怎樣核算應(yīng)收賬款融資

1、怎樣核算應(yīng)收賬款融資應(yīng)收款項(xiàng)融資是一種以應(yīng)收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權(quán)融資形式。主要有應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收賬款出售兩種形式。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟，應(yīng)收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)融資重要方式。下面結(jié)合相關(guān)例題談?wù)剳?yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理。一、應(yīng)收賬款抵借的會(huì)計(jì)核算應(yīng)收賬款抵借是指以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款。借款比率按抵押應(yīng)收賬款客戶的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況確定，我國通常為 30%80% 不等。欠款人所欠賬款仍由企業(yè)收取，但企業(yè)應(yīng)將收到的每筆賬款額加上利息轉(zhuǎn)交給發(fā)放借款的金融機(jī)構(gòu)。由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)作出具體的賬務(wù)處理規(guī)定，給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理帶來很

2、大不便。對(duì)于應(yīng)收賬款抵借，目前國內(nèi)會(huì)計(jì)界的普遍做法是保留原有 “應(yīng)收賬款 ”科目金額不變，取得和償還抵借款通過“短期借款 ”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。例 1： A 企業(yè) 2016 年 11 月 1 日以應(yīng)收賬款 1 000 000元作抵押向 B 信貸公司借得 750 000 元。 A 企業(yè)按被抵押應(yīng)收賬款總額的 %支付 B 公司手續(xù)費(fèi) 5 000 元。借款合同規(guī)定：抵押的應(yīng)收賬款仍由 A 企業(yè)負(fù)責(zé)收賬并承擔(dān)現(xiàn)金折扣、銷售折讓及退回和壞賬損失；A 企業(yè)每月月底把收回的款項(xiàng)如數(shù)向 B 公司結(jié)算；該項(xiàng)借款按6%的年利率計(jì)息。A 企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：11 月 1 日，向 B 信貸公司取得抵押借款750 000 元

3、。借：銀行存款745 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 公司手續(xù)費(fèi)5 000貸：短期借款 B 公司750 00011 月份收到客戶償還的賬款600 000 元，扣除現(xiàn)金折扣8 000 元和銷售折讓及退回 12 000 元后，實(shí)收580 000 元。借：銀行存款580 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金折扣 8 000主營業(yè)務(wù)收入12 000貸：應(yīng)收賬款600 000將 11 月份實(shí)收款項(xiàng) 580 000 元償還給 B 公司，另支付借款利息 3 750 元。借：短期借款580 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息費(fèi)用3 750貸：銀行存款583 75012 月份，剩余的應(yīng)收賬款400 000元，實(shí)際發(fā)生壞賬3000 元，實(shí)收397 000

4、元。借：銀行存款397 000壞賬準(zhǔn)備3 000貸：應(yīng)收賬款400 000將借款余額償還給B 公司，另支付12 月份借款余額的利息 850 元 *6%/12 。借：短期借款170 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息費(fèi)用850貸：銀行存款170 850二、應(yīng)收賬款出售的會(huì)計(jì)核算應(yīng)收賬款出售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，以獲得資金的一種融資方法。金融機(jī)構(gòu)直接向購貨客戶收賬，但收取一定比例的傭金和利息作為回報(bào)。應(yīng)收賬款出售在西方發(fā)達(dá)國家分為有追索權(quán)的出售和無追索權(quán)的出售，我國目前僅有無追索權(quán)的出售。 在無追索權(quán)的情況下，企業(yè)出售應(yīng)收賬款給金融機(jī)構(gòu)以后，若到期賬款不能收回，金融機(jī)構(gòu)也不能向出售賬款的企業(yè)

5、追回款項(xiàng)。對(duì)于應(yīng)收賬款中可能出現(xiàn)的現(xiàn)金折扣、銷售退回和折讓，金融機(jī)構(gòu)須預(yù)先扣存最終清算。除現(xiàn)金折扣外，扣存款由雙方協(xié)商，一般為應(yīng)收賬款的 10%左右。例 2：C 公司將 69 700 元應(yīng)收賬款出售給建設(shè)銀行，該筆賒銷款現(xiàn)金折扣為 700 元，建設(shè)銀行按應(yīng)收賬款凈額收取1%的手續(xù)費(fèi)、 10% 的扣存款。C 公司會(huì)計(jì)處理為：出售應(yīng)收賬款時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用690其他應(yīng)收款 預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣700讓售折扣款6 900建設(shè)銀行61 410貸：應(yīng)收賬款69 700該筆賒銷款還有10 天到期，協(xié)議規(guī)定的年利率為%。C公司在出售當(dāng)天取得全部出售款，支付利息107 元61410*10。借：銀行存款61 303財(cái)務(wù)費(fèi)用107貸：其他應(yīng)收款 建設(shè)銀行61 410應(yīng)收賬款