稅務(wù)會(huì)計(jì)及納稅籌劃復(fù)習(xí)題

1、文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理 .word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .一、單項(xiàng)選擇題1. 居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法和 實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ） 。A. 國(guó)債利息收入B. 財(cái)政撥款C. 居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的 股票 12 個(gè)月以上取得的投資收益D. 資產(chǎn)溢余收益）。2. 下列不屬于“企業(yè)所得稅” 的納稅義務(wù)人的是 （A. 我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司 B. 我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的股份有限公司C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D. 境外注冊(cè)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企3. 按合同約定采用分期收款方式銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（A

2、 .收到貨款的當(dāng)天B .貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D. 全部?jī)r(jià)款收到的當(dāng)天4. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格時(shí)復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（A. 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）+ （1 比例稅率）B. 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1比例稅率）C.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）+ （1 定額稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1定額稅率）5.我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于 （）A. 生產(chǎn)型增值稅B .收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅6. 下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法正確的是（A. 托收承付、委

3、托銀行收款方式銷售的，為收到貨款的當(dāng)天B. 直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天C. 預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天D. 將資產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送當(dāng)天7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有（）。A. 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)B. 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利C. 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程D. 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于利潤(rùn)分配8. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表述中不正 確的是 （）11文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理 .word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .A. 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入5%0的部分

4、準(zhǔn)予扣除B. 發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 部分準(zhǔn)予稅前扣除C. 為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療 保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除D. 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除9. 某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2007 年度510 萬(wàn)元；銷售輪胎 10 萬(wàn)套，購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅14%的其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額 4000 萬(wàn)元，開(kāi)具普通 發(fā)票取得的銷售額 1170 萬(wàn)元。增值稅稅率 17%，消費(fèi)稅稅率 3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率 3%。計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為 () 萬(wàn)元。A.199 B.539 C.

5、374 D.31410. 某公司 2008 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 25.36 萬(wàn)元。其 中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生 產(chǎn)用資金 200萬(wàn)元，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元； 經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬(wàn)元，借用期限 10 個(gè)月，支付借款利息 3.5 萬(wàn)元。該公司 2008 年度的應(yīng)納 稅所得額為 ( )萬(wàn)元。A. 21.86 B. 26.36 C. 30.3611. 某企業(yè) 2008 年全年取得收入總額為 售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì) 中列支 40 萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū) 捐款 10 萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng) 5 助 25

6、 萬(wàn)元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅B. 47.5D.43.512. 某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，元， 2007 年度虧損 15 萬(wàn)元， 2008 年度盈利 年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為 ()A. 18 B. 24 C. 30 D. 4013. 某企業(yè) 2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 800 萬(wàn)元， 萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè) 得稅 ( )A.200 B. 186.25 C. 193.75 D.192.514. 下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是(A. 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各D. 33.363000 萬(wàn)元；銷 2800 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出萬(wàn)元，非廣告性贊

7、( ) 萬(wàn)元2006 年虧損 65 萬(wàn)200 萬(wàn)元， 2008萬(wàn)元。殘疾人工資 302008 年應(yīng)繳納企業(yè)所萬(wàn)元。)。項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損B. 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 - 不征稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允 許彌補(bǔ)的以前年度虧損C. 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 - 免稅收入 -各項(xiàng)扣除 - 允許 彌補(bǔ)的以前年度虧損D. 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以 前年度虧損15. 納稅人銷售貨物適用 1 3低稅率為（）A. 銷售糧食 B. 銷售不動(dòng)產(chǎn) C. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D. 銷售殘疾人專用輪椅A. 國(guó)債利息收入B. 財(cái)政撥款C. 300 萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D. 居民

8、企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的 股票 1 0個(gè)月取得的投資收益17. 下列 不屬 于“企業(yè)所得稅 ” 的納稅義務(wù)人的是16. 居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法 和實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是 （ ）。A. 我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司 B. 我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的股份有限公司C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D. 境外注冊(cè)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企18. 從事貨物生產(chǎn)或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人一 般納稅人年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為（ ）以上A.50 萬(wàn)元B.80 萬(wàn)元C. 100 萬(wàn)元D. 180 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列內(nèi)容中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目）。貸

9、方登記的有（A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額C.出口退稅 D.減免稅款2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣A. 從農(nóng)戶直接購(gòu)買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品， 根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上的收購(gòu)價(jià)格計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額B. 從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額c. 購(gòu)進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票， 根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額D.進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上所列的進(jìn)項(xiàng)稅額3. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的 規(guī)定, 下列 表述正確的 有 （ ）.A. 納稅人銷售貨物（非酒類）而出租出借的包裝物押金， 單獨(dú)記賬核算的應(yīng)計(jì)入銷售額納稅B. 納稅人采取以

