是有關消費該表的第一行資料，即是有關消費主管能否達成消費控制的職責。由主管能否達成

11、消費控制的職責。由該報告中顯示該報告中顯示SNOOPY公司當月并公司當月并未到達消費控制的要求，該公司的未到達消費控制的要求，該公司的消費與消費目的尚差消費與消費目的尚差600件。件。 彈性預算是在編制預算時，思索到預算期內(nèi)業(yè)務量能彈性預算是在編制預算時，思索到預算期內(nèi)業(yè)務量能夠發(fā)生的變動，為了使預算與實踐具有可比性，根據(jù)量夠發(fā)生的變動，為了使預算與實踐具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。彈性預算本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改良。在實踐任務中，可以根據(jù)企業(yè)當是對固定預算的改良。在實踐任務中，可以根據(jù)企業(yè)當時的實踐業(yè)務情況選擇執(zhí)行相應的預算

12、，并按此預算評時的實踐業(yè)務情況選擇執(zhí)行相應的預算，并按此預算評價與考核各部門的預算執(zhí)行情況?？梢?，彈性預算比固價與考核各部門的預算執(zhí)行情況?？梢?，彈性預算比固定預算更便于區(qū)分和落實責任。定預算更便于區(qū)分和落實責任。 l彈性預算法運用的兩種方式：彈性預算法運用的兩種方式：l 1公式法公式法l 按照變動本錢法的要求，營業(yè)凈利應該按照變動本錢法的要求，營業(yè)凈利應該根據(jù)以下公式計算：根據(jù)以下公式計算：l 邊沿奉獻額邊沿奉獻額=銷售量銷售量*單價單價-銷售量銷售量*單位單位變動本錢變動本錢l 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=邊沿奉獻額邊沿奉獻額-固定本錢總額固定本錢總額l 因此，企業(yè)可以根據(jù)預定的售價、單位因此，企業(yè)

13、可以根據(jù)預定的售價、單位變動本錢和固定本錢總額，按照上述公式變動本錢和固定本錢總額，按照上述公式的要求編制多種銷售量程度的彈性利潤預的要求編制多種銷售量程度的彈性利潤預算，可用于利潤的預測、控制和考核。算，可用于利潤的預測、控制和考核。l例：假設某企業(yè)的銷售量程度為50、60、70、80件，單價為160元，單位變動本錢為88元，固定本錢總額為1200元。根據(jù)上述資料，采用公式法編制彈性利潤預算.銷量50607080銷售收入8000960011200 12800減：變動成本4400528061607040邊際貢獻3600432050405760減：固定成本總額1200120012001200營業(yè)

14、凈利2400312038404560l2比率法比率法l 在多種類消費的各種類單位售價和單位變在多種類消費的各種類單位售價和單位變動本錢不一樣的情況下，利用不變的變動本動本錢不一樣的情況下，利用不變的變動本錢率、邊沿奉獻率及固定本錢編制彈性利潤錢率、邊沿奉獻率及固定本錢編制彈性利潤預算的方法。預算的方法。l 邊沿利潤邊沿利潤=銷售收入銷售收入1變動本錢率變動本錢率l 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=邊沿奉獻額邊沿奉獻額-固定本錢總額固定本錢總額l例：按多種銷售額程度采用比率法編制的彈性利潤預算如下所示：銷售收入100%4000500060007000減：變動成本60%2400300036004200邊際貢獻4

15、0%1600200024002800減：固定成本總額1800180018001800營業(yè)凈利(200)2006001000l 在比率法的彈性利潤預算中，無論銷售額為多少，有兩個根本數(shù)據(jù)是不變的，一是變動本錢率60%，另一個是固定本錢總額。 增量預算增量預算在基期實踐數(shù)據(jù)的根底上，思索未來的變化情況，確定預在基期實踐數(shù)據(jù)的根底上，思索未來的變化情況，確定預算目的。算目的。某項預算目的基期實踐目的某項預算目的基期實踐目的1 1/ / 例：某公司銷售部門例：某公司銷售部門2000年實踐支出印刷費年實踐支出印刷費50000元，思元，思索索2019年業(yè)務量添加年業(yè)務量添加20和節(jié)約和節(jié)約10的要素，那么

