財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃

1、財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃陳宇學(xué)陳宇學(xué)中共中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部中共中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部1366122680913661226809公司管理中非常重要的一環(huán)公司管理中非常重要的一環(huán)直接關(guān)系到公司的價(jià)值直接關(guān)系到公司的價(jià)值水平低會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn)水平低會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)管理在公司中的角色和地位一、財(cái)務(wù)管理在公司中的角色和地位二、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析三、預(yù)算管理三、預(yù)算管理四、稅務(wù)籌劃四、稅務(wù)籌劃研討內(nèi)容一、財(cái)務(wù)管理在公司中一、財(cái)務(wù)管理在公司中的角色和地位的角色和地位總裁總裁生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)技術(shù)副總副總營(yíng)銷(xiāo)營(yíng)銷(xiāo)副總副總總務(wù)總務(wù)副總副總?cè)肆Y源人力資源副總副總

2、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)副總副總會(huì)計(jì)長(zhǎng)會(huì)計(jì)長(zhǎng)財(cái)務(wù)長(zhǎng)財(cái)務(wù)長(zhǎng)財(cái)務(wù)副總 會(huì)計(jì)長(zhǎng)會(huì)計(jì)長(zhǎng) 財(cái)務(wù)長(zhǎng)財(cái)務(wù)長(zhǎng)財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 簿簿 記記 管管 理理 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 稅稅 務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù) 處處 理理 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管 理理短短 期期 投投 資管理資管理應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 和和 存存 貨貨 管管 理理資資 本本 預(yù)預(yù) 算算 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 分分 析析 融融 資資 決決 策策資本結(jié)構(gòu)管理資本結(jié)構(gòu)管理 與與 外部外部 金金 融融 機(jī)機(jī) 構(gòu)構(gòu) 的的 關(guān)關(guān) 系系股利政策股利政策各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任 協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo) 在企業(yè)總目標(biāo)指導(dǎo)下編制并實(shí)施本

3、部門(mén)預(yù)算在企業(yè)總目標(biāo)指導(dǎo)下編制并實(shí)施本部門(mén)預(yù)算 改進(jìn)作業(yè)流程、控制成本費(fèi)用、提高部門(mén)業(yè)績(jī)改進(jìn)作業(yè)流程、控制成本費(fèi)用、提高部門(mén)業(yè)績(jī) 優(yōu)化操作程序、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度優(yōu)化操作程序、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度 為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供準(zhǔn)確資料為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供準(zhǔn)確資料 搞好本部門(mén)財(cái)務(wù)控制工作搞好本部門(mén)財(cái)務(wù)控制工作二、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析二、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀基礎(chǔ)知識(shí) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假會(huì)計(jì)假設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)原會(huì)計(jì)原則則 會(huì)計(jì)原

4、則：會(huì)計(jì)原則： 歷史成本原則歷史成本原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀基礎(chǔ)知識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之一企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之一 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表各部分的關(guān)系是：資產(chǎn)負(fù)債表各部分的關(guān)系是： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況；揭示企反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況；揭示企業(yè)的資金來(lái)源及構(gòu)成；反

5、映企業(yè)財(cái)務(wù)狀業(yè)的資金來(lái)源及構(gòu)成；反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)況的發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)收資本股本留存收益留存收益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之二：利潤(rùn)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之二：利潤(rùn)表 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。果的報(bào)表。 遵循的關(guān)系：遵循的關(guān)系： 收入費(fèi)用收入費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及構(gòu)成反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及構(gòu)成利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行

6、次本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)上年實(shí)際數(shù)上年實(shí)際數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧為二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧為“”） 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧為加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧為“”） 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧為三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧為“”） 加：投資收益（虧為加：投資收益（虧為“”） 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額（虧為四、利潤(rùn)總額（虧為“”） 減：所得稅減：所得稅 五、凈利潤(rùn)（虧為五、凈利潤(rùn)（虧為“”） 利潤(rùn)表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)

7、容利潤(rùn)表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本 固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營(yíng)杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤(rùn)投資收益資本運(yùn)營(yíng)減：所得稅稅務(wù)籌劃稅后利潤(rùn)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金持有量的變化 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

8、流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動(dòng)現(xiàn)金流入融資活動(dòng)現(xiàn)金流入 融資活動(dòng)現(xiàn)金流出融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容現(xiàn)金流量表反映的財(cái)

9、務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái) 務(wù) 管 理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量1 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類(lèi)投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3 3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤(rùn)分配表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤(rùn)分配表 提供企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤(rùn)分配情況和年度末未分配利潤(rùn)的情況

10、本期利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增權(quán)益期末未分配利潤(rùn)增權(quán)益期末未分配利潤(rùn) 有助于管理者了解執(zhí)行利潤(rùn)（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來(lái)的可能影響利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)項(xiàng) 目一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 三、可供股東分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容利潤(rùn)分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理一、凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn)一、凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn)剩余索取權(quán)剩余索取權(quán) 加：其

11、他轉(zhuǎn)入加：其他轉(zhuǎn)入彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損二、可供分配的利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn) 減：分配利潤(rùn)減：分配利潤(rùn) / / 股利股利股利政策股利政策 轉(zhuǎn)增權(quán)益轉(zhuǎn)增權(quán)益企業(yè)積累企業(yè)積累三、未分配利潤(rùn)三、未分配利潤(rùn)期末剩余索取權(quán)期末剩余索取權(quán)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益： 未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表期末未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)現(xiàn) 金 流 量 表報(bào)表及賬戶信息財(cái)務(wù)分析的基本方法 比例分析法比例分析法 增長(zhǎng)比例分析和結(jié)構(gòu)比例分析增長(zhǎng)比例分析和結(jié)構(gòu)比例分析 比率分析法比率分析法償債能力比率償債能力比率 資產(chǎn)效率比率資產(chǎn)效率比率 盈利能力比率盈利能力比率凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合

