淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點(diǎn)問題及對(duì)策

1、淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點(diǎn)問題及對(duì)策 淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點(diǎn)問題及對(duì)策 摘要：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心內(nèi)容， 也是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有效性的重要前提條件。由于我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度起步晚、起點(diǎn)低、開展較為緩慢，財(cái)務(wù)內(nèi)控并不完善，控制環(huán)境不平衡、監(jiān)督機(jī)制不健全以及醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等問題亟待解決。建立一套完整的、行之有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行，這是我國(guó)醫(yī)院制度建設(shè)過程中的一個(gè)極為重要的問題。本文就醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控及存在的問題加以分析，并提出幾點(diǎn)建議和對(duì)策。 關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)控 監(jiān)督 一、建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性 醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善與否，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息

2、質(zhì)量有著重要的影響，同時(shí)更加直接影響著醫(yī)院現(xiàn)代化管理的水平的提高。建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠確保醫(yī)療衛(wèi)生制度在醫(yī)院管理中的有效執(zhí)行，從另一方面來說，保證了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整性和平安性。當(dāng)前，建立和健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控也極具現(xiàn)實(shí)意義，一方面能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部的各種會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和標(biāo)準(zhǔn)，另一方面也確保了就醫(yī)群眾能夠享受到優(yōu)質(zhì)和合理的效勞。不但符合醫(yī)院管理上的經(jīng)濟(jì)需求，也能夠使醫(yī)院業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程緊密相關(guān)、環(huán)環(huán)相扣，形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)督制約機(jī)制，很大程度上提高了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的水平，能夠有效的減少醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的紕漏和風(fēng)險(xiǎn)。 二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題 第一、預(yù)算管理的形式化， 在進(jìn)行預(yù)算編制及執(zhí)行的過

3、程中，缺乏相應(yīng)的保障措施； 第二、物資采購本錢過高，雖然經(jīng)過一系列諸如招標(biāo)采購的改革措施，藥品、材料的采購本錢有所降低，但是基于整體本錢而言，改善的空間還相當(dāng)大； 第三、資產(chǎn)不實(shí)，特別是固定資產(chǎn)方面，一些報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理不及時(shí)，而購建的新資產(chǎn)入賬也不及時(shí)，因此存在著嚴(yán)重的賬、實(shí)不符等問題； 第四、一些大型的工程還缺少相應(yīng)的有效論證，在采購大型設(shè)備或者建設(shè)基建工程時(shí)，各環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格監(jiān)管， 責(zé)任不能落實(shí)到人， 對(duì)許多隱患預(yù)防不夠， 導(dǎo)致在大型設(shè)備或基建工程投入使用時(shí)， 出現(xiàn)重重問題，造成許多不必要的損失； 第五、內(nèi)部審計(jì)滯后，現(xiàn)在很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)多為事后審計(jì)， 對(duì)于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法做到有效的

4、全程監(jiān)控。 三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控指的是醫(yī)院會(huì)計(jì)部門的人員對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代醫(yī)院管理體系建設(shè)中不可或缺的重要組成局部，是確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整的有效手段。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面。 第一、收入控制 醫(yī)院的收入工程十分復(fù)雜，要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先就要確保收入的合理化和合法化，確保醫(yī)院的每一項(xiàng)收費(fèi)都嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；第二就是保證收費(fèi)的平安，這也是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容，針對(duì)醫(yī)院的收費(fèi)工程，建立科學(xué)合理的收費(fèi)管理方法，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)領(lǐng)用和注銷的管理，確保收費(fèi)資金平安。 第二、支出控制 現(xiàn)金的保管職責(zé)與記賬職責(zé)應(yīng)劃分開來，并嚴(yán)

5、格審批經(jīng)費(fèi)支出。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審核，層層簽批，在醫(yī)院內(nèi)部形成領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門雙向監(jiān)督的管理模式。 第三、資產(chǎn)控制 對(duì)醫(yī)院內(nèi)的實(shí)物資產(chǎn)建立有效的管理崗位責(zé)任制，主要加強(qiáng)對(duì)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、保管等方面的控制，防止出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，也能夠防止資產(chǎn)的喪失和損毀。 第四、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制 影響內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行的一個(gè)關(guān)鍵因素就是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)也是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中的一個(gè)重要內(nèi)容。從提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和政治素質(zhì)方面入手，端正工作態(tài)度，形成良好的工作作風(fēng)，提高業(yè)務(wù)處理水平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 四、醫(yī)院內(nèi)部控制問題原因分析 目前，大局部醫(yī)院

