社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)債的核算

1、第三章第三章 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)債的核算社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)債的核算 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)債是指負(fù)債是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)所承擔(dān)的能所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付勞務(wù)償付的債務(wù)，包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬的債務(wù)，包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。項(xiàng)等。” 第一節(jié)第一節(jié) 借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)一、借入款項(xiàng)的核算一、借入款項(xiàng)的核算 借入款項(xiàng)指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)

2、。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 借入款項(xiàng) 還本數(shù) 借入的本金數(shù) 余額:尚未歸還數(shù)借入款項(xiàng)應(yīng)按債權(quán)單位債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬 賬務(wù)處理賬務(wù)處理到期一次還本付息到期一次還本付息的處理：的處理：借入時(shí)借入時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 5050 貸：借入款項(xiàng)貸：借入款項(xiàng) 5050還本付息時(shí)還本付息時(shí)：借：借入款項(xiàng)借：借入款項(xiàng) 5050 事業(yè)支出事業(yè)支出 1 1 貸：銀行存款貸：銀行存款 50+150+1分期付息、到期還本分期付息、到期還本的處理：的處理：借入時(shí)借入時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)貸：借入款項(xiàng)付息時(shí)付息時(shí)：借：事業(yè)支出：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款到期歸還本金和最后一個(gè)季度的利息時(shí)

3、到期歸還本金和最后一個(gè)季度的利息時(shí)：借：借入款項(xiàng)借：借入款項(xiàng) 事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款二、其他應(yīng)付款二、其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)：借：事業(yè)支出（保險(xiǎn)費(fèi)、公積金）借：事業(yè)支出（保險(xiǎn)費(fèi)、公積金） 銀行存款（保證金、押金）銀行存款（保證金、押金） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳款項(xiàng)的核算 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定應(yīng)指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。繳入國(guó)家預(yù)算的收入。 包括：代收的納入預(yù)算管理的基金、行政包括：代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰

4、沒收入、無主財(cái)物的變賣性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物的變賣收入和其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。收入和其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 上繳數(shù)上繳數(shù) 收到數(shù)收到數(shù) 收到但未上繳數(shù)收到但未上繳數(shù)收到款項(xiàng)收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳國(guó)庫(kù)上繳國(guó)庫(kù)時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代收代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金預(yù)算外資金。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳數(shù)上繳數(shù) 收到數(shù)收到數(shù) 尚未上繳數(shù)尚未上繳數(shù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理：收款時(shí)收款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專

5、戶款繳存財(cái)政時(shí)繳存財(cái)政時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款貸：銀行存款三、應(yīng)交稅金的核算事業(yè)單位應(yīng)交的稅種應(yīng)交的稅種：列入支出列入支出的稅種：土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅列入資產(chǎn)價(jià)值列入資產(chǎn)價(jià)值的稅金：小規(guī)模納稅人的增值稅、耕地占用稅、證券交易稅與收入有關(guān)與收入有關(guān)的稅種：城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅代扣代交代扣代交 的稅種：個(gè)人所得稅列入資產(chǎn)價(jià)值的稅種列入資產(chǎn)價(jià)值的稅種：借：專款支出（耕地占用稅）借：?？钪С觯ǜ卣加枚悾?對(duì)外投資（證券交易稅）對(duì)外投資（證券交易稅） 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅借：事業(yè)支出（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）借：事業(yè)支出（轉(zhuǎn)讓無

6、形資產(chǎn)） 專用基金（銷售不動(dòng)產(chǎn)）專用基金（銷售不動(dòng)產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅所得稅所得稅借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 代扣代交個(gè)人所得稅代扣代交個(gè)人所得稅 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)交稅金代扣代交個(gè)人所得稅 交納各稅交納各稅 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款第四章第四章 收入收入一、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入的概念一、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入的概念 收入收入是指為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是指為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)及開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)其他活動(dòng)依法依法取得的取得的非償還性資金。非償還性資金。 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入是個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入是個(gè)“大收入大收入”概