12、分析與控制的核心凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心 凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 基于長(zhǎng)期價(jià)值的公司成長(zhǎng)能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評(píng)價(jià)公司綜合 業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，確定了企業(yè)綜合業(yè)績(jī)及其與其 他財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) 經(jīng)分解后的有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)便于理解,明確了企業(yè)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)凈資產(chǎn)收益率分解圖凈資產(chǎn)收益率分解圖資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 1 （1 1- -資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率）凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入總總 資資 產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入費(fèi)費(fèi) 用用銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成

13、本管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款存存 貨貨現(xiàn)現(xiàn) 金金其其 他他所所 得得 稅稅凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率分解凈資產(chǎn)收益率分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 權(quán)益總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入稅后利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)稅后凈利潤(rùn)可分解為（資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率11分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利水平：分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利水平： 分解銷(xiāo)售利潤(rùn)分解銷(xiāo)售利潤(rùn)率率1. 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否與奉行的競(jìng)爭(zhēng)策略相一致2. 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否發(fā)生了變化? 是競(jìng)爭(zhēng)的原因，還是投入成本變化的原因3. 企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否發(fā)生了變化? 對(duì)各種費(fèi)用的管

14、理是否存在問(wèn)題?分解銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入各項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)率/銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)非主營(yíng)業(yè)務(wù)損益/銷(xiāo)售收入非營(yíng)業(yè)損益比例分析資產(chǎn)投資效率水平分析資產(chǎn)投資效率水平: : 分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.企業(yè)是否能對(duì)存貨實(shí)施有效管理企業(yè)是否能對(duì)存貨實(shí)施有效管理?是否運(yùn)用現(xiàn)代化是否運(yùn)用現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)的生產(chǎn)技術(shù)?是否有良好的客戶和物流管理系統(tǒng)是否有良好的客戶和物流管理系統(tǒng)? 2. 企業(yè)信貸政策管理如何企業(yè)信貸政策管理如何?這種信貸政策是否符合本這種信貸政策是否符合本企業(yè)的市場(chǎng)策略企業(yè)的市場(chǎng)策略?3. 企業(yè)是否利用商業(yè)信用企業(yè)是否利用商業(yè)信用?

15、是否在很大的程度上利用是否在很大的程度上利用商業(yè)信用以及其隱性成本是多少商業(yè)信用以及其隱性成本是多少?4. 企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)的競(jìng)企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略爭(zhēng)策略?是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的存量是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的存量? 分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)狀態(tài)長(zhǎng)期投資質(zhì)量三、預(yù)算管理三、預(yù)算管理美國(guó)、日本、荷蘭和英國(guó)的企業(yè)中實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)所占的比例分別為91%、93%、100%和100%。 預(yù)算管理過(guò)程預(yù)算管理過(guò)程 全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容

16、 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系 預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制預(yù)算管理過(guò)程預(yù)算管理過(guò)程編編 制制計(jì)計(jì) 劃劃控控 制制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來(lái)形格形式反映出來(lái)形成預(yù)算成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說(shuō)明和規(guī)劃用文字說(shuō)明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià)作評(píng)價(jià)反饋反饋反饋反饋全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算體系銷(xiāo)售 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金 預(yù)算生產(chǎn)成 本預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

17、資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) n應(yīng)考慮以下因素： 企業(yè)歷史銷(xiāo)售量； 未完成的訂單； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃； 企業(yè)的市場(chǎng)份額； 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括對(duì)全行業(yè)的同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)； 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè)。 預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn) 驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制 提供了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提供了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目有助于協(xié)調(diào)企

18、業(yè)的資源與項(xiàng)目 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) 是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具預(yù)算管理的缺點(diǎn)預(yù)算管理的缺點(diǎn) 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。 編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間。編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間。 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆](méi)有資金為那些預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆](méi)有資金為那些未預(yù)見(jiàn)到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備。未預(yù)見(jiàn)到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備。 管理者可能將目標(biāo)定得過(guò)低，以便超過(guò)目標(biāo)。管理者可能將目標(biāo)定得過(guò)低，以便超過(guò)目標(biāo)。 預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很

19、高，但功虧一簣的管理者。簣的管理者。 預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法 彈性預(yù)算彈性預(yù)算全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序1.最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)；2.最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實(shí)際；3.各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；4.預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算；5.最高行政機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報(bào)董事會(huì)；6.將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

20、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算彈性預(yù)算的特點(diǎn)彈性預(yù)算的特點(diǎn) 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 以成本習(xí)性分析為前提以成本習(xí)性分析為前提 預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改 可用來(lái)編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷(xiāo)售可用來(lái)編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算彈性費(fèi)用預(yù)算的編制彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。 按成本習(xí)性分析各項(xiàng)費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表 泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算泰和公司

21、制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時(shí)：50000 預(yù)算產(chǎn)量：25000件 單位：元機(jī) 時(shí)制造費(fèi)用單位變動(dòng)成本（元/ 每機(jī)時(shí)）30000400005000060000變動(dòng)成本： 人工0.824000320004000048000 潤(rùn)滑劑0.39000120001500018000 電費(fèi)0.412000160002000024000 變動(dòng)成本合計(jì)1.545000600007500090000固定成本： 折舊100000100000100000100000 管理人員工資160000160000160000160000 保險(xiǎn)40000400004000040000 固定成本合計(jì)30000030000030000