16、的要素，那么2019年印年印刷費費預算為：刷費費預算為： 500001209054000元元 傳統(tǒng)的費用預算是以現(xiàn)有的費用程傳統(tǒng)的費用預算是以現(xiàn)有的費用程度為根底，根據(jù)計算期內(nèi)有關業(yè)務進展，度為根底，根據(jù)計算期內(nèi)有關業(yè)務進展，這被稱為增量預算。這是由于公司詳細這被稱為增量預算。這是由于公司詳細的專門知識和信息是自下而上的。企業(yè)的專門知識和信息是自下而上的。企業(yè)的低層管理人員普統(tǒng)統(tǒng)過對當年預算的的低層管理人員普統(tǒng)統(tǒng)過對當年預算的各個工程進展產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一各個工程進展產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一年的預算。年的預算。 其根本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項活動其根本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項活動都是企業(yè)不斷開展

17、所必需的；在未來會計都是企業(yè)不斷開展所必需的；在未來會計年度內(nèi)企業(yè)至少必需以現(xiàn)有費用程度繼續(xù)年度內(nèi)企業(yè)至少必需以現(xiàn)有費用程度繼續(xù)存；現(xiàn)有費用已得到有效的利用；添加費存；現(xiàn)有費用已得到有效的利用；添加費用預算是值得的。由此可見，這種方法在用預算是值得的。由此可見，這種方法在指點思想上，以成認現(xiàn)實的根本合理性為指點思想上，以成認現(xiàn)實的根本合理性為出發(fā)點，從而使原來不合理的費用開支也出發(fā)點，從而使原來不合理的費用開支也會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，呵斥資會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，呵斥資金的宏大浪費。金的宏大浪費。l零基預算是在編制預算時，對預算支出均零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為根底

18、，從實踐需求與能夠出發(fā)，逐以零為根底，從實踐需求與能夠出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算本錢費用的一種數(shù)額大小，從而確定預算本錢費用的一種預算方法。零基預算是對增量預算的改良。預算方法。零基預算是對增量預算的改良。 零基預算針對傳統(tǒng)預算的缺陷進展改革，它要求對各個業(yè)務工程需求多少人力，物力和財力逐個進展估算，并闡明其經(jīng)濟效果，在此根底上，按工程的輕重緩急性質(zhì)；分配預算經(jīng)費。零基預算法的運用：零基預算法的運用：A.確定預算目的確定預算目的B.對預算目的進展必要性分析對預算目的進展必要性分析C.進展本錢效益分析排序進展本錢效益分析

19、排序D.分配資金，確定預算目的分配資金，確定預算目的例：某公司在編制費用預算時，初步估計各項費用為：辦公費例：某公司在編制費用預算時，初步估計各項費用為：辦公費3000元，租金元，租金5000元，財富稅元，財富稅6000元，廣告費元，廣告費9000元，旅差元，旅差費費3000元，培訓費元，培訓費6000元，研發(fā)費元，研發(fā)費5500元。元。上述費用中辦公費、租金和財富稅是不可防止的支出，其他四上述費用中辦公費、租金和財富稅是不可防止的支出，其他四項費用可以有所增減。項費用可以有所增減。估計方案期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為估計方案期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為25000元。元。項目項目初步預計初

20、步預計可用資金可用資金分配比例分配比例分配資金分配資金差異差異廣告費廣告費-4270旅差費旅差費。-910培訓費培訓費。-3360研發(fā)費研發(fā)費。-3960合計合計-12500本錢效益分析：本錢效益分析：廣告費：廣告費： 旅差費：旅差費： 培訓費：培訓費： 研發(fā)費：研發(fā)費：預算資金分配：預算資金分配：可用資金元可用資金元分配比例：廣告費分配比例：廣告費 旅差費旅差費 培訓費培訓費 研發(fā)費研發(fā)費 零基預算與傳統(tǒng)預算方法相比，零基預算與傳統(tǒng)預算方法相比，防止了原來不合理的費用開支對預防止了原來不合理的費用開支對預算期費用預算的影響，因此具有可算期費用預算的影響，因此具有可以充分合理、有效地配置資源，