7、概念念二、收入的分類二、收入的分類 財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入 撥入?？顡苋雽？?事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入 附屬單位繳款、其他收入附屬單位繳款、其他收入 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入的特征： 收入是開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)而取得的，具收入是開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)而取得的，具有有非生產(chǎn)性非生產(chǎn)性的特點(diǎn)的特點(diǎn) 收入是收入是依法取得依法取得的的 收入具有收入具有多樣性多樣性 收入具有收入具有非償還性非償還性第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入一、財(cái)政補(bǔ)助收入一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按核定的預(yù)

8、算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門財(cái)政部門或通過主管部門從或通過主管部門從財(cái)政部門財(cái)政部門取得的各類事取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。業(yè)經(jīng)費(fèi)。財(cái)政補(bǔ)助收入不包括對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入不包括對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)投資。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)投資。財(cái)政部財(cái)政部 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于社會(huì)保勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)保障等問題的通知險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)保障等問題的通知 從從1999年年1月起，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，包括人月起，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由同級(jí)財(cái)由同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)人事（機(jī)構(gòu)編制）部門核定的政部門根據(jù)人事（機(jī)構(gòu)編制）部門核定的編

9、制人數(shù)核撥。編制人數(shù)核撥。其中：人員經(jīng)費(fèi)原則上參其中：人員經(jīng)費(fèi)原則上參照現(xiàn)行事業(yè)單位工資制度等有關(guān)規(guī)定并考照現(xiàn)行事業(yè)單位工資制度等有關(guān)規(guī)定并考慮經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況核定；公用經(jīng)費(fèi)和慮經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況核定；公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作需要，分別按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作需要，分別按定額和定項(xiàng)辦法核定預(yù)算。定額和定項(xiàng)辦法核定預(yù)算。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)原則上由同級(jí)財(cái)政安排原則上由同級(jí)財(cái)政安排。實(shí)。實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)省級(jí)或地級(jí)統(tǒng)籌的地區(qū)，可以行社會(huì)保險(xiǎn)省級(jí)或地級(jí)統(tǒng)籌的地區(qū)，可以由省級(jí)或地級(jí)財(cái)政統(tǒng)一安排統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)各由省級(jí)或地級(jí)財(cái)政統(tǒng)一安排統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，也可以由省級(jí)或地級(jí)財(cái)級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)

10、費(fèi)，也可以由省級(jí)或地級(jí)財(cái)政安排適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)，對(duì)下級(jí)財(cái)政予以政安排適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)，對(duì)下級(jí)財(cái)政予以補(bǔ)助，專項(xiàng)用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作。補(bǔ)助，專項(xiàng)用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作。具體辦法由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同勞動(dòng)保障部具體辦法由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同勞動(dòng)保障部門制定。門制定。核算核算設(shè)置設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目總賬科目 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 繳回繳回 收到財(cái)政補(bǔ)助收入收到財(cái)政補(bǔ)助收入 期末轉(zhuǎn)出期末轉(zhuǎn)出 收入累計(jì)數(shù)收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）（平時(shí)）收到時(shí)收到時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入將多余經(jīng)費(fèi)繳回將多余經(jīng)費(fèi)繳回：借：財(cái)政補(bǔ)助收入：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：銀行存款貸：銀

11、行存款 期末轉(zhuǎn)帳期末轉(zhuǎn)帳時(shí)：時(shí)： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余二、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算二、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從主管主管部門和上級(jí)單位部門和上級(jí)單位取得的取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入非財(cái)政補(bǔ)助收入。設(shè)置設(shè)置”上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入“總賬科目總賬科目 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 繳回繳回 收到上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入 期末轉(zhuǎn)出期末轉(zhuǎn)出 收入累計(jì)數(shù)收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）（平時(shí)）帳務(wù)處理帳務(wù)處理 收到時(shí)收到時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 繳回時(shí)繳回時(shí)：借：上級(jí)補(bǔ)助收入：借：上級(jí)補(bǔ)助收入

