中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

1、借：管理費(fèi)用360【銀行存款的核對(duì)】1. 甲公司 2008 年 12 月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（ 1）12月28日，甲公司收到 A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給 B公司。（ 2） 12 月 31 日，甲公司銀行存款日記賬余額為432 萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664 萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 B 公司尚未將12 月 29 日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收 C公司購(gòu)貨

2、款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 12 月份甲公司發(fā)生借款利息32 萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（ 1 ）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案（ 1）借：銀行存款480480貸：營(yíng)業(yè)外收入360貸：銀行存款(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784

3、調(diào)節(jié)后的存款余額784【應(yīng)收款項(xiàng)減值】2. 乙企業(yè)20x4-20x7年應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)該企業(yè)從20x4年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元。(2) 20x5年和20x6年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。(3) 20x7年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為 9000元.(4) 20x7年12月，上述已核銷的壞賬又收回 2500元(5) 20x7年末應(yīng)收賬款余額為 100萬(wàn)元。乙企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為%要求：根據(jù)上面的材料編制20x4-20x7甲企業(yè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案(1)該企業(yè)從20x4年開(kāi)始計(jì)提

4、壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 2 500貸：壞賬準(zhǔn)備2 500（ 2） 20x5 年和 20x6 年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125 萬(wàn)元和 110 萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。20x5 年借：資產(chǎn)減值損失3 750貸：壞賬準(zhǔn)備3 75020x6 年借：壞賬準(zhǔn)備750貸：資產(chǎn)減值損失750（ 3） 20x7 年 7 月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為9000 元 .借：壞賬準(zhǔn)備9 000貸：應(yīng)收賬款9 000（ 4） 20x7 年 12 月，上述已核銷的壞賬又收回2500 元借：銀行存款2 500貸：應(yīng)收賬款2 500借：應(yīng)收賬款2 500貸：壞賬準(zhǔn)備2 500（ 5）

5、20x7 年末應(yīng)收賬款余額為100 萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失6 000貸：壞賬準(zhǔn)備6 000【存貨成本】3 .下列各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（A）。A、購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額日入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D購(gòu)買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅4 .某商品流通企業(yè)（一般納稅人）采購(gòu)甲商品100件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，取得的增值稅專 用發(fā)票上注明的增值稅 34萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元，關(guān)稅萬(wàn)。該批商品在運(yùn)輸途 中發(fā)生1%勺合理?yè)p耗，實(shí)際入庫(kù) 99件，并且甲商品入庫(kù)后發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用萬(wàn)元。該企業(yè) 采購(gòu)的該批商品的總成本是（）萬(wàn)元，單位成本是（）萬(wàn)元 /件。5 .某企業(yè)原材料按

6、實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2009年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為 25元;3月31 日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（C）元。A 400 B 500 C 4000 D 1 4006 .某企業(yè)3月1日存貨結(jié)存數(shù)量為 200件，單價(jià)為4元；2日發(fā)出存貨150件；3月5日 購(gòu)進(jìn)存貨200件，單價(jià)元；3月7日發(fā)出存貨100件。在對(duì)存貨發(fā)出采用移動(dòng)加權(quán)平均 法的情況下，3月7日結(jié)存存貨的實(shí)際成本為（A）作業(yè)【存貨采用計(jì)劃成本核算】1. 某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為 200萬(wàn)元，

7、材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為 150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（A）萬(wàn)元。（請(qǐng)寫(xiě)出做題步驟）A 153 B 162 C 170 D 187本月材料成本差異率=（ -20 -15） （200 +150）X100%=-10%領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本=180X（1- 10%）=162 （萬(wàn)元）當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=200 -20 +135-162=153 （萬(wàn)元）2. 某企業(yè)材料采用計(jì)成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130 萬(wàn)元， 材料成本差異為節(jié)約20 萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110 萬(wàn)元，計(jì)劃成本120

8、萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（A）萬(wàn)元。（請(qǐng)寫(xiě)出做題步驟）A 88 B 96 C 100 D 112當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100 +100 X （- 20 -10） （130+ 120） =88 （萬(wàn)元） ?！景b物】3. 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中，有關(guān)包裝物的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ABCD） 。A.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本C.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用【低值易耗品】4. 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)

9、材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ABD） 。A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入【委托加工物資】5. 不定項(xiàng)選擇題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（AB） 。A.發(fā)出材料的實(shí)際資本B .支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D .受托方代收代繳的消費(fèi)稅6. 判斷題 委托加工的物資收托如回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物

10、資的成本。（錯(cuò)誤）【存貨清查】7. 某企業(yè)因洪水毀損一批實(shí)際成本為500 000 元的庫(kù)存商品。其殘料價(jià)值50 000 元已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300 000 元。不考慮其他因素，關(guān)于毀損庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理分錄應(yīng)為：批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款300 000原材料50 000營(yíng)業(yè)外支出150 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500 0008. 某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2011 年 6 月 29 日該企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬12 000 元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000 元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款 4000 元，由過(guò)失人員賠款3 000 元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨

11、清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（A元（請(qǐng)寫(xiě)出做題步驟）A 3 000 B 5 000 C 6 000 D 8 000作業(yè)【存貨期末計(jì)量】1 .東方公司為增值稅一般納稅人。2016年，東方公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失， 決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，2016年12月31日其總成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料 的市場(chǎng)銷20萬(wàn)元/噸（不含稅），同時(shí)銷售10噸D材料將發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金為1萬(wàn)元。2016年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。答案2016年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值 =10 X 20 -1= 199 （萬(wàn)元）

12、，成本為200萬(wàn)元； 所以賬面價(jià)值為199萬(wàn)元。2 .甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約20臺(tái)Y產(chǎn)品。將該原材料加工成 20臺(tái)Y產(chǎn)95萬(wàn)元。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不合增值稅）。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生稅費(fèi)1萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià) 9萬(wàn)元， 估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)萬(wàn)元。 該原材料期末的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。 如果該原材料發(fā)生了減值，請(qǐng)編制甲公司期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；如果該原材料未發(fā)生減值，則無(wú)需編制分錄。答案原材料是專門用于生產(chǎn) Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)

13、算 Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。丫產(chǎn)品的成本=100 +95= 195 （萬(wàn)元），Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =20 X 10 - 20 x1= 180 （萬(wàn) 元），丫產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值 =20 x10 -95-20 x1 =85（萬(wàn)元），低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 . A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2015年12月31日，某項(xiàng)庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元。2016年1月20日，A公司將 上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為80 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為萬(wàn)元，收到款

14、項(xiàng)已存入銀行。要求：編制A公司出售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品100【固定資產(chǎn)初始計(jì)量】4 . 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2017 年 6 月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000 元計(jì)稅價(jià)格為24000 元， 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。并編制領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄。答案根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，會(huì)計(jì)處理：借：在建工程20000借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1360貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

15、轉(zhuǎn)出）13605 . 甲企業(yè)是一家煤礦企業(yè)，據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸20元，假定每月原煤產(chǎn)量為20 萬(wàn)噸。 2016 年 5 月 26 日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩姆雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為 100 萬(wàn)元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額17 萬(wàn)元，安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料10 萬(wàn)元，支付人工費(fèi)用12 萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于 2016 年 6 月 10 日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)于2016 年 5 月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)20 萬(wàn)元。 假定 2016 年 5 月 1 日， 甲企業(yè) “專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)” 科目余額為200 萬(wàn)元。 不考慮相

16、關(guān)稅費(fèi)等其他因素。2016 年 6 月 30 日， 甲企業(yè) “專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。并編制甲公司2016 年 5-6 月相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案2016年6月30日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)”余額 =200 +20 X 20 X 2- 20- （100 +10 +12）= 858 （萬(wàn)元） 。（ 1）企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本400貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)400（ 2）購(gòu)置安全防護(hù)設(shè)備借：在建工程100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款117借：在建工程10貸：原材料10借：在建工程12貸：應(yīng)付職工薪酬12借：應(yīng)付職工薪酬12貸：銀行存款12借：

17、固定資產(chǎn)122貸：在建工程122借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)122貸：累計(jì)折舊122（ 3）支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款206 . 某核電站以10000 萬(wàn)元構(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000 萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620 萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元，并編制該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案該核設(shè)施的入賬價(jià)值=10000+ 620=10620 （萬(wàn)元） 。借：固定資產(chǎn)10620貸：銀行存款10000預(yù)計(jì)負(fù)債棄置費(fèi)用620【固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量】7 .不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)

18、折舊的因素有()。A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D .已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 .不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有()。A經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D .已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線9 .某設(shè)備的賬面原價(jià)為 50000元，預(yù)計(jì)使用年限為 4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%采用雙倍 余額遞減法計(jì)提折舊。 不考慮其他因素，則該設(shè)備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。請(qǐng)寫(xiě)出詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程。答案該設(shè)年折舊率=2/4x100%= 50% ,該設(shè)備在 第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=50000-50000X5

19、0%-(50000 - 50000X50%)x50%-50000X4070+2=5250 (元)。年折舊率=2+ 4X 100%=50%第 1 年折舊=50000 X 50%=25000元第 2 年折舊=(50000-25000) X 50%=12500元第 3 年折舊=(50000-25000-12500)-50000X 4%+ 2=5250 元10 .某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2016年6月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為 740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元。在采用年 數(shù)總和法，2016年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。答案2016年該生產(chǎn)線

20、應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740 - 20) X 5/15 -2 =120 (萬(wàn)元)。作業(yè)1.企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。在第4個(gè)折舊年度末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條提案。被更換部件的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入l萬(wàn)元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。答案生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出-該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值= （2000 - 2000+ 10 X 4）+ 1000 -（800