6、中沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，一局部醫(yī)院中雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻無法發(fā)揮內(nèi)部控制的效力，使得內(nèi)部控制流于形式，在醫(yī)院內(nèi)部仍然存在著職務(wù)侵占、虛假發(fā)票、亂收費(fèi)等現(xiàn)象，損害了醫(yī)院自身和國(guó)家的利益，也為廣闊的就醫(yī)者帶來了嚴(yán)重的影響。目前醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題有以下幾方面。 第一、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視不夠 一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與現(xiàn)實(shí)需要極為不符，很多人還存在“財(cái)務(wù)內(nèi)控形式化的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制是醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度的整合，沒有意識(shí)到其業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中互相監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制的本質(zhì)概念等等。 第二、內(nèi)部控制相關(guān)人員的素質(zhì)、觀念存在問題 一些醫(yī)院管理者認(rèn)為， 醫(yī)院的財(cái)富是由臨床醫(yī)生直接創(chuàng)造

7、出來的， 醫(yī)療業(yè)務(wù)才是醫(yī)院賴以生存、開展的核心內(nèi)容，因此過于側(cè)重醫(yī)療技術(shù)與質(zhì)量的管理；而且一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的工作就是對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的應(yīng)用、流向進(jìn)行歸類與反映，對(duì)于醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)起到輔助作用等等。此外，相關(guān)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)問題也在某種程度上制約了內(nèi)控制度效用的發(fā)揮。 第三、相關(guān)的規(guī)章制度不完善 由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還存在一定的問題，因此導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)章制度也不盡完善，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)存在諸多漏洞與問題。比方追蹤問責(zé)制度，很多醫(yī)院都沒有建立重大工程的事后追蹤制度， 對(duì)于工程實(shí)施過程及結(jié)果無法做到全程監(jiān)控， 一旦出現(xiàn)事故那么無法追究相關(guān)責(zé)任人；資產(chǎn)管理制度也不夠完善，在醫(yī)療設(shè)備、藥

8、品或者耗材等物資的審批、采購、驗(yàn)收以及保存、審計(jì)、領(lǐng)用等物資管理的整個(gè)過程沒有完善的制度保證，質(zhì)量、價(jià)格、領(lǐng)用等均有不同程度的失控現(xiàn)象， 使得內(nèi)部控制管理形同虛設(shè)。 五 、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效途徑 在醫(yī)院內(nèi)部建立和健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)︶t(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，同時(shí)使能夠使醫(yī)院的整體價(jià)值得到較大的提升，加強(qiáng)我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的措施大致有以下幾點(diǎn)： 第一、加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 無論是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)的會(huì)計(jì)人員， 均要從觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變， 進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)。在醫(yī)院管理層面， 實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理制， 對(duì)會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督工作加以重視，在醫(yī)院的重大決策方面進(jìn)一步明確

9、責(zé)任人的職責(zé)；注意控制權(quán)利的平衡，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；制訂相應(yīng)的內(nèi)部控制鼓勵(lì)機(jī)制，對(duì)于執(zhí)行效果好的人員及部門實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之那么予以處分或處分。 第二、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系 制度的制定要做到具體和全面，只有建立和健全有效的財(cái)務(wù)審批制度以及授權(quán)批準(zhǔn)控制體系，同時(shí)建立起嚴(yán)格的退費(fèi)管理系統(tǒng)，只有完善的管理制度才能有效的指導(dǎo)行動(dòng)。 第三、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督 醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督上要給予會(huì)計(jì)相應(yīng)的監(jiān)察權(quán)利，大型構(gòu)建工程應(yīng)由會(huì)計(jì)人員參與并進(jìn)行核查。外部監(jiān)督上要相應(yīng)支持稅收、財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等單位對(duì)醫(yī)院的檢查監(jiān)督，并鼓勵(lì)社會(huì)及輿論監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院可能存在的不良現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，使內(nèi)控工作合法、有效。 第四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè) 在人員錄用方面，提高錄用的門檻，不具備健全素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決不予錄用。同時(shí)對(duì)在崗人員堅(jiān)持業(yè)務(wù)和思想道德的再教育培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，使會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)的職業(yè)習(xí)慣和操守，形成愛崗敬業(yè)、恪守原那么的工作作風(fēng)，使內(nèi)控工作真正能落實(shí)到個(gè)人。 只有通過有效的規(guī)劃和切實(shí)有效的執(zhí)行，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度才能真正為醫(yī)院保駕護(hù)航。 參考文獻(xiàn)： 【1】 李大力：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀和目前要做的工作.?科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)?，2021. 【2】何偉靜：完善醫(yī)院