12、 貸：銀行存款貸：銀行存款 期末轉(zhuǎn)帳期末轉(zhuǎn)帳時(shí)：時(shí)： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余第二節(jié)第二節(jié) 撥入?？顡苋雽？?撥入?？顡苋雽？钪干鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有制制定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 撥入?？畹墓芾硪髶苋雽？畹墓芾硪螅??？顚Ｓ脤？顚Ｓ?單獨(dú)核算單獨(dú)核算 專項(xiàng)結(jié)報(bào)專項(xiàng)結(jié)報(bào) 講求效益講求效益科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置”撥入?？顡苋雽？睢翱傎~科目，總賬科目，按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 撥入?？顡苋雽？?繳回繳回

13、收到專款收到?？?完工結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn) 余額余額（平時(shí)）（平時(shí)）帳務(wù)處理帳務(wù)處理 收到專款時(shí)收到?？顣r(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：撥入?？钯J：撥入?？? A 項(xiàng)目項(xiàng)目 100 轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí)轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí) 借：撥出專款借：撥出?？?30 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 項(xiàng)目發(fā)生的支出項(xiàng)目發(fā)生的支出 借：專款支出借：?？钪С?60 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 完工時(shí)完工時(shí)，結(jié)余資金，結(jié)余資金50%上交，其他留上交，其他留用用 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?90 貸：撥出專款貸：撥出?？?30 ?？钪С鰧？钪С?60 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?10 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 5 銀行存款銀行存款

14、5 第三節(jié) 事業(yè)收入 一、事業(yè)收入一、事業(yè)收入指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收所取得的收入。入。 按規(guī)定上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)上繳財(cái)政按規(guī)定上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。金，計(jì)入事業(yè)收入。二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置“事業(yè)收入事業(yè)收入”總賬科總賬科目，按收入種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。目，按收入種

15、類或來源設(shè)置明細(xì)帳。三、帳務(wù)處理三、帳務(wù)處理 事業(yè)收入事業(yè)收入 期末轉(zhuǎn)出期末轉(zhuǎn)出 收到款項(xiàng)收到款項(xiàng) 收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)） 收到款項(xiàng)時(shí)收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金）：借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：事業(yè)收入：借：事業(yè)收入 貸貸“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 例：某市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)某日取得罰沒收入例：某市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)某日取得罰沒收入5 000元，核發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)證照年檢費(fèi)元，核發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)證照年檢費(fèi)2 000元，就業(yè)元，就業(yè)培訓(xùn)收入培訓(xùn)收入10 000元。按規(guī)定罰沒收入全數(shù)上繳財(cái)元。按規(guī)定罰沒收入全數(shù)上繳財(cái)政預(yù)算，培訓(xùn)收入全數(shù)留給單位，證照年檢費(fèi)政預(yù)算

16、，培訓(xùn)收入全數(shù)留給單位，證照年檢費(fèi)50%上繳財(cái)政專戶。上繳財(cái)政專戶。 借：銀行存款借：銀行存款 17 000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5 000 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1 000 事業(yè)收入事業(yè)收入 11 000第四節(jié)第四節(jié) 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 一、經(jīng)營(yíng)收入一、經(jīng)營(yíng)收入指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在專業(yè)業(yè)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)所取得的收入所取得的收入 二、核算二、核算 科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置”經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入“總賬科目，按收總賬科目，按收入種類設(shè)置明細(xì)賬入種類設(shè)置明細(xì)賬 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 期末轉(zhuǎn)出

17、期末轉(zhuǎn)出 收到款項(xiàng)收到款項(xiàng) 收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)） 收到收入時(shí)收到收入時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)某日收到所屬的例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)某日收到所屬的 非獨(dú)立非獨(dú)立核算的勞動(dòng)力市場(chǎng)舉行招聘會(huì)取得的現(xiàn)金收入核算的勞動(dòng)力市場(chǎng)舉行招聘會(huì)取得的現(xiàn)金收入6 000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 第五節(jié)第五節(jié) 附屬單位繳款和其他收入附屬單位繳款和其他收入一、附屬單位繳款一、附屬單位繳款指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)附屬的獨(dú)立核算單位附屬的獨(dú)

