人事與工薪循環(huán)了解底稿

1、工薪與人事循環(huán)了解內部控制被審計單位：項目：索引號：財務報表截止日GXL/ 期間：編制：復核：日期：日期：了解本循環(huán)內部控制的工作包括：1了解被審計單位工薪與人事循環(huán)與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。2針對工薪與人事循環(huán)的控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。3執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4記錄在了解和評價工薪與人事循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。了解本循環(huán)內部控制，形成下列審計工作底稿：1. GXL-1：了解內部控制匯表總表2. GXL -2：了解內部控制設計控制流程

2、3. GXL -3：評價內部控制設計控制目標及控制活動4. GXL -4：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明：1 在了解和評價控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據來源。2如果使用以前審計獲取的信息，應當考慮被審計單位的相關控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3審計工作底稿用以記錄下內是內容：（ 1） GXL-1：匯總對本循環(huán)內部控制了解的主要內容和結論；（ 2） GXL-2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；（ 3） GXL -3 ：記錄與實現控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；（ 4） GX

3、L -4 ：記錄穿行測試的過程和結論。工薪與人事循環(huán)了解內部控制匯總表被審計單位：索引號：GXL-1項目：財務報表截止日 / 期間：編制：復核：日期：日期：1受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額：應付職工薪酬注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應當根據被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 （ 2）現金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響， 不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。 在實務中， 在考慮與貨幣資金有關的內部控制對實質性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內部控制的影響；對于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貨幣資金內部控制，注冊會計師可以在貨幣

4、資金具體審計計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。2主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解員工聘用與離職是工作時間記錄是工資計算和記錄是工資支付是常備數據維護（注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內部控制，如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行測試，應在此處說明原因。）3了解交易流程根據對交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計單位是否委托服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用服務機構，將對審計計劃產生哪些影響？（2）是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生

5、重大變化？如果己發(fā)生變化，將對審計計劃產生哪些影響？（4）是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果己識別出控制偏差，產生偏差的原因是什么，將對審計計劃產生哪些影響？（5）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果己識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些影響？（6）是否進一步識別出其他風險？如果己識別出其他風險， 將對審計計劃產生哪些影響？4、被審計單位對會計政策的選擇和運用應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與

6、維護及其影響5初步結論 注：根據了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可能是： （ 1）控制設計合理， 并得到執(zhí)行；（2）控制設計合理， 未得到執(zhí)行；（ 3）控制設計無效或缺乏必要的控制。6溝通事項是否需要就己識別出的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷， 與適當層次的管理層或治理層進行溝通？工薪與人事循環(huán)：了解內部控制設計控制流程被審計單位：項目：索引號：財務報表截止日GXL-2/ 期間：編制：復核：日期：日期：編制說明：1 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋

7、自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于：（ 1）交易如何生成，包括電子數據交換（EDI）和其他電子商務形式的性質和使用程度；（ 2）內部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；（ 3）控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務機構）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；（ 4）處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；（ 5）與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和人工操作的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節(jié)過程（如編制調節(jié)表）；（ 6）與處理財務信息相關的政策和程序；（

8、7）會計記錄及其他支持性信息；（ 8）使用的重要檔案和表格；（ 9）主要輸出信息（包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息）及用途；（ 10）輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；（ 11）會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬的程序。2本審計工作底稿對工薪與人事循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內容應索引至工薪與人事循環(huán)控制測試（ GXC）的審計工作底稿。3如果被審計單位針對不同類型的工薪與人事業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動，應根據被審計單位的實際情況分別予以記錄。工薪與人事業(yè)務涉及主要人員職務姓名我們采用詢問、 觀察和檢查等方法， 了解并記錄了工薪與人事

9、循環(huán)的主要控制流程，并己與×××、×××等確認下列所述內容：1有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部控制。 ）2主要業(yè)務活動介紹（注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如：員工人數、工作時間記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算程序、文件記錄、 對工薪與人事政策的制定和修改程序等。）（1）員工聘用與離職 注： 1. 此處記錄對被審計單位員工聘用與離職流程的了解。例如，編制用人計劃、招聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同等。（2）工作時間記錄（注：此

10、處記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如，工作時間的記錄、核對與批準、工作時間的處理，以及對加班時間的控制等。）（3）工資計算和記錄（注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如，工資的計算（包括對各項扣除項目的計算） 、工資費用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調查等。）（4）工資支付 注：此處記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如，工資支付審批、付款的記錄、付款方式，以及期末對工資支付情況的監(jiān)督等。）（5）常備數據維護 注：些處記錄對被審計單位工薪與人事常備數據的維護程序的了解。審批，以及修改權限等。 ）例如， 更改申請、控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿

11、提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化， 僅為說明控制流程的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據進行填寫，并非對所有可能出現情況的全面描述。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。S 公司現行的工薪與人事政策和程序己經董事會審批，如果需對該項政策和程序作出任何修改， 均應經董事會批準后方能執(zhí)行。 本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S 公司現有員工10

12、0 名，其中生產工人70 名，銷售、人事、財務等管理人員 30 名。生產工人按其實際工時計薪，管理人員按出勤日計薪。每月 5 日發(fā)放上月工資。S 公司使用 Y 系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務， 該系統(tǒng)可以自動生成工資匯總表和記賬憑證，并過賬至總賬和明細賬。工薪與人事業(yè)務涉及的主要人員職務姓名總經理×××財務經理×××會計主管×××出納員×××應付職工薪酬記賬員×××生產成本記賬員×××生產經理××

13、5;人事經理×××薪資主管×××人事信息管理員××××××我們采用詢問、觀察 和檢查等方法，了解并記錄了 S 公司工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并己與財務經理×××、人事經理×××確認下列所述內容。1有關職責分工的政策和程序S 公司建立了下列職責分工政策和程序：（1）不相容職務相分離。主要包括：人事、工作時間記錄、薪酬計算、薪酬支付、薪酬核算等職務相分離。（2）各相關部門之間相互牽制并在其授權范圍內履行職責，同一部門

14、或個人不得處理采購與人事業(yè)務的全過程。2主要業(yè)務活動介紹（1）員工聘用與離職1）聘用每年 11 月，各部門根據下年度用人需求填寫用人計劃審批表，經人事經理×××復核，交總經理×××和董事會審批。各用人部門和人力資源部共同負責招聘工作。 對決定錄用的人員填寫擬錄用人員審批表， 經人事經理×××和總經理×××簽字批準， 與新員工簽訂勞動合同書。人事信息管理員×××將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單， 由用人

15、部門復核后交財務部， 作為發(fā)放工資依據。2）離職員工離職時，應填寫解除、終止勞動合同審批表，經所在部門經理、人事經理×××、總經理×××簽字后，與 S 公司解除、終止勞動合同。人事信息管理員×××根據經適當審批的解除、 終止勞動合同審批表， 將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案， 并生成連續(xù)編號的離職人員通知單， 由用人部門復核后交財務部，作為停止發(fā)放工資的依據。（2）工作時間記錄生產工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員×××將打卡機每天

16、記載的每個工人的工時按照標準工時（每天 8 小時）和加班工時（超出8 小時的工時） 記錄在用 EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理×××復核批準后輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況， ）由所在部門主管 / 經理審批簽字后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信息管理員×××。如果當月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理 / 主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員×××， 由其負責輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”

17、 。在完成上述錄入后， Y 系統(tǒng)自動將己錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內員工檔案名冊自動核對。 如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員× ××將解決該項問題。人事信息管理員×××將經生產經理×××簽字的工時記錄單以及經所在部門主管 / 經理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管×××，薪資主管×× ×檢查“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工時記錄單和工作時間表中的記錄一致。（3）工資計算和記錄Y 系統(tǒng)的工資模塊根據己核對無誤的工時和

18、出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表” 。經人事經理×××簽字批準后，薪資主管× ××填寫“工資支付申請表” 。同時， Y 系統(tǒng)還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經理×××審核簽字后交財務經理×××，安排辦理繳納。每月末，薪資主管×××編寫員工變

19、動及工資費用分析報告，經人事經理、財務經理×××復核后，上報總經理×××和董事會審閱。（4）工資支付財務經理×××審核“員工工資明細表” 、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請”交給總經理×××簽字批準。應付職薪酬記賬員×××根據經批準的工資支付申請表編制付款憑證， 并附相關單證，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在付款憑證上簽

20、字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據經復核無誤的付款憑證辦理付款， 由銀行轉入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。應付職工薪酬記賬員×××根據 “員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管×××復核后，將工資費用分別記入生產成本、制造費用、 管理費用和銷售費用等科目。（5）常備數據維護人事信息管理員×××定期取得社會勞動保障局公布的各項社保基金扣繳費比例（包括個人繳納部分與公司繳納部分） 、上年度職工平均工資 （以其 60%300%作為計算

21、各項基金的基數） 及有關規(guī)定和信息，將其交薪資主管×××審核。如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數和扣除率， 或是需要對生產工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼標準， 每小時加班費、 公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管×××填寫工資信息輸入 / 更改申請單，經人事經理× ××批準后輸入或修改 Y 系統(tǒng)內的信息，并經人事經理×××核對后在 Y 系統(tǒng)中電子批準后生效。只有人事經理×××和薪資主管××