21、減以充分合理、有效地配置資源，減少資金浪費的優(yōu)點，特別適用于那少資金浪費的優(yōu)點，特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門。些較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門。 零基預算的缺乏零基預算的缺乏:業(yè)績差的經(jīng)理人員會以為零基預算是對他業(yè)績差的經(jīng)理人員會以為零基預算是對他的一種要挾，因此回絕接受；的一種要挾，因此回絕接受；任務量較大，費用較昂貴；任務量較大，費用較昂貴；評級和資源分配具有客觀性，易于引起部評級和資源分配具有客觀性，易于引起部門間的矛盾；門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視長期利易于引起人們注重短期利益而忽視長期利益。益。滾動預算，也叫永續(xù)預算或延續(xù)預算，為了使?jié)L動預算，也叫永續(xù)預算或延續(xù)

22、預算，為了使預算期一直堅持一個固定的期間而延續(xù)進展預算期一直堅持一個固定的期間而延續(xù)進展預算編制的方法。它與普通預算的重要區(qū)別預算編制的方法。它與普通預算的重要區(qū)別在于其預算期不是固定在某一期間，它的預在于其預算期不是固定在某一期間，它的預算期普通也是一年，但是每執(zhí)行完算期普通也是一年，但是每執(zhí)行完1個月個月或一個季度后，就要將這個月或這個季或一個季度后，就要將這個月或這個季度的運營成果與預算數(shù)相對比，從中找出差度的運營成果與預算數(shù)相對比，從中找出差別及緣由，并據(jù)此對剩余別及緣由，并據(jù)此對剩余11個月或三個季個月或三個季度的預算進展調(diào)整，同時自動添加度的預算進展調(diào)整，同時自動添加1個月個月或一

23、個季度的預算，是新的預算期仍舊或一個季度的預算，是新的預算期仍舊堅持為一年。滾動預算是對定期預算的改良。堅持為一年。滾動預算是對定期預算的改良。 2019年預算年預算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù) 2019年預算年預算2019年預算年預算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)差別分析第1季度實踐 滾動預算的優(yōu)點滾動預算的優(yōu)點 能使企業(yè)管理當局對未來一年的運營能使企業(yè)管理當局對未來一年的運營活動進展繼續(xù)不斷的方案，并在預

24、算中經(jīng)活動進展繼續(xù)不斷的方案，并在預算中經(jīng)常堅持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原常堅持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預算執(zhí)行快終了時，匆促編制新預算，有預算執(zhí)行快終了時，匆促編制新預算，有利于保證企業(yè)的運營管理任務能穩(wěn)定有有利于保證企業(yè)的運營管理任務能穩(wěn)定有序地進展。序地進展。 滾動預算的缺陷滾動預算的缺陷 它缺陷也源自其優(yōu)點：預算的自動延它缺陷也源自其優(yōu)點：預算的自動延伸任務比較耗時，代價較大；要闡明經(jīng)理伸任務比較耗時，代價較大；要闡明經(jīng)理人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。 概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算目的的概率計算期望值，據(jù)以確定預算目的的方法。概率預算是

25、對確定預算的改良。 期望值期望值= 某種形狀下的預算目的程度某種形狀下的預算目的程度該種形狀的概率該種形狀的概率 營業(yè)狀態(tài)營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額營業(yè)額 概概 率率 營業(yè)額期望值營業(yè)額期望值 最最 好好80000.1800較較 好好60000.53000 一一 般般40000.31200較較 差差25000.1250合計合計15250 編制順序是先編制銷售預編制順序是先編制銷售預算，然后再以算，然后再以“以銷定產(chǎn)的方以銷定產(chǎn)的方法，依次編制消費預算、直接法，依次編制消費預算、直接資料采購預算、直接人工預算、資料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費制造費用預算、銷售及管理費用預算等，同時編

26、制各項專門用預算等，同時編制各項專門決策預算；最后，根據(jù)業(yè)務預決策預算；最后，根據(jù)業(yè)務預算和專門決策預算再編制財務算和專門決策預算再編制財務預算。預算。全面預算的編制要點銷售預算項項 目目 銷售收入預算編制銷售收入預算編制編制依據(jù)編制依據(jù)銷售預算銷售預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售售預測為基礎。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先量的分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加按產(chǎn)品、地區(qū)