22、0300000制造費(fèi)用總額345000360000375000390000摩托羅拉公司某部門(mén)的每月預(yù)算報(bào)告摩托羅拉公司某部門(mén)的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目年度年度預(yù)算預(yù)算年度至年度至今預(yù)算今預(yù)算本年本年實(shí)際實(shí)際本季度本季度至今至今本季本季度實(shí)際度實(shí)際本月本月預(yù)算預(yù)算本月本月實(shí)際實(shí)際每周工資實(shí)際假期工資每周加班費(fèi)每周獎(jiǎng)勵(lì)工資每周專(zhuān)業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi)外出服務(wù)其他費(fèi)用外出設(shè)備維修員工汽車(chē)津貼公司交通費(fèi)用碰撞損失費(fèi)銷(xiāo)售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤(rùn)滑清洗用品硬件供電管道和泵類(lèi)器材供應(yīng)化學(xué)溶劑機(jī)械零件外部維修開(kāi)支和費(fèi)用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險(xiǎn)福利費(fèi)用總數(shù)總計(jì)預(yù)算考

23、核指標(biāo)按對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)：預(yù)算考核指標(biāo)體系預(yù)算考核指標(biāo)體系基本指標(biāo)基本指標(biāo)輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)否決指標(biāo)否決指標(biāo)利潤(rùn)總額凈現(xiàn)金流預(yù)算準(zhǔn)確率預(yù)算反饋及時(shí)性特別責(zé)任否決指標(biāo)類(lèi)型指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)權(quán)重預(yù)算差異復(fù)核調(diào)整100%基本指標(biāo)基本指標(biāo)既體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，也體現(xiàn)預(yù)算的核心目標(biāo)。輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)延伸基本指標(biāo)考核的內(nèi)容，以囊括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，也是其他預(yù)算目標(biāo)的體現(xiàn)。修正指標(biāo)修正指標(biāo)主要包括預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算編制準(zhǔn)確性和預(yù)算反饋及時(shí)性三個(gè)方面。通過(guò)期末預(yù)算工作檢查，預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算工作小組評(píng)分確定修正系數(shù)。否決指標(biāo)否決指標(biāo)是責(zé)任主

24、體必須完成的，且對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)。未完成則對(duì)前述綜合考核結(jié)果進(jìn)行全部否決。權(quán)重設(shè)定權(quán)重設(shè)定權(quán)重分割原則：權(quán)重分割原則：兩次分割、重要性及可操作原則。首先在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)之間進(jìn)行權(quán)重分割；其次在每一類(lèi)指標(biāo)中再區(qū)分核心指標(biāo)和其他指標(biāo)。其次分別對(duì)XX本部、事業(yè)部、控股子公司以及公司整體按重要性原則設(shè)定權(quán)重：基本指標(biāo)權(quán)重輔助指標(biāo)權(quán)重；核心指標(biāo)權(quán)重其他指標(biāo)權(quán)重，權(quán)重比例盡可能方便計(jì)算和衡量，可以適當(dāng)采用平均分配方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程基本指標(biāo)綜合分值基本指標(biāo)綜合分值輔助指標(biāo)綜合分值輔助指標(biāo)綜合分值兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值=基本指

25、標(biāo)綜合分值+輔助指標(biāo)綜合分值輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)綜合分值綜合分值兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值基本指標(biāo)基本指標(biāo)綜合分值綜合分值修正系數(shù)修正系數(shù)修正后綜合分值修正后綜合分值否決指標(biāo)分值否決指標(biāo)分值綜合考核分值綜合考核分值（有利差異）類(lèi)別權(quán)重指標(biāo)權(quán)重預(yù)算值實(shí)際值預(yù)算值1001（不利差異）類(lèi)別權(quán)重指標(biāo)權(quán)重預(yù)算值實(shí)際值預(yù)算值或1001（有利差異）類(lèi)別權(quán)重指標(biāo)權(quán)重預(yù)算值實(shí)際值預(yù)算值1001（不利差異）類(lèi)別權(quán)重指標(biāo)權(quán)重預(yù)算值實(shí)際值預(yù)算值或1001 修正系數(shù)修正系數(shù) 否決指標(biāo)分值否決指標(biāo)分值 修正后綜合分值 否決指標(biāo)分值 修正后綜合分值修正后綜合分值0或1 綜合考核分值綜合考核分值100指標(biāo)權(quán)重修正指標(biāo)分值

26、兩項(xiàng)指標(biāo)綜合分值 修正系數(shù)修正指標(biāo)分值的預(yù)算差異復(fù)核分值和預(yù)算準(zhǔn)確率分值由預(yù)算委員會(huì)成員直接評(píng)分，取其評(píng)分結(jié)果的平均值；預(yù)算反饋及時(shí)性分值由全面預(yù)算工作小組在100分的基數(shù)上根據(jù)反饋不及時(shí)出現(xiàn)次數(shù)扣分而得。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算考核通過(guò)預(yù)算考核表完成。由全面預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員填寫(xiě)，主管復(fù)核，最后交由預(yù)算管理委員會(huì)審批。為了保證預(yù)算考核的科學(xué)公正，預(yù)算考核表的附件包括：業(yè)績(jī)報(bào)告、差異分析報(bào)告、預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)分表等?？己藛挝?廣鐵本部考核單位:廣鐵本部考核時(shí)間：考核時(shí)間：類(lèi)別類(lèi)別序號(hào)序號(hào)構(gòu)成指標(biāo)構(gòu)成指標(biāo)指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重類(lèi)別權(quán)重類(lèi)別權(quán)重150%230%3

