審計易錯知識點

1、審計易錯知識點1.少計收入或延后確認收入的傾向：被審計單位提供以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入2.盤點要是所有的存貨，監(jiān)盤則不一定要是所有的存貨 3. 注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的； 在執(zhí)行審計程序時，注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序包括風(fēng)險評估程序和細節(jié)測試，控制測試和實質(zhì)性分析程序是選擇運用的審計程序。所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序； 實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序獲取的審計證據(jù)與認定層次錯報直接相關(guān)，主要包括檢查、分析程序和重新計

2、算等； 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、準確性認定的測試4. 注冊會計師應(yīng)對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。5.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組；6. 審計抽樣只適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上控制測試應(yīng)采用屬性抽樣測試某一設(shè)定控制的偏差率； 在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。7. 只有當(dāng)控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制

3、測試；8. 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨立性要求；9. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人士會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過3年；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，而不是假設(shè)管理層不誠信。10. 重新執(zhí)行專屬于控制測試，穿行測試一般不用于控制測試。重新執(zhí)行專屬于控制測試，一般不用于了解內(nèi)部控制。穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測試?？刂茰y試中不使用穿行測試和分析程序重

4、新計算、函證屬于實質(zhì)性程序，不適用于控制測試分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試。如果數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，則注冊會計師無法實施實質(zhì)性分析程序。eg：存款本金與利息收入之間；房屋面積與租金之間都存在“預(yù)期關(guān)系”。11. 如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見12. 如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。13. 如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層

5、在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使財?wù)報表中已就管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見14. 如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通。15. 不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從 起至少保存10年16.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排是審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容。 在初步業(yè)務(wù)活動確定收費的計算基礎(chǔ)和收費安排審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容：財務(wù)報表審計的目標與范圍；注冊會計師的責(zé)任；管理層的責(zé)任；指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；提及注冊會計師擬出具的

6、審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。17. 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大（而不是所有）的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。18. 在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報。19. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有與審計相關(guān)的控制，而非與財務(wù)報告相關(guān)的控制。20. 對未披露信息的披露應(yīng)當(dāng)是被審計單位管理層的責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中體現(xiàn)。21.客戶于2010年3月1日開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，這項工作將從2010年3月1日開始實施并持

7、續(xù)到2011年4月6日。財務(wù)報表涵蓋的期間是2010年1月1日至2010年12月31日.那么，業(yè)務(wù)期間為2010年3月1日至最終審計報告出具之日，即2011年4月6日。自2010年1月1日開始，會計師事務(wù)所必須要保持獨立性，直到其終止作為客戶的注冊會計師這一角色。22. 乙公司資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額在集團中所占份額都較高，對集團具有財務(wù)重大性，應(yīng)視為重要組成部分，運用該組成部分重要性對財務(wù)信息實施審計。23. 注冊會計師在控制測試中應(yīng)用審計抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。24. 對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為

8、審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次。25. 與防范收入確認方面的舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。26. 如果不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制；但仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。27. 如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質(zhì)性程序的數(shù)量28. 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可29. 在無法獲取必要的管理層聲明的時

9、候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書，會導(dǎo)致審計范圍受限，應(yīng)出具保留意見或無法表示意見書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計報告日，但不得在審計報告日之后。被審計單位管理層若拒絕簽發(fā)書面聲明，則應(yīng)出具無法表示意見30.當(dāng)控制在本期運行未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。31.無論是否依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師都要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估。32. 在計劃審計工作時，注冊會計師需要進行初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃等33. 對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起

10、點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。34. 內(nèi)部審計的獨立性無法達到注冊會計師審計所要求的水平35.接受委托后最有效、最常用的溝通方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿。36. 不管是接受委托前還是接受委托后都要征得被審計單位的同意37. 如果存在超出管理層評估期間的已知的事項或情況，導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺；38.對于不同的被審計單位，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序39. 被動識別第二時

11、段期后事項：在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序；財務(wù)報表報出日后知悉的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序；40. 初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越多 控制測試后評估的控制風(fēng)險越低，需要通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)就越少41. 審計證據(jù)的充分性與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，并且受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。42. 內(nèi)部控制包括5個要素：控制環(huán)境；風(fēng)險評估過程；與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。P12843. 在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大。

12、（前提條件不能少）44. 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。45. 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。計劃審計工作和了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終。46. 風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。47. 如果評估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而且以細節(jié)測試為主47. 評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大； 確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

13、 審計風(fēng)險越高，重要性水平越低；評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少。49. 發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門50. 銷售交易的發(fā)生認定可以通過檢查是否經(jīng)授權(quán)審批等實現(xiàn)51. 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，并非要涵蓋所有權(quán)屬于被審計單位的所有存貨。52. 盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。53. 被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。54. 信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行。

14、55. 對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試56. 應(yīng)對特別風(fēng)險，也可以采用綜合性方案。57. 無論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進行。58.內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計的客觀性。59.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。60 .在連續(xù)審計的情況下，集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，可以基于其以前

15、與組成部分注冊會計師交往的經(jīng)驗61. 會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。62. 如果實際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊會計師自行確定，應(yīng)當(dāng)評價其適當(dāng)性?；诩瘓F審計目的，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定。 只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師。63. 超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險64.注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平。65.注冊會計師對銀行存款的函證，必須采用積極式，不能采用消極式函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的

16、真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。66. 組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組；67.只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險固有風(fēng)險與審計無關(guān)，無法降低固有風(fēng)險，但可以通過了解唄審計單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險。 控制風(fēng)險也無法降低 檢查風(fēng)險可以降低，也可以控制。68.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，其重大錯報風(fēng)險是評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險69. 審計風(fēng)險越高，重要性水平越低；評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少。70.總體偏差上限= 樣本規(guī)