27、、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預算表預算表按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制） 應收帳款預算（按季度或月份編制）應收帳款預算（按季度或月份編制）計算計算銷售預算銷售預算=預計銷售量預計銷售量預計銷售單價預計銷售單價應收帳款預算應收帳款預算=期初余額期初余額+本期賒銷額本期收款額本期賒銷額本期收款額預測方法預測方法銷售量：市場預測法等銷售量：市場預測法等銷售單價：競爭定價法等

28、銷售單價：競爭定價法等 目的營業(yè)收入測算 市場預測推算表市場預測推算表指標指標上年上年本年本年公司銷售額公司銷售額 行業(yè)預計規(guī)模行業(yè)預計規(guī)模110250115763 公司預計占有率公司預計占有率19%21% 預計銷售量預計銷售量2094824310價格變化調(diào)整價格變化調(diào)整 預計銷售量預計銷售量2094824310 單價單價0.155.155.30 銷售預算銷售預算107882128843 季度季度一一二二三三四四全年全年預計銷售量（件）預計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）銷售收入（元）1600002400003

29、20000320000960000 銷銷 售售 預預 算算 2019年度年度 余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實收數(shù)每季度實收數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額5000050000第一季度銷售收入第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入第四季度銷售收入240000144000期末余額期末余額96000合合 計計914000146000208000288000272000表表1-3 應應 收收 帳帳 款款 預預 算算 2019年度年度

30、 單位：元單位：元 假定當季收入假定當季收入60%收現(xiàn)，收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)下季收現(xiàn) 季度季度一一二二三三四四全年全年預計銷售量預計銷售量加：期末存貨加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合合 計計減：期初存貨減：期初存貨2300（200）34003004300400322030012220200預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量210031003900292012020 生生 產(chǎn)產(chǎn) 預預 算算 2019年度年度 單位：件單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%本錢費用預算項目項目預算編制方法預算編制方法直接材料直接材

31、料主要依據(jù)生產(chǎn)預算、主要依據(jù)生產(chǎn)預算、材料單耗量定額材料單耗量定額、采購成本采購成本預算等預算等指標確定。指標確定。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素比價等因素直接工資直接工資主要依據(jù)生產(chǎn)預算、工時定額和工資水平等指標確定主要依據(jù)生產(chǎn)預算、工時定額和工資水平等指標確定重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、工資增長率、福利改進等因素工資增長率、福利改進等因素制造費用制造費用變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增

32、量法或零基預算法等確定。法或零基預算法等確定。銷售費用銷售費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定?；A算法等確定。管理費用管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定?；A算法等確定。財務費用財務費用根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用項目費用項目方法方法預算確定預算確定 運輸費運輸費比率法比率法1000萬元（發(fā)貨成本）萬元（發(fā)貨成本）3%=30萬元萬元 人員工資人員工資標準、比率法標準、比率法

33、基本工資：基本工資：50人人1200元元=60000元；補貼：元；補貼： 50人人100元元=5000元；傭金元；傭金40000015%=60000元元 廣告費廣告費競爭對等、項目、競爭對等、項目、比率法比率法競爭對手每年支出廣告費競爭對手每年支出廣告費300萬元，本公司預計收萬元，本公司預計收入入1500萬元（萬元（20%）。考慮承受能力，將預算降到）?？紤]承受能力，將預算降到15%（250萬元）。萬元）。 差旅費差旅費標準、增量預算標準、增量預算明確各類人員出差費標準；上年差旅費為明確各類人員出差費標準；上年差旅費為12萬元，萬元，本年業(yè)務量增加，差旅費用預算定為本年業(yè)務量增加，差旅費用預