27、20%小計(jì)小計(jì)4 4100%100%540%630%730%小計(jì)小計(jì)8 8100%100%合計(jì)=+合計(jì)=+9 9100%100%10預(yù)算差異復(fù)核50%11預(yù)算準(zhǔn)確率30%12預(yù)算反饋及時(shí)性20%修正系數(shù)修正系數(shù)1313100%100%修正后分值修正后分值=14否定指標(biāo)否定指標(biāo)15綜合分值綜合分值=1616審批:審批:復(fù)核：復(fù)核：制表：制表：指標(biāo)體系指標(biāo)體系修正修正指標(biāo)指標(biāo)20%備注：備注：本部YK01本部YK0180%基本指標(biāo)基本指標(biāo)本期本期實(shí)際值實(shí)際值輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)本期本期預(yù)算值預(yù)算值分值分值預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算目標(biāo)與其預(yù)算目標(biāo)與其他關(guān)鍵業(yè)績(jī)指他關(guān)鍵業(yè)績(jī)指

28、標(biāo)共同構(gòu)成業(yè)標(biāo)共同構(gòu)成業(yè)績(jī)合同的指標(biāo)，績(jī)合同的指標(biāo)，通過(guò)與實(shí)際完通過(guò)與實(shí)際完成的業(yè)績(jī)對(duì)比，成的業(yè)績(jī)對(duì)比，采用加權(quán)平均采用加權(quán)平均法來(lái)計(jì)算綜合法來(lái)計(jì)算綜合業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)，完業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)，完成對(duì)各責(zé)任中成對(duì)各責(zé)任中心心/責(zé)任人的考責(zé)任人的考核。核。董事會(huì)董事會(huì)公司公司總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部1：總經(jīng)理：總經(jīng)理事業(yè)部事業(yè)部2：總經(jīng)理：總經(jīng)理具體部門(mén)具體部門(mén)下屬部門(mén)下屬部門(mén)1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門(mén)下屬部門(mén)2經(jīng)理經(jīng)理業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)具體部門(mén)具體部門(mén)下屬部門(mén)下屬部門(mén)1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門(mén)下屬部門(mén)2經(jīng)理經(jīng)

29、理業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同 本部職能部門(mén)，事業(yè)部副職本部職能部門(mén)，事業(yè)部副職與正職、控股子公司正副職與正職、控股子公司正副職簽署合同簽署合同 本部、事業(yè)部、控股子公司本部、事業(yè)部、控股子公司與董事會(huì)簽署業(yè)績(jī)合同；事與董事會(huì)簽署業(yè)績(jī)合同；事業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部門(mén)與總經(jīng)理簽署業(yè)績(jī)合同門(mén)與總經(jīng)理簽署業(yè)績(jī)合同XX控股子公司控股子公司治理結(jié)構(gòu)完善后 業(yè)績(jī)合同的內(nèi)涵業(yè)績(jī)合同的內(nèi)涵 XX中層以上職業(yè)經(jīng)理人/責(zé)任部門(mén)與董事會(huì)/總經(jīng)理之間的內(nèi)部業(yè)績(jī)合同 決定合同受約人浮動(dòng)薪酬與非物資獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ) 按管理權(quán)限進(jìn)行簽訂 業(yè)績(jī)合同的目的業(yè)績(jī)合同的目的 使高層管理者把精力集中在對(duì)公司價(jià)值最關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)決

30、策上，保證公司總體戰(zhàn)略的具體實(shí)施 在全公司創(chuàng)造業(yè)績(jī)至上的企業(yè)文化 以合同的方式體現(xiàn)被承諾的業(yè)績(jī)達(dá)到的嚴(yán)肅性預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程業(yè)績(jī)合同示例業(yè)績(jī)合同示例與責(zé)任與責(zé)任期間預(yù)期間預(yù)算目標(biāo)算目標(biāo)對(duì)比對(duì)比主要業(yè)績(jī)考核方面重大差異分析：關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）權(quán)重單位與目標(biāo)值的差異財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)投資回報(bào)率利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)增加值收入、成本費(fèi)用現(xiàn)金流業(yè)務(wù)類(lèi)指標(biāo)單位成本組織類(lèi)指標(biāo)衡量目的：報(bào)告期：受約人姓名/部門(mén)： 職位：專(zhuān)業(yè)公司：合同有效期：簽署日期： 發(fā)約人1姓名/部門(mén)： 職位：發(fā)約人2姓名/部門(mén)： 職位：簽名： （受約人）簽名： （發(fā)約人）預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程

31、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和資金流兩大方面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和資金流兩大方面預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對(duì)資金流的監(jiān)控預(yù)算對(duì)資金流的監(jiān)控新線投資新線投資新線投資信息反饋、差異分析以及適度授權(quán)；建立合同臺(tái)帳一般投資一般投資投資信息反饋、差異分析以及預(yù)警制度；合理授權(quán)日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng)信息反饋、差異分析、預(yù)警；合理信用政策成本控制成本控制信息反饋、差異分析、預(yù)警；有效作業(yè)；合理采購(gòu)管理政策；決策透明；合理授權(quán)；借助內(nèi)審重點(diǎn)費(fèi)用重點(diǎn)費(fèi)用信息反饋、分析、預(yù)警；嚴(yán)格重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及管理