10、舊換新方式銷售貨物（非金銀首飾）， 應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額納稅c.以物易物雙方均應(yīng)做購(gòu)銷處理, 以各自發(fā)出的貨物確定銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額 , 以各自收到的貨物確定進(jìn)項(xiàng)稅額 D.納稅人采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，一律按原銷售額 計(jì)算納稅4. 企業(yè)發(fā)生下述事項(xiàng)屬于增值稅征收范圍的有（A. 隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入B. 銷售本企業(yè)的貨物并同時(shí)由本企業(yè)車隊(duì)送貨收取運(yùn)C. 納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入D. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅5. 下列事項(xiàng)允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品和同時(shí)用于非應(yīng)稅事項(xiàng)的設(shè)備B. 接受贈(zèng)送

11、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的設(shè)備及運(yùn)費(fèi)C. 外購(gòu)用于個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車D. 外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的設(shè)備。）。6按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅 的稅率包括（ ABCDA25% B20% C15% D10% 7征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅 價(jià)格計(jì)算公式為（ /BD ）=成本 +利潤(rùn)=成本 +利潤(rùn) +消費(fèi)稅=成本 +利潤(rùn) +增值稅=（成本 +利潤(rùn)） / （1- 消費(fèi)稅稅率）A .組成計(jì)稅價(jià)格B .組成計(jì)稅價(jià)格C. 組成計(jì)稅價(jià)格D .組成計(jì)稅價(jià)格8根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè) 所得稅視同銷售的有（ /ABD ）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)B .企業(yè)將自產(chǎn)

12、的貨物用于職工福利C. 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程D .企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于償債9某日化廠 5月份銷售化妝品一批， 不含稅售價(jià)為 50000 元，隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1000個(gè)，普通發(fā)票上）。注明單價(jià)為每個(gè) 10元，款項(xiàng)尚未收到?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率 為30%。則該企業(yè)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的 是（ /CDA 借：應(yīng)收賬款68500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 8500B .借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C. 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）D .借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸

13、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1500068500500008547.019952.9917564.1017564.1010某工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物則該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處）。2340023400117011702340020000銷） 340010001000等）， 5月份收到租金 23400元。 理，正確的是（ /AB A 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入B .借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅C借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅D .借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅工資及三費(fèi)的表述中，正確的是（）。11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)企業(yè)的有關(guān)

14、A. 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。B. 企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。C. 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。D. 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過(guò)工資薪金總額 1.5%的部分， 準(zhǔn) 予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、判斷題1.企業(yè)將購(gòu)入的貨物無(wú)償贈(zèng)與他人， 因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳納了增值稅，所以，贈(zèng)送他人時(shí)可以不再并入銷售額征稅。2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)在移送使用時(shí)納稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)的基建工程，應(yīng)作為視同銷售行為

15、應(yīng)計(jì)算繳納 增值稅 ,但不繳納企業(yè)所得稅。（4. 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別 核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售 額的，從高適用稅率。 （ ）5 依據(jù)所得稅法被認(rèn)定為居民企業(yè)的外國(guó)企業(yè)其來(lái)源 于中國(guó)境外的所得不需繳納所 得稅。（ ）6 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為投資提供給其 他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣 減。（ ）7 單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，因未取得收入，所以不征營(yíng)業(yè)稅。（）。8消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅， 納稅人和負(fù)稅人是一致的。 （ ）9納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)支出，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 （ ）1

16、0企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的界定既包括經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)所得也包括臨時(shí)性和偶然性的所得（ ） 11企業(yè)在銷售過(guò)程中， 為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款， 按付款時(shí)間給予購(gòu)貨方一定比例的貨款折扣，不得從貨物銷 售額中減除。（ ）12單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人， 因未取得收入，文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.所以不征收營(yíng)業(yè)稅。（）13. 依據(jù)所得稅法被認(rèn)定為居民企業(yè)的外資企業(yè)其來(lái)源于中國(guó)境外的所得不需繳納所得稅。（）14. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為投資提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減。（）15. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出

17、售的，不再征收消費(fèi)稅。（）16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（ ）17. 某工業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)20萬(wàn)元。（元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 4000萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年在企 業(yè)所得稅前扣除的招待費(fèi)為 20萬(wàn)元。（）18. 某服裝廠2008年度產(chǎn)品銷售收入 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 60萬(wàn)元。該年度支付廣告費(fèi) 80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為 50萬(wàn)元。則該企業(yè)準(zhǔn)予在稅前扣除 的費(fèi)用90萬(wàn)元。（）四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述增值稅的視同銷售的范圍。2、比較兼營(yíng)與視同銷售并舉例說(shuō)明。3、比較增值稅與所得

