2020年電大高級財務(wù)會計形考任務(wù)答案全1~4

1、文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.作業(yè)一要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。答：1.寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資 9 600 000貸：銀行存款9 600 0002 .寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；商譽=9600000 - (X 80%) = 800000 (元)少數(shù)股東權(quán)益=X 20%= 2200000 (元)借：固定資產(chǎn)1 000 000股本5 000 000資本公積1 500 000盈余公積1 000 000未分配利潤 2 500 000商譽8

2、00000貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2 200 0003 .填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。2 .要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵 銷分錄。答：公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000貸：股本6 000 000資本公積一一月本溢價14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積12 000 000貸：盈余公積4 000 000未分配利潤8 000 000抵銷分錄：借：股本6 000 000盈余公積4 000 000未分配利潤8 000 000資本公積2 000 000

3、貸：長期股權(quán)投資20 000 0003 .要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額答：(1)確定購買方。甲公司為購買方(2)確定購買日。2008年6月30日為購買日(3)計算確定合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。外置固定資產(chǎn)利得=2100 (2000 200 ) =300 (萬元)外置無形資產(chǎn)損失=( 1000 100 ) 800 =100 (萬元)(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。借：固定

4、資產(chǎn)清理1800累計折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資2980累計攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入200(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=2100+800+80 -3500 X80% =180 (萬元)4. 要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。投資成本=600000 X 90540000 (元)應(yīng)增加的股本=100000 100000 （元）應(yīng)增加的資本公積=540000 -100000 = 440000 （元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=110000義9099000 （元）未分配利

5、潤=50000 X 9045000 （元）5. 要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定 B公司除已確認資產(chǎn)外，不存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債，A公司計算合并中應(yīng)確認的合并商譽：合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 =5 250 6 570 X70% =5 250 4 599 = 651 （萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1 10

6、0 000長期股權(quán)投資10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積3 000 000未分配利潤6 600 000商含6 510 000貸：長期股權(quán)投資52 500 000少數(shù)股東權(quán)益19 710 000作業(yè)二（2）計算 2014（3）編制該企1 .要求：（1 ）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2014年1月1日投資時

7、：借：長期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)U股利 800 (1000 X80%)貸：長期股權(quán)投資一Q公司800借：銀彳f存款800貸：應(yīng)收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100 X80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680 萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000 X80%=3200萬元應(yīng)恢復投資成本800萬元借：應(yīng)U股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀彳f存款880貸：應(yīng)收股利880(2)2014年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面

8、余額=(33000-800 )+800+4000 X80%-1000 X80%=35400 萬元2015年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800 ) +(800-800 ) +4000 X80%-1000 X80%+5000 X80%-1100 X80%=38520 萬元(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1200(800+400 )未分配利潤 9800(7200+4000-400-1000)商譽1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800) X20%

9、借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤一年初 7200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400本年利潤分配一一應(yīng)付股利1000未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500 (100 X5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本 80 40 X (5-3)貸：存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價40定：固定資產(chǎn)一累計折舊 4 (40+5X6/12)貸：管理費用42015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1700(800+400+500 )未分配利潤 13200(9800+5000-500-1100)商譽1000貸

10、：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+13200) X20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利北一年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本 60 20 X (6-3)貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤一年初 40貸：固定資產(chǎn)一一原價40借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 4貸：未分配利潤一年初 4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：管理費用82.要求：對此業(yè)務(wù)編制201 X年合并財務(wù)報表抵

11、銷分錄。答：借:應(yīng)付賬款90 000貸:應(yīng)收賬款90 000借:應(yīng)收賬款-壞賬7B備450貸:資產(chǎn)減值損失450借:所得稅費用112.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5借:預(yù)收賬款10 000貸:預(yù)付賬款10 000借:應(yīng)付票據(jù)40 000貸:應(yīng)收票據(jù)40 000借:應(yīng)付債券20 000貸:持有至到期投資20 0003.要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400/4*6/12= 50( 萬元)借:固

12、定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸:管理費用500 000抵銷所得稅影響借:遞延所得稅資產(chǎn) 875000 (3500000*25%)貸:所得稅費用875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借未分配利潤-年初4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借:固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸:未分配利潤-年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)-累計折舊100 000貸:管理費用1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產(chǎn)對 2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn) 87

13、5000貸:未分配利潤-年初8750002015年年末遞延所彳#稅資產(chǎn)余額=（4000000-50）* 25%=625000（ 元）2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000 （ 元）借:所得稅費用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000作業(yè)三1. 要求： 1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細科目）答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄彳t：銀行存款¥3120000貸:股本¥3120000彳t：在建工程¥2492

14、000貸:應(yīng)付賬款¥249000借:應(yīng)收賬款¥ 1244000貸:主營業(yè)務(wù)收入 ¥ 1244000借:應(yīng)付賬款¥ 1242000貸:銀行存款¥1242000彳t：銀行存款¥ 1860000貸:應(yīng)收賬款¥1 860 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300 000 =700000 （元）賬面人民幣余額=625000+312+1860000= 4363000 （ 元）匯兌損益金額=700000*6.2 -4363000= -23000（ 元

15、）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額 500000+200000 -300 000=400000（元）賬面人民幣余額 3125000+124=2509000（ 元）匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額 200000+400000-200 000=400000（ 元）賬面人民幣余額 1250000+249=2500000（ 元）匯兌損益金額 400000*6.2-2500000=-20000（ 元）匯兌損益凈額-23000-29000+20000= -32000（ 元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付