32、程序；建立費(fèi)用臺(tái)帳；合理授權(quán)融資業(yè)務(wù)融資業(yè)務(wù)信息反饋、差異分析、預(yù)警；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)；資金占用成本最低審批權(quán)限審批權(quán)限預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限具體化、制度化支出原則支出原則經(jīng)濟(jì)、有效、產(chǎn)出最大化內(nèi)部結(jié)算內(nèi)部結(jié)算中心中心確定最低資金余額；控制日常資金流量；銀行存款平均占用定額的執(zhí)行；日常資金運(yùn)用考核資金資金監(jiān)控卡監(jiān)控卡對(duì)資金收付的原因、對(duì)象、數(shù)額、過(guò)程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控效益分析效益分析設(shè)立信息反饋、分析、預(yù)警制度授權(quán)控制授權(quán)控制不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)，“權(quán)責(zé)利”對(duì)等；不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行業(yè)務(wù)注：內(nèi)部結(jié)算中心的設(shè)立規(guī)劃參見(jiàn)“資金與融資管理規(guī)劃”。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算管理

33、具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程采購(gòu)合同號(hào)：數(shù)量：交貨期：合同總金額：合同項(xiàng)下資金支付情況：業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡付款/開(kāi)證時(shí)間 年 月 日付款/開(kāi)證銀行主管財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理稽核員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人業(yè)務(wù)部經(jīng)理主管副總經(jīng)理尚可使用額度USDRMB付款/開(kāi)證金額USDRMB本期預(yù)算USDRMB累計(jì)己付款USDRMB支付原因及類(lèi)別支付方式： 1. 直接支付 2. 開(kāi)證 3. 其它本合同付款次數(shù)：業(yè)務(wù)方式：品名：供貨廠商：預(yù)計(jì)付款時(shí)間： 預(yù)算分析：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層面分析，通過(guò)差異分析落實(shí)責(zé)任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差

34、異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法。確定差異分析對(duì)象確定差異分析對(duì)象對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系。確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)可差異率、 差異金額、差異變動(dòng)趨勢(shì)等方面。確定差異分析方法確定差異分析方法定量分析與定性分析。預(yù)算差異計(jì)算預(yù)算差異計(jì)算確定差異分析對(duì)象差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告 是差異分解差異分析表差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告定量分析定性分析全面預(yù)算管理委員會(huì)全面

35、預(yù)算工作小組產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心主要責(zé)任者標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序差異額=實(shí)際額-預(yù)算額 差異率=（實(shí)際額-預(yù)算額）/預(yù)算額100%收益總差異=總公司利潤(rùn)差異+事業(yè)部/控股子公司利潤(rùn)差異=主營(yíng)收入差異+投資收益差異+其他收入差異 -成本(費(fèi)用)差異預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程XX投資中心投資中心收益總差異收益總差異事業(yè)總部事業(yè)總部收益差異收益差異控股子公司控股子公司利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異主營(yíng)收入差異主營(yíng)收入差異成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售數(shù)量差異銷(xiāo)售數(shù)量差異主營(yíng)成本差異主營(yíng)成本差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異管

36、理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部XX事業(yè)總部事業(yè)總部成本費(fèi)成本費(fèi)用中心用中心費(fèi)用差異費(fèi)用差異事業(yè)總部事業(yè)總部收入差異收入差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部分利潤(rùn)中心分利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異利潤(rùn)差異收入中心收入中心收入差異收入差異成本費(fèi)用成本費(fèi)用中心成本中心成本費(fèi)用差異費(fèi)用差異本部各職能部門(mén)本部各職能部門(mén)價(jià)格差異價(jià)格差異數(shù)量差異數(shù)量差異XX預(yù)算差異構(gòu)成示意圖預(yù)算差異構(gòu)成示意圖投資規(guī)模差異投資規(guī)模差異投資收益率差異投資收益率差異投資總量差異投資總量差異投資進(jìn)度差異投資進(jìn)度差異一號(hào)線一號(hào)線二號(hào)線二號(hào)線三號(hào)線三號(hào)線低值易耗低值易耗業(yè)務(wù)招待業(yè)務(wù)招待差旅費(fèi)差旅費(fèi)材料材料油料消耗油料消耗電費(fèi)電費(fèi)備品備

37、件等備品備件等日常費(fèi)用日常費(fèi)用成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目對(duì)于成本項(xiàng)目的差異分析采用作業(yè)分析和彈性對(duì)于成本項(xiàng)目的差異分析采用作業(yè)分析和彈性分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序判斷差異重要程度全面預(yù)算工作小組計(jì)算出各項(xiàng)差異，按差異的重要性全面預(yù)算工作小組計(jì)算出各項(xiàng)差異，按差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異，是否需要責(zé)任部門(mén)作出解釋。，是否需要責(zé)任部門(mén)作出解釋。預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序差異分解、落實(shí)責(zé)任對(duì)于需要進(jìn)

38、行定量分析的重大差異項(xiàng)目，首先應(yīng)由全面預(yù)算工作小組對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分解，并將預(yù)算差異按不同類(lèi)型的成因進(jìn)行分解，將責(zé)任追溯到相應(yīng)部門(mén)。預(yù)算總差異按價(jià)格差異和數(shù)量差異進(jìn)行分解。價(jià)格差異主要由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，數(shù)量差異由操作或使用部門(mén)負(fù)責(zé)。油料價(jià)格差異 =（某項(xiàng)油料實(shí)際價(jià)格-彈性預(yù)算價(jià)格）油料實(shí)際用量油料用量差異 =（某項(xiàng)油料實(shí)際用量-彈性預(yù)算用量）彈性預(yù)算價(jià)格示例：油料消耗差異預(yù)算差異價(jià)格差異數(shù)量差異對(duì)重要差異進(jìn)行解釋對(duì)重要差異進(jìn)行解釋各級(jí)全面預(yù)算工作小組要求各責(zé)任中心對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析，解釋重大差異產(chǎn)生的原因，并對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響作出判斷，并提出消除不利差異措施的改進(jìn)方案。差