17、模= ×保證系數(shù)總體偏差率上限低于可容忍偏差率，說明該項控制有效。71. 如果未對總體進行分層，通常不采用均值估計抽樣。分層的目的在于減少總體變異性，分層后應(yīng)保證各層內(nèi)包含的項目金額相近，而不是賬戶數(shù)大致相等。72. 銷售毛利= 折舊率=73.控制活動主要包括五個關(guān)鍵點：授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制。74.風(fēng)險評估程序通常包括觀察、檢查、詢問、分析程序以及穿行測試。75.對于選定函證而客戶不同意函證或未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)實施替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的文件，包括訂購單、銷售合同、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票副本等。76.請購單不便事先連續(xù)編號。77.出納人員

18、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 出納的職責(zé)主要是：負責(zé)現(xiàn)金、現(xiàn)金日記賬的登記工作，現(xiàn)金收付。銀行存款結(jié)算及貨幣資金日記賬核算等職責(zé)。記錄現(xiàn)金支出的人員不得負責(zé)資產(chǎn)保管、包括不得負責(zé)現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)的保管。對庫存現(xiàn)金要日清月結(jié) 出納不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表78.違反法律法規(guī)行為指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為79.管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營能力疑慮的措施主要有：擬變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組，削減或延緩開支以及獲得新的投資等。80.期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，不一定等于上期期末余額，期初余額是期初存在的賬戶余額81.比

19、較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分，不是附加部分。82. 只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。非抽樣風(fēng)險是人為錯誤造成的，無法量化。83. 計劃評估的控制有效性越高，確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大預(yù)期控制運行有效時，應(yīng)適當(dāng)增加控制測試的樣本規(guī)模84.會計師事務(wù)所的名稱無需包括在審計底稿的標題中85.所謂“紅旗”指的是警示信號86.由銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，而不是會計部門87.通常情況下，注冊會計師進場后，立即實施函證程序。88.開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢測是否存在裝運憑證盒經(jīng)批準的銷售單。 獨立檢測銷售發(fā)票計價和計算的正確性。 獨立檢查訂購單的處理，以

20、確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“完整性”認定相關(guān)。89.產(chǎn)品完工后、入庫前的驗收應(yīng)由獨立于生產(chǎn)和存儲這兩個部門的人員實施，最好設(shè)專門的驗收部門。90.領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。（領(lǐng)料部門、 倉庫(登記材料明細賬)、 會計部門（材料收發(fā)核算和成本核算）91.在期末對存貨進行監(jiān)盤是最有效的。92.注冊會計師了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。93.如果管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)控失去基本功能，從而無需再對其進行測試。94.項目質(zhì)量控制復(fù)核人，不需要與各位項目組成員直接溝通。95.審計提供的是合理保證，不是一定保

21、證程度，也不是絕對保證。96一般情況下，函證對象：大額或賬齡較長的項目與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目關(guān)聯(lián)方項目主要客戶項目交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目非正常的項目97.其他單位代為保管的存貨實施實地監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。98.項目質(zhì)量控制復(fù)核：不是每個審計項目都必須實施業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任99.財務(wù)報表審計目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。100.審計差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤101.如果缺乏完整信息，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響102.承擔(dān)管理層職責(zé)

22、，將導(dǎo)致的不利影響包括自我評價、自身利益和密切關(guān)系103.為審計客戶提出會計政策運用及會計處理調(diào)整的建議等屬于審計工作的一部分104.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性105.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠?qū)崿F(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤等目標，單通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)106.注冊會計師與治理層溝通采用何種形式取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷；注冊會計師與治理層溝通注冊會計師的獨立性問題時，應(yīng)當(dāng)采用書面形式107.審計報告的作用：鑒證、保護、證明108.出納不屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不會產(chǎn)生

23、不利影響。109.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累計的所有錯報110.在審計報告日后（即歸檔整理期間），收到回函原件，核對一致后，可將元底稿中的傳真件替換，但是，在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿，所以，歸檔后不能用原件替換檔案中的回函傳真件。111.侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實現(xiàn)：貪污收到的款項、盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。112.注冊會計師應(yīng)在總體審計策略中確定財務(wù)報表總體重要性。113.在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。 均值估計抽樣

24、和差額估計抽樣屬于統(tǒng)計抽樣中推斷錯報金額的方法。114.除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可。115.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。116.集團至少擁有一個以上的組成部分117.項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)人都屬于關(guān)鍵審計合伙人，擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的時間不能超過5年。適用于一般公眾利益實體的審計客戶輪換前最長服務(wù)年期“暫?！狈?wù)期間一般情況5年2年特殊情況6年2年適用于客戶成為眾利益實體后的輪換時間表在審計客戶成為公眾利益實體前的服務(wù)年限（X年）成為公眾利益實體后繼續(xù)提高服務(wù)的年限“暫停”服務(wù)期間X3年（5-X）年2年X4年2年2年入客戶是首次公開發(fā)行證券2年2年如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提高審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整的會計年度。（管你在發(fā)行股票前提供了1年還是2年的服務(wù)）審計測試種類影響審計效率影響審計效果控制測試信賴不足風(fēng)險信賴過度風(fēng)險細節(jié)測試誤拒風(fēng)險誤受風(fēng)險影響樣本規(guī)模的因素影響因素控制測試細節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險可接受的信賴過度風(fēng)險可接受的誤受風(fēng)險反向可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯報反向預(yù)