16、賬款20 000財務(wù)費用32 000貸:銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0002. 要求：（1）計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。（3）如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少?14文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.(4)如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答：根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下：(1)甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB23(98-55-20); 乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB26(86-42-18)。(2)該資產(chǎn)公允價值額 =RMB98-RMB20=RMB

17、78 。(3) 該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68 。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26),因此是最有利市場。3. 要求：根據(jù)外匯資料做遠期外匯合同業(yè)務(wù)處理(1) 6月1日簽訂遠期外匯合同，無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠期匯率與 6月1日60天的遠期匯率上升 0.03,(6.38-6.35)*1 000000=30 000 (收益)。6月30日，該合同的公允價值調(diào)整為30 000元。會計處理如下：借:衍生工具-遠期外匯合同30 000貸公允價值

18、變動損益30 000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R6.37/$1?，F(xiàn)20 000 元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬的賬面價。(6.38-6.37)* 1 000 000=10000借:公允價值變動損益10 000貸渝生工具-遠期外匯合同10 000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。彳t：銀行存款(6.37*1000 000)6370000貸:銀行存款(6.35*1000 000)6350000衍生工具-遠期外匯合同(6.35*1000 000)20000同時:公允價值變動損益=30 000 10000 =20 00

19、0 ( 收益)借:公允價值變動損益20 000貸:投資收益20 0004. 要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答：(1)交納保證金(4365* 100* 8%)=34920 元，交納手續(xù)費(4365*100*0.0003)= 130.95 元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財務(wù)費用130.95貸：銀行存款130.95由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4 365* 1%* 100=4365 元 補交額:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元借：公允

20、價值變動損益4365貸：衍生工具-股指期貨合同4365借：衍生工具一股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具-股指 期貨合同”賬戶借方余額為34 9204365+ 4015.8=34 570.8 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額為4365* 99%* 100= 432135 元手續(xù)費金額為=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。借：銀行存款432135貸：衍生工具-股指期貨合同432135借：財務(wù)費用129.64貸:銀行存款129.64(4)平

21、倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價值變動損益4365作業(yè)四：1 .請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答：(1)確認擔保資產(chǎn)借:擔保資產(chǎn)-固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 135000累計折舊75000貸:固定資產(chǎn)-房屋660000(2)確認抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000貸:應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000(3)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-設(shè)備180000貸：清算損益18000018文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.(4) 確認破產(chǎn)資產(chǎn)借 :破產(chǎn)資產(chǎn)- 其他貨幣資金 10000- -

22、 銀行存款 109880- - 現(xiàn)金 1500- - 原材料 1443318- - 庫存商品1356960- - 交易性金融資產(chǎn) 50000- - 應(yīng)收賬款599000- - 其他應(yīng)收款22080- - 固定資產(chǎn)446124-無形資產(chǎn) 482222- 在建工程556422- 長期股權(quán)投資36300累計折舊 210212貸 : 現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 10000交易性金融資產(chǎn)50000原材料 1443318庫存商品 1356960應(yīng)收賬款 599000其他應(yīng)U攵款 22080固定資產(chǎn) 446124在建工程556422無形資產(chǎn) 482222長期股權(quán)投資 363002. 請

23、根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。答：借：長期借款 450 000貸：擔保債務(wù)一一長期借款450 000確認抵消債務(wù)：借：應(yīng)付賬款 32 000貸：抵消債務(wù)22 000破產(chǎn)債務(wù)10 000確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費193 763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費193 763借：清算損益 625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625 000確認破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長期應(yīng)付

24、款5 170 000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款10 932長期彳t款5 170 000確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776 148盈余公積23 768清算凈資產(chǎn)710 296貸：利潤分配一一未分配利潤1 510 2123. 要求：（1）租賃開始日的會計處理（2）未確認融資租賃費用的攤銷（3）租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5）年的60%（小于75%）,沒有滿足融資租賃的第 3條標

25、準。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元（計算過程見后）大于租賃資產(chǎn)原賬 面價值的90%,即2340000（2600000 X90%）元，滿足融資租賃的第4條標準，因此，甲公司應(yīng)當將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn) 值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額=各期 租金之和+承租人擔保的資產(chǎn)余值=1000000 X3+0=3000000（元）計算現(xiàn)值 的過程如下：每期租金1000000 元的年金 現(xiàn)值=1000000 X（PA, 3, 8%）查表得知：（PA, 3, 8%） =2.5771 , 每期租金的現(xiàn)值之和=1000000 X2.5771=2577

26、100（元）小于租賃資產(chǎn)公允價值2600000 元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計算未確認融資費用：未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=300=422900（元）第四步，將初始直接費用計入資產(chǎn)價值，賬務(wù)處理為 ：2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價=2577100+10000=2587100（元），借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 2587100未確認融資費用 422900;貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 3000000銀行存款10000 o（2）攤銷未確認融資費用的會計處理：第一步，確定融資費用分攤率：以折現(xiàn)率就是其融資費用的分攤率，即 8%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實際利率法分攤未確認融資費用：確認的融資費用日期租金=期初X8%第三步，會計處理：2013年12月31日，支付第一期租金：借:長期應(yīng)付款-