39、異原因的報(bào)告與確認(rèn)差異原因的報(bào)告與確認(rèn)各責(zé)任中心將差異原因分析報(bào)告上報(bào)全面預(yù)算工作小組，由全面預(yù)算工作小組匯總上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查確認(rèn)的匯總業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告是公司高管層采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。差異分析差異分析涉及部門(mén)涉及部門(mén)投資與資產(chǎn)管理部會(huì)計(jì)核算部所有部門(mén)責(zé)任部門(mén)投資與資產(chǎn)管理部投資與資產(chǎn)管理部辦公室工程預(yù)決算部及其他相關(guān)部門(mén)計(jì)財(cái)部、業(yè)務(wù)部門(mén)所有部門(mén)差異分析項(xiàng)目差異分析項(xiàng)目差異額重要性標(biāo)準(zhǔn)重要性標(biāo)準(zhǔn)損損益益表表收入管理費(fèi)用差異額差異額、差異率差異額長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)原價(jià)差異額差異額在建工程差異額分析方法分析方法定性分析定量/定性定性/定量定性/

40、定量定性分析定量分析定性定量投資收益差異率、差異趨勢(shì)定量/定性資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表現(xiàn)金收入差異額現(xiàn)金支出差異額定量/定性定性分析現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算所有部門(mén)差異額定性分析XX本部預(yù)算差異分析示例本部預(yù)算差異分析示例預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析報(bào)告是對(duì)預(yù)算差異產(chǎn)生原因作出解釋并提出改進(jìn)措施的分析報(bào)告，與業(yè)績(jī)報(bào)告成為采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。對(duì)于定量分析的項(xiàng)目，首先由全面預(yù)算工作小組對(duì)差異進(jìn)行分解，填寫(xiě)差異分析表作為差異分析報(bào)告的附表；然后全面預(yù)算工作小組要求需對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任中心對(duì)差異原因做出解釋、提出改

41、進(jìn)意見(jiàn)，兩者共同完成報(bào)告。對(duì)于定性分析的預(yù)算差異分析項(xiàng)目，全面預(yù)算工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責(zé)任中心完成差異原因分析報(bào)告。XX事業(yè)部事業(yè)部XX收入差異分析表采購(gòu)差異分析表、部門(mén)日常費(fèi)用差異分析表、油料消耗差異分析表、低值易耗差異分析表、維修費(fèi)差異分析表、電費(fèi)差異分析表、備品備件差異分析表固定資產(chǎn)購(gòu)置差異分析表XX本部本部XX事業(yè)總部事業(yè)總部固定資產(chǎn)購(gòu)置差異分析表、投資預(yù)算差異分析表項(xiàng)目投資預(yù)算差異分析表、采購(gòu)明細(xì)差異分析表、固定資產(chǎn)購(gòu)置差異分析表、部門(mén)日常費(fèi)用差異分析表XX預(yù)算差異定量分析項(xiàng)目所作的差異分析表示例（部分）如下：XX事業(yè)總部事業(yè)總部新線XX投資預(yù)算差異分析表、部門(mén)費(fèi)用預(yù)算差異分析

42、預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程四、稅務(wù)籌劃四、稅務(wù)籌劃n通過(guò)不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。不不 違違 法法一一 個(gè)個(gè) 前前 提提降 低 稅 負(fù)零 風(fēng) 險(xiǎn)兩兩 個(gè)個(gè) 目目 的的利 用 優(yōu) 惠規(guī) 避 政 策政 策 尋 租三三 個(gè)個(gè) 手手 段段超 前 性目 的 性綜 合 性成 本 性四 個(gè) 特 點(diǎn)稅 收 籌 劃 內(nèi) 涵宏觀政策趨勢(shì)宏觀政策趨勢(shì)這是不是稅收籌劃？這是不是稅收籌劃？ 一、移花接木，孿生并存一、移花接木，孿生并存 二、肥水外流，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)二、肥水外流，轉(zhuǎn)移利潤(rùn) 三、暗渡陳倉(cāng)，截留收入三、暗渡陳倉(cāng)

43、，截留收入 四、體外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)逃稅四、體外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)逃稅 五、偷梁換柱，套用發(fā)票五、偷梁換柱，套用發(fā)票?稅收籌劃的基本方法稅收籌劃的基本方法1、特定條款籌劃法、特定條款籌劃法 差異性條款：如差異性條款：如：新辦的服務(wù)型企業(yè)。：新辦的服務(wù)型企業(yè)。 選擇性條款：如：選擇性條款：如：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇, ,售價(jià)超過(guò)原值的售價(jià)超過(guò)原值的, ,按按照照4%4%的征收率減半征收增值稅的征收率減半征收增值稅; ;售價(jià)未超過(guò)原值的售價(jià)未超過(guò)原值的, ,免征免征增值稅。增值稅。 鼓勵(lì)性條款：如：鼓勵(lì)性條款：如：外商