34、算定為15萬元。萬元。 招待費招待費標準、比率、零基標準、比率、零基明確各類人員招待費標準；預算比率定為明確各類人員招待費標準；預算比率定為0.5%（1500 0.5%=7.5萬元）萬元） 印刷費印刷費增量預算增量預算上年印刷費為上年印刷費為5萬元，考慮預算年度業(yè)務量增加定萬元，考慮預算年度業(yè)務量增加定為為6萬元。萬元。 培訓費培訓費項目預算項目預算培訓培訓3次，每次次，每次30人，人均每次培訓費人，人均每次培訓費1500元元1500 3 30=135000元元 會議費會議費比率、項目預算比率、項目預算促銷會議按收入的促銷會議按收入的5%確定，確定，1500 5%=75萬元萬元其中：場租費其中

35、：場租費40萬元，用品費萬元，用品費20萬元，補貼萬元，補貼15萬萬元元 季度季度一一二二三三四四全年全年預計生產(chǎn)量（元）預計生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）單耗（公斤）22222材料耗用量材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存減：期初庫存840124015601168840預計材料采購量預計材料采購量460065207408559224120單位采購成本單位采購成本55555預計采購金額預計采購金額23000326003704027960120600 直直 接接 材材 料料

36、 預預 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 直接資料預算：耗用量消費量直接資料預算：耗用量消費量單件耗費；采購量耗用量期末存貨期初單件耗費；采購量耗用量期末存貨期初存貨存貨假定：期末庫存為下季用量的假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為，年初庫存為840公斤，年末庫存為公斤，年末庫存為920公斤公斤余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實收數(shù)每季度實收數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額1200012000第一季度銷售收入第一季度銷售收入23000920013840第二季度銷售收入第二季度銷售收入326001304019560第三季度銷售收入第三季度銷售收入370401481

37、622224第四季度銷售收入第四季度銷售收入2796011184期末余額期末余額16776合合 計計11582421200268803437633408 應應 付付 帳帳 款款 預預 算算 2019年度年度 單位：元單位：元 假定當季支付采購金額假定當季支付采購金額40%，下季支付，下季支付60% 季度季度一一二二三三四四全年全年預計生產(chǎn)量（件）預計生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接單位產(chǎn)品直接人工（小時）人工（小時）55555預計工時預計工時1050015500195001460060100小時工資率小時工資率55555直接人工成本直接人工成本52500775

38、009750073000300500 直直 接接 人人 工工 預預 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年變變動動部部分分預計工時預計工時1050015500195001460060100費用分配率費用分配率22222金金 額額21000310003900029200120200固定部分固定部分40000400004000040000160000合合 計計61000710007900069200280200減：折舊減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費用以現(xiàn)金支付費用53500635007150061700250200 制制

39、造造 費費 用用 預預 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 成本項目成本項目單耗數(shù)量單耗數(shù)量金額（單價）金額（單價）單位成本單位成本直接材料直接材料2公斤公斤510直接人工直接人工5小時小時525變動制造費用變動制造費用5小時小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45 單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預算 2019年度 金額單位：元金額單位：元 估計年末產(chǎn)廢品庫存變動制造本錢估計年末產(chǎn)廢品庫存變動制造本錢220459900元元 季度季度一一二二三三四四全年全年預計銷售量（件）預計銷售量（件）200030004000300012000單位變動費用單位變動費用555

40、55變動費用變動費用1000015000200001500060000固定費用固定費用2100021000210002100084000合合 計計31000360004100036000144000 銷銷 售售 及及 管管 理理 費費 用用 預預 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年添置固定資產(chǎn)添置固定資產(chǎn)4000040000預付所得稅預付所得稅1000010000100001000040000支付利潤支付利潤400040004000400016000合合 計計5400014000140001400096000 其其 他他 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收收 支支

41、預預 算算 2019年度年度 單位：元單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年期初余額期初余額本期收入本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小小 計計170000228000308000294749938000本期支出：本期支出：材料采購材料采購21200268403437633408115824直接人工直接人工52500775009750073000300500制造費用制造費用53500635007150061700250200銷售管理費用銷售管理費用31000360004100036000144000預計所得

42、稅額預計所得稅額1000010000100001000040000預計購置設備預計購置設備4000040000預計支付利潤預計支付利潤400040004000400016000小小 計計212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款銀行借款62200984072040償還借款償還借款250004704072040支付利息（年利率支付利息（年利率10%）187544586333期末余額期末余額2000020000227492514325143 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預預 算算 2019