22、;×有權限接觸 Y 系統(tǒng)里的工資信息。 人事信息管理員×××有權限作時間記錄的輸入和員工檔案維護。工薪與人事循環(huán)：評價內部控制設計控制目標及控制活動被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務報表截止日復核：日期：GXL-3/ 期間：說明有關表格的使用方法，并僅針對GXL-2 中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現相關

23、控制其認定”一欄，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況分析填寫。，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動活動是否能夠完全實現相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全實現控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的其他控制活動，并對其進行。為提高審計效率，如存在可以同時實現多個控制目標的控制活動，注冊會計師上可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。關本循環(huán)控制活動運行有

24、效性的審計證據，應當通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計證據，并予以記錄。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審員工聘用與離職員工名冊新增項應付職工薪酬：存目均為真實有效在的員工名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確人事信息管理員××員工檔案，系統(tǒng)自動單，由用人部門復核主要受影響的相關業(yè)務控制目標交易和賬戶余額及常用的控制活動活動其認定用以計算生產人工作員工必須記錄實際工作員工資的工作時應付職工薪酬：存時間時間，并經適當管理層間數據均為實際在記錄復核。工時據。新增員工均己記應付職工薪酬：存員工名冊變更邊

25、續(xù)編人事信息管理員××號，以確保所有變更者員工檔案，系統(tǒng)自入員工名冊在己處理。單，由用人部門復核員工名冊變列連續(xù)編人事信息管理員××離職員工均己從應付職工薪酬：存勞動合同審批表，將號，以確保所有變列都員工名冊中刪除在案，并生成連續(xù)編號己處理。復核后交財務部，作員工名冊刪除項員工名冊變更與支持性人事信息管理員××應付職工薪酬：存勞動合同審批表，將目均為真實有效文件核對一致，以確保在案，并生成連續(xù)編號的輸入正確。復核后交財務部，作續(xù)表控制活動對實被審計單位的控制活動現控制目標是否有產（是 / 否）生產工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插

26、入打卡卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員×××將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時是（每天 8 小時）和加班工時（超出8 小時的工時）記錄在用 EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理×××復核批準后輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休息用以計算管理人等具體情況），由所在部門主管 / 經理審批簽字后，在員工必須記錄實際工作次月第一個工作日結束之前交給人事信息管理員×員工資的工作時應付職工薪酬：存時間，并經適當管理層××。如果當月管理人員加班，須

27、填寫加班申請表并是間數據均為實工在由部門經理 / 主管審核批準，與當月的工作時間表一時復核。并交給人事信息管理員×××， 由其負責輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表” 。員 工 工 作 時 間均核實所有員工工作時間應付職工薪酬：存己完整記錄和輸均得以記錄如發(fā)現差在入異，應及時調查并處理。Y 系統(tǒng)自動將己錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將是進行提示。人事信息管理員×××將解決該項問題。續(xù)表主要受影響的相關控制活動對實業(yè)務控制目標交易和賬戶余額及常用的控制活動被審計單位的控制活動現控制目標是活動

28、其認定否有產（是 / 否）人事信息管理員×××將經生產經理×××簽字的由不負責輸入工作時間/ 經理簽字的管理人工作工時記錄單以及經所在部門主管輸入系統(tǒng)的時間應付職工薪酬：計記錄的人員比較輸入數時間員工作時間表交給薪資主管×××，薪資主管×××是記錄均為準確的價和分攤據與支持性文件是否相記錄檢查“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工符。時記錄單和工作時間表中的記錄一致。Y 系統(tǒng)的工資模塊根據己核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項

29、補貼、社會保險費扣除金額、個人所工資得稅扣除金額等） ，并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資計算準確計算和記錄應付職工薪酬：計以標準軟件系統(tǒng)執(zhí)行工匯總表”。經人事經理×××簽字批準后，薪資主管是和記工資費用價和分攤資計算和記錄錄×××填寫“工資支付申請表”。同時 Y系統(tǒng)還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經理×××審核簽字后交財務經理×××，安排辦理繳納。續(xù)表主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和

30、賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有產（是 / 否）工資準確計算和記錄應付職工薪酬：計算工資費用計價和分攤和記錄工資費用記錄于應付職工薪酬：適當期間存在、完整性工資支付的工資與實應付職工薪酬：完支付際工時記錄相關整主要受影響的相關業(yè)務控制目標交易和賬戶余額及活動其認定工資費用記錄在正確的賬戶中，并經適當管理層復核。管理層定期復核工資變情況。工資支付須經適當管理層批準。常用的控制活動應付職工薪酬記賬員×××根據“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管×××復核后，將工資費用分別記入“制造費