18、立核算單位，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入繳納的各項(xiàng)收入 核算核算設(shè)置設(shè)置“附屬單位繳款附屬單位繳款”總賬科目，總賬科目，按附屬按附屬 單位名稱設(shè)置明細(xì)帳單位名稱設(shè)置明細(xì)帳 附屬單位繳款附屬單位繳款 期末轉(zhuǎn)出時(shí)期末轉(zhuǎn)出時(shí) 收到繳款時(shí)收到繳款時(shí) 收入累計(jì)數(shù)收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）（平時(shí)）收款時(shí)收款時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)：借：附屬單位繳款：借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余二、其他收入二、其他收入指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)除了上述各指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)除了上述各項(xiàng)收入意外的收入，如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)項(xiàng)收入意外的收入，如對(duì)

19、外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入，外單位捐贈(zèng)未限定用途的收入、其他出租收入，外單位捐贈(zèng)未限定用途的收入、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)的收入等單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)的收入等 核算核算設(shè)置設(shè)置“其他收入其他收入”總賬科目，按收入來總賬科目，按收入來源渠道設(shè)置明細(xì)帳源渠道設(shè)置明細(xì)帳 其他收入其他收入 期末轉(zhuǎn)出期末轉(zhuǎn)出 收到款項(xiàng)收到款項(xiàng) 收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）收入累計(jì)數(shù)（平時(shí)）收到收入收到收入時(shí)：借：銀行存款時(shí)：借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入 利息收入利息收入 投資收益投資收益 捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 固定資產(chǎn)出租收固定資產(chǎn)出租收入入 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：其他收入時(shí)：借：其他收入

20、貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余第五章第五章 支出的核算支出的核算 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出機(jī)構(gòu)在開展業(yè)機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。費(fèi)及損失。 包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專款、?？钪С鰮艹鼋?jīng)費(fèi)、撥出?？?、專款支出 上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助注意劃清幾個(gè)支出界限：注意劃清幾個(gè)支出界限：事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出單位支出與個(gè)人支出單位支出與個(gè)人支出基建支出與經(jīng)費(fèi)支出基建支出與經(jīng)費(fèi)支出第一節(jié)第一節(jié) 事業(yè)支出事業(yè)支出 一、事業(yè)支出一、事業(yè)支出社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)

21、辦機(jī)構(gòu)開展社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出 二、事業(yè)支出的分類二、事業(yè)支出的分類 按支出用途分類：基本工資、補(bǔ)助工資、按支出用途分類：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用他費(fèi)用 按支出的對(duì)象分類：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、按支出的對(duì)象分類：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人及家庭的補(bǔ)貼對(duì)個(gè)人及家庭的補(bǔ)貼 三、事業(yè)支出的管理要求三、事業(yè)支出的管理要求 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度 勤儉節(jié)約，提高資金的使

22、用效益勤儉節(jié)約，提高資金的使用效益 保持合理的支出結(jié)果保持合理的支出結(jié)果 劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限 四、事業(yè)支出的列報(bào)口徑四、事業(yè)支出的列報(bào)口徑 1、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤金等，、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤金等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并取得本人簽收的應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出憑證后列報(bào)支出 2、購(gòu)入辦公用品，可直接列支。購(gòu)入其他材料，、購(gòu)入辦公用品，可直接列支。購(gòu)入其他材料，在領(lǐng)用時(shí)列支在領(lǐng)用時(shí)列支 3、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人

23、數(shù)每月計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)提，直接列入支出直接列入支出 4、固定資產(chǎn)俢購(gòu)基金按核定的比例提取，直接、固定資產(chǎn)俢購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出列報(bào)支出 5、購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作、購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理 6、其他費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出、其他費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出 五、事業(yè)支出的核算 科目設(shè)置“事業(yè)支出”總賬科目，按支出用途設(shè)置明細(xì)帳 事業(yè)支出 支出數(shù) 沖銷數(shù) 期末轉(zhuǎn)出數(shù) 支出累計(jì)數(shù)（平時(shí)）賬務(wù)處理賬務(wù)處理：購(gòu)買辦公用品、支付公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)購(gòu)買辦公用品、支付公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi) 借：事業(yè)支出借