44、投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議外商投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議, ,將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金( (或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金) )轉(zhuǎn)作再投資轉(zhuǎn)作再投資, ,相應(yīng)增加本企業(yè)相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的部分國(guó)投資者的部分, ,可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定, ,給予外國(guó)投資者再投資退稅。據(jù)此給予外國(guó)投資者再投資退稅。據(jù)此, ,外商投資企業(yè)中的外外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者就可以利用公積金再投資的方

45、式國(guó)投資者就可以利用公積金再投資的方式, ,享受再投資退享受再投資退稅稅, ,從而獲得相應(yīng)的稅收利益。從而獲得相應(yīng)的稅收利益。2、稅制要素分析法、稅制要素分析法 國(guó)家在開(kāi)征某一稅種時(shí)，會(huì)對(duì)征稅范圍、征稅比例或標(biāo)準(zhǔn)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)等稅制要素作出法律上的規(guī)定，而每個(gè)要素都會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。如預(yù)收貨款。3、計(jì)算公式籌劃法、計(jì)算公式籌劃法 企業(yè)所得稅稅率分三檔:應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下,稅率為18%;應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元10萬(wàn)元,稅率為27%;應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上,稅率為33%。檔次稅率單位一季度二季度三季度四季度118%萬(wàn)元0.75以下1.5以下2.25以下3以下227%

46、萬(wàn)元2.50.755.01.57.52.25103333%萬(wàn)元2.5以上5.0以上7.5以上10以上按季預(yù)繳所得稅按季預(yù)繳所得稅4、組織形式籌劃法、組織形式籌劃法 典型案例：典型案例： 某養(yǎng)牛場(chǎng)將其養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色某養(yǎng)牛場(chǎng)將其養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色奶后銷(xiāo)售奶后銷(xiāo)售, ,因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)少因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)少, ,按按17%17%稅率繳納增值稅稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負(fù)過(guò)重。企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)拆分的造成企業(yè)稅負(fù)過(guò)重。企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)拆分的方式開(kāi)展籌劃方式開(kāi)展籌劃, ,一分為二一分為二, ,組建具有獨(dú)立法人地組建具有獨(dú)立法人地位的養(yǎng)牛廠位的養(yǎng)牛廠, ,并將原有奶制品加工車(chē)間組建為并將原有奶制品加工車(chē)

47、間組建為奶制品加工廠。養(yǎng)牛場(chǎng)將自產(chǎn)鮮奶賣(mài)給加工廠奶制品加工廠。養(yǎng)牛場(chǎng)將自產(chǎn)鮮奶賣(mài)給加工廠, ,因?qū)黉N(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品因?qū)黉N(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品, ,免繳增值稅免繳增值稅; ;奶制品加工奶制品加工廠收購(gòu)鮮奶后加工成花色奶銷(xiāo)售廠收購(gòu)鮮奶后加工成花色奶銷(xiāo)售, ,進(jìn)項(xiàng)增大進(jìn)項(xiàng)增大, ,大大大降低了企業(yè)稅負(fù)。大降低了企業(yè)稅負(fù)。5、稅收優(yōu)惠籌劃法、稅收優(yōu)惠籌劃法 納稅人如果充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠,就可以享受到節(jié)稅的好處,因此,用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。 應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題:一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠政策惠政策,濫用稅收優(yōu)惠濫用稅收優(yōu)惠,或以欺騙的手段騙取稅或以欺

48、騙的手段騙取稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠;二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng)并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而放避免因程序不當(dāng)而放棄了應(yīng)有的權(quán)益。棄了應(yīng)有的權(quán)益。 為了支持環(huán)保為了支持環(huán)保, ,鼓勵(lì)節(jié)能鼓勵(lì)節(jié)能, ,國(guó)家出臺(tái)了對(duì)國(guó)家出臺(tái)了對(duì)資源綜合利用企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠的政策。資源綜合利用企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠的政策。對(duì)利用城市生活垃圾發(fā)電的企業(yè)對(duì)利用城市生活垃圾發(fā)電的企業(yè), ,生產(chǎn)再生產(chǎn)再生混凝土的企業(yè)和在水泥中摻有生混凝土的企業(yè)和在水泥中摻有30%30%廢渣廢渣的生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè), ,實(shí)行增值稅即征即返的優(yōu)惠實(shí)行增值稅即征即返的優(yōu)惠政策。也就是說(shuō)政策。也

49、就是說(shuō), ,不再對(duì)這類(lèi)企業(yè)收取不再對(duì)這類(lèi)企業(yè)收取17%17%的增值稅。另外的增值稅。另外, ,還規(guī)定對(duì)利用風(fēng)力還規(guī)定對(duì)利用風(fēng)力等資源發(fā)電和部分新型墻體材料生產(chǎn)企等資源發(fā)電和部分新型墻體材料生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅減半征收的優(yōu)惠。業(yè)實(shí)行增值稅減半征收的優(yōu)惠。 廣州市的統(tǒng)計(jì)調(diào)查：有近廣州市的統(tǒng)計(jì)調(diào)查：有近30%30%的企業(yè)認(rèn)為他的企業(yè)認(rèn)為他們的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)行稅制和企業(yè)們的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)行稅制和企業(yè)的稅賦及納稅規(guī)程只是大體知道。在這種的稅賦及納稅規(guī)程只是大體知道。在這種情況下情況下, ,一些建安企業(yè)不知道在工地加工鋼一些建安企業(yè)不知道在工地加工鋼筋不征增值稅筋不征增值稅, ,但如果在工地旁設(shè)