31、用”、“管理費用”和“銷售費用”等科目。每月末，薪資主管×××編寫員工變動及工資費用分析報告，經人事經理×××、 財務經理×××復核后，上報總經理×××和董事會審閱。財務經理×××審核“員工工資明細表” 、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表” ，將“工資支付申請表”交給總經理×××簽字批準。應付職工薪酬記賬員×××根據經批準的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管

32、15;××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管× ××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據經復核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。被審計單位的控制活動是是是續(xù)表控制活動對實現控制目標是否有產（是 / 否）如果需要修乞討員工社?；鸬倪m用基數和扣除率，或是需要對生產工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼標準、每小時加班費、公司繳納社保費比率等常備數據變動均常備數據變動應經適當應付職工薪酬：存基準進行調整，應由董事會批準。

33、為真實和準確的，管理層批準，并準確輸是常備在、完整性經批準后，薪資主管×××填寫工資信息輸入/ 更改并及時處理入。Y 系統(tǒng)數據申請單，經人事經理×××批準后輸入或修改維護內的信息，并經人事經理×××核對后在Y 系統(tǒng)中電子批準后生效。只要經適當授權只有人事經理×××和薪資主管×××有權限接觸Y應付職工薪酬：只有經過適當授權的人的人員才能接觸系統(tǒng)里的工資信息。人事信息管理員×××有權限作是存在、完整性員才能接觸工薪數據。

34、工薪數據時間記錄和員工檔案維護。工薪與人事循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務報表截止日復核：日期：GXL-4/ 期間：編制說明：1本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對GXL-2 中的示例設計，僅為說明應對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行穿行測試。2注冊會計師通常應執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據，并記錄測試過程和結論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3注冊會計師應對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵

35、蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。工薪與人事循環(huán)穿行測試與員工聘用與離職有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動員工姓名擬用人員審批表是否得到適當審批（是/ 否）勞動合同編號 #聘用系統(tǒng)內是否己建立該員工檔案（是/ 否）新人職人員通知單編號 #新人職人員通知單是否得到適當復核（是/ 否）員工工資明細表中是否有該員工姓名（是/ 否）員工姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當審批（是/ 否）離職系統(tǒng)內是否己刪除該員工檔案（是/ 否）離職人員通知單編號 #離職人員通知單是否得到適當復核（是/ 否）員工工資明細

36、表中是否有該員工姓名（是/ 否）工薪與人事循環(huán)穿行測試與生產工人工作時間記錄有關的業(yè)務活動的控制生產工人考生產工人考勤卡是否記錄在工時記錄單是否經過生產經工時記錄單是否包含在系統(tǒng)序號工時記錄理×××復核批準生成工時統(tǒng)計表中測試日期工時記錄單中勤卡序號 #單日期（是/否）（是/否）（是/否）工薪與人事循環(huán)穿行測試與管理人員工作時間記錄有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動管理人員姓名測試期間工作時間表編號#工作時間表是否經由所在部門主管/ 經理審批簽字（是/ 否）管理人員加班申請表編號#工作時間加班申請表日期記錄/ 主管審核批準（是/ 否）加班申請表是否經

37、過部門經理工作時間和加班時間是否記錄在出勤統(tǒng)計表中（是/ 否）出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數工作時間表和加班申請表記錄的工時總數工薪與人事循環(huán)穿行測試與工作時間記錄核對有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動測試期間員工工資明細表中記錄的員工人數管理人員系統(tǒng)員工檔案名冊人數工作時間員工姓名是否核對一致（是/ 否）記錄工時統(tǒng)計表記錄的工時總數工時記錄單記錄的工時總數工時記錄單與工時統(tǒng)計表是否一致（是/ 否）主要業(yè)測試內容測試結果務活動出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數工作時間表和加班申請表記錄的工時總數出勤統(tǒng)計表與工作時間表、加班申請表記錄是否一致（是/ 否）工作時間員工姓名記錄核對該員工在工時統(tǒng)計表/

38、 出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數該員工在工時記錄單/ 工作時間表記錄的工時總數薪資主管是否將有關工作時間記錄表單與系統(tǒng)核對（是/ 否）工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資計算有關的業(yè)務活動的控制對與工資計算有關的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資計算有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動測試期間員工工資匯總表總額其中：生產成本人員工資工資記錄輔助生產人員工資銷售人員工資管理人員工資記賬憑證編號#主要業(yè)測試內容測試結果務活動其中：生產成本制造費用工資記錄銷售費用管理費用記賬憑證是否經適當審批（是/ 否）