24、：事業(yè)支出- -公務(wù)費(fèi)公務(wù)費(fèi) - -業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）發(fā)放工資發(fā)放工資 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出- -基本工資基本工資 - -補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資 - -其他工資其他工資 - -社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 代扣社會(huì)保障費(fèi)代扣社會(huì)保障費(fèi) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款將代扣的費(fèi)用交有關(guān)部門將代扣的費(fèi)用交有關(guān)部門借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸: :銀行存款銀行存款計(jì)提職工福利費(fèi)計(jì)提職工福利費(fèi)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi) 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金領(lǐng)用

25、材料領(lǐng)用材料借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi) 貸：材料貸：材料購(gòu)買設(shè)備購(gòu)買設(shè)備 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出 例例1：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)放某月工資，：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)放某月工資，工資匯總表情況如下：應(yīng)付基本工資工資匯總表情況如下：應(yīng)付基本工資160 000元，應(yīng)付補(bǔ)助工資元，應(yīng)付補(bǔ)助工資16 000元，應(yīng)付其元，應(yīng)付其他工資他工資12 000元，代扣住房公積金元，代扣住房公積金24 000元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保

26、險(xiǎn)費(fèi)元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-基本工資基本工資 111 000 -補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資 16 000 -其他工資其他工資 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 139 000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-基本工資基本工資 49 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 49 000 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 49 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 49 000 例例2：計(jì)算單位應(yīng)繳住房公積金：計(jì)算單位應(yīng)繳住房公積金24 000元，醫(yī)療元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)36 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 70 000

27、貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 70 000 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 000 例例3：提取本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)：提取本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 例例4：購(gòu)買一般設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款：購(gòu)買一般設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款6 400元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 6 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 400 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6 400 貸：固定基金貸：固定基金 6 4000第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)支出的核算經(jīng)營(yíng)支出的核算 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦

28、機(jī)構(gòu)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)以外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)及其輔助活動(dòng)以外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出生的支出 支出內(nèi)容比照事業(yè)支出支出內(nèi)容比照事業(yè)支出 科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出”總賬科目，按支總賬科目，按支出用途設(shè)置明細(xì)帳出用途設(shè)置明細(xì)帳 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 支出數(shù)支出數(shù) 沖銷數(shù)沖銷數(shù) 期末轉(zhuǎn)出數(shù)期末轉(zhuǎn)出數(shù) 支出累計(jì)數(shù)（平時(shí)）支出累計(jì)數(shù)（平時(shí)）賬務(wù)處理賬務(wù)處理：發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)：時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款（材料）貸：銀行存款（材料） 專用基金專用基金修購(gòu)基金修購(gòu)基金 期末（年終）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期末（年終）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：

29、經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出 例例1：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以銀行存款支付：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以銀行存款支付本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的水電費(fèi)本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的水電費(fèi)1 200元元 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi)公務(wù)費(fèi) 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200 例例2：按規(guī)定提取本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)：按規(guī)定提取本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)的俢購(gòu)基金的俢購(gòu)基金1 600元元 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出-修繕費(fèi)修繕費(fèi) 1 600 貸：專用基金貸：專用基金-俢購(gòu)基金俢購(gòu)基金 1 600第三節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專款、專款支出一、撥出經(jīng)費(fèi)是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 科

30、目設(shè)置設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”總賬科目，按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳 撥出經(jīng)費(fèi) 撥出數(shù) 繳回?cái)?shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù) （平時(shí)）賬務(wù)處理賬務(wù)處理：撥出時(shí)撥出時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi)：借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余：借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 二、撥出?？畹暮怂愣?、撥出?？畹暮怂銚艹鰧？顡艹鰧？钪甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥指事業(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的?？顚Ｓ?，需要單獨(dú)報(bào)賬付給所屬單位的專款專用，需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。既包括的專項(xiàng)資金。既包括轉(zhuǎn)撥也包括自有資金轉(zhuǎn)撥也包括自有資金撥付撥付。 核算：轉(zhuǎn)撥時(shí)（見核算：轉(zhuǎn)撥時(shí)（見“撥入?？顡苋雽？睢焙怂悖┖?/p>