43、年度年度 單位：元單位：元 財務預算在現(xiàn)金預算的編制中，應留意以下幾點：在現(xiàn)金預算的編制中，應留意以下幾點： (1)資金籌措與運用的方式有兩種：一是利資金籌措與運用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價證券調(diào)用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價證券調(diào)整現(xiàn)金余缺；整現(xiàn)金余缺； (2)各種借款通常按期初借款、期末還款來各種借款通常按期初借款、期末還款來確定借款期間，并據(jù)以計算借款利息；確定借款期間，并據(jù)以計算借款利息； (3)期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最正確現(xiàn)金期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量，并按持有量，并按“現(xiàn)金余缺欄數(shù)字減現(xiàn)金余缺欄數(shù)字減“期末現(xiàn)期末現(xiàn)金余額金余額 欄數(shù)字進展

44、資金籌措與運用；欄數(shù)字進展資金籌措與運用； (4)“現(xiàn)金收入與現(xiàn)金收入與“現(xiàn)金支出欄的數(shù)字均現(xiàn)金支出欄的數(shù)字均來源于各業(yè)務預算和專門決策預算。來源于各業(yè)務預算和專門決策預算。 季度季度一一二二三三四四全年全年銷售收入銷售收入160000240000320000240000960000變動成本變動成本期初庫存期初庫存90001350018000135009000本期投入本期投入94500139500175500121400540900期末庫存期末庫存13500180001350099009900制造成本制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費用銷售及管理費用

45、1000015000200001500060000邊際貢獻邊際貢獻600009000012000090000360000固定成本固定成本制造費用制造費用40000400004000040000160000銷售及管理費用銷售及管理費用2100021000590002900084000營業(yè)利潤營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費用減：利息費用187544586333稅前利潤稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤稅后利潤-11000190004712514542696

46、67 估計損益表變動本錢法估計損益表變動本錢法 2019年度年度 單位：元單位：元 合計合計69667支付利潤支付利潤1600053667元元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金2400025143應付帳款應付帳款1200016776應收帳款應收帳款5000096000流動負債小計流動負債小計1200016776原材料原材料42004600實收資本實收資本8000080000產(chǎn)成品產(chǎn)成品90009900未分配利潤未分配利潤115200168867流動資產(chǎn)小計流動資產(chǎn)小計87200135643所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計19520024

47、8867固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值200000240000減：累計折舊減：累計折舊80000110000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值120000130000合計合計207200265643合計合計207200265643 估計資產(chǎn)負債估計資產(chǎn)負債 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 預算額度預算額度累計支出累計支出本次支出本次支出使用額度使用額度部門經(jīng)理部門經(jīng)理主管副總主管副總總經(jīng)理總經(jīng)理超預算超預算說明說明 費用預算審批表費用預算審批表預算科目：預算科目： 年年 月月 日日 金額單位：金額單位：財務經(jīng)理：財務經(jīng)理： 付款人：付款人： 經(jīng)手人：經(jīng)手人：調(diào)整次數(shù)的固化調(diào)整次數(shù)的固化 為強調(diào)預算

48、調(diào)整的嚴肅性，每年只能進展一到兩次預算調(diào)整。為強調(diào)預算調(diào)整的嚴肅性，每年只能進展一到兩次預算調(diào)整。調(diào)整程序與安排調(diào)整程序與安排 預算單位提出預算調(diào)整的需求；預算單位提出預算調(diào)整的需求； 預算管理部門財務規(guī)劃部審議預算調(diào)整；預算管理部門財務規(guī)劃部審議預算調(diào)整； 預算管理委員會同意預算預算管理委員會同意預算 。調(diào)整后的預算目的調(diào)整后的預算目的 公司預算按調(diào)整后的預算目的執(zhí)行。公司預算按調(diào)整后的預算目的執(zhí)行。3、預算調(diào)整，剛性但不僵化；靈敏而不失控、預算調(diào)整，剛性但不僵化；靈敏而不失控預算調(diào)整的條件預算調(diào)整的條件1. 集團成員單位的業(yè)務情況發(fā)艱苦變化。；2. 集團公司出于整體戰(zhàn)略開展的需求，部門或子