50、立即使是但如果在工地旁設(shè)立即使是非獨(dú)立核算的、產(chǎn)品全部用于本企業(yè)的鋼非獨(dú)立核算的、產(chǎn)品全部用于本企業(yè)的鋼筋加工場(chǎng)所就要征增值稅筋加工場(chǎng)所就要征增值稅, ,就不足為奇了。就不足為奇了。所得稅優(yōu)惠政策 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠 對(duì)軟件開(kāi)發(fā)及集成電路企業(yè)的優(yōu)惠對(duì)軟件開(kāi)發(fā)及集成電路企業(yè)的優(yōu)惠 四技收入免稅四技收入免稅 勞動(dòng)就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠勞動(dòng)就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 新辦第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠新辦第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離的優(yōu)惠國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離的優(yōu)惠 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)化設(shè)備投資技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)化設(shè)備投資投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，用銀行貸款或企業(yè)自籌

51、資金購(gòu)項(xiàng)目，用銀行貸款或企業(yè)自籌資金購(gòu)進(jìn)技改項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額中的進(jìn)技改項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額中的40部分，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目部分，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；當(dāng)年新增不足抵免，可得稅中抵免；當(dāng)年新增不足抵免，可延續(xù)抵免五年延續(xù)抵免五年 。國(guó)稅發(fā)（2000）90號(hào)文件規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前一年的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅” 。這項(xiàng)政策對(duì)內(nèi)資企業(yè)同樣適用。高新技術(shù) 高新技術(shù)企業(yè)的稅率為高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%，新技術(shù)出口產(chǎn)品的

52、，新技術(shù)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)值產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)值40%以上的企業(yè)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可以上的企業(yè)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可以按以按10%征收，新設(shè)立企業(yè)自開(kāi)辦日起三年免稅，征收，新設(shè)立企業(yè)自開(kāi)辦日起三年免稅，4-5年按年按15%的稅率減半征收。的稅率減半征收。 減稅和免稅分別申報(bào)，先申報(bào)免稅，三年后申報(bào)減稅和免稅分別申報(bào)，先申報(bào)免稅，三年后申報(bào)減稅減稅 申報(bào)時(shí)間：應(yīng)在不超過(guò)國(guó)家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享申報(bào)時(shí)間：應(yīng)在不超過(guò)國(guó)家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過(guò)起始年度受減免期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過(guò)起始年度終了終了45天。天。軟件開(kāi)發(fā)及集成電路企業(yè)優(yōu)惠 1、 自開(kāi)始獲利年度起自開(kāi)始獲利年度起“兩免三減半

53、兩免三減半”； 2、 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年沒(méi)有享受免稅優(yōu)惠的按沒(méi)有享受免稅優(yōu)惠的按10%征收。征收。 3、 工資和員工培訓(xùn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)列支，稅前扣工資和員工培訓(xùn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)列支，稅前扣除。同時(shí)可以實(shí)發(fā)的工資計(jì)提福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)除。同時(shí)可以實(shí)發(fā)的工資計(jì)提福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。費(fèi)。 4、 軟件企業(yè)收到的對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)軟件企業(yè)收到的對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部的部分返還的增值稅，不應(yīng)計(jì)入納稅所得額。分返還的增值稅，不應(yīng)計(jì)入納稅所得額。勞動(dòng)就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)（城鎮(zhèn)）人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)（城鎮(zhèn)）人員超過(guò)企業(yè)職工總數(shù)員超過(guò)企

54、業(yè)職工總數(shù)60%的，經(jīng)稅務(wù)審查批準(zhǔn)的，經(jīng)稅務(wù)審查批準(zhǔn)可以免繳所得稅三年，三年后當(dāng)年安排待業(yè)可以免繳所得稅三年，三年后當(dāng)年安排待業(yè)30%的企業(yè)兩年減半征收所得稅。的企業(yè)兩年減半征收所得稅。所得稅其他籌劃從以下幾方面考慮所得稅其他籌劃從以下幾方面考慮 （一）納稅人身份的選擇（一）納稅人身份的選擇 不同的所得稅制度，相對(duì)而言，外資比內(nèi)資有較不同的所得稅制度，相對(duì)而言，外資比內(nèi)資有較多的優(yōu)惠。比如國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立一家企多的優(yōu)惠。比如國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立一家企業(yè)，要繳納業(yè)，要繳納3333的所得稅，而若與外商合資辦企的所得稅，而若與外商合資辦企業(yè)按業(yè)按1515繳納所得稅，還可以從獲利年度起，享繳納

55、所得稅，還可以從獲利年度起，享有有“兩免三減半兩免三減半”的優(yōu)惠。合伙制企業(yè)股權(quán)分散的優(yōu)惠。合伙制企業(yè)股權(quán)分散可以降低稅負(fù)。可以降低稅負(fù)。（二）公司注冊(cè)地點(diǎn)的選擇 企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的確定對(duì)企業(yè)稅收有企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的確定對(duì)企業(yè)稅收有較大影響。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)較大影響。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和“老、少、老、少、邊、窮邊、窮”地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率。地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率。（三）投資方向的選擇（三）投資方向的選擇 我國(guó)為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企我國(guó)為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、開(kāi)發(fā)知識(shí)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、開(kāi)發(fā)知

56、識(shí)密集型項(xiàng)目企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對(duì)那些密集型項(xiàng)目企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對(duì)那些擁有雄厚資金、尖端技術(shù)的外商，若投資于上擁有雄厚資金、尖端技術(shù)的外商，若投資于上述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。（四）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的所得稅籌劃 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)的其他經(jīng)費(fèi)，以及國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)的其他經(jīng)費(fèi)，以及委托其他單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用，不受比例限制計(jì)入委托其他單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用，不受比例