31、算） 自有資金撥付時(shí)自有資金撥付時(shí)： 借：撥出專款借：撥出?？?貸：銀行存款貸：銀行存款 完工時(shí)完工時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：撥出?？钯J：撥出?？?同時(shí)：同時(shí)： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：撥出?？钯J：撥出?？钊?、?？钪С??？钪С鲋干鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)使用財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金所發(fā)生的實(shí)際支出。 科目設(shè)置設(shè)置“專項(xiàng)支出”總賬科目，按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ?？钪С?實(shí)際支出數(shù) 項(xiàng)目完工單獨(dú)列報(bào)數(shù) 項(xiàng)目未完工結(jié)算數(shù) 例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以專項(xiàng)資金購(gòu)置某專項(xiàng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為15 500元，設(shè)備已交付使用。 借：?？钪С?某項(xiàng)目 15 5

32、00 貸：銀行存款 15 500 借：固定資產(chǎn) 15 500 貸：固定基金 15 500第四節(jié)第四節(jié) 上繳上級(jí)支出與對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出與對(duì)附屬單位補(bǔ)助一、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置“上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出”總賬科總賬科目目 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出上繳數(shù)上繳數(shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)累計(jì)上繳數(shù)（平時(shí)）累計(jì)上繳數(shù)（平時(shí)） 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定上繳上級(jí)單位款上繳上級(jí)單位款項(xiàng)項(xiàng)： 借：上繳上級(jí)支出借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款

33、上級(jí)退回上級(jí)退回： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上繳上級(jí)支出貸：上繳上級(jí)支出 年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出貸：上繳上級(jí)支出二、對(duì)附屬單位補(bǔ)助二、對(duì)附屬單位補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支用財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。出。科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置”對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助“總帳總帳科目，按附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳科目，按附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳 對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助補(bǔ)助支出數(shù)補(bǔ)助支出數(shù) 多余退回?cái)?shù)多余退回?cái)?shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)累計(jì)補(bǔ)助數(shù)（平時(shí)）累計(jì)補(bǔ)助數(shù)（平時(shí)） 撥付附屬單位撥付附屬單位時(shí)：時(shí)： 借：

34、對(duì)附屬單位補(bǔ)助借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款貸：銀行存款 余款收回余款收回時(shí)：時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終結(jié)帳年終結(jié)帳時(shí)：時(shí)： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助第五節(jié)第五節(jié) 銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一、銷售稅金銷售稅金（一）定義是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)置”銷售稅金”總賬科目，按稅種設(shè)置明細(xì)帳 銷售稅金計(jì)算出應(yīng)繳稅金 期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）賬務(wù)處理賬務(wù)處理：計(jì)算教育費(fèi)附加時(shí)計(jì)算教育費(fèi)附加時(shí)： 借：銷售稅金 貸

35、：其他應(yīng)付款應(yīng)交教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 繳納銷售稅金和附加繳納銷售稅金和附加時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)結(jié)余） 貸：銷售稅金二、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)，用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)，用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基建，并轉(zhuǎn)存建行的資金排自籌基建，并轉(zhuǎn)存建行的資金科目設(shè)置科目設(shè)置設(shè)置設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”總賬科總賬科目目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建將資金轉(zhuǎn)存建行將資金轉(zhuǎn)存建行 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：

36、借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第六章第六章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資產(chǎn)減負(fù)債的差額，表明社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)占有和使用國(guó)有資產(chǎn)的凈值凈值。 事業(yè)基金事業(yè)基金 基金基金 固定基金固定基金 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 專用基金專用基金 結(jié)余結(jié)余 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余第一節(jié)第一節(jié) 結(jié)余和結(jié)余分配結(jié)余和結(jié)余分配一、結(jié)余1、結(jié)余社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余2、事業(yè)結(jié)余（1）事業(yè)結(jié)余的概念：指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。反映