49、公司之間進展整合，導致預算主體發(fā)生變動。1. 國家相關稅收政策、宏觀調(diào)控政策等發(fā)生變化，集團公司相應添加或縮減業(yè)務范圍；2. 經(jīng)濟環(huán)境的變化外匯匯率動搖、通脹率等；3.企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生艱苦變化。各預算責任單元提出的，并經(jīng)預算管理委員會贊同的應進展調(diào)整的事項。1. 董事會追加義務；2. 出現(xiàn)突發(fā)事件，包括自然災禍和不測事故等。整整調(diào)調(diào)算算預預國家相關政策發(fā)生艱苦變化其他調(diào)整事項預算委員會以為應該調(diào)整的事項公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整4、預算報告與考評、預算報告與考評預算考評根本程序 1、搜集資料 2、分析差別緣由 3、分清責任歸屬 4、實施獎懲財務部 預算單位預算委員會上報預算執(zhí)行報告實施獎懲 呈交預算

50、考核報告人力資源部同意預算 考核報告 企業(yè)預算管理，除了應有一個好的預算環(huán)境、高質(zhì)量的預算方案外，以預算為根底的考核評價是預算管理的硬約束。假設沒有以預算為根底的考核，預算就會流于方式，失去控制力。 預算報告體系預算報告體系預算執(zhí)行信息與企業(yè)會計系統(tǒng)的關系。會計信息需與責任預算信息實現(xiàn)有效對接，保證企業(yè)信息傳送的效率與準確率。合理安排報告制度。對根本報告與特別報告的規(guī)劃，以保證預算分析報告內(nèi)容的系統(tǒng)性、及時性及靈敏性。 每個預算單位每月按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制預算管理報表。對預算工程實踐發(fā)生額及其差別進展計算和分析，并詳細分析差別產(chǎn)生的外部緣由與內(nèi)部緣由。 經(jīng)過各預算單位定期將實踐運營結(jié)果與年度

51、預算的比較，并向集團提供一致的預算分析報告，從而使企業(yè)集團即時判別各責任中心的運營形狀。 提示：限制過分冗長和價值不大的報告，提示：限制過分冗長和價值不大的報告，適當?shù)膱蟾骖l率，簡明的因果分析，一個明晰適當?shù)膱蟾骖l率，簡明的因果分析，一個明晰的總結(jié)。的總結(jié)。預算執(zhí)行過程中的差別分析預算執(zhí)行過程中的差別分析確定分析對象及分解規(guī)范搜集信息判別差別重要程度差別計算與分解對重要差別進展解釋差別緣由的報告與確認采取相應的控制手段調(diào)整季度方案考核運營業(yè)績預算考評的普通流程預算考評的普通流程 預算考評是對公司內(nèi)部各級責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價，在預算管理循環(huán)中預算考評處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié)，在預算控制

52、中發(fā)揚著重要作用。預算控制預算控制目的目的預算控制規(guī)范衡量預算衡量預算執(zhí)行情況執(zhí)行情況預算規(guī)范與實踐比較到達預算規(guī)范？差別可 接受嗎？預算是可 接受的嗎？經(jīng)過經(jīng)過識別差別的緣由制定措施預算調(diào)整或修正是是是否否否 預算考評以審計后的財務數(shù)據(jù)加以確認； 預算考評過程包括財務目的和非財務目的考核； 在預算管理體系中，各上一級預算單位均作為下一級預算單位的考評主體，同時強調(diào)各級專業(yè)部門進展層層專業(yè)考核。 一方面，在預算執(zhí)行過程中，經(jīng)過預算考評信息的反響及相應的調(diào)控，可隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實踐業(yè)績與預算的偏向，從而實現(xiàn)過程中的控制。另一方面，預算編制執(zhí)行考評作為一個完好的系統(tǒng)相互作用，周而復始的循環(huán)以實現(xiàn)對整個企業(yè)運營活動的最終控制，預算考評既是本次循環(huán)的終結(jié)又是下一次循環(huán)的開場?？荚u主體及考評原那么考評主體及考評原那么 預算管理實際中，應全面、客觀地分析差別出現(xiàn)的緣由，搞清楚終究是人為呵斥的，還是客觀環(huán)境使然。如假設不然，