18、稅的視同銷售范圍的異同。4、不作為計(jì)算增值稅銷售額的價(jià)外收費(fèi)有哪些?五、計(jì)算分析題（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年末利潤(rùn)表事項(xiàng)如下:賬戶名稱借方本年發(fā)生額貸方本年發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000 萬(wàn)9文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800 萬(wàn)其他業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)其他業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加539萬(wàn)銷售費(fèi)用1376 萬(wàn)管理費(fèi)用708萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用31萬(wàn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益106萬(wàn)投資收益600萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出250 萬(wàn)合計(jì)6884 萬(wàn)9056 萬(wàn)除上述資料外，本年和應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)的部分業(yè)務(wù)還包括:1. 本年度用于新產(chǎn)品

19、的研發(fā)支出總額為2000萬(wàn)元，其中380 萬(wàn)），中符研究支出800萬(wàn)（料：20萬(wàn)，人工費(fèi)400萬(wàn)，其他 開(kāi)發(fā)支出1200萬(wàn)（假設(shè)耗用的資產(chǎn)全部為銀行存款）合資本化條件的800萬(wàn)。2.本年度購(gòu)入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的購(gòu)入成本為200萬(wàn)17文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.元，按規(guī)定可獲得設(shè)備價(jià)值 10%的抵減。3. 本年的固定資產(chǎn)折舊總額為150萬(wàn)元，按稅法標(biāo)準(zhǔn)的本年可稅前扣除的折舊費(fèi)為166 萬(wàn)。4 .上年發(fā)生并在稅前扣除的壞賬100萬(wàn)元本年對(duì)方又償還。5.本年財(cái)產(chǎn)清查有一項(xiàng)賬外固定資產(chǎn)，凈值為20萬(wàn)。6.管理費(fèi)用中包括為管理人員購(gòu)入的商業(yè)保險(xiǎn)360000兀。7.投資

20、收益中包含權(quán)益法核算的被投資企業(yè)本年凈利本單位應(yīng)占份額20萬(wàn)元 根據(jù)上述事項(xiàng)列出所得稅關(guān)于各項(xiàng)收入、扣除與會(huì)計(jì)不同的 事項(xiàng)并在計(jì)算該企業(yè)本年利潤(rùn)的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅調(diào)增金額、 納稅調(diào)減金額和應(yīng)納稅所得額。調(diào)整事項(xiàng)納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額合計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=應(yīng)納稅所得額=應(yīng)交所得稅=1.甲公司自2007年初開(kāi)始對(duì)銷售部門(mén)的一項(xiàng)設(shè)備提取 折舊，該設(shè)備的原價(jià)為 110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 3萬(wàn)元，折舊期為5年，采用直線法提取折舊。2008年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為61萬(wàn)元。2009年無(wú)減值跡象。2010年末該設(shè)備 的可收回價(jià)值為14萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)審核凈殘值過(guò)低，核定 為10萬(wàn)，直線法計(jì)算各年末應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

21、。（三）某啤酒廠系增值稅一般納稅企業(yè)， 存入保證金”賬戶反映的啤酒箱押金情況如下：2005 年9月收取100元，2005年12月收取300元，2006 年10月銷售啤酒不含稅銷售額為10000元，同時(shí)另收啤酒箱押金500元，記入“其他應(yīng)付款存入保證金”賬戶。 以前收取押金均未退還，亦未作任何賬務(wù)處理。計(jì)算該啤酒 廠2006年10月份的銷項(xiàng)稅額。（四）.2009年1月份，某洗衣機(jī)廠廠生產(chǎn)出最新型號(hào) 的洗衣機(jī)，每臺(tái)不含稅單價(jià)為 2500元，每臺(tái)單位成本為1200 元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1 月3日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)洗衣機(jī)用原材料一批，取得防 偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為3

22、4萬(wàn)元，并在當(dāng)月未通過(guò)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；月5日，向希望小學(xué)贈(zèng)送洗衣機(jī) 10臺(tái)；3.1月11日，采取以舊換新方式從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)洗衣機(jī)，銷售新型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)洗衣機(jī)折價(jià)為400元；4. 1“其他應(yīng)付款2. 1月13，日向各大商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)1000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月2 0天內(nèi)付清 1000臺(tái)洗衣機(jī)購(gòu)貨款均給予 了5%的銷售折扣；月18日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用3000元，其中取得運(yùn)輸單位開(kāi)5. 1具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi) 2000元，建設(shè)基金 500元，裝卸費(fèi) 300元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元；6.1月23日，購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)洗衣機(jī)檢

23、測(cè)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為本月應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”期初余額為 3000元，計(jì)算本期的應(yīng)交增值稅。資料：假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 所得稅稅率為25% 2009 年末有關(guān)利潤(rùn)表情況如下：30萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元賬戶名稱本年借方發(fā)生額本年貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3300營(yíng)業(yè)稅金及附加120銷售費(fèi)用2010管理費(fèi)用1440財(cái)務(wù)費(fèi)用180營(yíng)業(yè)外收入210營(yíng)業(yè)外支出150合計(jì)72007710除上述資料外，本年和應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)的業(yè)務(wù)還包括：1. 本年共計(jì)發(fā)生廣告費(fèi)1350萬(wàn)元；2. 本年共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 45萬(wàn)元；3. 本年通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程