37、事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的結(jié)果及其輔助活動(dòng)的結(jié)果。 科目設(shè)置設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”總賬科目結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出事業(yè)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 銷售稅金（事業(yè)）銷售稅金（事業(yè)） 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建收支相抵后，即為事業(yè)收支結(jié)余收支相抵后，即為事業(yè)收支結(jié)余，一般反映在，一般反映在“事事業(yè)結(jié)余業(yè)結(jié)余”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 年終結(jié)帳 如為貸方余額，則 借：事業(yè)結(jié)余

38、 貸：結(jié)余分配 如為借方余額，則 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)結(jié)余3、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（1）經(jīng)營(yíng)結(jié)余的概念：是指經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相抵后的余額。體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)單獨(dú)反映。單獨(dú)反映。（2）科目設(shè)置設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收支”總賬科目結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出和銷售稅金時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出和銷售稅金時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金收支相抵后，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶如為貸方余額，即為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余；年終轉(zhuǎn)帳如為貸方余額 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配如為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。 例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)年終結(jié)賬前

39、有關(guān)事業(yè)活動(dòng)收支科目余額如下：財(cái)政補(bǔ)助收入860 000元，上級(jí)補(bǔ)助收入120 000元，附屬單位繳款230 000元，事業(yè)收入360 000元，其他收入50 000元；撥出經(jīng)費(fèi)280 000元，事業(yè)支出980 000元，上繳上級(jí)支出140 000元，銷售稅金30 000元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建40 000元。進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬。 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 860 000 上級(jí)補(bǔ)助收入 120 000 附屬單位繳款 230 000 事業(yè)收入 360 000 其他收入 50 000 貸：事業(yè)結(jié)余 1 620 000 借：事業(yè)結(jié)余 1 490 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 280 000 事業(yè)支出

40、 980 000 上繳上級(jí)支出 140 000 銷售稅金 30 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 20 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 40 000 借：事業(yè)結(jié)余 130 000 貸：結(jié)余分配 130 000 例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)年終結(jié)賬前有關(guān)例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)年終結(jié)賬前有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支科目的余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支科目的余 額為：經(jīng)營(yíng)收入額為：經(jīng)營(yíng)收入86 000元，經(jīng)營(yíng)支出元，經(jīng)營(yíng)支出58 000元，銷售稅金元，銷售稅金4 000元，進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬元，進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬 借：經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入 86 000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 86 000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 66 000 貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出 62

41、000 銷售稅金銷售稅金 4 000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 20 000 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配 20 0004、結(jié)余分配（1）結(jié)余分配辦法（國(guó)家、單位、個(gè)人利益）（2）科目設(shè)置設(shè)置“結(jié)余分配”總賬科目，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取職工福利基金”等明細(xì)科目A、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目（見“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”）B、計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅( (經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余) )借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅C C、計(jì)提職工福利基金計(jì)提職工福利基金( (稅后計(jì)提稅后計(jì)提) )借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配提取職工福利基金提取職工福利基金 貸：專用基金貸：

42、專用基金職工福利基金職工福利基金D D、年終分配后，當(dāng)年未年終分配后，當(dāng)年未分配結(jié)余全部轉(zhuǎn)入分配結(jié)余全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目，結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)余分配結(jié)余分配無余無余額額貸方余額貸方余額 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金借方余額借方余額 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金一般基金一般基金 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配 例：某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)年終結(jié)賬前，事業(yè)結(jié)余科目貸方余額450 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目貸方余額150 000元，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)交所得稅50 000元，提取職工福利基金160 000元，其余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：事業(yè)結(jié)余 450 000 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 150 000 貸：結(jié)余分配 600 000 借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 50 000 提取專用基金 160 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 50 000 專用基金職工福利基金160 000 借：結(jié)余分配 390 000 貸：事業(yè)基金一般基金 390 000第二節(jié) 事業(yè)基金