39、工薪與人事循環(huán)穿行測試與編制員工變動及工資費用分析報告有關的業(yè)務活動的控制是否編制員工變動及工資費用人事經理是否復核該報告財務經理是否復核該報告是否交更高層次管理層審閱測試期間（是/否）（是 /否）（是/否）分析報告（是 / 否）工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資支付有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動測試期間財務經理是否復核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是/ 否）總經理是否復核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是/ 否）支付付款憑證編號 #付款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/ 否）有關支持性文件上是否蓋“核銷”印戳（是/ 否）支票編號 #（日期）

40、工薪與人事循環(huán)穿行測試與常備數據維護有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)測試內容測試結果務活動是否定期取得各項與社?；鹩嘘P規(guī)定和信息（是/ 否）董事會是否批準基準費率的調整（是/ 否）董事會批準日期工資信息輸入 / 更改申請單編號 #（日期）數據/ 更改申請單（是 / 否）人事經理是否復核批準工資信息輸入維護人事經理復核日期系統(tǒng)變更是否在人事經理核對后以電子簽名批準后生效（是/ 否）人事經理在系統(tǒng)內電子簽日期系統(tǒng)變更生效日期注：對與工薪數據維護權限設置相關的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略） 。工薪與人事循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結果編制

41、說明：1本審計工作底稿中的“主要業(yè)務活動”、“控制目標” 、“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現控制目標是否有效”欄目的內容來自GXL-3，注冊會計師只需根據穿行測試的結果，在本表中填寫對有關控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應根據審計方案予以填寫，如果某項控制設計不合理或雖然設計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項控制活動實施控制測試

42、，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。受影響的相關控制活動對實主要業(yè)務現控制目標是控制活動是否控制目標交易和賬戶余被審計單位的控制活動活動否有效得到執(zhí)行（ GXL-3）額及其認定（ GXL-3）（ GXL-3）（是/否）（是/ 否）（ GXL-3）（ GXL-3）員工名冊新增項人事信息管理員×××將新員工的信息輸入Y應付職工薪酬：系統(tǒng)的員工檔案， 系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入目均為真實有效是是存在職人員通知單位，由用人部門復核后交財務部，的作為發(fā)放其工資依據。人事信息管理員×××將新員工的信息輸入Y新增員

43、工均確已應付職工薪酬：系統(tǒng)的員工檔案， 系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入是是記入員工名冊完整性職人員通知單， 由用人部門復核后交財務部，作為發(fā)放其工資依據。員工聘用人事信息管理員×××根據經適當審批的解除、與離職離職員工均確已應付職工薪酬：終止勞動合同審批表， 將離職員工的信息輸入系從員工名冊中刪統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知是是存在除單，由用人部門復核后交財務部， 作為停止發(fā)放工資的依據。人事信息管理員×××根據經適當審批的解除、員工名冊刪除項應付職工薪酬：終止勞動合同審批表， 將離職員工的信息輸入系目均為真實有效統(tǒng)員工檔案，并

44、生成連續(xù)編號的離職人員通知是是完整性的單，由用人部門復核后交財務部， 作為停止發(fā)放工資的依據。是否測試該控制活動運行有效性（是/否）是是是是續(xù)表受影響的相關控制活動對實是否測試該控主要業(yè)務現控制目標是控制活動是否控制目標交易和賬戶余被審計單位的控制活動制活動運行有活動（ GXL-3）否有效得到執(zhí)行（ GXL-3）額及其認定（是/否）效性（ GXL-3）（ GXL-3）（是/ 否）（ GXL-3）（是/否）工作時間記錄生產工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。 人事信息管理員用以計算工資的×××將打工卡機每天記載的每個工人的工時應付職工薪酬

45、：工作時間數據均按照標準工時（每天 8小時）和加班工時（超出是是是存在EXCEL編制的工時記錄為實際工時8 小時的工時）記錄在用單，月末交給生產經理×××復核批準后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表” 。管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況） ，由所在部門主管 / 經理審批簽用以計算工資的字后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信應付職工薪酬：息管理員×××。 如果當月管理人員加班，須填工作時間數據均是是是存在寫加班申請表并由部門經理/ 主管審核批準，與為實際工時當月的工作時間表一并交給人事信息管理員×××，由其負責輸入Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。續(xù)表受影響的相關控制活動對實主要業(yè)務現控制目標是控制活動是否控制目標交易和賬戶余被審計單位的控制活動活動（ GXL-3）否有效得到執(zhí)行（ GXL-3）額及其認定（是/否）（