24、捐款90萬(wàn)元；4. 本年支付稅收滯納金18萬(wàn)元；5. 本年實(shí)發(fā)工資總額 450萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi) 69萬(wàn)元，支出職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；6.2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為-122.55萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2009年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（寫(xiě) 出計(jì)算過(guò)程，包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)、納稅調(diào)整項(xiàng)目和應(yīng)納稅所得額）調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額廣告費(fèi)225業(yè)務(wù)招待費(fèi)18捐贈(zèng)支出28 8稅收滯納金18職工福利費(fèi)6職工教育經(jīng)6 75以前年度虧112 55、1J J 1J302 551 1 £ xJxJ112 55會(huì)禾1潤(rùn)=7500+210-3300-120-2010-1440-1

25、80-150=510（萬(wàn)元）文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理 .word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .應(yīng)納稅所得=510+225+18+28.8+18+6+6.75-112.55=700 （萬(wàn)元）2009 年應(yīng)交所得稅 =700*0.25=17.5 （萬(wàn)元）五、綜合業(yè)務(wù)題（一）某企業(yè) 2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、銷售甲商品售價(jià)金額 100000 元，銷項(xiàng)稅額 17000 元，包 裝物 100 個(gè)出租，共計(jì)租金 9360 元，一次性收取包裝物押 金 5850 元。對(duì)方逾期 1 年沒(méi)有退還包裝物，視為逾期，押 金沒(méi)收。2、自產(chǎn)電視機(jī)作為職工福利發(fā)給銷售部職工10 臺(tái)，成本 3000元/ 臺(tái)，不含稅

26、售價(jià)為 4500 元/ 臺(tái)。3、銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 80 000 元，增值稅額為 13 600 元，已經(jīng)確認(rèn)銷售收入。對(duì)方在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格，發(fā)起退貨本方 同意。銷貨款項(xiàng)尚未收到，開(kāi)具紅字專用發(fā)票。4、本月外購(gòu)原材料并入庫(kù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證）上注明的價(jià)款為 12000 元，增值稅額為 2040元，數(shù)量為 100 噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi) 2200 元，其中包括建 設(shè)基金 500 元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 200 元，原材料因運(yùn)輸中發(fā) 生正常損失 1 噸。上述款項(xiàng)均已付清。5、本月外購(gòu)電力買價(jià) 50 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8. 5 萬(wàn)， 款

27、項(xiàng)已委托銀行付清并已取得增值稅專用發(fā)票。結(jié)轉(zhuǎn)職工食 堂及浴池負(fù)擔(dān)的外購(gòu)電力 5 萬(wàn)，增值稅 8500 元。6、修理本單位車間的機(jī)床 , 取得增值稅專用發(fā)票一張（當(dāng)月 認(rèn)證通過(guò)） ,注明修理費(fèi) 20000元,稅額 3400 元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。5000 元，取得合法發(fā)票，所有款項(xiàng)均用銀行存8、銷售小汽車一輛，原賬面價(jià)值 15 萬(wàn)，已提折舊 6萬(wàn)，以 8 萬(wàn)元的價(jià)格售出，開(kāi)具普通發(fā)票。9、從廢品回收站收購(gòu)廢鋼鐵一批，發(fā)票金額為 當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)，約定 3 個(gè)月后付款。10、以自產(chǎn)產(chǎn)品向投資人分配利潤(rùn)，50000 元，產(chǎn)品的成本為 60 萬(wàn)元，7、從國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)給生產(chǎn)部門(mén)使用，專用發(fā)票上

28、注明價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅 8.5 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付 的運(yùn)輸費(fèi)用 0.5 萬(wàn)元，安裝材料成本 5000 元（不含稅） ，其 他費(fèi)用合計(jì) 款支付。不含稅售價(jià)為 10000 元，100 個(gè)，普通發(fā)票上注明要求:1 、根據(jù)下列資料銷售價(jià)格為 100 萬(wàn)元（不含稅） 11、某日化廠某月銷售化妝品一批， 隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 單價(jià)為每個(gè) 10 元，款項(xiàng)尚未收到資料：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn) 品 , 其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算 使用防偽稅控系統(tǒng)。 2009年 4月 30 增值稅”賬戶借方余額 10932.96 元 年 5 月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1.5 月 8 日 , 購(gòu)進(jìn)甲種材料一批 17000 元, 取得增值稅專用發(fā)票 5 張 收入庫(kù) , 貨款未支付。, 編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；。2009, 金額