21、 - 800+ 10 X4）= 1720作業(yè)【固定資產(chǎn)處置】1. 甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2016年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 10萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于 2011年12月11日，原值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素， 2016年6月30日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是（）萬(wàn)元。（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）答案2016年6月30日被劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=2000 - 2000/10 =1100（萬(wàn)元）；2016年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)的公

22、允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為1020萬(wàn)元（1030 - 10）;應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =1100 -1020= 80 （萬(wàn)元）2. 2015 年 8 月 31 日以不含增值稅的價(jià)格100 萬(wàn)元售出2009 年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200 萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元， 已計(jì)提減值30 萬(wàn)元， 不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（） 萬(wàn)元。（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）答案甲公司處置該機(jī)床利得 =100- （200- 120- 30 ） =50 （萬(wàn)元）【投資性房地產(chǎn)】3. 不定項(xiàng)選擇題 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（） 。A采用公允價(jià)值

23、模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式答案AC【無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量】4. 不定項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（） 。A自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建造廠房的建造成本答案AB5. 2013年1月1日，甲公司

24、某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為 2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）答案甲公司特許使用權(quán) 2013年1月應(yīng)攤銷的金額=（960 - 600 - 60） + 2 X 1/12=（萬(wàn)元）6. 2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)

25、計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。如減值準(zhǔn)備計(jì)提金額不為零，請(qǐng)寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答案無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 （公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）與（未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）兩較高者，所以該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，2014年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 =120 -42= 78 （萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額 =78- 60 =18 （萬(wàn)元）。作業(yè)1. 2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、 試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，在2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開(kāi)始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工

26、等各項(xiàng)支出 100萬(wàn)元（符合資本化條件），2016年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬(wàn)元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過(guò)該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用線法攤銷，無(wú)殘值。）萬(wàn)元。寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。并寫(xiě)2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無(wú)形資產(chǎn)為（出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，其中， 在計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，僅寫(xiě)出第一個(gè)月的會(huì)計(jì)分錄即可。答案無(wú)形資產(chǎn)初始成本= 100 +400= 500 （萬(wàn)元） ， 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形

27、資產(chǎn)=500 - 500/10 X 7/12= 470. 83（萬(wàn)元）2. 2012 年 1 月 2 日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為100 萬(wàn)元。該專利權(quán)的剩余有效期為15 年，根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10 年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。 在 2016 年 1 月 1 日， 由于政府新法出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷售，并且該專利權(quán)無(wú)其他任何用途。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2016 年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤(rùn)總額減少的金額為（） 萬(wàn)元。 寫(xiě)出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案2016年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤(rùn)總額減少的金額=100 - 100/

28、10 X 4=60 （萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)外支出60累計(jì)攤銷40貸：無(wú)形資產(chǎn)1003. 2014 年 2 月 3 日，甲公司以銀行存款2003 萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3 萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100 萬(wàn)元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014 年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5 月 25 日宣告分派的現(xiàn)金股利40 萬(wàn)元， 2014 年 12 月 31 日，上述股票的公允價(jià)值為2800 萬(wàn)元， 不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。并寫(xiě)出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=取得時(shí)交易費(fèi)用-3+持有期間股利+持有

29、期間的公允價(jià)值 變動(dòng)（2800 - 2000）=837 （萬(wàn)元）。4. 2015年1月1日甲公司購(gòu)入面值總額為 200萬(wàn)元，票面年利率為 4%勺A債券。取得時(shí) 支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期，但尚未領(lǐng)取的利息 8萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)； 甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含利息8萬(wàn)元；2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為 212萬(wàn)元（不合利息）；2016 年1月5日，收到A債券2015年度的利息8萬(wàn)元；2016年4月20日，甲公司出售 A 債券，售價(jià)為216萬(wàn)元，扣除手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元后，實(shí)收款項(xiàng)215萬(wàn)元。甲公司出售 A債券 時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資

30、收益的金額為（）萬(wàn)元。寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。并寫(xiě)出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =215-（208- 8） = 15 （萬(wàn)元）?；蛘?，出售債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（215 - 212） +212-（208 -8）=15（萬(wàn)元）。用出售凈價(jià)和取得時(shí)成本的差額計(jì)算交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益，是最簡(jiǎn)單的做法。作業(yè)1. M公司2013年1月1日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為持有至到期投資。該 債券票面金額為100萬(wàn)元，票面年利率為 10% M公司實(shí)際支付萬(wàn)元。該債券每年年末 付息，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設(shè)M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際年利率為%要求：M公司持有該項(xiàng)資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項(xiàng)持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì) 處理（包括購(gòu)入、確認(rèn)及收到利息、收回本金的處理） 。（1） 2013年1月1日購(gòu)入時(shí)答案借：持有至到期投資一一成本100利息調(diào)整貸：銀行存款(2)計(jì)算應(yīng)